Фінансове забезпечення комунальної сфери

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

ФІНАНСОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ КОМУНАЛЬНОЇ СФЕРИ

Спеціальність 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит

АВТОРЕФЕРАТ

дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук

ЗАБАШТАНСЬКИЙ МАКСИМ МИКОЛАЙОВИЧ

Ірпінь - 2009

Дисертацією є рукопис

вартість комунальний забезпечення фінансовий

Робота виконана у Чернігівському державному інституті економіки і управління Міністерства освіти і науки України.

Науковий керівник кандидат економічних наук, доцент Коваленко Лариса Олексіївна, Чернігівський державний інститут економіки і управління, завідувач кафедри фінансів.

Офіційні опоненти: доктор економічних наук, професор Білик Марія Дмитрівна, ДВНЗ „Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана”, професор кафедри фінансів підприємств;

кандидат економічних наук, доцент Ляшенко Ганна Павлівна, Національний університет державної податкової служби України, завідувач кафедри економіки і підприємництва.

Захист відбудеться „27” лютого 2009 р. о 12 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 27.855.01. Національного університету державної податкової служби України за адресою: 08201, Київська обл., м. Ірпінь, вул. Карла Маркса, 31.

З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Національного університету державної податкової служби України за адресою: 08201, Київська обл., м. Ірпінь, вул. Карла Маркса, 31.

Автореферат розісланий „23” січня 2009 р.

Вчений секретар спеціалізованої вченої ради, доктор економічних наук, професор С. В. Онишко.

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. Становлення національної економіки України тісно пов'язане з функціонуванням комунальної сфери як пріоритетної і соціально значущої складової системи господарювання, що виконує функцію щодо життєзабезпечення населення та суб'єктів господарювання. Діяльність комунальної сфери створює необхідну основу для розвитку та ефективного функціонування економіки країни в цілому.

У структурі комунальної сфери понад 95 % питомої ваги займають два найбільші господарства: водопровідно-каналізаційне та комунальна теплоенергетика. Це зумовлено високою енергоємністю комунальної сфери та великою потребою в послугах цих господарств. Можна стверджувати, що фінансове становище саме цих господарств найбільш повно характеризує фінансовий стан комунальної сфери в цілому, а концептуальні положення особливостей організації їх фінансового забезпечення характерні для всіх суб'єктів господарювання комунальної сфери. Звідси виникає важливість дослідження функціонування комунальної сфери на основі саме цих двох господарств.

Питання фінансового забезпечення та підвищення ефективності використання фінансових ресурсів відносяться до найактуальніших для більшості суб'єктів господарювання у зв'язку з їх незадовільним фінансовим станом. Необхідність їх розв'язання особливо зростає. в сучасних кризових умовах Це стосується й комунальної сфери, фінансовий стан якої сьогодні вкрай незадовільний. Відсутність необхідного обсягу фінансових ресурсів, відволікання значних сум оборотних коштів у дебіторську заборгованість, наявність значного морального та фізичного зносу основних засобів є причиною погіршення якості комунальних послуг та періодичних техногенних криз.

Нестача фінансових ресурсів у комунальній сфері, об'єктивно вимагає пошуку нових та вдосконалення існуючих підходів до визначення концептуальних засад її фінансового забезпечення. Саме тому проблеми фінансового забезпечення комунальної сфери становлять предмет досліджень багатьох вітчизняних і зарубіжних економістів. Серед них: О. Бєляєв, М. Білик, П. Буряк, М. Бутко, І. Васильйова, Н. Внукова, В. Кравченко, Г. Крамаренко, Г. Ляшенко, В. Ніколаєв, Г. Онищук, Л. Панкевич, В. Пустовойтова, А.Рибак, М.Руль, Р. Сиротяк, В. Студінський, О. Лилик та ін.

Разом з тим, слід зазначити, що в економічній науці тенденції фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери, оцінка його впливу на їх фінансовий стан і вартість комунальних послуг досліджені не в повній мірі. Зважаючи на значимість комунальної сфери для життєзабезпечення суспільства, надзвичайно важливим постає завдання дослідити та обґрунтувати засади фінансового забезпечення цієї сфери, реалізувати їх мобілізуючий вплив на розкриття джерел її подальшого розвитку. Це обумовило вибір теми дисертаційного дослідження, його мету та завдання.

Зв`язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційну роботу виконано згідно з планом наукових досліджень кафедри фінансів Чернігівського державного інституту економіки і управління, зокрема, вона є складовою комплексних науково-дослідних робіт: „Фінансова та бюджетна політика в умовах реформування економіки” (номер державної реєстрації 0103U000829), у межах якої дисертантом підготовлено розділ „Напрями зміцнення фінансового стану підприємств комунального господарства у світлі реформування галузі” та „Підвищення ефективності формування та використання фінансових ресурсів в умовах трансформаційних змін в економіці України” (номер державної реєстрації 0105U002133), у межах якої дисертантом підготовлено розділ „Джерела формування фінансових ресурсів комунальних підприємств”.

Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження є обґрунтування теоретичних засад фінансового забезпечення комунальної сфери та розробка рекомендацій щодо оцінки його впливу на вартість комунальних послуг і фінансовий стан суб'єктів господарювання цієї сфери.

Реалізація мети дисертаційного дослідження зумовила необхідність вирішення таких завдань:

- дослідити економічну природу та особливості фінансового забезпечення комунальної сфери;

- визначити вплив реформування комунальної сфери на обсяги та джерела її фінансових ресурсів;

- узагальнити вітчизняний та зарубіжний досвід фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери;

- проаналізувати динаміку і структуру джерел формування фінансових ресурсів суб'єктів господарювання комунальної сфери;

- оцінити фінансовий стан суб'єктів господарювання комунальної сфери на сучасному етапі;

- проаналізувати динаміку і структуру тарифів на комунальні послуги;

- дослідити можливі напрями вдосконалення ціноутворення на комунальні послуги;

- обґрунтувати методичні підходи до вдосконалення комплексної оцінки впливу фінансового забезпечення на вартість комунальних послуг, рівень фінансового забезпечення та фінансовий стан суб'єктів господарювання комунальної сфери.

Об'єктом дослідження виступають економічні відносини, які виникають у процесі управління формуванням, розподілом та використанням фінансових ресурсів у комунальній сфері.

Предметом дослідження є фінансове забезпечення комунальної сфери в Україні.

Методи дослідження. Теоретичною та методологічною основою дисертаційного дослідження стало вивчення і творче переосмислення основних досягнень зарубіжної та вітчизняної фінансової науки з формування та використання фінансових ресурсів у тому числі й комунальної сфери. У процесі дослідження використовувалися такі методи: структурно-логічний аналіз (під час визначення логіки та структури дисертаційної роботи); історичний (під час періодизації процесу реформування комунальної сфери в Україні та оцінки стану її фінансового забезпечення); економіко-математичний (під час розробки моделі комплексної оцінки впливу фінансового забезпечення на вартість комунальних послуг, рівень фінансової забезпеченості та фінансовий стан суб'єктів господарювання комунальної сфери); статистичний (для проведення порівняльного аналізу); кореляційний аналіз (для визначення й кількісної оцінки зв'язків між фінансовими показниками підприємства); аналізу і синтезу, індукції і дедукції.

Інформаційну базу досліджень становили нормативно-правові акти України з питань регулювання функціонування та фінансового забезпечення комунальної сфери, офіційні матеріали Державного комітету статистики України, дані річних звітів суб'єктів господарювання комунальної сфери Чернігівського регіону, спеціальна література та публікації вітчизняних і зарубіжних науковців у періодичних виданнях із даного кола проблем.

Наукова новизна одержаних результатів. Основні наукові результати дисертаційного дослідження, що характеризують його наукову новизну, полягають у наступному:

вперше:

- розроблено концептуальні положення фінансового забезпечення комунальної сфери, що ґрунтуються на розмежуванні політики фінансового забезпечення на її окремі типи: агресивну, компромісну, консервативну. На цій основі визначена структура джерел формування фінансових ресурсів для кожного типу такої політики, що відповідатиме реальним потребам розвитку комунальної сфери та базуватиметься на динамічному зростанні попиту на її послуги;

- запропоновано економіко-математичну модель фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери, яка на відміну від існуючих моделей, що обмежуються оцінкою впливу на вартість комунальних послуг лише позикових ресурсів, дозволяє оцінити вплив на вартість комунальних послуг, а також фінансовий стан суб'єктів господарювання структури, обсягів і вартості усіх джерел фінансових ресурсів. Це сприятиме реалізації системного підходу до оцінки впливу фінансового забезпечення на фінансовий стан суб'єктів господарювання та вартість комунальних послуг.

удосконалено:

- методичний підхід до оцінки фінансового стану суб'єктів господарювання комунальної сфери, що базується на використанні багатокритеріальної моделі шляхом визначення комплексного показника такої оцінки, розрахунку його еталонного значення та інтерпретації цієї моделі як геометричної фігури, об'єм якої характеризує реальний фінансовий стан суб'єктів господарювання;

- науково-методичний підхід до цінової політики на комунальні послуги, який базується на виділенні в складі тарифу двох складових: інвестиційної, призначеної для відтворення основних засобів; операційної, яка включає нормативні змінні витрати, пов'язані з виробництвом послуг, та операційний прибуток. Це дозволить посилити зацікавленість у нарощуванні обсягів послуг, стабілізувати надходження коштів для фінансування інвестиційних програм та покращити стан фінансового забезпечення в цілому.

набули подальшого розвитку:

- підходи до управління фінансовим забезпеченням суб'єктів господарювання комунальної сфери за рахунок реалізації комплексу принципів, що лежать у площині особливостей цієї сфери. Основні з них можуть бути згруповані за наступними ознаками: спрямованості (стимулювання інноваційно-інвестиційного розвитку, оптимізація витрат на виробництво послуг); достатності фінансових ресурсів (диверсифікація фінансових ресурсів, відповідність фінансового забезпечення задекларованим гарантіям задоволення комунальними послугами населення); рівень врахування інтересів споживачів (повнота і достовірність врахування потреб у комунальних послугах певних груп населення, забезпечення прозорості прийняття рішень щодо цінової політики та залучення громадськості до участі при вирішенні питань розвитку комунальної сфери). Реалізація зазначених підходів дозволяє підвищити ефективність управління фінансовим забезпеченням суб'єктів господарювання комунальної сфери та вплинути на зміцнення їх фінансового стану;

- підходи до визначення особливостей реформування комунальної сфери в частині її фінансового забезпечення, зокрема за рахунок його періодизації, в основу якої покладено тенденції зміни структури джерел фінансових ресурсів. Зазначений підхід дає змогу встановити адекватність сформованої структури джерел фінансових ресурсів реальним потребам цієї сфери у фінансовому забезпеченні.

Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що сформульовані наукові положення, висновки та рекомендації збагачують теорію і практику фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери, мають практичну цінність для підвищення ефективності її функціонування.

Окремі наукові результати дослідження впроваджені у практичну діяльність установ і підприємств: Міністерства житлово-комунального господарства України (довідка № 03-09/411 від 13.11.2007 р.), Головного управління житлово-комунального господарства Чернігівської обласної державної адміністрації (довідка № 01-08/603 від 07.05.2007 р.), Виконавчого комітету Чернігівської міської ради (довідка № 3-16/708 від 29.05.2007 р.), ЗАТ „Комунальник”, Чернігівська область м. Щорс (довідка № 143 від 29.05.2007 р.), комунального підприємства „Чернігівводоканал” (довідка № 8/1208 від 11.06.2007 р.), а також використовувалися у Чернігівському державному інституті економіки і управління МОН України під час викладення навчальних дисциплін „Фінансова діяльність суб'єктів господарювання”, „Місцеві фінанси”, „Фінансова санація та банкрутство підприємств” (довідка № 703-11/652 від 14.10.2008 р.).

Особистий внесок здобувача. Дисертаційне дослідження є одноосібно виконаною науковою працею, у якій викладено авторський підхід до вдосконалення організації фінансового забезпечення комунальної сфери. Внесок автора щодо публікацій у співавторстві подано у списку опублікованих праць.

Апробація результатів дисертації. Основні положення дисертації доповідалися на наукових та науково-практичних конференціях, зокрема, Першій всеукраїнській науково-практичній конференції „Україна наукова 2001” (Дніпропетровськ, 2001 р.); Х міжнародній науково-практичній конференції „Управління організацією: регіональні аспекти” (м. Чернігів, 2002 р.); Міжнародній науковій конференції, присвяченій 200-річчю утворення Чернігівської губернії, „Чернігово-Сіверська земля: економіка, політика і культура”, (м. Чернігів, 2002 р.); V міжнародній науковій конференції студентів і молодих вчених „Економіка і маркетинг у ХХІ сторіччі” (м. Донецьк, 2004 р.); Всеукраїнській науковій конференції „Проблеми управління регіональним економічним і соціальним розвитком” (м. Рівне, 2004 р.); Міжнародній науково-практичній конференції „Проблемы развития финансовой системы Украины” (м. Сімферопіль, 2005 р.); Другій міжнародній науково-практичній конференції „Розвиток наукових досліджень 2006” (м. Полтава, 2006 р.); Всеукраїнській науково-практичній конференції студентів і молодих учених „Реструктуризація розвитку фінансового ринку в Україні: філософія, стратегія, тактика” (м. Київ, 2007 р.); Міжнародному науково-практичному семінарі „Корпоративне управління в країнах з перехідною економікою: організаційно-економічні аспекти та сучасні проблеми” (м. Чернігів, 2007 р.); Міжнародній науково-практичній конференції студентів та молодих учених „Інтеграція України у світовий економічний простір” (м. Тернопіль, 2008 р.).

Публікації. Основні положення дисертації відображені у 16 наукових працях загальним обсягом 2,95 друк. арк., з них шість - обсягом 1,85 друк. арк. у фахових виданнях, особисто автору належать 2,7 друк. арк.

Структура та обсяг дисертації. Дисертаційна робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Загальний обсяг роботи становить 245 сторінки друкованого тексту, що містить 23 таблиці (із них 1 таблиця займає 1 окрему сторінку), 55 рисунків (із них 5 рисунків займають 5 окремих сторінок), 37 додатків на 37 сторінках. Список використаних джерел налічує 182 найменування і займає 17 сторінок.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРТАЦІЇ

У першому розділі „Теоретичні засади фінансового забезпечення комунальної сфери” досліджено сутність і методологічні підходи до фінансового забезпечення комунальної сфери, а саме: проаналізовано різні визначення та дано авторське тлумачення економічної сутності фінансового забезпечення; здійснена періодизація процесу фінансового забезпечення комунальної сфери України в умовах її реформування; запропоновано комплексну модель фінансового забезпечення комунальної сфери та оцінку його впливу на фінансовий стан.

Структура комунальної сфери охоплює господарства теплопостачання, електропостачання, водопостачання та водовідведення, санітарної очистки території населених пунктів, їх благоустрою, озеленення, ремонту комунальної техніки, контори газового господарства. Тому в загальному підході під комунальною сферою слід розуміти сукупність суб'єктів господарювання, які спеціалізуються на виробництві та наданні послуг матеріального характеру, спрямованих на життєзабезпечення населення та створення необхідних умов для функціонування виробничої бази всіх суб'єктів господарювання країни.

Дослідження понятійно-категорійного апарату, який використовується в науково-практичній літературі та нормативних документах, дозволило дійти висновку про існування суттєвих суперечностей щодо визначення фінансового забезпечення взагалі та комунальної сфери зокрема. Це призводить до різних тлумачень вихідних понять і становить перешкоду для конкретних практичних кроків. І хоча в сучасній економічній літературі є різні підходи до визначення економічної сутності фінансового забезпечення, проте більшість вітчизняних науковців розглядають його як виділення певної суми фінансових ресурсів на вирішення окремих завдань фінансової політики суб'єктів господарювання.

Проведене дослідження дозволило визначити фінансове забезпечення як відносин з приводу формування та розподілу обсягу фінансових ресурсів, достатніх для виконання виробничих завдань, інвестиційно-інноваційного розвитку та підтримки фінансової стійкості суб'єктів господарювання.

Враховуючи особливості комунальної сфери, під фінансовим забезпеченням цієї сфери пропонується розуміти відносини щодо формування та розподілу фінансових ресурсів, що надійшли від споживачів комунальних послуг, банківських установ, контрагентів, державного та місцевих бюджетів для виконання покладених на неї завдань, підвищення ефективності функціонування суб'єктів господарювання цієї сфери.

У результаті дослідження виявлено відсутність єдиних методологічних підходів щодо характеристики фінансового забезпечення комунальної сфери в умовах її реформування та оцінки його впливу на її фінансовий стан. У дисертації представлено схему фінансового забезпечення комунальної сфери в умовах її реформування (рис. 1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Схема фінансового забезпечення комунальної сфери в умовах її реформування

Ця схема органічно поєднує загальні характеристики процесів формування і розподілу фінансових ресурсів та специфіку цих процесів у комунальній сфері.

У дисертації доведено, що ефективність фінансового забезпечення комунальної сфери може бути досягнутою за умови врахування принципів, які не лише відображають сутність власне фінансового забезпечення, але й лежать у площині особливостей комунальної сфери. Серед них: повнота і достовірність врахування потреб у комунальних послугах певних груп населення; оптимізація витрат на виробництво послуг; стимулювання інвестиційно-інноноваційного розвитку; диверсифікація фінансових ресурсів; забезпечення прозорості прийняття рішень щодо цінової політики; залучення громадськості до участі у вирішенні питань розвитку сфери; відповідність фінансового забезпечення задекларованим гарантіям задоволення комунальними послугами населення; фінансова та організаційна децентралізація комунальної сфери; адекватність нормативно-правової бази задачам розвитку комунальної сфери і підвищення ефективності її функціонування.

При цьому всі перелічені принципи повинні враховуватись одночасно, адже саме їх сукупність визначає умови ефективності фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери та ефективність її функціонування у цілому.

У другому розділі „Діюча практика фінансового забезпечення та оцінка його впливу на фінансовий стан суб'єктів господарювання комунальної сфери” проаналізована динаміка обсягів і структури фінансових ресурсів, ефективність фінансової діяльності суб'єктів господарювання, оцінено вплив оборотного капіталу на їх фінансовий стан, здійснено аналіз цінової політики як найважливішої складової фінансового забезпечення.

В основу аналізу фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери покладено принцип „від загального до часткового”: від оцінки загальної ситуації на макрорівні до оцінки фінансового забезпечення конкретних підприємств комунальної сфери Чернігівського регіону (КП „Чернігівводоканал”, ВАТ „Ніжинтеплокомуненерго”, ЗАТ „Комунальник” (м. Щорс), Ніжинське ВУВКГ, ВАТ „Облтеплокомуненерго”, ЗАТ „Комунальник” (смт. Корюківка), ВУ „Теплокомунгазбуд”, КП „Бахмачводоканал”, ВАТ „Бахмачтеплокомуненерго”, КП „Прилуцькі Тепломережі”).

З'ясовано, що на фінансовий стан діяльності суб'єктів господарювання комунальної сфери суттєво впливає ряд факторів як внутрішнього, так і зовнішнього середовища.

До зовнішніх факторів варто віднести: загальну економічну та політичну ситуацію в країні, темпи інфляції (дефляції), рівень ставок банківського кредитування, тенденції розвитку інвестиційного ринку (інвестиційний клімат), нормативно-правове поле, економічний потенціал регіону. Найбільше значення для суб'єктів господарювання комунальної сфери мають такі зовнішні фактори, як вартість енергоресурсів, цінова політика органів місцевого самоврядування, вартість позикових фінансових ресурсів, обсяг бюджетного фінансування.

До внутрішніх факторів, від яких залежить рівень фінансового забезпечення та фінансово-майновий стан суб'єктів господарювання комунальної сфери належать: собівартість комунальних послуг, стан основних засобів, кваліфікація персоналу.

Аналізуючи кількість суб'єктів господарювання водопровідно-каналізаційного господарства та комунальної теплоенергетики України за 2001-2007 рр. була встановлена тенденція поступового їх зменшення: відповідно на 8,9 % та на 20,5 % у 2007 р. порівняно з 2001 р.

Проведений аналіз динаміки і структури майна суб'єктів господарювання комунальної сфери України в цілому та Чернігівського регіону зокрема, засвідчив, що на більшості з них відбулося збільшення загального обсягу майна. Найбільш високі темпи зростання обсягів майна у 2007 році порівняно з 2002 характерні для Ніжинського ВУВКГ - майже у п'ять разів.

Основним джерелом формування майна є необоротні активи, що пов'язано з фондомісткістю комунальної сфери. Питома вага необоротних активів суб'єктів господарювання комунальної сфери в середньому по Чернігівській області зросла з 57,4 % у 2002 р. до 70,3 % у 2007 р. (рис. 2.).

Рис. 2 Структура майна суб'єктів господарювання комунальної сфери Чернігівської області в 2001-2007 рр.

У ході аналізу встановлено, що суб'єкти господарювання водопровідно-каналізаційного господарства та комунальної теплоенергетики мають значний, постійно зростаючий, рівень зносу основних засобів. Так, у водопровідно-каналізаційному господарстві рівень зносу збільшився з 57 % у 2002 р. до 65 % у 2007 р. На підприємствах комунальної теплоенергетики знос основних засобів нижчий: 48 % та 57 % у 2002 та 2007 рр. відповідно. Середній рівень зносу основних засобів у комунальній сфері перевищує 60 %, що є свідченням застарілості обладнання, достатньо великого накопичення фізичного та морального зносу, необхідності оновлення основних засобів та, відповідно, пошуку джерел його фінансування.

Спостерігається також зростання оборотних активів суб'єктів господарювання комунальної сфери. Обсяги оборотних активів водопровідно-каналізаційного господарства, у 2007 р. порівняно з 2002 р. збільшилися на 111,6 %, а комунальної теплоенергетики на 108,8 %.

Найбільшу питому вагу в структурі оборотних активів комунальної сфери становить дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги та дебіторська заборгованість за розрахунками, питома вага якої в оборотних активах у середньому становить 70 % і коливається у межах 62-77 %.

У структурі джерел формування майна суб'єктів господарювання комунальної сфери України та Чернігівського регіону, протягом 2002-2007 рр. переважає власний капітал і поточні зобов'язання. Так, у суб'єктів господарювання водопровідно-каналізаційного господарства питома вага власного капіталу коливалась у межах 65-70 %, а поточних зобов'язань - 23 % - 32 %. На підприємствах комунальної теплоенергетики величина поточних зобов'язань коливається в межах 50-70 %. Питома вага власного капіталу зазнає значних змін від 28 до 47 %, у той час, коли питома вага інших статей джерел формування майна суб'єктів господарювання комунальної сфери знаходиться у межах 5 %.

Наявність значних обсягів дебіторської заборгованості, низька платіжна дисципліна споживачів комунальних послуг, відсутність достатніх обсягів фінансових ресурсів, призвели до того, що більшість суб'єктів господарювання комунальної сфери є неліквідними і не мають можливостей своєчасно розраховуватись за своїми зобов'язаннями. Установлено, що темпи зростання дебіторської і кредиторської заборгованості суб'єктів господарювання комунальної сфери Чернігівського регіону, протягом періодів що аналізуються, є нерівномірними. Збільшення дебіторської заборгованості за останні роки відбувалось вищими темпами, ніж зростання кредиторської заборгованості. Це також є негативним моментом, оскільки суб'єкти господарювання відволікають з обороту більше коштів, ніж залучають.

Аналіз фінансової стійкості суб'єктів господарювання комунальної сфери засвідчив, що більшість підприємств протягом 2002-2007 років є фінансово нестійкими (КП „Бахмачводоканал”, ВАТ „Облтеплокомуненерго”, ЗАТ „Комунальник” (смт. Корюківка), Ніжинське ВУВКГ, ВУ „Теплокомунгазбуд”, ВАТ „Ніжинтеплокомуненерго”, ВАТ „Бахмачтеплокомуненерго”). Причиною такого стану, перш за все, стала відсутність (нестача) власного оборотного капіталу, що частково спровоковано наявністю значних сум непокритих збитків у складі власного капіталу.

Загальний результат діяльності суб'єктів господарювання найбільш повно відображає показник його загальної рентабельності, що дозволяє оцінити співвідношення чистого прибутку та собівартості продукції. Динаміку рентабельності (збитковості) у комунальній сфері за 1998-2007 рр. України наведено на рис. 3.

Рис. 3. Динаміка рентабельності (збитковості) суб'єктів господарювання комунальної сфери України за 1998-2007 рр. (%)

За цей період лише у 2000 р. суб'єкти господарювання цієї сфери отримали прибуток, а їх рентабельність становила 3 %, що пов'язано із значними дотаціями, отриманими в цьому періоді.

Тобто, результати дослідження свідчать про наростання збитковості суб'єктів господарювання комунальної сфери та поступове їх фінансове виснаження, що погіршує фінансовий стан, впливає на збільшення морального та технічного зносу основних засобів, унеможливлює створення інвестиційно-привабливого середовища та призводить до погіршення якості комунальних послуг.

Аналіз цінової політики суб'єктів господарювання комунальної сфери Чернігівського регіону (зокрема КП „Чернігівводоканал” та ВАТ „Облтеплокомуненерго”) засвідчили перевищення собівартості комунальних послуг над встановленими органами місцевого самоврядування тарифами для населення. Покриття різниці здійснюється за рахунок тарифів для інших споживачів та бюджетних коштів, а отже, суб'єкти господарювання мають істотну залежність від вчасного бюджетного фінансування.

Таким чином, дослідження засвідчило потребу розробки моделі управління фінансовим забезпеченням комунальної сфери для покращення фінансового стану та підвищення якості послуг на основі підходів, що існують у сучасному фінансовому менеджменті.

У третьому розділі „Вдосконалення фінансового забезпечення та підвищення ефективності використання фінансових ресурсів у комунальній сфері” сформульовано концептуальні підходи до формування політики фінансового забезпечення комунальної сфери; запропоновано комплексний підхід до оцінки впливу обсягів та вартості фінансових ресурсів на вартість комунальних послуг, рівень фінансової забезпеченості та фінансовий стан; здійснено моделювання системи управління фінансовим забезпеченням.

Дослідження теоретичних і практичних засад фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери дозволило сформулювати концептуальні підходи до формування політики фінансового забезпечення комунальної сфери. Зокрема, обґрунтована необхідність виділяти три типи такої політики: агресивну, компромісну та консервативну. З метою практичного втілення запропонованого підходу до реалізації політики фінансового забезпечення, у роботі обґрунтована необхідність дотримання наступних етапів: визначення типу політики фінансового забезпечення, виходячи із завдань стратегічного розвитку; визначення її мети; аналіз динаміки фінансового забезпечення та фінансового стану за попередні періоди; виявлення факторів, що здійснюють вплив на формування фінансових ресурсів; визначення джерел формування фінансових ресурсів; забезпечення цільового використання фінансових ресурсів; забезпечення ефективного контролю за реалізацією визначеної політики фінансового забезпечення.

Визначення впливу фінансового забезпечення на тарифну політику, рівень фінансового забезпечення, фінансовий стан суб'єктів господарювання комунальної сфери в роботі представлений як єдність складових: вибір показників, пов'язаних з оцінкою фінансового стану; аналіз динаміки показників у звітних періодах; розробка імітаційної моделі оцінки впливу фінансового забезпечення на вартість комунальних послуг, фінансовий стан та рівень фінансової забезпеченості.

Для ефективного управління фінансовим забезпеченням суб'єктів господарювання комунальної сфери важливо розробити критерії оцінки його впливу на їх фінансовий стан. Для цього пропонується використання комплексного показника, який характеризує фінансовий стан суб'єкта господарювання та є цільовою функцією оцінки впливу фінансового забезпечення на фінансовий стан суб'єкта господарювання комунальної сфери. Визначення цільової функції базується на оптимізації багатокритеріальної моделі.

Загальна формула комплексного показника оцінки фінансового стану має такий вигляд:

, (1)

де: Ефз - комплексний показник оцінки фінансового стану; Пфз - площа основи піраміди (багатокутника фінансової забезпеченості); Чрк - чистий робочий капітал.

Відповідно до заданої цільової функції (1), обґрунтовано граничні нормативи відхилення комплексного показника оцінки фінансового стану суб'єкта господарювання від еталонного: 15% - кризове фінансове становище; 15% - нестійкий фінансовий стан; 5% - стійкий фінансовий стан.

В роботі розроблена імітаційна модель оцінки впливу фінансового забезпечення на вартість комунальних послуг, фінансовий стан та рівень фінансової забезпеченості, яка ґрунтується на використанні відкритих форм фінансової звітності - форма № 1 „Баланс” і форма № 2 „Звіт про фінансові результати”. Алгоритм оцінки впливу фінансового забезпечення на вартість комунальних послуг та фінансовий стан суб'єктів господарювання комунальної сфери наведено на рис. 4.

На основі розробленого алгоритму, досліджено можливість фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери окремо за рахунок власних та позикових фінансових ресурсів. Розглянуті підходи до формування фінансового забезпечення, засвідчили неможливість створення його достатнього обсягу через низьку тарифну політику органів місцевого самоврядування з одного боку, та високу вартість позикових фінансових ресурсів з іншого.

У зв'язку з цим, у роботі запропоновано формування фінансового забезпечення здійснювати на основі системного підходу, тобто, поєднанні різних джерел формування фінансового забезпечення та оцінки їх впливу на фінансовий стан і рівень фінансової забезпеченості (рис. 5).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 4. Алгоритм оцінки впливу фінансового забезпечення на тарифну політику та фінансовий стан суб'єкта господарювання комунальної сфери

Для визначення конкретного рівня фінансового забезпечення в роботі запропоновано складання плану грошових потоків і використання показника чистого грошового потоку, як критерію рівня його фінансової забезпеченості.

З метою оптимізації рівня фінансового забезпечення в роботі запропоновано методику ціноутворення на послуги комунальної сфери, яка базується на виділенні в складі тарифу інвестиційної складової, призначеної для відтворення основних засобів, та операційної, яка включає нормативні змінні витрати, пов'язані з виробництвом послуг, та операційний прибуток. Реалізація даної методики дозволить посилити зацікавленість суб'єктів господарювання комунальної сфери у нарощуванні обсягів послуг, стабілізувати надходження коштів для фінансування інвестиційних програм та покращити стан фінансового забезпечення у цілому.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 5. Структурна схема комплексної моделі оцінки впливу фінансового забезпечення на вартість комунальних послуг, фінансовий стан та рівень фінансової забезпеченості суб'єктів господарювання комунальної сфери

Практичне застосування запропонованих рекомендацій сприятиме створенню необхідного рівня фінансового забезпечення, підвищенню ефективності функціонування суб'єктів господарювання та призупиненню темпів зростання вартості комунальних послуг з поступовим підвищенням їх якості.

ВИСНОВКИ

У дисертації проведено теоретичне узагальнення та сформульовано науково-обґрунтовані пропозиції щодо розробки концептуальних та практичних засад фінансового забезпечення комунальної сфери. Отримані результати дозволяють зробити такі висновки:

1. На основі узагальнення різних трактувань сутності фінансового забезпечення комунальної сфери запропоновано визначати його як відносини щодо формування та розподілу фінансових ресурсів, що надійшли від споживачів комунальних послуг, банківських установ, контрагентів, державного та місцевих бюджетів для виконання покладених на неї завдань, підвищення ефективності функціонування суб'єктів господарювання цієї сфери. Такий підхід до визначення фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери вказує на методологічні основи фінансового забезпечення: по-перше, охоплювати процеси формування і розподілу фінансових ресурсів, по-друге, підпорядковуватися стратегічним цілям діяльності суб'єкта господарювання.

2. Враховуючи різні теоретичні підходи до визначення особливостей та змісту фінансового забезпечення комунальної сфери, можна виділити його чотири основні етапи в умовах реформування комунальної сфери. Так, фінансове забезпечення комунальної сфери за часів Радянського Союзу спиралося на постійне дотування цієї сфери за рахунок бюджетних коштів. З набуттям Україною незалежності, відбулася зміна структури джерел фінансового забезпечення у бік зростання навантаження на споживачів комунальних послуг. У подальшому різке скорочення обсягів бюджетного фінансування, фінансова криза в країні та встановлення органами місцевого самоврядування низьких тарифів на комунальні послуги призвели до фінансової та технічної кризи у цій сфері, що в основному була спровокована відсутністю достатніх обсягів фінансових ресурсів.

3. За методологічну основу фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери запропоновано використовувати системний підхід, згідно з яким виділено декілька підсистем фінансового забезпечення (фінансове забезпечення за рахунок власних фінансових ресурсів, позикових фінансових ресурсів, сукупності власних та позикових фінансових ресурсів), кожна з яких, маючи свою специфіку та інструментарій, поєднана з іншими взаємним впливом на кінцевий результат діяльності суб'єктів господарювання.

4. Аналіз фінансового стану досліджуваних суб'єктів господарювання комунальної сфери висвітлив проблеми, що характерні для більшості вітчизняних суб'єктів господарювання: недостатність фінансового забезпечення, понаднормативний знос основних засобів, значні обсяги заборгованостей за спожиті комунальні послуги, збиткова діяльність та ряд інших факторів, що не залежать від діяльності комунальної сфери, але впливають на рівень її фінансового забезпечення (відсутність пільгових кредитів та умов оподаткування, недієвість державних програм їх реформування, недосконалість тарифної політики тощо.)

5. В основу визначення рівня фінансової забезпеченості було покладено показник „чистий грошовий потік”, розрахований шляхом порівняння запланованих обсягів фінансових ресурсів для здійснення операційної, інвестиційно-інноваційної діяльності, передбаченої планом, з фінансовими ресурсами, мобілізованими у ході фінансової діяльності.

6. Проведене дослідження теоретичних та практичних засад фінансового забезпечення комунальної сфери дозволило визначити три типи політики їх фінансового забезпечення (агресивну, компромісну, консервативну) відповідно до стратегії їх розвитку. Фінансовий стан комунальної сфери та рівень фінансового забезпечення значною мірою залежить від вибору типу політики фінансового забезпечення, підпорядкованої стратегічній меті його діяльності. Тому політика фінансового забезпечення комунальної сфери це - сукупність форм, методів, інструментів, способів організації фінансових відносин щодо формування та розподілу фінансових ресурсів, оцінки її впливу на фінансовий стан та реалізацію обраної фінансової стратегії розвитку. Метою політики фінансового забезпечення комунальної сфери є досягнення суб'єктами господарювання стану фінансової рівноваги та стійкого економічного зростання.

7. Вивчення та аналіз літературних джерел засвідчує, що на даний момент не існує єдиного обґрунтованого підходу до розв'язання проблеми фінансового забезпечення комунальної сфери. Специфіка діяльності суб'єктів господарювання комунальної сфери, різноманіття джерел, вартості та обсягів фінансових ресурсів не завжди дозволяють використовувати готові рішення в їх діяльності. Усе це спонукало сформулювати нові постановки завдань фінансового забезпечення комунальної сфери і розробити для їх реалізації обчислювальні методи, зокрема за допомогою засобів імітаційного моделювання.

8. На основі моделі багатокритеріальної оптимізації, у роботі запропоновано алгоритм оцінки впливу фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери на тарифну політику, рівень фінансового забезпечення та фінансовий стан. Він базується на поєднанні таких складових: виборі показників пов'язаних з оцінкою фінансового стану; аналізі динаміки показників у звітних періодах; симультативній моделі аналізу взаємопов'язаних показників; імітаційній моделі оцінки фінансового стану та рівня фінансової забезпеченості, а також повинен підпорядковуватись типу політики фінансового забезпечення: досягнення збалансованого рівня фінансового забезпечення, збільшення загальної рентабельності, підвищення якості комунальних послуг.

9. На основі використання економіко-математичних методів розроблено модель комплексної оцінки впливу обсягу та вартості фінансових ресурсів на тарифну політику, рівень фінансового забезпечення та фінансовий стан суб'єктів господарювання комунальної сфери на основі комплексного показника, який характеризує фінансовий стан суб'єктів господарювання. З метою визначення рівня фінансового забезпечення автором запропоновано складання плану грошових потоків і використання показника чистого грошового потоку, як критерій рівня фінансової забезпеченості суб'єктів господарювання комунальної сфери. Дана модель ґрунтується на використанні відкритих форм фінансової звітності, ефективно працює під час вирішення завдань багатоцільової оптимізації, є зручною у використанні. Її практичне застосування дозволить суттєво підвищити рівень фінансового забезпечення суб'єктів господарювання, якість комунальних послуг за рахунок впровадження енерго- і ресурсозберігаючих технологій та вплинути на зниження соціальної напруги в суспільстві шляхом поступового скорочення вартості комунальних послуг.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

у фахових виданнях:

Забаштанський М. Сучасний стан та особливості розвитку житлово-комунального господарства в ринкових умовах / М. Забаштанський // Сіверянський літопис. - 2002. - № 5. - С. 182-185 (0,2 друк. арк.).

Забаштанський М. М. Стратегія реформування та фінансового оздоровлення комунального господарства / Л. О. Коваленко, М. М. Забаштанський // Стратегія економічного розвитку України : наук. зб. - 2003. Вип. 14. - С. 146-150. (0,28 друк. арк., з яких автору належать 0,13 друк. арк.). Особистий внесок : автором розроблені шляхи зміцнення фінансового стану підприємств комунальної сфери.

Забаштанський М. М. Теоретичні засади та практичні заходи щодо реформування житлово-комунального господарства / Л. О. Коваленко, М. М. Забаштанський // Вісник Українського державного університету водного господарства та природокористування. Економіка. Проблеми управління регіональним економічним і соціальним розвитком : збірник наукових праць. Рівне, 2003. - Вип. 1(20). - С. 56-62(0,44 друк. арк., з яких автору належать 0,34 друк. арк.). Особистий внесок : автором запропоновано приорітетні напрями реформування житлово-комунального господарства.

Забаштанський М. М. Фінансове забезпечення функціонування житлово-комунального господарства на сучасному етапі / М. М. Забаштанський // Вісник Українського державного університету водного господарства та природокористування : проблеми управління регіональним економічним і соціальним розвитком : збірник наукових праць, 2004. - Вип. 2 (2). - С. 477-480. (0,28 друк. арк.).

Забаштанський М. М. Джерела формування фінансових ресурсів підприємств комунального господарства / М. М. Забаштанський // Актуальні проблеми економіки. - 2005. - № 6 (48). - С. 25-29. (0,3 друк. арк..)

Забаштанський М. М. Структурна багаторівнева модель аналізу фінансового стану комунального підприємства / М. М. Забаштанський // Актуальні проблеми економіки. - 2008. - №7 (85). С. 108-112. ( 0,35 друк. арк.).

в інших виданнях:

Забаштанський М. М. Особливості проведення реформування житлово-комунального господарства Чернігівської області / М. М. Забаштанський // Перша всеукраїнська науково-практична конференція „Україна наукова 2001”. - Дніпропетровськ : Наука і освіта, 2001. - С. 19-21. (0,1 друк. арк.).

Забаштанський М. М. „Актуальні питання сучасного стану та розвитку житлово-комунального господарства” / М. М. Забаштнаський // Х Міжнародна науково-практична конференція „Управління організацією : регіональні аспекти”. / за ред. В. Г. Герасимчука. - К. : ІВЦ „Видавництво Політехніка”, 2002 р. - С. 108-109. (0,1 друк. арк.).

Забаштанський М. М. Особливості управління фінансами підприємств комунального господарства / М. М. Забаштанський // Матеріали V Міжнародної конференції студентів і молодих вчених „Економіка і маркетинг в ХХІ сторіччі”. - Донецьк : РВА ДонНТУ, 2004. - С. 32-33 (0,1 друк. арк.).

Забаштанський М. М. Проблеми створення регіонального фонду комунальних підприємств / М. М. Забаштанський // Сб. трудов международной науч.-практ. конф. аспирантов и студентов „Проблемы развития финансовой системы Украины”. - Симферополь : Изд. МОО „Центр Стабилизации”, 2005. - С. 93-94 (0,1 друк. арк.)

Забаштанський М. М. Цінова політика підприємств комунального господарства на сучасному етапі / М. М. Забаштанський // Науковий вісник АН ВШ України. - К. : 2005. - №4 (30). - С. 44-53. - (Серія „Економіка”) (0,2 друк. арк.).

Забаштанський М. М. Зарубіжний досвід фінансового забезпечення підприємств комунального господарства / М. М. Забаштанський // Матеріали Другої міжнародної науково-практична конференції „Розвиток наукових досліджень 2006”, м. Полтава, 2006 р. - Полтава : Вид-во „ІнтерГрафіка”, 2006. - Т. 9. - С. 77-79. (0,1 друк. арк.).

Забаштанський М. М. Роль фінансового забезпечення в функціонуванні підприємств комунального господарства / М. .М. Забаштанський // Підвищення ефективності формування та використання фінансових ресурсів в умовах трансформаційних змін в економіці України : збірник матеріалів круглого столу / за ред. к.е.н., доцента, академіка Української академії наук Л. О. Коваленко. - Чернігів : РВК „Деснянська правда”, 2006. - С. 68-74 (0,1 друк. арк.).

Забаштанський М. М. Напрямки вдосконалення фінансового забезпечення комунальної галузі / М. М. Забаштанський // Всеукраїнська науково-практична конференція студентів і молодих вчених „Реструктуризація розвитку фінансового ринку в Україні: філософія, стратегія, тактика” / відп. ред. І. А. Аванесова. - Київ : Нац. торг-екон. ун-т., 2007. - С. 183-184 ( 0,1 друк. арк.).

Забаштанський М. М. Управління власним капіталом на підприємствах корпоративно-комунальної форми власності / М. М. Забаштанський // Корпоративне управління в країнах з перехідною економікою : організаційно-економічні аспекти та сучасні проблеми : збірник матеріалів Міжнародного науково-практичного семінару / за ред. к.е.н., доцента Л. М. Ремньової. - Чернігів : РВК „Деснянська правда”, 2007. - С. 111-115 (0,1 друк. арк.).

Забаштанський М. М. Фінансове забезпечення як фактор ефективного стратегічного управління підприємствами комунальної галузі / М. М. Забаштанський // Міжнародна науково-практична конференція студентів та молодих вчених „Інтеграція України у світовий економічний простір”. - Тернопіль, 2008 р. - С.96-98 (0,1 друк. арк.).

анотація

Забаштанський М.М. Фінансове забезпечення комунальної сфери. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит. - Національний університет державної податкової служби України. - Ірпінь, 2009.

Дисертація присвячена дослідженню особливостей фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери України. Під час дослідження розкрито теоретичні, практичні та організаційні питання фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери та оцінки впливу обсягу та вартості фінансових ресурсів на вартість комунальних послуг, рівень фінансового забезпечення та фінансовий стан, зарубіжний досвід такого фінансового забезпечення. У результаті проведеного дослідження виявлено шляхи вдосконалення фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери, запропоновано методику управління ним. Удосконалено методичні підходи до теорії фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери. Запропоновано модель фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери в умовах її реформування. Проведено аналіз та оцінку фінансового забезпечення суб'єктів господарювання комунальної сфери. Обґрунтовано необхідність розробки моделі оцінки впливу обсягу та вартості фінансових ресурсів на вартість комунальних послуг, рівень фінансового забезпечення та фінансовий стан суб'єктів господарювання комунальної сфери. Запропоновано інструментарій оптимізації обсягів і структури фінансових ресурсів суб'єктів господарювання комунальної сфери і подано комплексну оцінку впливу фінансового забезпечення на їх фінансовий стан.

Ключові слова: фінансове забезпечення, політика фінансового забезпечення, рівень фінансового забезпечення, фінансові ресурси, управління фінансовим забезпеченням, фінансовий стан, комунальна сфера.

АННОТАЦИЯ

Забаштанский М. Н. Финансовое обеспечение коммунальной сферы. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 - деньги, финансы и кредит. - Национальная академия государственной налоговой службы Украины. - Ирпень, 2009.

Диссертация посвящена поиску путей усовершенствования финансового обеспечения субъектов хозяйствования коммунальной сферы. Исследуются теоретические, практические и организационные вопросы финансового обеспечения субъектов хозяйствования коммунальной сферы, рассмотрен зарубежный опыт финансового обеспечения. В результате проведенного исследования выявлены направления улучшения финансового обеспечения и влияния его объема и стоимости на финансовое состояние субъектов хозяйствования коммунальной сферы.

В нынешних условиях финансовой деятельности большинства украинских субъектов хозяйствования коммунальной сферы типичными последствиями кризисных явлений их экономического развития является острая необходимость достаточного объема финансовых ресурсов, что значительно влияет на результативность их деятельности, качество предоставляемых коммунальных услуг. Недостаточность необходимого уровня финансового обеспечения субъектов хозяйствования коммунального хозяйства связано с высокими затратами на производство коммунальных услуг из-за высокого уровня износа основных средств, несоответствием уровня тарифов по отношению к их себестоимости, отсутствием инвестиционной составляющей в структуре тарифов, значительной стоимостью заемных финансовых ресурсов.

В работе рассмотрена экономическая сущность финансового обеспечения, раскрыто роль и значение финансового обеспечения в деятельности субъектов хозяйствования, проанализированы особенности финансового обеспечения в условиях реформирования сферы. Исследованы основные характеристики финансового обеспечения: его объем, стоимость, структура и источники формирования.

В диссертации, исходя из основных положений теории финансового обеспечения, сформулированы концептуальные подходы финансового обеспечения субъектов хозяйствования коммунальной сферы и оценки влияния его объема и стоимости на их финансовое состояние. Разработана модель оценки влияния финансового обеспечения на финансовое состояние и уровень финансового обеспечения субъектов хозяйствования коммунальной сферы.

Для построения эффективной модели финансового обеспечения сформулированы этапы политики финансового обеспечения и разработано критерии оценки ее влияния на финансовое состояние субъектов хозяйствования коммунального хозяйства. В качестве такого критерия предложено использовать комплексный показатель, который представляет собой целевую функцию оценки влияния финансового обеспечения на финансовое состояние субъектов хозяйствования. Реализация поставленной задачи была решена с помощью модифицированных моделей равновесия.