Налоговые доходы бюджета на примере России

10 - 15%), в результате чего уклонение от его уплаты и использование «серых схем» выдачи заработной платы станет экономически невыгодно. В результате в среднесрочной перспективе поступления в бюджет как минимум не уменьшаться, а стимулирующий эффект от этого будет иметь глобальный характер во всех отраслях народного хозяйства.

В частности, снижение ставки ЕСН и будет основным фактором, способствующим резкому развитию потребительского ипотечного кредитования. В свою очередь, развитие ипотечного кредитования не только улучшит финансовое благополучие граждан РФ, но и стимулирует развитие строительной сферы, причем не только и не столько в области элитного жилья. Возникновение же новых жилищных объектов неминуемо повлечет за собой развитие социально-бытовой сферы, сферы торговли и услуг и так далее.

В краткосрочной перспективе некоторую потерю поступлений в бюджет от ЕСН вполне можно компенсировать отказом от идеи «стабилизационного фонда», сущность которой заключается в отказе российского правительства от внутренних инвестиций в пользу инвестиций в низкодоходные (правда, надежные) иностранные ценные бумаги. К тому же никакой стабилизационной функции в случае сильного падения цен на нефть на международном рынке данный фонд выполнить не сможет, а развитие внутреннего производства как раз таки и будет выполнять данную стабилизационную функцию. Кроме того, в связи с тем, что само российское правительство фактически, а не на словах не доверяет отечественной экономике, никак не может стимулировать иностранных инвесторов.

По подоходному налогу с физических лиц основными направлениями рыночных реформ могут стать более активное привлечение к обложению отдельных категорий граждан и категорий доходов (в настоящее время не привлекаемых к обложению) и увеличение не облагаемого налогом минимума доходов для снижения уровня налогового бремени на низкодоходные группы населения.

Существенную проблему в настоящее время представляет вопрос о введении налогообложения процентных доходов от вкладов в учреждениях банков или отмене действующей льготы по этой категории доходов. В настоящее время данная льгота активно используется в качестве лазейки для уклонения от уплаты страховых платежей в государственные внебюджетные фонды социальной направленности и подоходного налога. Полная отмена данной льготы может повлечь за собой некоторый отток средств из коммерческих банков в более высокодоходные и соответственно более рисковые сегменты финансового рынка. Частичная отмена данной льготы и введение налога с суммы процентных платежей, превышающей ставку рефинансирования Центрального банка, ведут к тому, что под налогообложение попадают фактически лишь сверхвысокие доходы отдельных категорий граждан. Однако данный подход, вводящий по существу две различные модели налогообложения, формирует противоречие между справедливостью налоговой системы и ее стимулирующим воздействием на процесс сбережения - инвестирования. Если справедливость требует единого подхода ко всем категориям доходов, то задача стимулирования высокодоходных категорий населения к сбережению и инвестированию требует установления пониженной ставки для доходов от денежного капитала.

Таким образом, в настоящее время налоговая система России перегружена недостатками законодательного, экономического и организационного порядков. Следовательно, существует объективная необходимость ее скорейшего реформирования. Прежде всего, новая налоговая система должна быть законодательно безупречной и основательно проработана таким образом, чтобы могла стимулировать процесс перехода страны к рынку, а не тормозить этот переход. При этом важнейшими элементами новой налоговой системы должны стать:

рационализация структуры налоговой системы, предполагающей такую конструкцию налоговых отношений, которая бы не искажала побудительных мотивов деятельности предпринимателей в условиях рынка;

упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, объединения налогов и платежей, имеющих одинаковую налоговую базу, минимизации налогов и сборов, имеющих целевую направленность, а также за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов;

переход на международные стандарты в области бухучета и аудита в России;

общее снижение налогового бремени на производителей товаров и услуг, смещение акцентов в налогообложении с текущих доходов на имущество, рентные платежи и доходы граждан;

снижение уровня косвенных налогов, включая социальные, с целью предотвращения экономически необоснованного расширения налично-денежного оборота и связанных с ним криминальных явлений;

реализацию в полной мере принципа равенства налогового бремени; усиление справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков; отмену неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов; исключение из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;

обеспечение стабильности налоговой системы, то есть определенности для налогоплательщиков по объемам налоговых платежей на длительный период и улучшение качества налогового законодательства (кодификация инструктивных документов, повышение прозрачности налоговых формулировок и так далее).

повышение собираемости налогов путем более широкого применения методов взыскания на имущество неплательщиков;

приведение уровня налогообложения банков в соответствие с налоговыми нормами, действующими в отношении предприятий.

В таком варианте налоговая система будет работать на отечественные предприятия и, значит, на Россию в целом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие между государством, предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками общественного воспроизводства, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов и, по существу, представляет собой цену государственных услуг.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации расчеты доходов бюджетной системы Российской Федерации формируются на основании законов представительных органов государственной власти и местного самоуправления о бюджетах на соответствующий финансовый год, в соответствии с принятым налоговым, таможенным и другим законодательством на момент составления проекта бюджета.

Доходы бюджетов образуются за счет собственных, закрепленных и регулируемых доходных источников, а также прямой финансовой помощи в различных формах и других доходов в соответствии с законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год. Доходы являются обезличенными за исключением случаев, оговоренных специальным законодательством.

В РФ, как и во всех странах с рыночной экономикой, подавляющая часть доходов бюджета приходится на налоги. Однако действующая российская налоговая система далека от совершенства. В настоящее время можно утверждать, что политическое руководство России осознало необходимость радикального преобразования налоговой системы РФ. При реформировании налоговой системы ставятся следующие задачи: согласования долгосрочных интересов государства, цивилизованных предпринимателей и большинства населения; сбалансированного отражения необходимости улучшения инвестиционного климата и достижения профицита государственного бюджета; существенного снижения и выравнивания налогового бремени.

Однако главный недостаток российской налоговой системы заключается в том, что она ориентирована исключительно на выполнение фискальной функции. Вместе с тем, современная налоговая система как совокупность существующих налогов, механизмов их исчисления и уплаты, а также методов контроля за их взиманием призвана создавать для предпринимателей общие условия их деятельности, способствующие накоплению инвестиционного капитала, повышению эффективности производства.

Проведя анализ налоговых доходов бюджета в 2001-2005 годы можно сделать выводы:

Следует отметить, что в 2004-2005 годы реальные доходы бюджета снижаются, что является негативным фактором. В первую очередь это вызвано снижением налоговых ставок, а во вторую - медленным ростом экономики (в ценах 2005 года - всего 9% за 2004 год и 5% за 2003). Снижение доходов федерального бюджета за счет изменения бюджетной классификации в целом не компенсируется ростом иных доходов, потому совокупные доходы в 2005 году в реальном выражении ниже чем в 2003 году.

Выявлена еще одна проблема - темпы роста налоговых поступлений в бюджет явно недостаточны, несмотря на рост ВВП. К тому же в них преобладают до сих пор, в основном, косвенные налоги. Природоресурсные платежи до сих пор не заняли необходимого места в налоговых доходах бюджета.

Снижение налоговых поступлений в настоящее время делает бюджет 2005 года в сопоставлении с приведенным 2004 годом более маленьким, то есть расходы и доходы этого бюджета будут ниже.

Поэтому необходимо кардинальное изменение налоговой системы РФ, причем не только и не столько техническое, сколько концептуальное: создаваемая налоговая система должна быть не только законодательно безупречной, но и должна стимулировать экономический рост в стране, без чего никакое удвоение ВВП невозможно. При этом важнейшими элементами новой налоговой системы должны стать:

стимулирование предпринимательской деятельности;

упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов с сокращением их общего числа, объединения налогов и платежей, имеющих одинаковую налоговую базу, минимизации налогов и сборов, имеющих целевую направленность, а также за счет максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов;

переход на международные стандарты бухучета и аудита;

общее снижение налогового бремени на производителей товаров и услуг, смещение акцентов в налогообложении с текущих доходов на имущество, рентные платежи и доходы граждан;

снижение уровня косвенных налогов, включая социальные, с целью предотвращения экономически необоснованного расширения налично-денежного оборота и связанных с ним криминальных явлений;

реализацию в полной мере принципа равенства налогового бремени; усиление справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков; отмену неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на хозяйственную деятельность налогов и сборов; исключение из самих механизмов применения налогов и сборов тех норм, которые искажают их экономическое содержание;

обеспечение стабильности налоговой системы, то есть определенности для налогоплательщиков по объемам налоговых платежей на длительный период и улучшение качества налогового законодательства (кодификация инструктивных документов, повышение прозрачности налоговых формулировок и так далее).

повышение собираемости налогов путем более широкого применения методов взыскания на имущество неплательщиков;

приведение уровня налогообложения банков в соответствие с налоговыми нормами, действующими в отношении предприятий.

Данные мероприятия позволят не только увеличить налоговые доходы бюджета, но и будут стимулировать развитие цивилизованного предпринимательства и, в конечном счете, будут способствовать реальному экономическому росту в России, основанному не на сырьевой конъюнктуре, а на внутренних инвестициях.

ЛИТЕРАТУРА

Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с изм., внесенными Указами Президента РФ от 10.02.1996 №173, от 09.06.2001 №679).

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (с изм., внесенными Федеральными законами от 05.08.2000 №116-ФЗ, от 08.08.2001 №126-ФЗ, от 29.05.2002 №57-ФЗ, от 10.07.2002 №86-ФЗ, от 24.07.2002 №104-ФЗ, от 24.07.2002 №110-ФЗ, от 24.12.2002 №176-ФЗ, от 08.12.2003 №158-ФЗ, от 23.12.2003 №184-ФЗ).

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999

№154-ФЗ, от 02.01.2000 №13-ФЗ, от 28.12.2001 №180-ФЗ, от 29.12.2001 №190-ФЗ, от 30.12.2001 №196-ФЗ, от 06.06.2003 №65-ФЗ, от 30.06.2003 №86-ФЗ, от 07.07.2003 №104-ФЗ, от 23.12.2003 №185-ФЗ, от 29.06.2004 №58-ФЗ, от 29.07.2004 №95-ФЗ).

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 05.08.2000 №118-ФЗ, от 29.12.2000 №166-ФЗ, от 30.05.2001 №71-ФЗ, от 06.08.2001 №110-ФЗ, от 07.08.2001 №118-ФЗ, от 08.08.2001 №126-ФЗ, от 27.11.2001 №148-ФЗ, от 29.11.2001 №158-ФЗ, от 28.12.2001 №179-ФЗ, от 29.12.2001 №187-ФЗ, от 31.12.2001 №198-ФЗ, от 29.05.2002 №57-ФЗ, от 24.07.2002 №104-ФЗ, от 24.07.2002 №110-ФЗ, от 25.07.2002 №116-ФЗ, от 27.12.2002 №182-ФЗ, от 31.12.2002 №187-ФЗ, от 31.12.2002 №190-ФЗ, от 31.12.2002 №191-ФЗ, от 31.12.2002 №193-ФЗ, от 31.12.2002 №196-ФЗ, от 06.05.2003 №51-ФЗ, от 22.05.2003 №55-ФЗ, от 28.05.2003 №61-ФЗ, от 06.06.2003 №65-ФЗ, от 23.06.2003 №78-ФЗ, от 30.06.2003 №86-ФЗ, от 07.07.2003 №110-ФЗ, от 07.07.2003 №117-ФЗ, от 11.11.2003 №139-ФЗ, от 11.11.2003 №147-ФЗ, от 11.11.2003 №148-ФЗ, от 08.12.2003 №163-ФЗ, от 23.12.2003 №178-ФЗ, от 05.04.2004 №16-ФЗ, от 29.06.2004 №58-ФЗ, от 30.06.2004 №60-ФЗ, от 30.06.2004 №62-ФЗ, от 20.07.2004 №65-ФЗ, от 20.07.2004 №66-ФЗ, от 29.07.2004 №95-ФЗ).

Закон РФ «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти, республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» от 15.04.1993 №4807-1.

Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» от 15.08.1996 №115-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 02.03.1998 №31-ФЗ, от 26.03.1998 №40-ФЗ, от 05.08.2000 №115-ФЗ, от 08.08.2001 №127-ФЗ, от 06.05.2003 №53-ФЗ).

Бушмин Е. Роль и место бюджетных процедур в системе государственных финансов // Вопросы экономики. - 2003. - №5. - с. 98-105.

Бюджетная система Российской Федерации / под ред. О. В. Врублевской, М. В. Романовского. - М.: Юрайт-Издат, 2004. - 838 с.

Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. - 2003. - №6. - с. 73-89.

Вахрин П. И., Нешитой А. С. Финансы. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2004. - 526 с.

Годин А. М., Максимова Н. С., Подпорина И. В. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2004. - 752 с.

Горегляд В. Бюджетная система и экономический потенциал страны // Вопросы экономики. - 2002. - №4. - с. 53-58.

Кадочников П., Синельников-Мурылев С., Трунин И. Система федеральной финансовой помощи субъектам РФ и фискальное поведение региональных властей в 1994-2000 годах// Вопросы экономики. - 2002. - №8. - с. 83-91.

Кадочников П., Синельников-Мурылев С., Трунин И., Четвереков С. Перераспределение региональных доходов в рамках системы межбюджетных отношений в России // Вопросы экономики. - 2003. - №10. - с. 95-111.

Квон Г. Опасная уязвимость // Эксперт. - 2003. - №32. - с. 32-36.

Мамсуров Т. Д., Кесельбренер Л. Я. Бюджетный федерализм: экономика и политика. - М.: ЮНИТИ, 2004. - 383 с.

Мау В. Итоги 2003 года и итоги четырехлетия: политика против экономики // Вопросы экономики. - 2004. - №3. - с. 4-23.

Миляков Н. В. Финансы. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 543 с.

Налоги / под ред. Д. Г. Черника. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 430 с.

Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002. - 640 с.

Россия в цифрах. - М.: Федеральная служба государственной статистики, 2005 - 461 с.

Рубченко М. Заигрались // Эксперт. - 2004. - №41. - с. 21-28.

Рюмин С. Роковые письма // Эксперт. - 2004. - №27. - с. 46.

Ступин И. Спор вокруг налога // Эксперт. - 2004. - №23. - с. 46-47.

Тенденции развития российской экономики в 2004 году / Под ред. Е.Гайдара и др. - М.: ИЭПП, 2005

Улюкаев А. В. Проблемы государственной бюджетной политики. - М.: Дело, 2004. - 544 с.

Финансы / под ред. О. В. Врублевской, М. В. Романовского, Б. М. Сабанти. - М.: Юрайт-М, 2002. - 504 с.

Финансы / под ред. В. П. Литовченко. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2004. - 724 с.

Финансы / под ред. Г. Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 607 с.

Финансы, денежное обращение и кредит / под ред. В. К. Сенчагова,

А. И. Архипова. - М.: Издательство Проспект, 2004. - 720 с.

Эйсмонт О. Неуловимая рента // Эксперт. - 2004. - №10. - с. 80.

ПРИЛОЖЕНИЕ. КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Размещено на Allbest.ru