Механизм налогообложения малого бизнеса и пути его совершенствования

Проблемы налогообложения индивидуального предпринимательства граждан в отечественной литературе разработаны недостаточно.

Это можно объяснить тем, что предпринимательство вообще и налогообложения предпринимательства граждан в частности - явление для нас относительно новое и в правовом отношении на современном этапе в недостаточной мере урегулированное. Идет активный процесс формирования законодательства.

Большинство работ, посвященных теме предпринимательства, затрагивает вопросы, в основном касающиеся правового режима предпринимательства в целом, без анализа обширного комплекса проблем налогообложения предпринимательской деятельности граждан.

Совершенствование практики налогообложения малого бизнеса должно обеспечить выведение бизнеса из теневой экономики, а также оптимизацию затрат субъектов малого бизнеса на ведение системы налоговой отчетности. Такое мнение предпринимателей отражено в резолюции круглого стола “Оптимизация практики налогообложения малого бизнеса”, прошедшем, 8 апреля 2008 года в Алматы.

Предприниматели предложили также предусмотреть в законодательном порядке освобождение от корпоративного налога доходов юридических лиц в первые три года деятельности, и доходов, инвестируемых в развитие производства. По мнению бизнесменов, следует исключить практику обложения налогом на имущество незавершенного строительства производственных объектов. Предложения участников круглого стола будут направлены в правительство и парламент Казахстана.

Более того, в данном заключении стоит отметить, что 30 января 2009 года состоялась презентация результатов исследований системы налогообложения малого предпринимательства и научно-обоснованных рекомендаций для дальнейшей выработки мер по поддержке и развитию предпринимательской деятельности со стороны государства, которая проводилась группой исследователей по заказу Министерства индустрии и торговли.

Исследование было посвящено одному из наиболее важнейших направлений государственной политики поддержки малого бизнеса Казахстана, и одному из важных инструментов ее реализации - системе налогообложения, и влиянию налогообложения на предпринимательскую деятельность. В качестве цели Исследования ставились анализ текущего состояния, тенденций и особенностей развития системы налогообложения малого бизнеса Казахстана, систематизация действующего налогового законодательства, выявление на этой основе ключевых проблем и выработка рекомендаций по их совершенствованию.

Таким образом, резюмирую сказанное, отмечу, что в данной дипломной работе рассмотрены вопросы налогового регулирования защиты и поддержки предпринимательской деятельности граждан.

Необходимо обратить внимание на создание мер по регулированию:

совершенствованию и развитие системы информационного обеспечения индивидуального предпринимательства со стороны налоговых служб;

постепенному переходу от государственного регулирования отдельных аспектов налогообложения индивидуального предпринимательства к саморегулированию через патентный сбор - наиболее удобный по мировой практике.

В целях закрепления достигнутых положительных тенденций и устранения проблем, препятствующих развитию предпринимательства, необходимо осуществить ряд мероприятий по следующим основным направлениям:

повышение эффективности использования создаваемой инфраструктуры поддержки и зашиты предпринимательства;

совершенствование механизмов оптимизации контроля со стороны налоговых служб, сведению их минимуму.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1 О программе развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 2006-2008 годы", Постановление Правительства Республики Казахстан от 26 февраля 2005 года N 280

2 Закон РК « О частном предпринимательстве» от 31.01.2006 г.

3 Кокеев А. Этапы развития малого и среднего бизнеса. //Экономическое обозрение Нацбанка 2007 . -№7 . - С.38-41.

4 comcon.com 2007

5 Налоговый Кодекс Республики Казахстан от 12.06.2005 N 209-2, с изменениями на 01.01.2010.

6 «Об индивидуальном предпринимательстве» Закон Республики Казахстан от 19 июня 1997 г. N 135-1 (Ведомости Парламента РК, 1997 г., N 12, ст. 185)

7 Состояние сектора малых и средних предприятий в Казахстане в 2007-2010 г.г.//Статуправление РК. А., 2010.

8 Закон РК от 31 марта 1998 г. N 214-1 О крестьянском (фермерском) хозяйстве (с изменениями, внесенными Законом РК от 24.12.01 г. N 276-II)

9 «Стратегические аспекты деятельности АО «Фонд развития предпринимательства «Даму» в период 2010-2020 годов, Алматы, 2010.

10 Налоговый кодекс Республики Казахстан / /Алматы,2006

11 Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 23.06.2007г. № НК-УНП-17-2-15/4987 относительно снятия частных нотариусов с регистрационного учета в качестве индивидуальных предпринимателей".

12 Ершин Е. Влияние изменений в налоговом законодательстве на социально-экономическое развитие региона// Транзитная экономика-2006 №3 65с.

13 Басин Ю.Г. , Фурсов В.Т. , Основы бизнеса и предпринимательства в условиях рыночной экономики Казахстана. - Алма-Ата, 1992.

14 Бизнес и право. Правовое регулирование предпринимательской деятельности. - Алматы, 2007

15 Романкова И.В. Проблемы регулирования предпринимательства граждан Республики Казахстан. - Алматы, 2005.

16 Тлеубердин О.Л. Предпринимательство- перспективы и итоги Казахстанская правда, 1 января 1999. - с. 3.

17 Смаилов В. Развитие малого и среднего бизнеса // Аль-Пари . 2006 . -№3 . С.1-3.

18 Рынок труда Республики Казахстан. //Статуправление РК , 20010.

19 Карпова Т.П. Налогообложение индивидуальных предпринимателей. Налоговое планирование, N 1, 2000, с. 31-37.

20 Федосеев Н.А. Регистрация и налогообложение индивидуальных предпринимателей //Консультант, N 8, 2000, с.16-22

21 Официальный сайт Нацбанка РК//А., 2009.

22 Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности. А., 1999. - с. 82.

23 Жанбыршиева К. Порядок применения специального налогового режима на основе патента //Налоговый комитет по г. Алматы 2008 г.

24 Материал Министерства экономического развития Республики Казахстан «Результаты государственной финансовой поддержки малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 ноября 2009 года»

25 По материалам официального сайта Программы http://dkb2020.kz/

26 По материалам сайта Минэкономразвития Казахстана - www.minplan.kz

27 «Стратегические аспекты деятельности АО «Фонд развития предпринимательства «Даму» в период 2010-2020 годов, Алматы, 2010.

28 Налоговый кодекс Республики Казахстан / /Алматы,2006

29 Кадырбеков Б., Грисюк С. Учитывая особенности Республики: (Об основных принципах формирования налоговой системы) // Казахстан: экономика и жизнь - 1995 - №3-4 с 17-21.

30 Каможнова Е. Налоговая система: какой же она должна быть? // Казахстан: Экономика и жизнь - 1995 -№3-4 - стр. 24-26.

31 Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 1994

32 Мусинов С. М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы 1996

33 Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко - 1995 №1 -стр. 179-186.

34 Сабиров И. Уты. Налоговый кодекс: не лучше ли его доработать? [Проект] Экспресс - 1995 - 28 марта.

35 Шамиль Абдулкадыров. От налога, как от судьбы // Ковчег - 28 ноября - 1996 г.

36 Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений.// Санкт-Петербург, Издательство Санкт-Петербургского Государственного Университета экономики и финансов (1997) - 27,0 п.л.

37 Вопросы законодательного обеспечения налогового администрирования развивающихся стран.// Материалы Межпарламентской научно-практической конференции, Алматы (1997) - 0,7 п.л.

38 Проблемы совершенствования системы управления налогами в Республике Казахстан.// Алматы, Познание (1996) -12,5 п.л.

39 Налоговый терминологический русско-казахский словарь-справочник .// Алматы, Познание (1996) - 27,0 п.л. (в соавторстве).

40 Налоги и цивилизация.// Информационный бюллетень Министерства финансов РК (№ 9- 1995)- 1,4 п.л.

41 Методологические и концептуальные основы Кодекса Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет.// Алматы, Познание (1995) - 2,5 п.л. 35.Особенности налогообложения в дореволюционном Казахстане.// Информационный бюллетень Министерства финансов РК (№ 9 - 1994) - 1.0 п.л.

42 Стратегия налоговой реформы в Казахстане.// Институт государства и права НАРК, Алматы (№ 2-1993) - 1,0 п.л.

43 Налоги в Казахстане (Справочник налогового инспектора и налогоплательщика), часть II Налогообложение граждан.// Алгабас, Алматы (1993) - 6,0 п.л. ( в соавторстве).

44 Богачев С.И. Налоговые проверки - как это делается. - Монография, ЗАО ИД БИКО, Алматы, 2004, 23 п.л.

45 Богачев С.И. Налоговые проверки деятельности предприятий. - Монография, ЗАО ИД БИКО, Алматы, 2003, 23 п.л.

46 Особенности проведения налоговых проверок в 2004 году // Библиотека бухгалтера и предпринимателя, 2004, №6 (167), 2,1 п.л.

47 Система организации работы налоговых органов по проведению рейдовых проверок // Транзитная экономика, 2004, №5, 0,4 п.л.

48 Организация работы по проведению рейдовых проверок. Материалы Международной научно - практической конференции «Современные проблемы экономического роста национальных экономик. Государственный, региональный и отраслевой аспекты в условиях глобализации и модернизации» - Караганда, КЭУК, 0,1 п.л.

49 .Система повышения эффективности использования рабочего времени сотрудников аудита органов налоговой службы // Транзитная экономика, 2004, №6, 0,4 п.л.

50 Повышение эффективности использования рабочего времени сотрудников отделов аудита. Труды II Международного экономического конгресса «Экономическое стимулирование индустриально - инновационного роста Казахстана» - Караганда, Ассоциация Экономистов Казахстана, 2004, 0,1 п.л.

51 .Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса. - Алматы: Каржы-каражат, 1997 год.

52 Ильясов К.К,, Идрисова Э.К. Налоги развитых зарубежных государств. Алматы: Каржы-каражат 1997 год - 160 стр.

53 Ильясов К.К., Зейнельгабдин А.Б., Ермекбаева Б.Ж. налоги и налогообложение. Алматы: Республиканский издательский кабинет, 1995 год.

54 Мельников С.М., Ильясов К.К. Финансы. - Алматы: изд. 2-е, переработанное и дополненное. - Каржы-каражат 1996 год. 427 стр.

Размещено на Allbest.ur