Консолидированная финансовая отчётность
Аспекты сущности составления консолидированной финансовой отчетности. Укрупнение корпораций вследствие слияний и приобретений. Выход российских компаний на международные фондовые рынки. Решающий голос при принятии тактических и стратегических решений.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | реферат |
Язык | русский |
Дата добавления | 21.10.2015 |
Размер файла | 45,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Элиминированию подлежат все долговые отношения между элементами группы: ведь, с точки зрения «единого предприятия», долг одного подразделения перед другим никак не должен сказываться на требованиях и обязательствах предприятия в целом. Сказанное относится не только к задолженностям, возникшим в результате торговых сделок, но и к кредитным операциям (включая как основную сумму, так и проценты), а также к начисленным дивидендам.
В общем случае гудвилл(goodwill)представляет собой разницу между стоимостью бизнеса в целом и агрегированной величиной его идентифицируемых чистых активов, оцененных по справедливой стоимости. Сущность гудвилла состоит в оценке дополнительного экономического потенциала компании -- когда в силу тех или иных причин предприятие способно получить дополнительные экономические выгоды, в дополнение к «обычной» прибыли от использования своих чистых активов. Причины возникновения гудвилла могут быть самыми разными: эффективная маркетинговая кампания («раскрученность» фирмы), наличие высококвалифицированной команды менеджеров, прогрессивная организация труда и эффективная мотивация персонала, преимущества географического расположения, устойчивая клиентская база и т. п. Все это повышает рейтинг компании и не случайно в русскоязычной деловой литературе гудвилл часто называют деловой репутацией.
В принципе, и рыночная стоимость компании, и справедливая оценка ее чистых активов могут быть определены для любого предприятия, даже если оно никогда не продавалось и не продается. В этом случае имеет место внутреннийгудвилл, который можно оценить, но не принято отражать в финансовой отчетности (поскольку база для расчетов является гипотетической, а не реальной). Но если продажа предприятия стала свершившимся фактом, и при этом за него была уплачена сумма, превышающая стоимость чистых активов, то в этом случае гудвилл как бы материализуется и тоже становится объективным свершившимся фактом. Такой гудвилл (называемыйпокупным) отражается в консолидированной финансовой отчетности группы (но при этом не фигурирует в отчетности материнской или дочерней компании). Покупной гудвилл показывается в консолидированном балансовом отчете отдельной строкой и подлежит амортизации (как правило, на основе линейного метода).
Следует отметить, что гудвилл может быть не только положительным, но и отрицательным (если сумма приобретения компании меньше справедливой стоимости чистых активов). Для таких ситуаций стандартами предусмотрены особые правила отражения гудвилла в финансовой отчетности.
В консолидированную отчетность полностью включается капитал материнской компании. Что же касается дочерней компании, то было бы неправильно включать его в отчетность целиком. Ведь некоторая его часть, а именно -- та, которая существовала в момент приобретения, уже, по сути дела, вошла в консолидированную отчетность -- через стоимость чистых активов, на основе которой рассчитывался гудвилл. Поэтому, во избежание двойного счета, в консолидированный баланс следует включить только ту накопленную прибыль, которая сформировалась уже после даты приобретения, причем только в той части, которая принадлежит материнской компании (а не миноритарным акционерам дочернего предприятия).
Кроме того, как уже было сказано выше, при консолидации в балансе появляется новый актив -- гудвилл, который рассчитывается по состоянию на момент приобретения и является амортизируемым. Поэтому консолидированная сумма накопленного капитала уменьшается на величину амортизации гудвилла за период между датой приобретения и отчетной датой.
доля меньшинства, представленная в пассиве консолидированного балансового отчета, рассчитывается путем умножения стоимости чистых активов дочерней компании на долю владения миноритарных акционеров.
Выделение доли меньшинства происходит и при формировании консолидированного отчета о прибылях и убытках. В этом случае, прежде всего, рассчитывается консолидированная прибыль после налогообложения, а затем (в отдельном разделе отчета) показывается, какая часть этой прибыли принадлежит материнской компании, а какая -- миноритарным акционерам»[5] .
Заключение
Итак, подведем итоги.
Консолидированная финансовая отчетность является непременной составной частью годового бухгалтерского отчета любой крупной корпорации.
Консолидированная финансовая отчетность -- это отчетность корпоративной группы, составляемая холдинговой компанией в обязательном порядке и представляющая собой объединенную по определенным правилам отчетность материнской компании с отчетностью всех ее дочерних компаний. При этом принимается во внимание, что:
а) консолидированная отчетность не является отчетностью юридически самостоятельного предприятия;
б) в процессе консолидации должны быть идентифицированы и исключены все внутрикорпоративные финансово-хозяйственные операции.
Логика составления консолидированной отчетности определяется финансово-экономическими условиями, в которых происходило объединение компаний в корпоративную группу.
Консолидированная финансовая отчетность составляется по окончании финансового года с некоторым временным лагом по отношению к нормативной дате составления годовой отчетности холдинговой компании.
Консолидированная отчетность является составной частью консолидированного отчета корпоративной группы и включается в него вместе с отчетностью материнской компании. Ее пользователями могут быть прежде всего акционеры материнской компании, а также некоторые правительственные и неправительственные организации.
Консолидированная отчетность является открытой и потому может использоваться в аналитических и рекламно-справочных целях всеми заинтересованными в деятельности корпорации юридическими и физическими лицами.
Список использованной литературы
1. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности/В.В. Ковалев. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Финансы и статистика, 2000.
2. Проект № 55792-4 федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности».
3. Бухгалтерский учет и финансовый анализ. Подготовительный курс// Стоун Д., Хитчинг К. Перевод с англ. Ю.А. Огибина, под общей редакцией Б.С. Лисовика и М.Б. Ярцева. -- СПб.: АОЗТ «Литера плюс», 1994.
[2] Методы и технологии консолидации финансовой отчетности//Д.В. Исаев, Ю.В. Слепов//Финансовая газета, 2004. № 22. -- 14-15.www.lanit.ru/press/articles.wbp?doc-id=c0fb9793-d973-4b59-becc-ab2e44a0dff6
[3] Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ
[5] Методы и технологии консолидации финансовой отчетности//Д. В. Исаев, Ю. В. Слепов//Финансовая газета. Региональный выпуск, 2004. № 22. -- 14-15.www.lanit.ru/press/articles.wbp?doc-id=c0fb9793-d973-4b59-becc-ab2e44a0dff6
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие консолидированной финансовой отчетности, ее представление и случаи применения. Взаимосвязь операции объединения компаний и составления ими консолидированной финансовой отчетности. Создание корпоративной группы, основные принципы консолидации.
курсовая работа [24,7 K], добавлен 08.12.2009Составление консолидированной отчетности. Методы консолидации. Признаки ассоциированной компании. Индивидуальная отчетность для целей составления консолидированной отчетности группы. Данные всех дочерних компаний.
реферат [12,1 K], добавлен 18.09.2006Эволюция финансовой отчётности и ее состав на сегодняшний день. МСФО и проблемы составления российской финансовой отчетности. Анализ балансовой прибыли и структуры активов ООО "Транс Компани". Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия.
контрольная работа [342,6 K], добавлен 08.12.2011Понятие финансовой устойчивости предприятия и изучение системы соответствия источников финансирования и структуры активов фирмы. Анализ информации отчета о движении денежных средств. Состав консолидированной отчетности и система элиминирования её статей.
контрольная работа [27,5 K], добавлен 21.02.2014Основные понятия, цели и сферы применения международного стандарта финансовой отчетности 10 "Консолидированная финансовая отчетность". Применение принципов контроля инвестором, связь между правомочием и поступлением. Примеры значимой деятельности.
презентация [1,2 M], добавлен 27.12.2012Ведение учета по международным стандартам. Трансформация в соответствии международными стандартами финансовой отчетности и этапы перехода. Внедрение параллельного учета. Промежуточная финансовая отчетность, правила ее составления и сжатый формат.
реферат [22,9 K], добавлен 07.04.2009Теоретические аспекты использования финансовой отчетности аналитической деятельности предприятия. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Роль финансовой отчетности в финансовом анализе. Финансово-экономический анализ деятельности ООО "Эдегни".
курсовая работа [60,7 K], добавлен 08.01.2011Международные стандарты финансовой отчетности. Цели и принципы подготовки и составления балансов, отчетов о прибылях, убытках и движении денежных средств. Характеристика основных элементов отчетности: активов, капитала, доходов, расходов и обязательств.
презентация [574,8 K], добавлен 09.08.2013Критерии принятия инвестиционных решений в корпорации с использованием стандартных форм финансовой отчетности. Анализ и оценка экономического потенциала организации. Оценка финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности и кредитоспособности.
дипломная работа [115,7 K], добавлен 27.11.2015Понятие финансовой отчетности предприятия. Отчет о прибылях и убытках. Приложение к бухгалтерскому балансу. Принципы составления бухгалтерской отчетности. Анализ финансовой отчетности ОАО "Мост". Оценка вероятности банкротства.
курсовая работа [62,5 K], добавлен 06.09.2007