Упрощенная система налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Государственный университет морского и речного флота Имени адмирала С.О. Макарова»

ФАКУЛЬТЕТ МЕЖДУНАРОДНОГО ТРАНСПОРТНОГО МЕНЕДЖМЕНТА

Реферат

по дисциплине «Налогообложение организаций водного транспорта»

Упрощенная система налогообложения

Выполнил: курсант 4 курса факультета МТМ

Москалева Ксения

Проверил: кандидат экономических наук

Плавинская Г.А.

Санкт-Петербург, 2015 год

Вступление

Налоговая система - это совокупность существующих в данный момент существенных условий налогообложения юр. и физ. лиц.

Условия, характеризующие налоговую систему в целом, включают:

* порядок установления и ввода налогов;

* виды налогов

* ставки налогов

* порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней

* права и обязанности налогоплательщиков

* формы и методы налогового контроля

* способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.

Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы.

В настоящее время разделом 8.1. Налогового кодекса Российской Федерации

установлены четыре специальных налоговых режима, к ним относятся:

1)система налогообложения для сельскохозяйственных производителей,

2)упрощенная система налогообложения,

3)система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход,

4)система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

1. Упрощенная система налогообложения

Основания и правовые основы УСН

Упрощенная система налогообложения (сокращенно УСН или УСНО) - это специальный налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Суть УСН заключается в том, чтобы помочь малому бизнесу и сократить налоговую нагрузку. Название говорит само за себя: упрощенная система налогообложения упрощает расчет и уплату налогов субъектами малого предпринимательства.

Что важно знать про УСН:

1)Применять ее компания или ИП может по собственному желанию - конечно, при соблюдении определенных законом ограничений.

2)При применении упрощенной системы можно выбрать один из двух возможных вариантов уплаты налога: с величины полученного дохода (ст. 346.14, 346.20 НК РФ), с разницы между доходами и расходами (ст. 346.14, 346.20 НК РФ).

3) Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и ряда других налогов. Налоговый учет они ведут в упрощенном порядке.

4)Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учет. Организации на УСН такой льготы не имеют.

2. Обязательные условия применения УСН и ограничения

Применять упрощенную систему налогообложения может не любая организация или ИП. Налоговым кодексом РФ (статья 346.12) установлены условия применения УСН и ограничения.

Условия и ограничения:

1)Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период - не более 100 человек.

2)Доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. рублей. Предельный размер указанных доходов ежегодно, не позднее 31 декабря, индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен в размере 1,147. Исключением являются налогоплательщики, которые до перехода на УСН применяли исключительно режим ЕНВД. У них нет доходов, которые нужно учитывать при смене налогового режима.

4)Остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации, - не выше 100 000 000 руб.

5)Доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании - не более 25%.

Отметим, что на некоторые организации ограничение в 25% участия других компаний не распространяется. Это: организации, где уставный капитал состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%; некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации, которые действуют в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1; хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, действующие в соответствии с вышеуказанным Законом; В 2015 году уже не являются исключениями созданные научными и образовательными учреждениями хозяйственные общества, работа которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности. Право применять УСН при доле участия других компаний более 25% было им дано только в период с 1 января 2011 по 31 декабря 2014 года.

3. Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и соблюдающие обязательные условия и ограничения. Но есть ряд организаций, которые вообще не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся: производством подакцизных товаров; добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых); организации, занимающиеся игорным бизнесом; организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; казенные и бюджетные учреждения; иностранные организации; микрофинансовые организации; организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки.

4. Порядок перехода на УСН

По общему правилу организации и предприниматели переходят на УСН с начала налогового периода (то есть календарного года). Особое условие установлено для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных предпринимателей) - они вправе применять "упрощенку" с даты постановки на учет в налоговом органе. О переходе на УСН организация должна уведомить налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту жительства, не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года текущего года. Отметим, что порядок перехода на УСН является уведомительным, то есть налогоплательщик обязан уведомить государство о своем желании и возможности применять упрощенную систему. Ждать же ответного разрешения или уведомления от налоговой не нужно. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Эта дата указана в выданном свидетельстве о постановке на учет (ОГРН). А срок в 30 дней начинает отсчитываться с даты, следующей за датой постановки на учет в налоговой. При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД (единый налог на вмененный доход) вправе перейти на УСН в течение календарного года. Это может быть в двух случаях: они перестали вести деятельность, подпадающую под ЕНВД, до окончания текущего календарного года, они перестали соответствовать критериям применения ЕНВД. В этом случае нужно уведомить налоговый орган в течение 5 дней после окончания деятельности на ЕНВД. Нужно подать два документа - заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и заявление о переходе на УСН. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 68 820 000 рублей (с учетом коэффициента-дефлятора 1,147, установленным на 2015 год) или допущено иное несоответствие установленным требованиям, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение (или несоответствие иным требованиям). Он информирует об этом налоговый орган в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода.

Он также обязан уведомить налоговую инспекцию и в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН - и сделать это также нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать.

Формы заявления о переходе на УСН и сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012. Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.

5. Объекты налогообложения и налоговые ставки по УСН

При применении УСН можно выбрать один из двух вариантов объекта налогообложения: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Есть только одно исключение - участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Они могут применять в качестве объекта налогообложения только второй вариант ("доходы минус расходы") (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Подчеркнет еще раз: выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя.

6. Налоговые ставки УСН

I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, - ставка 6%.

II вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов, - ставка 15%.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах 5-15%. В 2015 году на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы", установлена налоговая ставка в размере 7%.

Минимальный налог при УСН

Для объекта налогообложения "доходы минус расходы" существует понятие минимального налога. Минимальный налог (статья 346.18 НК РФ) - это своеобразный нижний предел суммы налога к уплате. Он применяется, когда сумма налога по базовому расчету оказывается меньше, чем эта самая минимальная сумма, или когда по расчету расходы превышают доходы. Минимальная сумма налога составляет 1% от суммы доходов за налоговый период.

7. Порядок определения доходов и расходов

Доходы при УСН

При определении объекта налогообложения налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии с НК РФ (статьи 249, 250). При расчете налога не учитываются: доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ (она содержит довольно длинный перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль); доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций; доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ; доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД; поступления от деятельности, переведенной на патентную систему налогообложения. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках (кассу), получения иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходы при УСН Расходы определяются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ. Определение расходов важно только при применении объекта налогообложения "доходы минус расходы". Сумму налога можно уменьшить в частности на расходы по уплате: страховых взносов: на обязательное пенсионное и медицинское страхование; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; пособий по временной нетрудоспособности; платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний); расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов; материальные расходы и расходы на оплату труда; расходы на командировки, канцтовары, телефонию, интернет; и другие виды расходов - все они указаны в статье 346.16 НК РФ. Чтобы расходы можно было учесть в уменьшении налоговой базы по УСН, они должны быть: оправданными, подтвержденными документами, направленными на получение дохода. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (за поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав). При использовании объекта налогообложения "доходы" на сумму страховых взносов можно уменьшать единый налог (но не более чем на 50 процентов).

Освобождение от иных налогов

Применение УСН освобождает организации от уплаты: налога на прибыль организаций; НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ); налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Применение УСН освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты: налога на доходы физических лиц; НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ); налога на имущество физических лиц, используемое для предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень объектов, по которым база определяется по кадастровой стоимости. Этот перечень определяется на региональном уровне).

упрощенный налогообложение ставка бюджет

8. Налоговый и отчетные периоды

Налоговый период - календарный год. По окончании налогового периода необходимо определить налоговую базу и исчислить сумму налога к уплате в бюджет. Отчетные периоды - I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. По окончании отчетных периодов необходимо подводить промежуточные итоги и уплатить авансовые платежи по налогу.

Порядок и сроки уплаты, отчетность по УСН

Авансовые платежи по УСН

Налогоплательщики, выбравшие объектом доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют авансовые платежи по фактически полученным доходам, рассчитанным нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных авансовых платежей. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу): на сумму уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС; на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни, но только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями; на размер платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенных в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем.

При этом сумма налога или авансовых платежей не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более, чем на 50%. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога или авансовых платежей на фиксированный размер уплаченных страховых взносов за себя. Налогоплательщики, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, исчисляют авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом сумм ранее исчисленных авансовых платежей. Авансовые платежи уплачиваются организациями и предпринимателями по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога по УСН по итогам года

Налог по итогам календарного года уплачивается организациями - не позднее 31 марта следующего года, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля следующего года.. Вместе с уплатой налога по итогам года необходимо также предоставить Декларацию по УСН

Книга доходов и расходов

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 .

УСН: что нового в 2015 году?

С 1 января 2015 года: организации, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов, которые облагаются указанным налогом исходя из кадастровой стоимости ; применяющий УСН предприниматель не освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Теперь база по налогу на имущество физлиц по этим объектам рассчитывается как их кадастровая стоимость с применением налоговой ставки в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не превышающем двух процентов.

Список используемой литературы

1. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение. 2007

2. Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

3. Налоговый кодекс РФ

4. Приказ Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н(ред. от 20.04.2011, с изм. от 20.08.2012) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.08.2009 N 14493)

5. Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26233)

Размещено на Allbest.ru