Оподаткування доходів сільських домогосподарств

8. Рудая М.І.Адаптація механізму оподаткування доходів фізичних осіб у сільському господарстві до практики европейського союзу / М.І. Рудая //«Наукове та професійне забезпечення розвитку обліку та фінансів аграрного сектору економіки в умовах глобалізації»: Зб. тез та виступів міжнародно-науково практичної конференції (м. Київ, 18-19 вересня 2008 р.)/ ННЦ «Інститут аграрної економіки» УААН - « Юр-Агро-Веста»,2008 - 348с. - С.94 - 98 (0,2 д.а.).

9. Рудая М.І. Порядок оподаткування доходів отриманих за трудовими та цивільно - правовими договорами // Методичні рекомендації з оподаткування доходів фізичних осіб - працівників підприємств АПК / М.І. Рудая [Волошина О.В., Тулуш Л.Д., Рудая М.І. та ін.]; за ред. О.В. Волошиної та Л.Д. Тулуша. // Облік і фінанси АПК.- 2005. - №7.- Розділ 2. - С.115-138 (1,5 д.а.).

Анотація

Рудая М.І. Оподаткування доходів сільських домогосподарств. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 -гроші, фінанси і кредит. - Національний науковий центр “Інститут аграрної економіки” УААН, Київ, 2009.

Дисертація присвячена дослідженню теоретичних, методичних та практичних положень щодо формування механізму оподаткування доходів сільських домогосподарств, узагальненню етапів їх становлення і розвитку, оцінки стану функціонування в аграрній галузі.

Проведено дослідження теоретичних засад функціонування податку на доходи фізичних осіб. Розглянуто природу доходів фізичних осіб як об'єкта та джерела прибуткового податку. Сформовано класифікацію видів доходів для цілей оподаткування. Проаналізовано місце домогосподарств в системі економічних відносин, охарактеризовано підходи до їх оподаткування.

Узагальнено зарубіжний досвід оподаткування фізичних осіб, проживаючих на сільських територіях. Обґрунтовано засади та елементи оподаткування доходів сільських домогосподарств шляхом спільного декларування доходів їх членами сукупного оподатковуваного доходу.

Аннотация

Рудая М.И. Налогообложение доходов сельских домохозяйств. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 - деньги, финансы и кредит. Национальный научный центр “Институт аграрной экономики” УААН, Киев, 2009.

Диссертация посвящена исследованию теоретических, методических и практических положений формирования механизма налогообложения доходов сельских домохозяйств.

Обобщено экономическую природу налога на доходы физических лиц. Рассмотрены принципы формирования доходов сельских домохозяйств как объекта налога на доходы физических лиц. Проанализировано развитие системы личного подоходного налога и обоснована необходимость разработки и внедрения механизма налогообложения реестра подсобных хозяйств с предоставлением гражданам, занятым в личных подсобных хозяйствах статуса самозанятых лиц.

Дана детальная характеристика функциям налога на доходы физических лиц. Определено, что данной форме налогообложение, кроме вышеупомянутых, характерных и другим налоговым инструментам, присущи также социальная и контролирующая функции. Суть первой, определена как обеспечении возможности государства выравнивать доходы граждан, которые проживают на разных территориях и работают в разных сферах экономики. Контролирующая функция интерпретирована как возможность проверки достоверности декларируемых объемов производства и сумм полученных доходов. В условиях отсутствия налогообложения проконтролировать достоверность декларируемых показателей (в частности, в части объемов производства и уровня реальных доходов домохозяйств практически невозможно).

По результатах обобщения природы доходов граждан для целей налогообложения налогом на доходы, под доходом домохозяйства предложено понимать совокупность материальных благ, которые получают физические лица в результате осуществления ими трудовой и предпринимательской деятельности, а также по другим основаниям (из других источников), которые улучшают материальное положение этих лиц. Налоговое обязательство по налогу на доходы физических лиц должно возникать лишь в случае превышения поступлений материальных благ над расходами, связанными с получением этих благ.

Классифицированы виды доходов сельских домохозяйств для целей налогообложения, и рассмотрены подходы выделять их в такие категории (шедулы) доходов: от найма, от собственности; от финансовых инвестиций; от предпринимательской деятельности и самой занятости; от ведения личного крестьянского хозяйства; от наследства, призов, подарков, материальной помощи; в виде государственных социальных трансфертов; а также уточнены методические подходы к их налогообложению.

Проанализировано фискальное значение налога на доходы физических лиц, охарактеризована его роль при формировании местных бюджетов, рассмотрен уровень доходов сельских домохозяйств, наведена оценка структуры их доходных источников, охарактеризовано состояние налогообложения отдельных доходных источников сельских домохозяйств, дана оценка механизма налогообложения основных видов доходов сельских домохозяйств, рассмотрена практика налогообложения доходов от ведения крестьянского хозяйства.

Обосновано, что подавляющее большинство сельских бюджетов являются дотационными, то есть для выполнения ими делегированных полномочий им предоставляются трансферты из вышестоящего бюджета, в частности, в форме дотации выравнивания. Муниципалитеты находятся на дотации государства, поскольку не имеют необходимых ресурсов для предоставления полноценных общественных, государственных, коммунально-бытовых и социально-культурных услуг. Однако, объемы таких дотаций, к сожалению, не дают возможность предоставлять населению услуги на уровне гарантированных государством социальных стандартов.

Проанализированы особенности функционирования налогообложения доходов сельских домохозяйств в отрасли на современном этапе. Приведена оценка действующих механизмов производства налога на доходы. Обоснованы предложения относительно порядка определения нормативного дохода от ведения ОСГ для целей налогообложения. Предложены пути совершенствования механизма вычисления налога на доходы физических лиц в сельском хозяйстве

Исследованы недостатки действующего порядка администрирования налога на доходы физических лиц. Обосновано, что методика определения базы налогообложения налогом на доходы должна основываться на исчислении нормативных доходов от выращивания основных сельскохозяйственных культурах, характерных данному региону.

Исследовано зарубежный опыт налогообложения доходов сельских домохозяйств в сельскохозяйственной отрасли. Налогообложение доходов физических лиц в сельском хозяйстве в европейской практике направленно на решение двух основных задач - стабилизация и поддержка доходов крестьян.

Обосновано направления развития налогообложения сельских домохозяйств в Украине. Обоснован механизм налогообложения доходов сельских домохозяйств путем формирования совокупного облагаемого налогом доходу домохозяйства. На этой основе разработана форма общей декларации сельского домохозяйства, которая должна содержать разделы, которые отображают специальный порядок налогообложения отдельных категорий доходов.

Доказана необходимость усиления регулирующего влияния налогообложения на деятельность домохозяйств, размещенных на сельских территориях и определены элементы механизма налога на доходы сельских домохозяйств. В частности, с целью выравнивания доходов физических лиц, которые живут на разных за развитием территориях предложено использовать систему налоговых льгот, направленных на стимулирование: - закрепление физических лиц за определенными сельскими территориями обустройство хозяйства возвращения оплаченных сумм налога через механизм налогового кредита при осуществлении индивидуального жилищного строительства, учебы, приобретения техники.

Реализация предложенных норм позволит существенно улучшить финансовую базу местных бюджетов за счет привлечения части доходов, которые в настоящее время выпадают из-под налогообложения и более эффективного использования поступлений от уплаты налога. Усиление регуляции доходов домохозяйств через налогообложение повысит объективность данных относительно объемов производства в сельских домохозяйствах, и обеспечит их доступ к ресурсам государственной поддержки и социальной защиты.

Summary

Rudaya M.I. The taxation of incomes agricultural households. - Manuscript.

Dissertation on the receipt of scientific degree of candidate of economic sciences after speciality 08.00.08 - money, finances and credit. The National scientific center “The Institute for Agrarian Economy” UAAN, Kyiv, 2009.

The dissertation is devoted research of theoretical, methodical and practical positions in relation to forming of mechanisms of taxation of profits of rural domogospodarstv, to generalization of the stages of their becoming and development, analysis of mechanism of functioning, in agrarian industry.

Research of theoretical principles of functioning of tax is conducted on the profits of physical persons. Nature of profits of physical persons is considered as an object and source of income-tax. Classification of types of profits is formed for the aims of taxation. Generalized principles of forming of mechanism of taxation of profits of physical persons. The place of domogospodarstv is analysed in the system of economic relations, going is described near their taxation and feature of instituciynogo environment of functioning.

Размещено на Allbest.ru