Анализ фонда заработной платы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Анализ фонда заработной платы



Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

.

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы .

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства - это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

 .

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис.7.

Рис.7. Схема факторной системы переменного фонда зарплаты

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.

Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

1. Фонд заработной платы:

а) по плану:

;

б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:



;

в) по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:

;

д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:

;

е) фактически:

.

2. Отклонение от плана:

абсолютное:

;

относительное:

.



Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:

влияние объёма производства продукции:

;

влияние изменения структуры произведённой продукции:

;

влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:

;

влияние изменения оплаты труда:

.

В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:

;

.

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.8.

Рис. 8. Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков

Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:

Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

;

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

.

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

.

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

.

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ₀) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)

,

где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

отклонение заработный плата фондоотдача

Задача

Построить трехфакторную мультипликативную модель объема выпущенной продукции на основе приведенной информации. Рассчитать влияние факторов способом цепных подстановок и относительных разниц. Исследовать влияние факторов первого порядка на уровень общей фондоотдачи основных средств способом абсолютных разниц. Сделать вывод.

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
Объем выпущенной продукции, тыс. руб.	47 430	54 653
Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных средств, тыс. руб.	18 600	20 500
Удельный вес активной части основных промышленно-производственных средств, доли единиц	0,6	0,62
Фондоотдача активной части основных средств, руб./руб.	?	?

Решение

Выведем трехфакторную мультипликативную модель объема выпущенной продукции. Введем обозначения:

П - объем выпущенной продукции;

ОФ - среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных средств;

УД - удельный вес активной части основных промышленно-производственных средств;

ФО_А- фондоотдача активной части основных средств;

ОФ_а - среднегодовая стоимость активной части основных промышленно-производственных средств.

ФО - общая фондоотдача основных средств

Общая фондоотдача основных средств определяется как отношение объема выпущенной продукции к среднегодовой стоимость основных промышленно-производственных средств, что записывается формулой:

Преобразуем ее методом сокращения, разделив знаменатель и числитель дроби на среднегодовую стоимость активной части основных промышленно-производственных средств - ОФА.

Преобразовав формулу, получим следующее выражение:

В этом выражении:

-

среднегодовая стоимость активной части основных промышленно-производственных средств;



- удельный вес активной части основных промышленно-производственных средств.

Преобразуем формулу среднегодовой стоимости активной части основных промышленно-производственных средств и выведем из нее выражение для объема выпущенной продукции:

Из формулы удельного веса активной части основных промышленно-производственных средств выразим ОФ_а :

В полученное выражение для объема выпущенной продукции подставим выражение для ОФ_а. В итоге получим трехфакторную мультипликативную модель объема выпущенной продукции:

.

Заполним недостающие значения в таблице, приведенной в условии задачи произведя вычисления. Для этого преобразуем выражение для трехфакторной мультипликативной модели объема выпущенной продукции, выразив из нее фондоотдачу активной части основных средств - ФО_А.



Вычислим значение ФО_А. для предыдущего года:

Вычислим значение ФО_А. для отчетного года:

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год
Объем выпущенной продукции (П),тыс. руб.	47 430	54 653
Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных средств (ОФ), тыс. руб.	18 600	20 500
Удельный вес активной части основных промышленно-производственных средств (УД), доли единиц	0,6	0,62
Фондоотдача активной части основных средств ( ФОА), руб./руб.	4,25	4,30

Значения предыдущего года будем обозначать с индексом - 0.

Значения отчетного года будем обозначать с индексом - 1.

Рассчитаем влияние факторов трехфакторной мультипликативной модели объема выпущенной продукции способом цепных подстановок:

.

Найдем влияние каждого из факторов:



Проверим баланс отклонений:

7223 = 54653 - 47430 = 1581 + 5006,5 + 635,5

7223 = 7223 = 7223

Баланс отклонений верный.

Таким образом, увеличение объема выпущенной продукции на 7223 тыс. руб. произойдет вследствие:

- увеличения удельного веса активной части основных промышленно-производственных средств на 1581 тыс. руб.;

- увеличения среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных средств на 5006,5 тыс. руб.;

- увеличения фондоотдачи активной части основных средств на 635,5 тыс. руб.

Рассчитаем влияние факторов трехфакторной мультипликативной модели объема выпущенной продукции способом относительных разниц:

Для этого вначале найдем относительные отклонения каждого из факторов:

Определим влияние каждого из факторов на объем выпущенной продукции:

Проверим баланс отклонений:

7223 = 54653 - 47430 = 1581 + 5006,5 + 635,5

7223 = 7223 = 7223

Баланс отклонений верный.

Таким образом, увеличение объема выпущенной продукции на 7223 тыс. руб. произойдет вследствие:

- увеличения удельного веса активной части основных промышленно-производственных средств на 1581 тыс. руб.;

- увеличения среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных средств на 5006,5 тыс. руб.;

- увеличения фондоотдачи активной части основных средств на 635,5 тыс. руб. Исследуем влияние факторов первого порядка на уровень общей фондоотдачи основных средств способом абсолютных разниц.

Общая фондоотдача основных средств определяется как отношение объема выпущенной продукции к среднегодовой стоимость основных промышленно-производственных средств, что записывается формулой:

Это двухфакторная кратная модель общей фондоотдачи основных средств.

С помощью метода абсолютных разниц производят расчет влияния факторов только для мультипликативных моделей(которые представляют собой произведение факторов) и моделей смешанного (мультипликативно-аддитивного) типа:

Y=(a-b)c, Y=a(b-c).

Наша модель общей фондоотдачи основных средств является кратной, поэтому метод абсолютных разниц к ее исследованию не применяем.

Список литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. - М.: Высшая школа, 2010. - 678 с.

2. Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. - М: Финансы и статистика, 2011. - 346 с.

3. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 368 с.

4. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, и др. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 672 с.

5. Экономический анализ/Под ред. О.Н. Соколовой. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 320 с.

6. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие /М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. - М.: Форум: ИНФРА-М, 2008. - 192 с.

7. Турманидзе, Т. У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. - Москва: Экономика, 2011. - 478 с.

8. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник /И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 340 с.

9. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011. - 360 с.

10. Видяпин В.И., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий - Москва: Инфра-М, 2011. - 615 с.

Размещено на Allbest.ru