Налоговые органы Российской Федерации
Ознакомление с основами деятельности налоговых органов Российской Федерации. Рассмотрение методов проверки достоверности документов по бухгалтерскому и налоговому учету. Анализ взаимодействия налоговых органов в процессе своего функционирования.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 03.10.2015 |
| Размер файла | 44,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Введение
Налоговые органы являются важным элементом всей системы налогообложения, выступая ее субъектами, деятельность которых обеспечивает функционирование других ее элементов.
Следует отметить, что налоговые органы изначально, с момента возникновения их в Российской Федерации, были наделены важными полномочиями, связанными с проведением проверок в организация, у граждан РФ, а также у иностранных граждан и лиц без гражданства денежных документов, планов, отчетов, смет, налоговых деклараций и др.; осуществлением контроля за соблюдением требований, установленных законодательством Российской Федерации.
Однако развитие экономики Российской Федерации, мировая глобализация и необходимость интеграции в мировой рынок, определяет потребность в качественном развитии налоговой системы, которое может быть обеспечено только при адекватном совершенствовании деятельности налоговых органов. налоговый российский бухгалтерский
Целью данной курсовой работы является рассмотрение роли налоговых органов Российской Федерации и выявление тенденций их развития.
В соответствии с целью работы определены задачи:
- исследовать понятийно-категориальный аппарат налогообложения, в части деятельности налоговых органов;
- рассмотреть функции и задачи налоговых органов РФ;
- изучить нормативно-правовую базу функционирования налоговых органов РФ;
- рассмотреть перспективное реформирование налоговых органов и определить назначение таких реформ;
-рассмотреть взаимодействие налоговых органов и выявить проблемы в процессе функционирования.
Объектом исследования являются налоговые органы РФ.
Предмет курсовой работы - процесс взаимодействия налоговых органов РФ.
Цель работы и ее задачи определили структуру курсовой работы, в соответствии с которой в первой главе работы рассматриваются состав и структура налоговых органов в РФ, а также задачи, функции и правовой статус налоговых органов в РФ.
Во второй главе в прикладном аспекте рассматриваются вопросы взаимодействия различных структурных подразделений налоговых органов в процессе своего функционирования, а также изучаются направления развития их деятельности.
1. Теоретические основы деятельности налоговых органов Российской Федерации
1.1 Состав и структура налоговых органов в РФ, их правовой статус
Исследование теоретических основ функционирования налоговых органов РФ невозможно без рассмотрения понятия «налоговые органы».
Заметим, что прямого определения о том, что понимается в Российской Федерации под налоговыми органами в нормативно-правовых документах, непосредственно регламентирующих их деятельность, не представлено.
В ст. 9 Налогового кодекса РФ (ч.1) представлено наполнение данного понятия, в результате чего можно сделать вывод, что налоговые органы представляют собой совокупность федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих контроль и надзор за соблюдением налогового законодательства, а также его территориальные подразделения. Следует отметить, что в предшествующем Налоговому кодексу РФ Закону Российской Федерации №2118-1 от 27.12.1991 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» подобного понятия не содержится, Гражданский кодекс РФ также его не рассматривает.
Несколько уточняет понятие налоговых органов, представленное в Налоговом кодексе РФ, информация об их структуре и функциональном назначении, размещенная на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ, в результате чего можно определить их состав.
В настоящее время, налоговые органы РФ представляют собой единую централизованную систему контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах.
В состав этой системы входят:
· Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;
· Его территориальные органы.
Исходя из того, что данная система является централизованной, ей присущ статус совокупности налоговых органов, позволяющий обеспечивать проведение единой общественной налоговой политики на территории Российской Федерации.
При осуществлении налогового администрирования налоговые органы руководствуются в первую очередь Конституцией РФ, НК РФ Федеральным законом от 31 июля 1998г. №146 - ФЗ с учетом последующих изменений и дополнений, в том числе изменений в часть первую и часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования., федеральными конституционными законами, Законом РФ от 21марта 1991г. № 943-1 «О налоговых органах в Российской Федерации» В ред. Федерального закона от 27 июня 2006 г. № 137 - ФЗ.. Помимо данных НПА, также применяются Постановления Президента РФ и Правительства РФ, международные договора РФ, нормативные правовые акты Минфина России, органов власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, которые принимаются в пределах их полномочий, касающихся вопросов о налогах и сборах.
ФНС и территориальные налоговые органы вступают во взаимодействие с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а также органами местного самоуправления.
Однако, не смотря на это, ФНС, при реализации контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации, выступает, как самостоятельная система, и является центральным звеном организации системы налоговых органов.
В соответствии с вышесказанным, определяем ФНС России как федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, имеющий правовой статус, который зафиксирован в ст. 30 НК РФ. ФНС России находится в непосредственном ведении Минфина России, в соответствии с Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. №314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».
Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских хозяйств), а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Сегодня ФНС России - это мощная территориально разветвленная служба. В её состав помимо центрально аппарата входят 89 управлений и более 2500 налоговых инспекций.
Структура налоговой службы ориентирована на реализацию основной задачи - контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Данная структура установлена постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. №506 « Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» и утверждена приказом Минфина России от 9 августа 2005г. №104н «Об утверждении положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы».
Персонал налоговых органов состоит из должностных лиц. К ним относятся начальники органов и инспектора. Также оперативного состава, в который входят юристы, бухгалтера и другие работники, и вспомогательного состава, в состав которого в свою очередь входят секретари, водители и др.
Налоговый инспектор, на которого возложено выполнение контрольной работы, является основным должностным лицом.
Состав территориальных налоговых органов следующий:
· Управления Службы (УФНС России) по субъектам РФ;
· Межрегиональные инспекции Службы (МИ ФНС России);
· Инспекции Службы (ИФНС России) по районам, городам, городам без районного деления;
· Инспекции Службы межрайонного уровня.
Состав управлений по субъектам Российской Федерации составляют иные управления, которые являются вышестоящим территориальным налоговым органом, в соответствующем субъекте РФ. К ним относятся:
o Управления ФНС России по республикам;
o Управления ФНС России по краям (областям);
o Управления ФНС России по административным округам;
o УФНС России по г.Москве и УФНС России по г. Санкт - Петербургу.
Государственное и административно-территориальное устройство России составляет основу вышеуказанных налоговых органов.
Взаимоотношения, существующие между всеми налоговыми органами, основываются на принципе вертикальной подотчетности. Данный принцип заключается в следующем: центральному аппарату непосредственно подотчетны налоговые органы второго уровня: УФНС России по субъектам Российской Федерации межрегиональные инспекции. Исходя из этого, налоговым органам второго уровня подотчетны ИФНС России по городам, районам и городам без районного деления, а также инспекции межрайонного уровня. Однако, между налоговыми органами обязательно должно существовать четкое распределение функций.
Следовательно, при осуществлении налогового администрирования вертикальная подотчетность обуславливает порядок обмена информацией, взаимодействие и применение единых стандартизованных требований. Указания ФНС России относительно применения налогового законодательства должны исполняться всеми территориальными налоговыми органами, так как ФНС является вышестоящим налоговым органом в данной системе.
Любой налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом и имеет право выступать в суде как истцом, так и ответчиком. Помимо этого, каждый налоговый орган имеет самостоятельную смету расходов и текущие счета в учреждениях банков.
Что касается структуры подчинения, в свою очередь, ФНС России входит в систему Министерства финансов Российской Федерации и подчиняется непосредственно ему.
В настоящее время, ФНС России активно внедряются новые формы взаимодействия с налогоплательщиками: в налоговых инспекциях созданы специальные подразделения; организованы телефонно-справочные службы, а также созданы специально оснащенные операционные залы. Службой осуществляется переход на бесконтактные формы сдачи налоговой отчетности, в том числе в электронном виде.
ФНС России совершенствует работу подразделений налогового аудита, деятельность которых направлена на досудебное урегулирование жалоб налогоплательщиков.
Служба активно взаимодействует с МВД России, Федеральной таможенной службой, Счетной палатой, Федеральной службой по финансовому мониторингу и другими государственными структурами. Целью данного сотрудничества является повышение налоговой дисциплины в сфере экономики, а также обеспечение своевременного поступления налоговых платежей в государственный бюджет и внебюджетные фонды.
К настоящему времени заключено около 60 межведомственных соглашений по информационному обмену и взаимодействию при проведении совместных мероприятий различного характера.
1.2 Задачи и функции налоговых органов в РФ
Главной задачей налоговых органов Российской Федерации является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов, установленных законодательством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, а также нормативными актами представленных органов муниципальных образований в пределах их компетенции.
Исходя из данного определения, отличие налоговых органов нашей страны от таможенных органов заключается в том, что они не являются сборщиками налогов, они контролируют их уплату, имея при этом широкие права и полномочия.
По мимо перечисленных выше задач, к основным задачам налоговых органов можно отнести валютный контроль осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании.
Что касается функции налоговых органов, они несколько отличаются друг от друга, в зависимости от уровня управления - федерального, регионального или местного.
Перечень функциональных обязанностей территориальных органов ФНС охватывает следующие моменты:
§ Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
§ Обеспечение своевременного и полного учета налогоплательщиков;
§ Проверку достоверности документов по бухгалтерскому и налоговому учету;
§ Передача документов, касающихся нарушения законодательства, в правоохранительные органы. За такие нарушения должна быть предусмотрена уголовная ответственность;
§ Направление в суд общей юрисдикции или арбитражный суд исков.
Наряду с общими для всех звеньев налоговой системы Центральный аппарат ФНС и его управления по субъектам РФ осуществляют другие функции:
1. Контроль и координация деятельности нижестоящих инспекций и управления;
2. Обработка материалов: аналитическая и статистическая;
3. Разработка методических изданий по применению налогового законодательства;
4. Сотрудничество с зарубежными, международными налоговыми организациями.
Одной из ключевых задач в международной деятельности ФНС России является установление, поддержание и развитие международных контактов и практическое взаимодействие с налоговыми органами зарубежных стран с целью обмена опытом по налоговым вопросам. А также получения обмена информацией.
Наиболее тесное взаимодействие ФНС налажено с налоговыми ведомствами Германии, США, Франции, Великобритании, Польши и Финляндии. Используемая информация, взята на основании статистических данных, представленных на сайте www. gks. ru
Это свидетельствует об эффективной деятельности ФНС России, которая оценивается по определённым критериям и показателям. К таким показателям относятся: собираемость налогов и сборов, увеличение доли налогоплательщиков и плательщиков сборов, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов, а также снижение задолжности по налогам и сборам в бюджетную систему РФ и др.
Данные критерии отражают приоритетные направления деятельности и развития ФНС России на ближайшие три года.
УФНС России по субъектам РФ занимает центральное место среди территориальных налоговых органов. Руководитель составляет структуру управления, которая в дальнейшем предоставляется им на утверждение в ФНС России.
Исходя из задач и функций, выполняемых УФНС России по субъектам РФ, устанавливается состав и внутренние подразделения (отделы) Такие задачи и функции заключаются в следующем:
ь Государственная регистрация лиц, в отношении которых установленный специальный порядок регистрации;
ь Ведение регионального раздела информационного ресурса. К таким ресурсам относятся: ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН.
ь Учёт, отчётность и анализ поступлений налогов и сборов на территории данного субъекта РФ;
ь Принятие решений об изменении срока уплаты налогов;
ь Проведение выездных, а также повторных выездных, налоговых проверок налогоплательщиков и плательщиков сборов, а также налоговых агентов;
ь Бесплатное информирование налогоплательщиков;
ь Методическое обеспечение налогового администрирования, также юридическое сопровождение налогового администрирования управления и нижестоящих налоговых инспекций;
ь Другие функции.
При формировании отделов, для выполнения задач и функций, которыми наделены УФНС России по субъектам, за основу берётся структура ФНС России.
Инспекции ФНС России межрайонного уровня подразделяются на два вида:
1) Территориальные налоговые органы, созданные на базе двух ( и более) инспекций по районам;
2) Специализированные налоговые органы по отраслям экономики и сферам деятельности.
Функции инспекций межрайонного уровня идентичны функциям обычной инспекции ФНС России по району, району в городе и городу без районного деления. Что касается функций специализированных инспекций межрайонного уровня - они идентичны тем, которые выполняют межрегиональные инспекции ФНС России федерального уровня.
Исходя из особенностей каждого субъекта на территории РФ, количество инспекций отличается друг от друга с большим отклонением. Например, в городе Москве налоговое администрирование осуществляется в 36-ти территориальных инспекциях и 6-ти межрайонных специализированных.
К таким инспекциям относятся:
· №45 - по центральной обработке данных (ЦОД);
· №46 - по работе с крупнейшими налогоплательщиками;
· №47 - по работе с иностранными налогоплательщиками;
· №49 - по работе с казино и рынками;
· №50 - по работе с банками и инвестиционными фондами.
На создание вышеуказанных инспекций повлияла специфика данного региона. А фундаментом внутреннего устройства является типовая структура по городу или району.
Благодаря компьютеризации налоговых органов, а также применения других усовершенствованных средств информатизации стала возможна типовая структура налоговых инспекций, в которой внутренние подразделения создаются исходя из их специализации на конкретных видах налоговой работы, иными словами, на основе функционального принципа.
Таким образом, подводя итог рассмотрению функционального назначения налоговых органов, можно сделать следующие выводы:
- функции центрального, региональных и местных налоговых органов различны. Однако, так как основной задачей, присущей каждому звену, является контроль за соблюдением налогового законодательства, из это вытекает, что налоговые органы всех уровней выполняют следующие общие функции:
· Учет налогоплательщиков и плательщиков сборов;
· Осуществляют контроль за соблюдением законодательства участниками налоговых правоотношений;
· Определение сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет;
· Возврат излишне уплаченных/ излишне взысканных налогов, сборов, пеней;
· Применение ответсвенности за нарушение налогового законодательства Российской Федерации;
· Сотрудничество с зарубежными и международными налоговыми организациями и другие.
- налоговые органы Российской Федерации наделены соответствующими правами, которые при выполнении функций, реализуются через права уполномоченных лиц.
- налоговым органам и их должностным лицам присущ принцип диспозитивности, который заключается в том, что « разрешено всё, что не запрещено законом». Однако, целесообразнее было бы руководствоваться императивным принципом, который позволяет выполнять только действия, разрешенные законом.
2. Проблемы разграничения полномочий между налоговыми органами различного уровня
2.1 Взаимодействие налоговых органов в процессе своего функционирования
Процесс формирования структуры центрального аппарата ФНС России осуществлялся на протяжении нескольких лет. Но несмотря на его длительность, именно благодаря этому в настоящее время хорошо отслеживаются границы между подразделениями. С годами удалось чётко наладить взаимодействие структурных подразделений между собой, показать их цикличность, благодаря который налоговые органы смело можно назвать единой системой.
Данный процесс отслеживается исходя из самой структуры центрального аппарата ФНС России.
Для того, чтобы показать взаимодействие структурных подразделений (в данном случае - управлений) между самой, следует дать краткое описание каждому управлению.
Основываясь на структуре центрального аппарата ФНС России можно выделить 8 групп структурных подразделений.
К первой группе относится Контрольное управление. Основной задачей подразделения является контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также нормативно - правовых актов, принятых в соответствии с ним.
К второстепенным задачам данного управления относятся:
1) Методологическое обеспечение общих принципов контрольной работы, в том числе по крупнейшим налогоплательщикам;
2) Мониторинг, обобщение и анализ результатов контрольной работы налоговых органов, в том числе по крупнейшим налогоплательщикам, администрируемых на федеральном уровне;
3) Организация, координация и участие в проведении мероприятий налогового контроля;
4) Анализ и систематизация применяемых налогоплательщиками форм и способов уклонения от налогообложения;
5) Методологическое и организационное обеспечение взаимодействия налоговых органов с правоохранительными и иными контролирующими органами в сфере деятельности по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений;
6) И другие.
На основании перечня данных задач прослеживается взаимосвязь Контрольного управления с Межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Оба звена системы налоговых органов имеют общие задача, и общие цели. Однако, в данном случаи присутствует принцип императивности: подчинения одного подразделения другому.
Что касается Правового управления, на него возложены задачи по координации и методическому руководству правовой работы в налоговых органах, обеспечению единой позиции налоговых органов в судах, проверке на соответствие законодательству Российской Федерации проектов нормативных правовых актов.
В соответствии с возложенными на него задачами, управление выполняет функции контроля качества правовой работы в территориальных органах; представляет интересы ФНС России в судах; занимается юридическими вопросами в процессах вызмания, исчисления и уплаты налогов и сборов. Управление было создано для повышения эффективности представления интересов налоговых органов в судах, а также для повышения эффективности процесса осуществления операций, связанных с налогами и сборами.
Управление имущественных налогов осуществляет функции связанные с исчислением, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты имущественных налогов. На мой взгляд, основной задачей данного подразделения в настоящее время является информирование налогоплательщиков и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, так как статистика показывает, что в последние годы налоговое законодательство претерпевало наибольшие изменения в сфере имущественных налогов.
Управления налогообложения занимается вопросами, связанными с исчислением, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты таких налогов, как:
· налога на добавленную стоимость;
· акцизов на подакцизные товары;
· налога на добычу полезных ископаемых;
· налога на прибыль;
· единого социального налога;
· налога на доходы физических лиц;
· налога на игорный бизнес;
· водного налога;
· сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
· госпошлина;
· платежей при пользовании недрами.
И вновь, информирование налогоплательщиков играет немаловажную роль. Эта задача переходит в функцию Межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам, которые в свою очередь должны предоставить отчёт о проделанной работе обратно управление.
Управление по работе с налогоплательщиками находится в прямом управление Аналитического подразделения. В соответствии с этим, целесообразно показать в единой структуре взаимосвязь этих двух подразделении при помощи задач одного и функций другого.
Таблица 1 Задачи Аналитического управления и функции Управления по работе с налогоплательщиками
|
Аналитическое управление |
Управление по работе с налогоплательщиками |
|
|
Осуществляет следующие основные задачи по методологическому обеспечению и организации работ по: 1. Организационно - методологическому обеспечению ведения в системе Службы учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации сумм налогов (сборов) и иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в условиях функционирования Единого счета федерального казначейства Минфина России (ЕКС), совершенствованию форм и порядка заполнения платежных документов налогоплательщиков. 2. Совершенствованию электронного документооборота между налоговыми органами и органами федерального казначейства, в части учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации сумм налогов (сборов) и иных платежей, администрируемых налоговыми органами. 3. Обеспечению внешних пользователей информацией по данным статистической налоговой отчетности в рамках соглашений (приказов) об информационном взаимодействии и мотивируемых запросов, согласно утвержденному руководством перечню адресатов. 4. Системному анализу поступлений администрируемых Службой доходов, изменения налоговой базы и их адекватности основным показателям социально-экономического развития Российской Федерации и ее субъектов, и подготовке соответствующей аналитической информации (доклады, справки, сообщения) внутренним и внешним пользователям. 5. Мониторингу, анализу и прогнозированию администрируемых Службой доходов бюджетной системы Российской Федерации на текущий (отчетный) год, среднесрочный и долгосрочный периоды. |
Управление в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие основные функции: 1. Осуществление методологического обеспечения и координация деятельности территориальных налоговых органов в соответствии с основными задачами Управления. 2. Организация внедрения современных форм работы с налогоплательщиками. 3. Организация ведения и информационное наполнение Интернет-сайта ФНС России. 4. Организация работы по развитию структуры, дизайна и интерактивных сервисов Интернет-сайта ФНС России. 5. Разработка и реализация стратегии медиа-активности ФНС России. 6.Организация работы по систематическому освещению деятельности ФНС России с привлечением средств массовой информации. 7. Осуществление формирования и поддержания в актуальном состоянии информационных баз фото-, видео-, аудио материалов по вопросам деятельности ФНС России. 8. Разработка регламентирующих документов, методических указаний, рекомендаций, разъяснений для налоговых органов по вопросам, отнесенным к компетенции Управления. 9. Организация проведения социологических исследований по вопросам, отнесенным к компетенции Управления. 10. Принятие участия в работе по оптимизации деятельности Службы в части совершенствования структуры и моделирования бизнес-процессов ФНС России. |
На Административно - контрольное управление возложены задачи по документационному обеспечению и управлению; организации и координации работы по охране и улучшению условий труда в ФНС России; координации работы налоговых органов и организаций, находящихся в ведении ФНС России и др.
Немаловажное место в единой системе занимает Финансовое управление, которое в свою очередь решает задачи осуществления координации работы по формированию и исполнению федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период в части расходов Федеральной налоговой службы на руководство и управление в сфере установленных функций, а также обеспечение деятельности организаций, находящихся в ведении Службы, исходя из приоритетов бюджетной политики.
А вот Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства принимает непосредственное участие в установленном порядке в выполнении функций уполномоченного органа, представляющего требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам в делах о банкротстве и в процедурах банкротства.
Управление трансфертного ценообразования и международного сотрудничества является одним из приоритетных, так как международные отношения с каждым годом требуют налаженной системы по всех сферах: экономической, политической, социальной.
В задачи управления входит:
1.Анализ международного опыта и практики оценки рыночных процессов и ценообразования, двустороннего и многостороннего международного сотрудничества по налоговым вопросам;
2.Методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен и трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
3. Анализ и оценка рыночных процессов и ценообразования на внешних и внутренних российских рынках товаров (работ, услуг), механизмов и налоговых последствий трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
4.Обмен опытом налогового администрирования с налоговыми администрациями зарубежных стран и международными организациями;
5.Обеспечение участия ФНС России в международных организациях, многостороннем и двустороннем международном сотрудничестве.
6.Сопровождение и организационное обеспечение встреч руководства ФНС России с иностранными представителями.
В настоящее время Управление информатизации решает основные проблемы налогового администрирования в Российской Федерации, так как именно в их компетенцию включены задачи, касающиеся организации работ по созданию, развитию, внедрению и сопровождению автоматизированной информационной системы Службы федерального, регионального (по субъектам Российской Федерации) и местного уровней.
На основании рассмотренных задач и функции каждого подразделения, целесообразно сделать вывод, что Управления ФНС России образуют единое целое, тем самым доказывая целостность самой системы налоговых органов.
Межрегиональные инспекции и территориальные органы осуществляют свои функции исходя из задач, возложенных на Управления, которые в свою очередь, при взаимодействии друг с другом осуществляю свои функции.
2.2 Полномочия налоговых инспекций
Права налоговых органов представлены в статье 31 Налогового кодекса Российской Федерации. Также они предусмотрены в действующем специальном законе «О налоговых органах РФ» закон о налоговых органах Российской Федерации (Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 21.11.2011) "О налоговых органах Российской Федерации"), который является новой редакцией базового закона 1991г. «О Государственной налоговой службе в РСФСР».
В статье 7 данного закона говорится о предоставляемых правах налоговых инспекций, например:
· контроль соблюдения законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью, выдавать на основании решений исполнительных комитетов Советов народных депутатов гражданам, осуществляющим индивидуальную трудовую деятельность, патенты и регистрационные удостоверения;
· получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения
· выявления предприятий, учреждений, организаций и граждан, уклоняющихся от уплаты налогов или занижающих полученный доход (прибыль) и др. Ст 7 Закона РСФСР от 21.03.91 №943-1 «О государственной налоговой службе РСФСР»
Важно отметить, что в данном законе только 8 статья разъясняет деление прав между начальниками государственных налоговых инспекций и их заместителям и должностными лицами этих инспекций. Так, согласно этой статье: «Права государственных налоговых инспекций, предусмотренные пунктами 1 - 7 статьи 7 Закона, предоставляются должностным лицам этих инспекций, а права, предусмотренные пунктами 8 - 12, - только начальникам государственных налоговых инспекций и их заместителям».
После масштабной реформы налоговой системы в силу вступил Налоговый кодекс РФ от 1998г. В главе 5 ст. 31 данного кодекса приведен перечень прав, которыми обладают налоговые органы.
Согласно кодексу, налоговые органы в праве:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика и налагать арест на имущество налогоплательщика;
6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации;
8) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в порядке, установленном Налоговым Кодексом;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика сумм налогов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения; о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию и др. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ Гл.5 ст.31
Центральный аппарат и региональные управления ФНС России выполняют методические и административные функции. Они не работают непосредственно с налогоплательщиками и не контролируют соблюдение ими налогового законодательства и уплату налогов. Районные (межрайонные) инспекции ведут работу непосредственно с закрепленными за ними налогоплательщиками, осуществляют налоговый контроль за их деятельностью и обеспечивают поступление средств в бюджетную систему страны.
Необходимость взаимодействия налоговых органов одного уровня обусловлена следующими факторами:
1. Налогоплательщики, зарегистрированные на территории, контролируемой одной инспекцией, осуществляют хозяйственную деятельность на территории одной или нескольких других инспекций.
2. Налогоплательщики по разным причинам могут переходить с налогового учета в одной инспекции на учет в другую инспекцию.
3. Налогоплательщики ведут хозяйственную деятельность на территории одной инспекции, но имеют объект налогообложения, зарегистрированный на территории другой инспекции.
Налогоплательщики, зарегистрированные на территории, контролируемой одной инспекцией, проводят хозяйственные операции с предприятиями, банками, гражданами, зарегистрированными на территории других инспекций.
Взаимодействие налоговых органов одного уровня осуществляется путем обмена информацией между налоговыми органами одного уровня, путем организации встречных проверок и одновременных проверок хозяйствующих субъектов на нескольких территориях. В некоторых случаях налоговая инспекция передает право на взыскание неуплаченных налогов другой налоговой инспекции.
Налогоплательщики встают на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения филиалов и представительств организаций, по месту государственной регистрации, месту нахождения принадлежащего налогоплательщикам недвижимого имущества и транспортных средств, которые подлежат налогообложению. В этих случаях налоговая инспекция может присвоить ему ИНН. В итоге возникает возможность присвоения одному налогоплательщику двух и более ИНН. Во избежание этого ФНС установлено, что ИНН присваивается только по месту государственной регистрации налогоплательщика. При его обращении в налоговую инспекцию для постановки на учет по месту нахождения филиалов и представительств организаций, месту нахождения принадлежащего налогоплательщикам недвижимого имущества и транспортных средств, инспекция, в которую он обратился, обязана направить запрос в инспекцию по месту его государственной регистрации для получения сведений о присвоенном ему ИНН.
Налоговая инспекция взаимодействует со множеством организаций и граждан, получает и обрабатывает информацию из множества источников. Главной целью работы налоговой инспекции является сбор налогов, и любая несогласованность в работе налоговых инспекторов ведет к потерям бюджета. Отсюда возникает потребность в максимально четкой организации управления инспекцией и контроля за результатами работы каждого ее сотрудника.
Законодательно (ст. 30 «Налоговые органы в РФ» Налогового кодекса) установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а из формулировки ст. 30 НК РФ следует, что главной целью работы налоговых органов является своевременное и полное поступление налогов в бюджет. Каждая из Инспекций в ходе своей работы решают только «мелкие» задачи, исполнение которых формирует её показатели без учета достижения главных целей, которые возложенных на налоговые органы, как на единую централизованную систему. В результате вышеперечисленного понижается результативность работы налоговых органов в целом, соответственно с понижением результативности снижается собираемость налогов, все это ведет к росту теневой экономики.
На мой взгляд, главными причинами отсутствия заинтересованности налоговых инспекций достижения общей цели являются следующие управленческие ошибки:
- Отсутствие работы с персоналом по разъяснению главной цели работы налоговых органов. В результате чего, даже руководство налоговых инспекций не понимает, что задачи, решаемые конкретно взятой инспекцией должны вести к достижению главной цели работы налоговых органов, как единой системы;
- Отсутствие действий по мотивации и стимулированию взаимодействия между налоговыми органами по выявлению налоговых правонарушений (преступлений);
- Искусственно созданная конкуренция между налоговыми органами. Пример: сумма средств материального стимулирования зависит от места Инспекции в «рейтинге Инспекций», место в свою очередь зависит от показателей инспекции. Это является ещё одной управленческой ошибкой;
- Отчетные показатели отдельно взятых Инспекции не отражают эффекта от её работы для достижения главной цели налоговых органов, которая выражена в единой системе;
- Не правильно поставленный контроль деятельности налоговых инспекций. К данному выводу я прихожу исходя из того, что по результатам контроля вышестоящими налоговыми органами, в течение долгого времени, нижестоящих Инспекций не было выявлено плохое взаимодействие между налоговыми инспекциями по выявлению налоговых правонарушений (преступлений).
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Повышение значимости налоговой функции государства. Роль и значение налоговых органов в обеспечении экономической безопасности государства. Правовая основа деятельности налоговых органов. Права и обязанности налоговых органов Российской Федерации.
курсовая работа [28,5 K], добавлен 21.11.2008Специфика и проблемы взаимодействия налоговых органов с органами государственной власти. Представление информации в налоговые органы. Налоговые льготы для органов государственной власти, методика расчета налога на имущество, пополнение бюджета.
курсовая работа [106,3 K], добавлен 03.01.2012Налоговые органы Российской Федерации, их структура и полномочия. Единая, независимая, централизованная система налоговых органов. Территориальные налоговые органы на примере Смоленской области. Особенности государственной службы в налоговых органах.
реферат [388,3 K], добавлен 26.04.2008Определение роли и значения налоговых органов Российской Федерации как централизованной системы контроля за соблюдением налогового законодательства и своевременностью уплаты налогов. Правовая основа деятельности и обязанности налоговых органов России.
контрольная работа [27,7 K], добавлен 25.02.2014Организация налоговых органов в Германии и Японии. Структура налоговых органов в Российской Федерации, их функции, права и обязанности, компетенция и сфера деятельности. Сравнительная характеристика и оценка налоговой системы России и Германии, Японии.
курсовая работа [27,6 K], добавлен 20.03.2012История возникновения и развития налоговых органов России, принципы их построения. Перспективы развития современной системы налоговых органов Российской Федерации. Изменение форм работы с налогоплательщиками. Зарубежный опыт развития налоговых органов.
курсовая работа [40,2 K], добавлен 14.02.2013Ознакомление с теоретическими основами формирования доходов бюджетов различных уровней. Рассмотрение направлений совершенствования формирования налоговых доходов. Исследование и анализ перспектив повышения налоговых доходов в Российской Федерации.
дипломная работа [569,5 K], добавлен 31.03.2018Роль, значение и функции органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Анализ деятельности Межрайонной инспекции ФНС № 1 по учету и контролю налоговых поступлений по Республике Тыва. Проблемы сбора налоговых платежей и пути их решения.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 14.07.2012Роль и значение налоговых органов в обеспечении экономической безопасности государства. Правовая основа деятельности налоговых органов. Права, обязанности налоговых органов Российской Федерации. Структура единой централизованной системы налоговых органов.
контрольная работа [165,4 K], добавлен 03.09.2010Задачи и функции налоговых органов Российской Федерации. Полномочия, функции и права инспекции Федеральной налоговой службы России. Внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах. Перспективы работы налоговых органов России.
реферат [61,1 K], добавлен 03.09.2011
