Роль налоговых поступлений в доходной части государственного бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет. В нем объединяются все основные финансовые институты - расходы, различные виды доходов, государственные займы. Его главнейшие функции - проведение в жизнь финансовой политики, организация выполнения финансовой программы правительства.

Ведущее место в доходной части госбюджета занимают налоги. Они являются важнейшей формой аккумулирования доходов государства. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [13]

Тема курсовой работы очень актуальна в настоящее время, так как эффективность фискальной политики является одной из важнейших задач сильного и процветающего государства.

Цель курсовой работы - определить место и роль налоговых поступлений в доходной части госбюджета.

Объектом исследования курсовой работы является государственный бюджет Российской Федерации.

Предметом исследования являются налоговые поступления в государственный бюджет.

В курсовой решаются следующие задачи:

1) определение понятия государственного бюджета, рассмотрение его структуры;

2) рассмотрение сущности типов и видов налогов;

3) Рассмотрение динамики поступлений, механизма влияния налогов на экономику.

Глава 1. Экономическая сущность налогов

1.1 Бюджетная система. Государственный бюджет

Целенаправленное социально-экономическое развитие государства обеспечивается образованием различных централизованных фондов, и прежде всего общегосударственного фонда денежных средств - государственного бюджета. Государственный бюджет - основа финансовой системы страны. [2] налог государственный бюджет фискальная

Общее понятие бюджета приведено в ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации: "Бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. [3]

Бюджетная система представляет собой довольно сложный механизм, отражающий особенности той или иной страны, её социально-экономического строя, а также государственного устройства.

В странах, имеющих унитарное устройство, бюджетная система имеет два звена - государственный и местный бюджеты. В странах с федеративным устройством имеется промежуточное звено - бюджеты Административно-территориальных образований. [1]

Бюджетная система Российской Федерации представляет собой целостную совокупность бюджетов всех уровней, основанную на принципах построения бюджетной системы федеративного государства. [2]

Согласно ст. 10 БК РФ к бюджетам бюджетной системы РФ относятся:

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ;

2) бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты.

Каждый из бюджетов на своем уровне служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов. [3]

Схема построения бюджетной системы Российской Федерации приведена на рис. 1.

Рис. 1. Схема бюджетной системы РФ

Федерации (республики, края, области, автономного округа, муниципального образования и т. п.) представляет собой свод бюджетов бюджетной системы территориальных образований (без учета межбюджетных трансфертов), находящихся на территории субъекта Федерации, а консолидированный бюджет Российской Федерации - свод бюджетов бюджетной системы всех субъектов Российской Федерации (за исключением при этом соответственно государственных внебюджетных фондов).

Консолидированные бюджеты не утверждаются органами представительной власти. Они составляются для аналитических целей.

Законодательством Российской Федерации принята правовая форма бюджетов Российской Федерации в зависимости от бюджетного уровня.

Бюджет составляется на три года: на очередной финансовый год и плановый период (два финансовых года, следующих за очередным финансовым годом).

Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов. [2]

Ведущим звеном государственной бюджетной системы является федеральный (государственный) бюджет. Государственный бюджет - это централизованный фонд денежных ресурсов, которыми располагает правительство страны для выполнения необходимых социально-экономических функций, финансирования государственного аппарата, вооружённых сил. Бюджет является мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, осуществления антикризисных мероприятий. [1]

Экономическая сущность бюджета находит свое выражение в его функциях. Бюджет выполняет следующие функции:

1) распределительную - через бюджет перераспределяется от 20 до 60 % национального дохода;

2) контрольную - движение бюджетных ресурсов свидетельствует о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать;

3) регулирующую - изменение расходов и доходов госбюджета может смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, т.е. стабилизировать экономику.

Бюджет современного государства представляет собой сложный, многоплановый документ, отражающий всё многообразие его функций.

Между бюджетом центрального правительства и местным бюджетом существуют довольно сложные отношения, связанные с разделом источников бюджетных расходов, финансированием местных бюджетов со стороны центрального правительства путём перераспределения средств в масштабе страны и др. Консолидированный бюджет представляет собой не только бюджет центрального правительства, но и совокупность бюджетов всех уровней государственных административно-территориальных властей. Консолидированный бюджет РФ - это свод федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ. Консолидированный бюджет субъекта РФ - составляют бюджет самого субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории.

Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах Федерации в целом или региона, они не утверждаются, то есть не имеют правовой нагрузки и служат для аналитических и статистических целей.

К бюджету тесно примыкают внебюджетные фонды - денежные средства государства, имеющие целевое назначение. Внебюджетные средства находятся в распоряжении центральных и местных органов власти и концентрируются в специальных фондах, каждый из которых предназначен для определённых нужд. Внебюджетные фонды создаются за счёт специальных целевых налогов, займов, субсидий из бюджета. [1]

Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества заключается в следующем:

1. Государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. С его помощью государство осуществляет распределение и перераспределение национального дохода и тем самым изменяет структуру общественного производства, влияет на социальные преобразования.

2. Государственный бюджет играет важную роль в решении социальных проблем путем улучшения бюджетного финансирования учреждений социальной сферы - просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, жилищного строительства.

3. На современном этапе развития экономики государственный бюджет становится одним из основных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики.

4. Государственный бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путем бюджетного финансирования объектов, которое может осуществляться на возвратной и безвозвратной основе.

5. Основная роль бюджета состоит в том, что он ежегодно мобилизует и концентрирует денежные накопления предприятий (организаций) и населения в централизованном государственном фонде для финансирования общегосударственных нужд, развития экономики, социально-культурных мероприятий, фундаментальных научных исследований, укрепления обороноспособности страны, на содержание органов государственной власти и образования резервов.

Отмечая значение (роль) государственного бюджета, следует отметить, что некоторые негативные факторы не позволяют государственным и муниципальным органам выполнять эффективно и в полной мере свои функции, связанные с государственным бюджетом. Такими негативными факторами являются убыточная деятельность организаций, неплатежи по налогам, бюджетный дефицит (в отдельные годы по отдельным субъектам), инфляция. [2]

1.2 История возникновения налогов

Налоги являются главным финансовым источником. С незапамятных времен присутствуют обязательные платежи части общественного продукта. Налогообложение имеют рыночные и нерыночные хозяйства.

История возникновения налогов длиться тысячелетиями. Это основное звено экономики в отношениях государства и общества.

Первым периодом развития налогов был неразвит и имел случайный характер. Это было в древнем мире и средних веках.

Налоги появились с образованием государств, товарного производства и государственного аппарата: чиновников, армии и судов. Они были необходимы для содержания государства и институтов.

С начала это были бессистемные платежи в натуральной форме. Граждане выполняли повинности личного характера: участвовали в походах, барщина. Так же принимались продуты, снаряжение для армии и фураж. Римская империя и Афины вводили налоги только в военное время. Царь Дарий в качестве налогов брал евнухов. Так что общественная потребность определяла форму налогов.

Развитие товарно-денежных отношений ввели денежную форму сбора налогов. Если ранее они шли на содержание армии и дворцов, строительство дорог и храмов, то потом налоги оказались главным доходом государства.

В древнем мире налоги отличались от современных. Их можно назвать квазиналогами, которые были дополнением к другим источникам госдохода: добыча на войне, государственное имущества - домены, регалии. Квазиналоги стали переходной ступенью к налогам.

Первая организованная налоговая система появилась в Древнем Риме. он состоял из Рима и прилегающих городов. В мирное время затраты на их содержание были минимальными, а вкладывать собственные средства в управление государства было почетно. Строительство зданий компенсировалось арендной платой с земель. Во время военных действий налоги платили со своих доходов. Сумма бралась от заявленного имущества и положения каждые пять лет - зарождение декларации о доходах.

Римская империя росла и завоевывала новые колонии. В них вводились коммунальные налоги и другие повинности. Сумма рассчитывалась так же, как и в Риме. При победе налоги могли уменьшить или отменить. исключением был коммунальный налог, который платили жители вне Рима постоянно.

Долгое время римские провинции не имели финансовых органов для установления и сбора налогов. Пользовались услугами откупщиков, которых трудно было контролировать. В результате развивались злоупотребление властью и коррупция. Начался экономический кризис.

Август Октавиан решил изменить систему налогообложения: отменены откупа, переоценили провинции, появились кадастры, переписали население, ввели декларации и преемственность налоговой службы. В Древнем Риме основными платежами были единая подушная и поземельная подать, а косвенными - налог с оборота, наследственный налог и др. Налоги начали регулировать экономические отношения. Многие налоги перешли в Византию.

В 16-18 века в Европе налоговая система отсутствовала. Налоги были в виде единовременных поборов. Собирали налоги откупщики, внося в казну государства сумму налога полностью. Получив право на сбор налога с населения, они собирали не только откуп, но и свою прибыль.

Развитие государств требовала обоснованной и рациональной системы налогообложения.

В 17-18 века начался новый период развития системы налогов. Сформированы налоговые системы с прямыми и косвенными налогами. Появились акцизы, подоходный и подушный налог.

Развитие демократии так же повлияла на налоги. В 1215 в Англии в "Хартии вольностей" указано, что налог можно ввести с одобрения нации.

После Великой французской революции правительство Франции начало утверждать бюджет.

Налоги становились причиной многих конфликтов в мире: Нидерланды и Испания, Швейцария и Австрия, казаки и Польша, Англия и ее колонии и т.д.

Примером налогового послабления может быть "Бостонское чаепитие" в 1773 году. Англия разрешила Ост-Индийской компании ввозить чай без пошлин в североамериканские колонии. Это значительно повысило ее конкуренцию.

Государственное налогообложение привело к возникновению теории налогообложения. Адам Смит сформулировал основные принципы налоговой системы.

В 19 веке количество налогов уменьшилось, а права при их назначении увеличились. Начали изучать природу, методики и проблемы налогообложения.

Подъем и концентрация производства и рост экономики вывели его на новый этап. Основными объектами стал переход ценностей от одного владельца к другому.

После Первой Мировой войны прошли налоговые реформы. В современной налоговой системе прямые налоги и подоходно-прогрессивный заняли ведущее место.

Налоги стали дифференцировать:

1) принцип платежеспособности;

2) принцип получаемой выгоды.

Сегодня хорошо развиты аудиторские, инвестиционные и консультационные компании. На возмездной основе работают частные и государственные институты: пенсионный фонд, благотворительные организации и т.д. [8]

1.3 Понятие налога. Его сущность

Важнейшим источником пополнения бюджета современного государства выступают налоги. Они участвуют как в форме формирования бюджета, так и внебюджетных фондов. Исторически налоги появились с возникновением государства. Они выражают обязанность граждан участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц, на основе специального налогового законодательства.

Налоги выполняют следующие функции:

1) регулирующую. С помощью налогов государство может регулировать экономику, оказывая воздействие на совокупный спрос и совокупное предложение.

2) стимулирующую. Предоставляя налоговые льготы государство стимулирует производство социально значимых товаров, способствует развитию инноваций и стратегических отраслей.

3) распределительную. Заключается в перераспределении дохода и богатства между различными слоями населения с целью обеспечения социальной защиты и социальных гарантий.

4) фискальную. Проявляется в самом механизме взимания налогов для пополнения государственного бюджета и выполнения государством своих функций. [1]

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру и на состояние НТП.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и т.д.

В налоговых отношениях экономически воплощено существование государства.

Изъятие государством в пользу общества ВВП в виде обязательного взноса составляет сущность налога.

С экономической точки зрения, налоги - инструменты фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.

С юридической точки зрения, налоговые отношения - система специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а с другой субъект налогообложения, на которого возложена обязанность оплачивать налоги в бюджет в соответствии с налоговым законодательством.

Можно выделить два направления, регулирующих доходность государства в сфере налогообложения:

1) первый заключается в аккумулировании налоговых платежей формировании налоговой части бюджета.

2) второй заключается в стимулировании посредством рычагов определенных видов экономической деятельности или отраслей экономики. В этом проявляется ее регулирующая функция.

Обычно в налоговой системе государства большее значение принадлежит именно прямым налогам.

Формирование системы прямого налогообложения сопряжено с многими трудностями, первая из которых - определение понятия дохода текущего и капитального. Создание справедливой и понятной налоговой системы не простая задача, для этого необходимо определить общие принципы и критерии, по которым можно было бы оценить альтернативные варианты.

В настоящее время принято выделять пять свойств оптимальной налоговой системы: экономическую эффективность, административную простоту, гибкость, политическую ответственность, справедливость.

Экономическая эффективность предполагает, что налоговая система не должна входить в противоречие с эффективным распределением ресурсов, поскольку при современном уровне налоговых ставок налоговые соображения чаще всего являются основными при выборе способа хозяйствования, сбережения, потребления, инвестиций, вида сделок.

Административная простота означает, что издержки, связанные с функционированием налоговой системы, должны быть минимальными. Имеются прямые и косвенные издержки: первые - непосредственные издержки содержания налогового управления; вторые - затраты времени и средств, необходимые для правильного ведения учета налогоплательщиков.

Гибкость налоговой системы - это ее способность быстро реагировать на изменяющиеся экономические условия.

Основной и самый сложный вопрос при формировании налоговых систем - это справедливость. В настоящее время рассматривают два основных момента справедливости- горизонтальное и вертикальное равенство. Горизонтальное равенство означает, что люди, одинаковые во всех отношениях, облагаются налогом одинаково. Вертикальное равенство означает, что некоторые люди по своему положению должны платить более высокие налоги. [6]

1.4 Виды и типы налогов

В мировой практике существуют налоговые системы, которые (рис. 2, рис. 3):

1) основываются в большей степени на прямых налогах, которые концентрируются на уровне центрального правительства, что сохраняет в руках государства рычаги реального воздействия на воспроизводство всего общественного капитала (налоговая система США). В такой системе действует принцип "один налог в один бюджет";

2) ориентируются на взимание косвенных налогов (многие европейские страны), что говорит об определенном ослаблении регулирования воспроизводственных процессов со стороны центрального правительства. При этом действует принцип "один налог во все бюджеты", речь идет и о прямых, и о косвенных налогах. Поскольку косвенные налоги собрать легче, чем прямые, в большинстве стран, вставших на путь рыночного развития, присутствует рост доли косвенных налогов в структуре бюджетных доходов;

3) Стремятся найти баланс между двумя первыми системами. [9]

Рис. 2. Типы налоговых систем [9]

Рис. 3. Типы налоговых систем [9]

Различают два основных вида налогов: прямые и косвенные.

Прямые налоги - это налоги на доходы от факторов производства и имущества. Они взимаются с денежных сумм, полученных экономическим агентом (прежде всего в качестве факторных доходов), или денежной оценки принадлежащего ему имущества.

К прямым налогам относятся:

1) личный подоходный налог (в развитых странах он является основным элементом налоговой системы, обеспечивая наибольшую долю налоговых поступлений);

2) налог на прибыль;

3) налог на наследство;

4) налог на имущество;

5) налог с владельцев транспортных средств и др.

Особенность прямых налогов состоит в том, что налогоплательщик (тот, кто оплачивает налог) и налогоноситель (тот, кто выплачивает налог государству)- это один и тот же агент.

Косвенные налоги- это налоги на товары, услуги и виды деятельности. Они представляют собой часть цены товара или услуги. Поскольку эти налоги входят в стоимость покупок (либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены), они носят неявный характер и выступают как налоги на потребление, а не доход.

К косвенным налогам относятся:

налог на добавленную стоимость - НДС (это наибольший вес в налоговой системе России);

налог с оборота;

налог с продаж;

акцизный налог (подакцизными товарами являются сигареты, алкогольные напитки, автомобили, ювелирные изделия, меха);

таможенная пошлина (включаемая в цену импортных товаров).

Особенность косвенных налогов состоит в том, что налогоплательщик и налогоноситель - это разные агенты. Налогоплательщик является покупателем товара или услуг (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем - фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству). Неслучайно в Системе национальных счетов данный вид налогов называется косвенными налогами на бизнес.

В развитых странах наибольшую долю (примерно 2/3) налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах и странах с переходной экономикой - косвенные налоги. Это связано с тем, что косвенные налги собирать легче и объем налоговых поступлений в этом случае зависит от цен товаров и услуг, а не от доходов экономических агентов (которые они по возможности, если позволяет налоговая система, пытаются укрыть от налогообложения). По этой же причине государству выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги в период инфляции. Это позволяет минимизировать потерю реальной стоимости налоговых поступлений. В макроэкономике налоги делят на автономные и подоходные.

Автономные (или аккордные) налоги - ()- это налоги, которые не зависят от уровня дохода. Аккордный налог представляет собой налог, который дает одну и ту же сумму налоговых поступлений при любой величине совокупного дохода.

Подоходные налоги - это налоги, которые зависят от уровня совокупного дохода и сумма налоговых поступлений, от которых определяется по формуле t*Y, где t- налоговая ставка, Y- совокупный доход (национальный доход или валовой внутренний продукт). [6]

Налоговая функция (сумма налоговых поступлений) имеет вид:

Tx=

1.5 Фискальная политика государства. Налоговый мультипликатор

Под фискальной (бюджетно-налоговой) понимается финансовая политика государства, осуществляемая с помощью правительственных расходов и системы налогооблажения для достижения поставленных макроэкономических целей, увеличения объема производства, занятости, снижения инфляции и др.

Одна из важнейших задач фискальной политики состоит в поиске источников и способов формирования централизованных фондов денежных средств, позволяющих реализовать цели экономической политики. Посредством проведения финансово-бюджетной политики государство регулирует глобальные экономические процессы в стране, поддерживает устойчивость финансов, денежного обращения, обеспечивает финансирование государственного сектора, способствует лучшему использованию производственно- экономического и научно - технического потенциала. Также задачами современной фискальной политики является создание и сохранение единого экономического пространства, сглаживание неравенства между регионами, стимулирование эффективности производства и социальной сферы. Фискальная политика объединяет в себе такие крупные виды, формы финансовой политики, как бюджетная, налоговая, политика доходов и расходов.

Цели фискальной политики представлены ниже:

Рис. 4. Цели фискальной политики [1]

Современная фискальная политика определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны используя прямое и косвенные финансовое регулирование экономики.

Важную роль при проведении фискальной политики играет система налогообложения. Изменяя ставки налогов на различные виды доходов, предоставляя налоговые льготы, снижая необлагаемый минимум доходов и т.п., государство стремиться добиться устойчивых темпов экономического роста.

Инструменты фискальной политики используются государством, чтобы оказать влияние на совокупный спрос и совокупное предложение, воздействуя тем самым на общую экономическую конъюнктуру, способствовать стабилизации экономической ситуации, проводить антициклических меры, противодействующие чрезмерным колебаниям экономических параметров, угрожающим возникновением кризисных явлений. Различают следующие инструменты фискальной политики:

1) государственные закупки;

2) налоги;

3) трансфертные платежи.

Причем, все они дают мультипликативный эффект. Механизм мультипликативного эффекта основан на положении, согласно которому расходы одних экономических субъектов превращаются в дополнительные доходы других и увеличивают уже их расходы, те в свою очередь увеличивают доходы и соответственно расходы третьих, те четвертых и т.д. [1]

Механизм налоговой мультипликации, как и в случае с государственными расходами, связан с многократной реакцией потребления на однократной изменение налогов:

Налоги снижаются на =>

=>располагаемый доход увеличивается на =>

=>потребление увеличивается на b* =>

=> совокупные расходы увеличиваются на b* =>

=> совокупный доход увеличивается на b* =>

=> потребление увеличивается на b(b*)=>

=>совокупные расходы увеличиваются на * =>

=> совокупный доход увеличивается на * =>

=>потребление увеличивается на * => и т.д.

Если предположить, что все налоговые отчисления в государственный бюджет зависят от динамики текущего дохода Y, то налоговая функция примет вид:

T=t*Y,

где t - предельная ставка.

В этом случае функция потребления имеет вид:

C= a+b(Y-tY)= a+b (1-t)Y,

А модель налогового мультипликатора принимает вид:

,

где налоговый мультипликатор в закрытой экономике.

Полная налоговая функция имеет вид:

T=Ta = tY,

где Ta - автономные налоги, независящие от величины текущего дохода Y (например, налоги на недвижимость, наследство и т.д.);

t - предельная налоговая ставка.

С учетом функциональной зависимости налоговых отчислений T от дохода Y функция потребления принимает вид:

C=a+b [Y(Ta+tY)].

В этом случае модель равновесного объема производства в открытой экономике имеет вид:

Y=*(a+1+G+g)-*Ta,

- мультипликатор налогов в открытой экономике.

При этом суммарное изменение дохода в результате одновременного изменения величин госрасходов и автономных налогов определяется как:

Y=-

Если государственные расходы и автономные налоговые отчисления возрастают на одну и ту же величину, то и равновесный объем производства возрастает. В этом случае говорят о мультипликаторе сбалансированного бюджета, который всегда равен или меньше единицы.

Мультипликативный эффект от снижения налогов слабее, чем от увеличения государственных расходов, что алгебраически выражается в превышении мультипликатора расходов над налоговым мультипликатором. Это является следствием более сильного воздействия госрасходов на величины дохода и потребления (по сравнению с изменением налогов). Данное различие является определяющим при выборе инструментов фискальной политики. Если она нацелена на расширение государственного сектора экономики, то для преодоления циклического спада увеличиваются госрасходы (что дает сильный стимулирующий эффект), а для сдерживания инфляционного подъема увеличиваются налоги (что является относительно мягкой ограничительной мерой).

Если фискальная политика нацелена на ограничение государственного сектора, то в фазе циклического спада снижаются налоги (что дает относительно небольшой эффект), а в фазе циклического подъема снижаются госрасходы, что позволяет относительно быстро снизить уровень инфляции. [10]

1.6 Ставки налога. Кривая Лаффера

Любые рассуждения по поводу принципа налогообложения получаемых налогоплательщиком благ так и его платежеспособности в конечном счете приводит к вопросу о налоговых ставках и об их изменении по мере роста доходов.

Налоги делятся на прогрессивные, пропорциональные и регрессивные. Эта классификация указывает на соотношение между налоговыми ставками и доходом просто потому, что все налоги, независимо от того, взимаются ли они с дохода, товара, здания или участка земли, в конечном счете изымаются из чьего-либо дохода.

Налог называется прогрессивным, если его средняя ставка увеличивается по мере роста дохода. Такой налог не только больше в абсолютном выражении, но также представляет собой большую долю или процент от дохода по мере его роста.

При регрессивном налоге средняя ставка уменьшается по мере роста дохода. Когда доход увеличивается, все меньшая и меньшая его доля взимается в виде налога. В некоторых случаях регрессивный налог может привести к увеличению абсолютной величины, изъятой из дохода при его возрастании.

При пропорциональном налоге его средняя ставка остается неизменной, независимо от размера дохода.

Эту классификацию налогов можно проиллюстрировать на примере подоходного налога. Допустим, что при данных налоговых ставках домохозяйство отчисляется в виде налога 10 %, независимо от размера дохода. Такой подоходный налог называется пропорциональным.

Теперь предположим, что при данной налоговой ставке домохозяйство с налогооблагаемым доходом, составляющим менее 10 тыс. дол., платит 5 % подоходного налога; домохозяйство, имеющее доход от 10 тыс. до 20 тыс. дол., платит 10 %, а с дохода от 20 тыс. до 30 тыс. дол., взимается 15 % подоходного налога и т.д. Такой налог называется прогрессивным.

А теперь рассмотрим ситуацию, когда ставки падают по мере роста налогооблагаемого дохода. При заработке менее 10 тыс. дол. вы платите 15 % налога; при заработке от 10 тыс. до 20 тыс. дол. - 10 %, а при заработке от 20 тыс. до 30 тыс. дол. - 5 % и т.д. Такой подоходный налог называется регрессивным. [11]

Из-за того, что искажения, вносимые налогами, приводят к появлению равновесия, не являющегося наилучшим, можно себе представить ситуацию, когда повышение налоговых ставок сопровождается уменьшением налоговых поступлений. Кривая Лаффера отражает этот эффект. Эта кривая объясняет взаимосвязь между общими налоговыми поступлениями (отложены на вертикальной оси) и средней ставной налога - отношение величины налоговых поступлений к ВВП (на горизонтальной оси). Ставка налога изменяется в интервале от 0 до 100 %: при нулевой ставке налога налоговые поступления равны нулю (точка А); при 100 %-ой ставке налога налоговые поступления также равны нулю, так как никто не согласится работать при такой ставке (точка В). Между этими ставками налоговые поступления больше нуля, как в точке С. Куполообразная форма кривой говорит о том, что после достижения некоторой точки налоги начинают вносить такое искажение в работу экономической системы, что налогооблагаемый доход сокращается быстрее, чем возрастают налоговые ставки. Налоговые поступления достигают максимума в переломной точке D. Любая налоговая ставка, лежащая правее этой точки, неэффективна, поскольку такой объем налоговых поступлений можно получить при меньших искажениях. Однако кривая Лаффера редко принимается в расчет при проведении экономической политики, так как ее основной элемент - точка перелома D - не известен. [12]

Рис. 5. Кривая Лаффера [12]



Глава 2. Влияние налогов на экономику России

2.1 Динамика налоговых поступлений в госбюджет РФ

Говоря о государственном бюджете, стоит отметить, что статьи доходов и расходов государственного бюджета отражают специфику деятельности, направленной на достижение основных экономических целей. Государство получает средства на осуществление своей деятельности от сбора налогов, продажи услуг государственного аппарата и берёт взаймы у населения (путём продаж гособлигаций). Государство получает деньги за счёт продажи государственной собственности, сеньоража и других источников.

Государство расходует средства на заказы и покупку общественных благ, в том числе - производство услуг госаппарата, на трансфертные выплаты и субсидии, на погашение общественного долга. [4]

При обсуждении направлений налоговой политики важным является вопрос о действующем уровне налоговой нагрузки в российской экономике. В ходе анализа налоговой нагрузки в экономике необходимо учитывать, по меньшей мере, два обстоятельства, оказывающих влияние на характер и интерпретацию выводов из такого анализа. Во-первых, для стран, налоговые доходы которых в большой степени зависят от внешнеторговой ценовой конъюнктуры, принято разделять налоговые доходы, обусловленные исключительно колебаниями такой конъюнктуры, и налоговые доходы, которые более устойчивы к ней. В этой связи принято разделять конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки. Конъюнктурная компонента налоговых доходов обусловлена лишь колебаниями конъюнктуры мировых рынков, на которых торгуются экспортируемые из страны товары. В свою очередь, структурная компонента налоговой нагрузки - это тот уровень нагрузки, который складывается при среднемноголетней внешнеэкономической конъюнктуре и характеризует уровень нагрузки на реальный сектор экономики. Во-вторых, сама по себе величина налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации и соотношение этой величины с иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового внутреннего продукта) не являются характеристиками налоговой нагрузки, на основании сравнения которых с аналогичными показателями в других странах (в других отраслях) можно было бы делать выводы об уровне налоговых изъятий. [5]

В Таблице 1 приведены данные о величине и структуре доходов расширенного правительства Российской Федерации (включая консолидированный бюджет Российской Федерации и внебюджетных фондов бюджетной системы Российской Федерации) в 2006-2012 годах.

Таблица 1. Доходы бюджета расширенного правительства РФ в 2006-2012 гг.(%ВВП) [5]

	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012
Доходы всего	39.48	40.21	39.17	35.04	34.62	37.38	37.44
Налоговые доходы и платежи	35.99	36.49	36.04	30.88	31.12	34.50	34.60
В том числе
Налог на прибыль организаций	6.21	6.53	6.09	3.26	3.83	4.07	3.76
Налог на доходы физических лиц	3.46	3.81	4.04	4.29	3.87	3.58	3.61
Налог на добавленную стоимость	5.61	6.80	5.17	5.28	5.40	5.83	5.66
Акцизы	1.01	0.95	0.85	0.89	1.02	1.17	1.34
Таможенные пошлины	8.38	7.06	8.51	6.52	6.74	8.16	8.02
Налог на добычу полезных ископаемых	4.32	3.60	4.14	2.72	3.04	3.66	3.92
Единый социальный налог и страховые взносы	5.35	5.96	5.52	5.93	5.35	6.32	6.56
Прочие налоги и сборы	1.63	1.78	1.72	1.99	1.87	1.86	1.73

Из представленных данных видно, что величина налоговых доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей, имеющих квазиналоговый характер), на протяжении последних шести лет снизилась - с 35,99 % ВВП в 2006 году до 34,60 % ВВП по итогам 2012 года.

Рис. 6. Доходы бюджета расширенного правительства 2006-2012 гг.

По диаграмме, основанной на таблице 1 видно, что резкое снижение налоговых доходов наблюдается в 2009 году преимущественно из-за снижения налога на добычу полезных ископаемых, но уже начиная с 2011 года доход налоговый и как следствие общий стремится к отметке 2006 года за счёт увеличения количества таможенных пошлин, единого социального налога и налога на добычу полезных ископаемых.

Следует отметить, что в Российской Федерации существенную долю доходов бюджета продолжают составлять доходы, получаемые от обложения налогами и пошлинами добычи, реализации и экспорта нефти, газа и нефтепродуктов (Таблица 2).

Таблица 2. Доходы бюджета от налогообложения добычи нефти и экспорта нефти и нефтепродуктов в 2006-2012 гг. [5]

	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012
Налоговые доходы и платежи	35.99	36.49	36.04	30.88	31.12	34.50	34.60
Доходы от налогов и пошлин, связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов	11.61	9.27	11.17	8.19	8.64	10.78	11.08
Из них:
НДПИ на нефть	3.86	3.22	3.81	2.41	2.74	3.31	3.41
НДПИ на газ	0.36	0.29	0.24	0.21	0.20	0.26	0.43
Акцизы на нефтепродукты	0.48	0.40	0.34	0.38	0.37	0.51	0.58
Вывозные таможенные пошлины на нефть	4.47	3.46	4.32	3.10	3.61	4.18	3.98
Вывозные таможенные пошлины на газ	1.28	0.91	1.19	1.12	0.42	0.69	0.69
Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты	1.17	0.99	1.27	0.98	1.30	1.68	1.81
Таможенная пошлина	0	0	0	0	0	0.16	0.19
Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти, газа и нефтепродуктов	24.38	27.21	24.87	22.69	22.48	23.72	23.52

Таким образом, доля налоговых поступлений в государственный бюджет является основной, что мы наблюдаем в таблице 1, где налоговые доходы составляют в 2012 году 34,60 % ВВП, что в свою очередь составляет 92,4 % от всех доходов бюджета.

2.2 Влияние налогов на совокупный спрос и совокупное предложение

Налоги могут оказывать влияние на совокупный спрос и совокупное предложение. Влияние налогов на совокупный спрос и совокупное предложение можно представить графически.

Налоги воздействуют на два основных компонента совокупного спроса - потребительские и инвестиционные расходы - и поэтому оказывают косвенное влияние на совокупный спрос.

Рассмотрим влияние снижения и роста налогов на совокупный спрос графически.

Снижение налогов Рост налогов

Рис 7. Воздействие изменения налогов на совокупный спрос

Снижение налогов увеличивает совокупный спрос. Снижение налогов ведёт к росту потребительских расходов (через увеличение располагаемого дохода) и инвестиционных (поскольку растёт величина прибыли фирм после уплаты налогов) расходов и поэтому к сдвигу кривой AD (совокупный спрос) от AD1 до AD2, что обусловливает рост реального ВВП от Y1 до Y*. Поэтому эта мера может использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя деловую активность и уровень занятости. Однако одновременно с ростом ВВП снижение налогов обуславливает рост уровня цен от P1 до P2 и поэтому может спровоцировать инфляцию.

Рост налогов ведёт к снижению потребительских и инвестиционных расходов и, следовательно, к сокращению совокупного спроса (сдвиг влево кривой совокупного спроса от AD1 до AD2), что обусловливает снижение уровня цен от P1 до P2 и объём выпуска от Y1 до Y*. Поэтому в период инфляции, когда экономика "перегрета", в качестве антиинфляционной меры, инструмента снижения деловой активности и стабилизации экономики может использоваться увеличение налогов. [6]

Рассматривая совокупное предложение, можно отметить, что фирмы рассматривают налоги как издержки, поэтому рост налогов ведёт к сокращению совокупного предложения, а снижение налогов - к росту деловой активности и объёма выпуска.

Говоря о влиянии налогов на совокупное предложение необходимо упомянуть о таком представителе "экономики предложения", как Артур Лаффер. Он выявил взаимосвязь между ставкой налога и величиной налоговых поступлений от него и интерпретировал её графически. Лаффер доказал, что при снижении ставки налога можно увеличить величину налоговых поступлений благодаря росту экономической активности. Подробнее кривая Лаффера рассмотрена во 2 главе пункт 2.3.

Рассмотрим графически влияние налогов на совокупное предложение.

Снижение налогов оказывает стимулирующий эффект и приводит к увеличению совокупного предложения. Кривая совокупного предложения сдвигается из положения SRAS1 в положение SRAS2. В результате наблюдается рост национального дохода от Y1 до Y*, на фоне снижения цен от P1 до P2. Такая политика может оказаться эффективной для борьбы с инфляцией и спадом производства в период кризиса. [1]

Рис 8. Влияние снижения налогов на совокупное предложение

Таким образом, налоги являются не только основным источником доходов государства и средством перераспределения национального дохода, но и важным инструментом стабилизации экономики. Снижение налогов, стимулируя увеличение совокупного предложения, воздействует на инвестиционную активность. Величину запаса капитала и способствует росту экономического потенциала т.е. влияет на экономику не только в краткосрочном, но и в долгосрочном периоде. Обеспечивая экономический рост. [6]

2.3 Взаимосвязь изменения ставки налога с деловой активностью и величиной поступлений в государственный бюджет

Для практики налогообложения имеет огромное значение определение эффективности налоговых ставок - размера налога на единицу налогообложения.

В случае завышения ставок возникает целый ряд негативных следствий, важнейшими из которых выступают:

1) подрыв основ нормального воспроизводства и НТП,

2) деформирование и торможение процесса производства,

3) снижение трудовой активности,

4) рост теневой экономики,

5) массовая практика уклонения от налогов,

6) сокращение поступлений в госбюджет.

Наглядным примером воздействия неэффективных налоговых ставок может служить налоговая система России 1990-х гг., когда налоги забирали чуть ли не всю прибыль, а уклонение от уплаты налогов стало обычным явлением. Наоборот, от чрезмерного занижения налоговых ставок страдают бюджетные доходы и вся финансовая система государства в целом. [7]

Американский экономист А. Лаффер исследовал взаимосвязь между величиной ставки налога и поступлениями в госбюджет средств от сбора налогов. Он выдвинул гипотезу о воздействии изменения ставки подоходного налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет и построил кривую, отражающую эту зависимость.

Рис 9. Кривая Лаффера [6]

В своём анализе Лаффер исходил из налоговой функции:

,

где Tx - сумма налоговых поступлений в бюджет, t - ставка налога, Y - уровень деловой активности (величина совокупного дохода), т.е. рассматривал воздействие изменения ставки подоходного налога на уровень деловой активности и величину налоговых поступлений.

Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога tопт, при которой налоговые поступления максимальны (Txmax). Если увеличить ставку налога до t1, то уровень деловой активности снизится, и налоговые поступления сократятся до Tx1, поскольку уменьшится налогооблагаемая база т.е. величина совокупного дохода Y. Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер предложил снизить ставки налога на доходы домохозяйств и на прибыль корпорации. Снижение ставки подоходного налога служит стимулом повышения деловой активности (роста совокупного предложения), что одновременно позволяет преодолеть стагфляцию и увеличить (в результате роста налоговой базы) налоговые поступления в бюджет, который находится в состоянии хронического дефицита. Также влияние снижения налогов на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер. Рост производства сочетается со снижением уровня цен и поэтому служит средством борьбы со стагфляцией. [6]



Заключение

Одним из важнейших показателей, характеризующим экономическую мощь, потенциал страны, являются налоги. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

В данной курсовой дано определение налогов, рассмотрены его виды и типы, рассмотрен бюджет страны, затронута фискальная политика и налоговый мультипликатор, проанализировано влияние ставки налога на доходную часть бюджета, показана динамика налоговых поступлений к объёму ВВП.

Налогообложение является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.



Список используемой литературы

1. Экономическая теория. Макроэкономика: учебник под ред. Т.Н. Гоголевой, П.А. Канапухина, В.В. Матершевой 2013. - 297 с.

2. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / А.С. Нешитой. - 10-е изд., испр. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К°", 2012. - 336 с.

3. КонсультантПлюс, 1992. - 2015 // http://www.consultant.ru/popular/budget /56_1.html#p118//.

4. Национальная экономика: Учебник/ Р.М. Нуреева. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 655 с.

5. Министерство Финансов // http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/ library/2013/06/ONNP_2013-06-05.pdf//.

6. Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику: учеб.пособие/Т.Ю. Матвеева; Гос. ун-т - Высшая школа экономики. - 5-е изд., испр. - М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2007. -511 с.

7. Библиотека Гумер - Экономика и менеджмент //http://www.gumer.info /bibliotek_Buks/Econom/econlec/09.php//.

8. История возникновения налогов // http://www.istmira.com/novosti-istorii/7473-istoriya-vozniknoveniya-nalogov.html//.

9. Пономаренко Е.В., Исаев В.А. Экономика и финансы общественного сектора: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 427 с.

10. Макроэкономика: учебник /Под общей ред. д.э.н., проф. А.В. Сидоровича; МГУ им. М.В. Ломоносова. -6-е изд., стереотип. -М.: Издательство "Дело и Сервис", 2004. - 448 с.

11. Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л. Брю. Экономикс: учебник/под ред. З.А. Басырова [и др.]. - М.: ИНФРА-М,1099. 2003. - 899 с.

12. Бурда М., Виплош Ч. Макроэкономика С-Пб.: Судостроение, 1998. - 514с.

13. Налоговый кодекс п.1 ст.8.

Размещено на Allbest.ru