Значение и функции налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

налоговый бюджет акцизный финансовый

Введение

1. Теоретические аспекты налогового регулирования

1.1 Функции налогов

1.2 Основные федеральные налоги РФ

1.3 Роль налогов в формировании финансов государства

1.4 Характеристика места российского налогового регулирования реального сектора экономики в мировой практике

2. Расчёт суммы акциза для уплаты в бюджет на примере

Заключение

Список использованных источников



Введение

Актуальность изучения вопроса налогового регулирования реального сектора экономики РФ обусловлена тем, что одна из самых острых проблем нашей экономики - это нехватка финансовых ресурсов (надо заметить, что такая проблема существует в нашей стране уже давно).

Цель данной контрольной работы - рассмотреть сущность и инструменты налогового регулирования в реальном секторе экономики.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

1) выявить функции налогов;

2) рассмотреть основные федеральные налоги РФ;

3) проанализировать роль налогов в формировании финансов государства;

4) дать характеристику месту российского налогового регулирования реального сектора экономики в мировой практике;

5) рассчитать сумму акциза для уплаты в бюджет на примере.

В настоящее время России требуется ускорение экономического развития. В принципе это возможно, но для этого необходимо срочно создать максимальные условия для развития малого бизнеса. Необходимо снизить налоговую нагрузку на реальный сектор, ввести прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В сентябре 2014 года Президент В.В. Путин заявил: «За предстоящие 1,5 - 2 года необходимо сделать настоящий рывок в повышении конкурентоспособности реального сектора». В связи с необходимостью выполнения этого указания актуальной становится проблема пересмотра существующих и формирования новых налогов для производственных предприятий.



1. Теоретические аспекты налогового регулирования

1.1 Функции налогов

Социально-экономическая сущность и роль налогов проявляется в их функциях, т.е. в основных направлениях воздействия налогов па развитие общества и государства. Функции налогов являются способом выражения их различных свойств. Функции показывают, каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

Налоги используются всеми рыночными государствами как метод прямого влияния на бюджетные отношения и опосредованного (через систему льгот и санкций) воздействия па производителей товаров, работ и услуг. Через налоги достигается относительное равновесие общественных потребностей и ресурсов, необходимых для их удовлетворения, через налоги обеспечивается рациональное использование природных богатств, в частности путем введения штрафов и иных ограничений на распространение вредных производств. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и другие общественные проблемы.

С этих позиций налоги выполняют четыре важнейшие функции, каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов.

Фискальная функция (от слова «фиск» -- казна, хранилище денег или совокупность финансовых ресурсов государства) обеспечивает перераспределение части финансовых ресурсов общества в пользу государства. Эта функция проявляется через формирование доходов посредством аккумулирования средств в бюджете и внебюджетных фондах. Расходование бюджетных средств производится на социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, на административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу.

Перераспределение средств с помощью фискальной функции, с одной стороны, должно обеспечить реализацию государственных программ, с другой -- не нарушить нормальный ход воспроизводства. За счет фискальной функции налогов достигается перераспределение части ВВП в территориальном, отраслевом и социальном разрезах. Социальная функция реализуется через систему особых мероприятий, направленных на вмешательство государства в ход экономического и социального развития общества, в частности с помощью неравного налогообложения разных сумм доходов. Данная функция позволяет также перераспределять доходы между различными категориями населения. Примерами реализации распределительной (социальной) функции являются: прогрессивная шкала налогообложения прибыли и яичных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши. Регулирующая функция налогов проявляется через систему особых мероприятий в сфере налогообложения, направленных на вмешательство государства в экономические процессы. Эта функция предполагает влияние налогов на разные стороны общественного развития, в том числе: инвестиционный процесс; слад или рост производства, а также его структуру; научно-технический прогресс; распределение и перераспределение национального дохода; спрос и предложение; объем доходов и сбережений населения и др. Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах. Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

1.2 Основные федеральные налоги РФ

1. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц является центральным в системе налогообложения населения. Налог относится к прямым, а по уровню взимания -- к федеральным налогам. Он уплачивается на всей территории страны по единым ставкам. Действующее законодательство не предусматривает установления местных ставок этого налога.

Основная сумма поступлений налога зачисляется в бюджеты субъектов Федерации.

В отличие от существовавшей ранее системы льгот, предусматривающей большое количество разнообразных налоговых изъятий, очерчен перечень достаточно четких и носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных, и профессиональных вычетов. При этом налогоплательщику предоставлено право добровольного заполнения декларации о совокупном доходе за отчетный год. Объясняется это тем, что весьма существенные льготы можно получить, лишь заполнив декларацию о доходах.

Налог на доходы физических лиц построен на резидентском принципе. В качестве налогоплательщиков выступают:

* физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Статус налогового резидента имеют лица, проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. Налоговые резиденты уплачивают налог со всех полученных доходов, т.е. несут полную налоговую ответственность;

* физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Статус налогового нерезидента имеют лица, находящиеся на территории страны меньше 183 дней в календарном году. Налоговые нерезиденты уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в РФ, т.е. несут ограниченную налоговую ответственность.

1. Акцизы.

Акцизы устанавливаются на товары массового спроса. Это -- косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня. В отличие от многоступенчатого НДС акцизы уплачиваются в бюджет один раз, ими облагается вся стоимость продукта. Акцизы выполняют двоякую роль: во-первых, они -- один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство регулирования спроса и предложения, а также средство ограничения потребления. Акцизы препятствуют образованию сверхвысокой прибыли, поэтому ими облагаются компании, добывающие минеральное сырье или производящие спирт.

По подакцизным товарам применяются как процентные (адвалорные) ставки акцизов, так и твердые (специфические) ставки. Ставки являются едиными по всей территории РФ.

Согласно ст. 181 Кодекса подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем признаются следующие позиции:

· спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением коньячного);

· спиртосодержащая продукция с долей спирта более 9% (за исключением лекарственных товаров, ветеринарных препаратов, парфюмерно-косметической продукции и др.);

· алкогольная продукция с долей спирта более 1,5%;

· пиво;

· табачная продукция;

· ювелирные изделия (за исключением государственных наград, медалей, знаков отличия и т.п.);

· легковые автомобили и мотоциклы;

· автомобильный бензин;

· дизельное топливо;

· моторные масла;

· нефть и стабильный газовый конденсат;

· природный газ.

Акцизы перекладываются на конечного потребителя подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Этот потребитель выступает как носитель акцизов. Субъектами налогообложения, т.е. налогоплательщиками акцизов, в соответствии со ст. 179 Кодекса признаются:

* организации;

* индивидуальные предприниматели;

* лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

2. Налог на добавочную стоимость.

Обложение налогом на добавленную стоимость охватывает товарооборот внутреннего рынка страны и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций'. В настоящее время в России (и в европейских странах) используется принцип места назначения: налог уплачивают при импорте товаров и услуг, но не взимают при их экспорте.

Налог на добавленную стоимость является косвенным многоступенчатым налогом. Основная функция налога -- фискальная. Вся сумма поступлений НДС начиная с 2001 г. зачисляется в федеральный бюджет РФ.

По своей экономической сущности этот налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Добавленная стоимость выявляется как разница между стоимостью .реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Поскольку величина НДС добавляется к цене товара, источником уплаты налога служат средства конечных покупателей.

Для расчета НДС в налоговое производство России введено применение счетов-фактур. Установлены определенные требования, предъявляемые к оформлению счетов-фактур (обязательные реквизиты, количество экземпляров, сроки оформления и доставки).

Налогоплательщик оформляет покупателю товара (работы, услуги) счет-фактуру, указывая в этом документе увеличенную на величину налога цену товара, а также отдельной строкой -- сумму НДС. Из полученного от покупателя НДС налогоплательщик вычитает сумму налога, уплаченного им при покупке необходимых для производственных нужд товаров. Сумма разницы вносится в бюджет.

Следовательно, продавец товара не несет никакой экономической нагрузки, связанной с уплатой НДС, при покупке сырья и материалов, поскольку покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель,

Согласно ст. 143 Кодекса налогоплательщиками данного налога признаются:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца суммарная выручка от реализации товаров без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн руб. Для получения освобождения в налоговый орган подаются заявление и документы, подтверждающие величину выручки. Срок подачи заявления -- до 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица претендуют на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

1. Налог на прибыль.

Прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

· производственные, коммерческие, транспортные издержки;

· проценты по задолженности;

· расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два вида:

· расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;

· расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;

· расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления);

· расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

В РФ плательщиками налога на прибыль являются (п. 1 ст. 246 НК РФ):

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Ставка по налогу на прибыль равна - 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов (ст. 247 НК РФ). Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье 251 НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль.

Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Формально перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, перечислен в статье 270 НК РФ. Однако это не означает, что все иные затраты автоматически уменьшают налогооблагаемую прибыль.

1.3 Роль налогов в формировании финансов государства

Для каждой общественно-экономической формации характерна присущая ей система государственных доходов, обусловленная уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства.

Государственные доходы формируются главным образом за счет налогов. До XX в. в структуре государственных доходов доминировали акцизы, таможенные пошлины и фискальные монополии. Прямые реальные налоги постепенно уступают место более эластичным личным налогам, главным образом подоходным, а также налогу с наследств и дарений и др.

Большая часть государственных доходов развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах, куда поступают наиболее крупные доходы. К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся: подоходный налог, корпорационный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. В местные бюджеты поступают доходы от местного хозяйства, доходы от займов местных органов власти, субсидии центрального правительства. К основным региональным и местным налогам относятся поимущественные и поземельные налоги, а также -- в некоторых странах -- акцизы. Доходы государственных предприятий складываются из прибыли, займов, правительственных субсидий и кредитов. Многочисленные специальные фонды государства формируются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. В ряде стран фонд государственного социального страхования --- составная часть государственного бюджета, в других странах создается автономный фонд, образуемый за счет обязательных отчислений (взносов) лиц, работающих по найму, предпринимателей, лиц свободных профессий, а также субсидий государства.

Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации -- унитарные предприятия) и ряда специальных фондов.

Доля национального дохода, перераспределяемого через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно осуществляет социальную политику (скандинавские страны, Франция, Германия и др.), доля государственного национального дохода, как правило, выше. На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.

1.4 Характеристика места российского налогового регулирования реального сектора экономики в мировой практике

На сегодняшний день налоговое бремя по усредненным показателям достигает 37-39 %. Многие независимые эксперты считают, что оно достигает 50 %. Анализ показывает, что для реального сектора оно ещё выше. Например, налоговая нагрузка на работника наемного труда выше 60 %. Предприятия реального сектора экономики подвергаются даже тройному налогообложению: налогом на прибыль, НДС и налогом на имущество. Понятно, что Россия сегодня не может состязаться с развитыми промышленными странами, но даже в тех странах, которые реально выступают нашими конкурентами (Китай, Вьетнам, Турция, Мексика и т.д.) как на внешнем, так и на внутреннем рынке, общий показатель налогового бремени заметно ниже и составляет около 30 %, а для производства промышленной продукции созданы зоны «свободной торговли», где ставки снижены или вообще отменены. В США, по мнению многих экспертов, налоговая нагрузка на предприятиях реального сектора экономики намного ниже, чем в РФ. Это видно уже по размерам налоговых ставок без учета разнообразных льгот и скидок, которые в США предоставляются предприятиям на федеральном уровне.

В данной стране не введен налог на имущество, нет НДС, социальные взносы составляют 13,3 % (в РФ - 30,2%), налог на прибыль имеет прогрессию, которая начинается со ставки в 15%. Предприятия, вкладывающие все свои доходы в развитие и модернизацию производства, вообще не платят амортизационные отчисления, а также имеют другие налоговые послабления. Следует отметить, что в Канаде налоговые ставки существенно выше, чем в США. Но и США теряют свои предприятия в пользу соседней Мексики, где налоговое бремя ещё ниже. Даже при такой ситуации в США думают о налоговой разгрузке промышленных предприятий. Так, недавно президент Б. Обама поставил задачу повернуть этот процесс вспять, сделать все, чтобы вернуть назад «убежавшие» из США рабочие места. При решении данной проблемы огромную роль сыграет правильно построенная система налоговых льгот. По налогу на прибыль во всех развитых странах существует такая льгота, как «налоговый кредит» - одномоментное и безвозвратное уменьшение величины налога на сумму реинвестированных доходов предприятия. В результате действия этой льготы предприятия, реинвестирующие всю свою прибыль, не платят налог на прибыль. При сравнительном анализе вид- но, что в налоговом кодексе РФ существуют «налоговые кредиты», однако льгот не предусмотрено, а под налоговыми кредитами подразумевают отсрочку налоговых платежей. Правительство РФ активно заключает соглашения об устранении двойного налогообложения с другими странами (заключено уже более 70 таких соглашений) и в то же время допускает и сохраняет тройное налогообложение (три налога на деятельность предприятия), да еще и три налога (НДФЛ, НДС, социальные взносы) на заработную плату работников.

Сравнения с развитыми странами дают следующую конкретную картину. Возьмем для примера Великобританию. В этой стране стандартная ставка НДС - 15 %, но НДС на основные продукты питания, книги и детскую одежду составляет 0 %. По подоходному налогу общий необлагаемый минимум составляет 6 тыс. ф.ст., при этом для граждан старше 65 лет он повышается до 9 тыс. ф. ст., однако, если сумма дохода превышает 35 тыс. ф. ст. в год, то ставка налога составляет 40 %. Если учесть, что и в других развитых странах обычный необлагаемый уровень составляет примерно 1 тыс. дол. в месяц, то получается, что, например, в Великобритании у работника при доходе в 60-65 тыс. руб. в месяц и при расходовании этого дохода целиком на питание, детскую одежду и книги налоговая нагрузка у него будет ноль, у нас - 23 % (13 плюс 10). Если взять в расчет другие расходы на приобретение других товаров, то в РФ будет налоговая нагрузка 13 плюс 18 = 31 %, а в Великобритании, 0 плюс 15 = 15 %. Напомним, что двойным налогообложением признается применение однотипных налогов в отношении одного и того же объекта обложения в пределах одного и того же налогового периода. В России введен для предприятий налог на прибыль, а также есть еще налог на добавленную стоимость, в налоговой базе которого содержится как прибыль предприятия, так и заработная плата его работников. Последняя еще облагается НДФЛ, и по ней также начисляются социальные взносы, которые в бухгалтерском учете предприятия добавляются к его общим затратам на оплату труда. Кроме того, в нашей стране жесткое налоговое администрирование в отношении предпринимателей. За ошибки в оформлении отчетных документов (например, по НДС) предусмотрено наказание. В европейских странах по нарушениям в отчетности по НДС проводится дополнительная проверка в отношении факта регистрируемой сделки.

Есть возражения против НДС и с точки зрения решения поставленной Президентом РФ задачи по подъему реального сектора экономики. Дело в том, что этот налог, в отличие от всех прежних налогов, непосредственно затрагивает сферу производства, которая за счет него становится более сложной, затратной и длительной на конкретном предприятии. Поэтому для российских крупных промышленных предприятий, страдающих от недостатка оборотных средств (в отличие от стран ЕС, где предприятия имеют доступ к дешевому финансированию) НДС является налогом, тормозящим не только развитие, но даже и сохранение достигнутого уровня производства. В современной России банки дают предприятиям кредиты очень неохотно и под неподъемные проценты, а доступ к западным финансам закрыт по причине введенных санкций.



2. Расчёт суммы акциза для уплаты в бюджет на примере

Для изготовления 1000 литров настойки (крепостью 21%) предприятие использовало 200 литров спирта (крепостью 96%). Акциз на спирт уже уплачен. Определить сумму акциза для уплаты в бюджет.

Решение:

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос в НК РФ.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адвалорную. Смешанные ставки утверждены для сигарет с фильтром, сигарет без фильтра и папирос. В частности, по папиросам в 2015 году акциз рассчитывается по ставке 900 руб. за одну тысячу штук плюс 9 процентов расчетной стоимости (но не менее 1 250 руб. за одну тысячу штук).

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. На момент написания работы установлены ставки на 2015, 2016 и 2017 годы.

Рассчитаем сумму акцизов согласно статье 193 НК РФ «Налоговые ставки», с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно на:

спирт: 93 руб. х 96%х200л = 17 856 руб. 2) настойку: 500 руб.х21%х1000л= 105 000 руб., где

93 руб. за литр безводного этилового спирта - ставка акциза за спирт этиловый; 500 руб. за литр безводного этилового спирта - ставка акциза за алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9%.

Вычтем акциз на спирт, который по условию уже оплатили:

105 000 руб. - 17 856 руб. = 87 144 руб.

Таким образом, мы нашли сумму акциза для уплаты в бюджет в размере 87 144 руб.

Акциз является дополнительным налогом на вредные для людей и окружающей среды группы товаров. То есть своего рода штраф для потребителей этих товаров. Полученные в виде акциза деньги государство использует на ликвидацию последствий, вызванных потреблением и использованием вредных товаров.

Акциз в бюджет уплачивается один раз, обычно на начальном этапе движения подакцизного товара - при производстве или ввозе на территорию РФ. В дальнейшем сумма акциза включается в цену, и все дальнейшие потребители оплачивают акциз в составе стоимости приобретаемого товара.

Если организация реализует подакцизный товар за границу территории РФ, то акциз с покупателя не взимается.



Заключение

Действующая налоговая система угнетает экономику, особенно ее производственный сектор. Простые расчеты показывают, что среднее предприятие обязано перечислять в бюджет до 46% вновь созданной стоимости. Даже в развитых странах со стабильной социально-экономической обстановкой столь высокие ставки налогов являются редкостью и, как правило, ведут к низким темпам экономического роста.

Для любой развивающейся экономики одновременное применение двух налогов - НДС и налога на прибыль (без компенсирующего последний налогового кредита), исключительно вредно.

В настоящее время в условиях спора в экономике, санкций, нестабильности в соседней стране (Украине) инвестировать средства в реальный сектор будут остерегаться. Выходом из этой ситуации является снижение ставки НДС до 10 % и отмена всех льгот и освобождений по этому налогу. Необходимо реально оценить ситуацию и осознать, что без изменения системы налогообложения, без совершенствования налогового администрирования и переориентации налоговой политики именно в реальном секторе экономики ситуация не примет иное направление развития.



Литература

1) Газалиев М.М., Осипов В.А. Особенности налогообложения малого бизнеса. - Дашков и К, 2014. - 115 с.

2) Дадашев А.З., Мешкова Д.А., Топчи Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 175 с.

3) Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации. - ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 270 с.

4) Косов М.Е., Ахмадеев Р.Г., Шаров В.Ф.Региональные и местные налоги: учебное пособие для студентов вузов. - ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 227 с.

5) Косов М.Е., Эриашвили Н.Д., Крамаренко Л.А. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика. - ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 431 с.

6) Мешкова Д.А., Топчи Ю.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации. - Дашков и К, 2015. - 160 с. 7) Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет. - ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 224 с.

8) Налоговый Кодекс РФ

9) Российская газета. - № 214. - 19.09.2014. - С.1.

10) Российская бизнес-газета. - № 38. - 30.09.2014. - С.9.

11) Российское предпринимательство - № 24 (270). - 2014. - С.115-119.

Размещено на Allbest.ru