Оподаткування сфери послуг в умовах соціально-ринкових перетворень в Україні

Спіріна О. М. Податкове навантаження на торгівельні підприємства / Оксана Михайлівна Спіріна // Вісник Львівської державної фінансової академії. 2006. № 11. С. 15 - 19.

Спирина О. М. Налоговая нагрузка и уровень налогообложения субъектов сферы транспортных услуг / О. М. Спирина, А.И. Градиль // Бизнес Информ. 2007. № 12. С. 59 - 61.

В інших виданнях:

Спіріна О.М. Визначення податкового навантаження у процесі адаптації до європейських стандартів / Оксана Михайлівна Спіріна // Економічний і соціальний розвиток України в ХХІ столітті: четверта міжнар. наук.-практ. конф., 14 лют. 2007 р., Тернопіль: тези доп. / відп. за вип. Г. Л. Монастирський. Тернопіль: Економічна думка, 2007. С. 272 - 274.

Спіріна О.М. Оподаткування суб'єктів малого бізнесу у торгівельній сфері / Оксана Михайлівна Спіріна // Забезпечення ресурсами малого і середнього бізнесу в Україні: міжвуз. наук.-практ. конф., 21-22 бер. 2006 р., Херсон: труди / відп. за вип. І. Б. Зазуляк. Херсон: ВАТ «Херсонська міська друкарня», 2006. С. 119-123.

Спіріна О.М. Оподаткування фінансових послуг / Оксана Михайлівна Спіріна // Економічні правові, інформаційні та гуманітарні проблеми розвитку України в постстабілізаційний період: наук. конф. проф.-викл. складу, 18 квіт. 2007 р., Тернопіль: тези доп. / відп. за вип. С. І. Юрій. Тернопіль: Терноп. нац. екон. ун., 2007. С. 171-173.

Спіріна О.М. Проблемні аспекти оптимізації оподаткування підприємств сфери послуг / Оксана Михайлівна Спіріна // Економіка і ринок: облік, аналіз, контроль. Вип. 16 / Наук. ред. І. Д. Фаріон. Тернопіль: Економічна думка, 2007. С. 327 - 333.

АНОТАЦІЯ

Спіріна О. М. Оподаткування сфери послуг в умовах соціально-ринкових перетворень в Україні. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит. - Тернопільський національний економічний університет, Тернопіль, 2008.

Дисертація присвячена дослідженню ефективності існуючих систем оподаткування щодо діяльності суб'єктів господарювання, які надають послуги, та визначенню шляхів удосконалення системи обов'язкових платежів у сфері послуг.

З'ясовано теоретичні основи для визначення категорій «послуга» і «сфера послуг». Показано динаміку розвитку сфери послуг. Визначено особливості сфери послуг як економічного середовища оподаткування. Розглянуто законодавчо-нормативну базу оподаткування послуг.

Проаналізовано рівень та структуру податкових платежів транспортних підприємств, підприємств торгівлі, громадського харчування та банківських установ. Запропоновано методику розрахунку податкового навантаження. Узагальнено практику використання спрощеної системи оподаткування щодо діяльності транспортних підприємств, торгівлі та громадського харчування. Розроблено та запропоновано підхід до розрахунку доданої вартості у банківській діяльності. Розглянуто та проаналізовано зарубіжний досвід оподаткування послуг. Обгрунтовано методичні підходи до диференціювання ставки єдиного податку щодо видів економічної діяльності при зміні граничних обсягів реалізації товарів (робіт, послуг). Визначено шляхи підвищення ефективності податкового контролю.

Ключові слова: послуги, сфера послуг, податки, система оподаткування, адміністрування податків, рівень оподаткування, податкове навантаження, податкова політика, податковий контроль.

аннотация

Спирина О. М. Налогообложение сферы услуг в условиях социально-рыночных преобразований в Украине. - Рукопись.

Диссертация на соискание учёной степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 - деньги, финансы и кредит. - Тернопольский национальный экономический университет, Тернополь, 2008.

Проведено комплексное исследование налогообложения сферы услуг. Проанализированы особенности данной сферы как экономической среды налогообложения. Рассмотрены теоретические основы для определения понятий «услуга» и «сфера услуг». Сгруппированы подходы к определению экономического содержания данных понятий в процессе развития отечественной и зарубежной экономической мысли. Показана динамика развития сферы услуг в Украине. Определены наиболее распространенные и динамично развивающиеся виды экономической деятельности в сфере услуг. Исходя из результатов сравнительного анализа показателей экономического роста каждого из видов деятельности в сфере услуг, к наиболее распространенным видам отнесены: торговля, общественное питание, транспорт и финансовые услуги.

Систематизирована законодательно-нормативная база налогообложения услуг. Выявлено наличие одного законодательного акта, касающегося налогообложения исключительно сферы услуг. Другие нормативно-правовые акты сгруппированы согласно задекларированных в них особенностях налогообложения транспортных услуг, финансовых услуг, услуг торговли и общественного питания.

Выявлено наличие большого количества субъектов малого бизнеса, работающих в сфере торговли, общественного питания и транспорта, что предполагает возможность уплаты налогов такими субъектами согласно альтернативной системы налогообложения. Описаны наиболее распространенные схемы налогообложения юридических и физических лиц-субъектов данной сферы.

Проанализированы уровень и структура обязательных платежей транспортных предприятий, предприятий торговли, общественного питания и банковских учреждений. Для проведения сравнительного анализа эффективности налоговых рычагов регулятивной политики государства разработана методика расчёта показателя налоговой нагрузки. Также предложен подход к определению показателя уровня налогообложения.

В ходе проведения анализа выявлено значительное расхождение в налоговой нагрузке и уровне налогообложения при применении упрощенной и общей систем налогообложения как для юридических, так и для физических лиц трёх видов деятельности: транспорта, торговли и общественного питания.

Показано особенности налогообложения банковских услуг и их отличие от налогообложения других видов услуг. Разработан и предложен подход к расчету добавленной стоимости в банковской деятельности для определения налоговой нагрузки. Проанализирована структура налоговых обязательств в данной сфере. Определены основные налоги и обязательные платежи, которые имеют наибольший удельный вес в совокупных налоговых обязательствах. Выявлено наименьший показатель налоговой нагрузки в банковской деятельности по сравнению с другими видами экономической деятельности сферы услуг.

Рассмотрен и проанализирован зарубежный опыт налогообложения услуг. Показано отсутствие отраслевого разреза в налогообложении в зарубежных странах. Предложено применение зарубежного опыта по налогообложению малого бизнеса и опыта России относительно регрессивной ставки единого социального налога.

Обоснованы методические подходы к дифференциации ставки единого налога по видам экономической деятельности при одновременном изменении граничных объемов реализации товаров (работ, услуг) для юридических лиц. Расчёт учитывает обеспечение поступлений единого налога в местные бюджеты в размерах не меньших, чем при использовании общей системы налогообложения.

Предложены пути повышения эффективности налогового контроля при помощи проведения внеплановых налоговых проверок по результатам непрямого контроля расходов плательщиков и введения расчетно-кассовых аппаратов при осуществлении деятельности всеми субъектами малого бизнеса.

Ключевые слова: услуги, сфера услуг, налоги, система налогообложения, администрирование налогов, уровень налогообложения, налоговая нагрузка, налоговая политика, налоговый контроль.

annotation

Spirina O. M. Taxation of services sphere in the conditions of socially-market transformations in Ukraine. - Manuscript.

Dissertation for the scientific degree of economic sciences candidate according on the speciality 08.00.08 - money, finances and credit. - Ternopil national economic university, Ternopil, 2008.

The dissertation is devoted to research of efficiency the existent systems of taxation concerning activity of business entity, providing services, and determination of ways of improvement the system of obligatory payments in the field of services.

Theoretical bases concerning determination of categories are considered «service» and «sphere of services». The dynamics of development services sphere is shown. The features of services sphere as economic environment of taxation are certain. The legislatively-normative base of services taxation is considered.

Level and pattern of obligatory payments of transporting enterprises, trade enterprises, public food consumption and bank institutions are analyzed. The method of calculation of the tax loading is offered. Practice of the use of the simplified system of taxation concerning activity of transporting enterprises, trade and public food consumption is generalized. Approach to the calculation of the added cost in bank activity is developed and offered. Foreign experience of taxation of services is considered and analyzed. Methodical approaches of differentiation of rate of the united tax concerning the types of economic activity at the change of scope volumes of realization of commodities are grounded (works, services). The ways of increase of efficiency of tax control are offered.

Keywords: services, sphere of services, taxes, system of taxation, administration of taxes, level of taxation, tax loading, tax policy, tax control.

Размещено на Allbest.ru