Фінансове планування у стратегії зміцнення конкурентоспроможності суб’єктів господарювання України

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЛЬВІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ІМЕНІ ІВАНА ФРАНКА

УДК 336.6:658.14/17

ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ У СТРАТЕГІЇ ЗМІЦНЕННЯ КОНКУРЕНТОСПРОМОЖНОСТІ СУБ'ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ УКРАЇНИ

Спеціальність 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит

АВТОРЕФЕРАТ

дисертації на здобуття наукового ступеня

кандидата економічних наук

КОРКУНА ДМИТРО МИХАЙЛОВИЧ

Львів - 2011



Дисертацією є рукопис.

Робота виконана у Львівському національному університеті імені Івана Франка Міністерства освіти і науки, молоді та спорту України.

Науковий керівник: кандидат економічних наук, доцент Коваленко Віктор Миколайович, Львівський національний університет імені Івана Франка, доцент кафедри фінансів, грошового обігу і кредиту

Офіційні опоненти: доктор економічних наук, професор Іонін Євген Євгенович, Донецький національний університет,завідувач кафедри обліку, аналізу і аудиту

кандидат економічних наук, доцент Васильчук Ірина Петрівна, Криворізький економічний інститут ДВНЗ Київського національного економічного університету імені Вадима Гетьмана, завідувач кафедри фінансів

Захист відбудеться 6 квітня 2011 р. о 14⁰⁰ год. на засіданні спеціалізованої вченої ради К 35.051.20 у Львівському національному університеті імені Івана Франка за адресою: 79008, м. Львів, просп. Свободи, 18, ауд. 115.

З дисертацією можна ознайомитися у Науковій бібліотеці Львівського національного університету імені Івана Франка за адресою: 79005, м. Львів, вул. Драгоманова, 5.

Автореферат розіслано “04” березня 2011 р.

Вчений секретар

спеціалізованої вченої ради В. Й. Плиса



АНОТАЦІЯ

Коркуна Д. М. Фінансове планування у стратегії зміцнення конкурентоспроможності суб'єктів господарювання України. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 - Гроші, фінанси і кредит. - Львівський національний університет імені Івана Франка. - Львів, 2011.

Дисертаційну роботу присвячено розробленню теоретико-методологічних та практичних аспектів фінансового планування суб'єктів господарювання України, у контексті зміцнення конкурентоспроможності та отримання конкурентних переваг.

Досліджено стан фінансового планування суб'єктів господарювання у контексті зміцнення їхньої конкурентоспроможності, що в умовах ринку є особливо актуальним. Сформовано підходи до складання фінансових планів та фінансових показників суб'єктів господарювання з урахуванням необхідності зростання конкурентоспроможності. Вдосконалено контроль та стимулювання виконання фінансових планів суб'єктів господарювання з метою зростання ефективності фінансово-господарської діяльності, отже підвищення рівня конкурентоспроможності, методику оптимізації стратегії підвищення конкурентоспроможності та показники її оптимальності.

Ключові слова: фінансове планування, фінансовий план, конкурентоспроможність, конкурентна стратегія, стратегія зміцнення конкурентоспроможності, контроль виконання фінансових планів.

фінансовий господарювання конкурентний



АННОТАЦИЯ

Коркуна Д. М. Финансовое планирование в стратегии укрепления конкурентоспособности субъектов хозяйствования Украины. - Рукопись

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 - Деньги, финансы и кредит. - Львовский национальный университет имени Ивана Франко. - Львов, 2011.

Диссертация посвящена разработке теоретико-методологических и практических аспектов финансового планирования субъектов хозяйствования Украины, в контексте укрепления конкурентоспособности и получения конкурентных преимуществ. Исследовано состояние финансового планирования субъектов хозяйствования в контексте укрепления их конкурентоспособности, что в условиях рынка является особенно актуальным. Сформулированы подходы к составлению финансовых планов и финансовых показателей субъектов хозяйствования, с учетом необходимости роста их конкурентоспособности. Усовершенствованы контроль и стимулирование выполнения финансовых планов субъектов хозяйствования с целью роста эффективности финансово-хозяйственной деятельности, следовательно повышения уровня конкурентоспособности, алгоритм оптимизации стратегии повышения конкурентоспособности и показатели ее оптимальности.

В первом разделе диссертации “Теоретические основы финансового планирования у стратегии укрепления конкурентоспособности субъектов хозяйствования” рассмотрена сущность понятий конкурентоспособность и ее основных видов - конкурентоспособность продукции и конкурентоспособность субъектов хозяйствования.

Во втором разделе “Организация финансового планирования субъектов хозяйствования Украины” рассмотрен комплекс вопросов, связанных с организацией финансового планирования на уровне субъектов хозяйствования в разрезе отдельных направлений деятельности, в частности операционной, финансовой и инвестиционной, а также относительно необходимости мониторинга, стимулирования, выполнения финансовых планов и отдельных показателей конкурентоспособности.

В третьем разделе “Стратегия укрепления конкурентоспособности субъектов хозяйствования Украины” разработаны процессы выбора конкурентной стратегии, стратегии дифференциации, стратегии низких издержек, которые можно использовать в финансовом планировании.

Ключевые слова: финансовое планирование, финансовый план, конкурентоспособность, конкурентная стратегия, стратегия укрепления конкурентоспособности, контроль выполнения финансовых планов.



SUMMARY

Korkuna Dm. M. Financial planning in the strategy of strengthening the competitiveness of Ukrainian economic entities. - Manuscript

The dissertation for obtaining the scientific degree of candidate of economic sciences by speciality 08.00.08 - Money, Credit and Finance. - Ivan Franko National University of L'viv. - L'viv, 2011.

The dissertation is dedicated to the development of theoretical, methodological and practical aspects of financial planning of Ukrainian business entities, in the context of strengthening the competitiveness and achievement a competitive advantage. The financial planning procedure of economic entities in the context of strengthening their competitiveness is considered, that is urgently in market conditions. The financial indicators of economic entities in terms of their competitiveness, preparing financial plans and financial indicators is formulated and considered, counting the need of competitiveness increase. Control and stimulation of financial plans realization of economic entities is improved with a goal of increase the efficiency of financial and economic activity, therefore increase of competitiveness level through the introduction a number of requirements to their organization, algorithm of optimization the strategy of competitiveness increase and indicators of its optimality.

Keywords: financial planning, financial plan, competitiveness, competitive strategy, strategy of strengthening the competitiveness, control of financial plans realization.



ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. Належна організація фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання в умовах відкритої економіки потребує постійного удосконалення фінансового планування та розроблення фінансової стратегії, спрямованої на зміцнення конкурентоспроможності.

Успішна діяльність суб'єктів господарювання в сучасних умовах вимагає проведення ретельного аналізу ринку, гнучкої цінової політики, внесення змін до номенклатури й асортименту виробів тощо. Динаміка змін у ринковому середовищі спонукає суб'єктів господарювання до адекватної реакції у прийнятті управлінських рішень. Проте їхня реалізація без фінансового планування і фінансового забезпечення стає практично неможливою. Фінансове планування є власне тим інструментом управління фінансовою діяльністю на макро- і мікроекономічному рівнях економіки, який дає змогу зменшити ризики, вчасно реагувати на зміни кон'юнктури ринку, а отже, забезпечує господарську самостійність і конкурентоспроможність суб'єктів господарювання та економіки в цілому.

Суб'єкти господарювання в Україні мають значний досвід прогнозної та планової роботи, розроблення техніко-економічних обґрунтувань, оцінки ефективності різного роду проектів, перспективного та поточного фінансового планування. Водночас, використання теоретичних підходів та методів планування, які не відповідають сучасним умовам господарювання, призводить до виникнення кризи управління багатьох вітчизняних суб'єктів господарювання. Очевидно, що зміни умов господарської діяльності обумовлюють необхідність формування системи фінансового планування на основі синтезу вітчизняного та зарубіжного досвідів. При цьому на особливу увагу заслуговують як теоретико-методологічні, так і організаційно-економічні аспекти фінансового планування. Сьогодні у більшості суб'єктів господарювання прийняття управлінських рішень в основному пов'язане з вирішенням короткотермінових завдань, оскільки фінансові плани складають тільки на короткий період часу (як правило, до одного року), що обмежує горизонти і перспективи розвитку. Це викликає гостру потребу пошуку нових підходів до організації фінансового планування суб'єктів господарювання, зокрема удосконалення методики складання фінансових планів, аналізу фінансового стану суб'єктів господарювання у контексті розроблення стратегії зміцнення їхньої конкурентоспроможності.

Потреба у високоефективній діяльності суб'єктів господарювання, зростанні їхньої конкурентоспроможності спонукає до дослідження методики та процедури складання фінансових планів.

Розвитку теоретичних і методичних основ конкурентоспроможності суб'єктів господарювання присвятили свої праці вітчизняні та зарубіжні вчені: О. Абрамова, І. Ансоф, В. Говинджаран, І. Должанський, К. Друрі, Н. Дробитько, Т. Загорна, І. Зятковський, Ю. Іванов, М. Лесечко, Є. Пєліхов, М. Портер, Р. Рудніцька, О. Сумець, О. Сомова, А. Тищенко, Р. Фатхудінов, Д. Шанк та ін. Питанням фінансового планування приділили увагу О. Біла, І. Бланк, В. Гамаюнов, Є. Іонін, В. Марцин, І. Мойсеєнко, О. Лихачова, А. Поддєрьогін, А. Ревенков, А. Роговий, В. Савчук, В. Хруцький, Д. Хан та ін.

Віддаючи належне напрацюванню цих вчених потрібно зазначити, що не всі аспекти цієї надзвичайно широкої та складної проблеми з'ясовано. Залишається актуальним визначення суті конкурентоспроможності суб'єктів господарювання з погляду фінансів, не з'ясовані взаємозв'язок і можливості впливу фінансового планування на конкурентоспроможність, не визначені фінансові показники, які дають змогу проведення оперативного аналізу, контролю та управління конкурентоспроможністю.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота - складова науково-дослідної роботи кафедри фінансів, грошового обігу і кредиту Львівського національного університету імені Івана Франка за напрямом “Фінансово-кредитні інструменти інноваційного розвитку економіки України в умовах глобалізації” (державний реєстраційний номер 0105U004944), у межах якої теоретично обґрунтовано рекомендації щодо напрямів удосконалення фінансового планування у стратегії зміцнення конкурентоспроможності суб'єктів господарювання нашої держави.

Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є розроблення теоретико-методологічних положень та прикладних рекомендацій щодо організації фінансового планування у стратегії зміцнення конкурентоспроможності суб'єктів господарювання України.

Досягнення зазначеної мети зумовило необхідність вирішення таких завдань:

– уточнити з погляду фінансів економічну суть конкурентоспроможності суб'єктів господарювання з метою розкриття її нових аспектів і пошуку шляхів зміцнення;

– виявити взаємозв'язок і можливості впливу фінансового планування на конкурентоспроможність суб'єктів господарювання й економіки в цілому;

– сформувати основні підходи (принципи, вимоги, завдання) до фінансового планування суб'єктів господарювання та розроблення стратегії розвитку як інструмента забезпечення конкурентних переваг;

– проаналізувати перелік використовуваних та розробити нові показники, які найповніше розкривають суть і реальний стан конкурентоспроможності суб'єктів господарювання, дають можливість її аналізу, контролю й управління;

– удосконалити методику планування витрат суб'єктів господарювання;

– використати економіко-математичні методи у фінансовому плануванні суб'єктів господарювання з метою зростання їх конкурентоспроможності.

Об'єктом дослідження є система фінансових планів та окремі показники фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання, що відображають їхню конкурентоспроможність.

Предметом дослідження є теоретичні та практичні аспекти (процеси, методи) фінансового планування суб'єктів господарювання України у контексті зміцнення конкурентоспроможності та отримання конкурентних переваг.

Методи дослідження. Теоретико-методологічною основою дисертаційної роботи є фундаментальні положення теорії фінансів з питань планування та прогнозування, стратегічного управління і його окремих складових у контексті зміцнення конкурентоспроможності та шляхів її забезпечення, викладені у працях вітчизняних і зарубіжних учених-економістів.

У роботі використано такі методи наукового пізнання: системного аналізу - для пошуку завдань фінансового планування, економічного та статистичного аналізу, вибіркового обстеження - для оцінки фінансового стану окремих суб'єктів господарювання хлібопекарської галузі та розрахунку інтегрального показника конкурентоспроможності, методи наукового абстрагування й узагальнення - для обґрунтування поняття конкурентоспроможності суб'єкта господарювання, порівняльний - для ідентифікації й оцінки системи факторів і умов, що впливають на організацію та реалізацію фінансового планування суб'єктів господарювання, методи ковзких середніх - для побудови прогнозу продаж, експертних оцінок, метод аналітичних ієрархій - для пошуку оптимального варіанта вибору конкурентоспроможної продукції, графічний і табличний - для візуального подання результатів дисертаційної роботи у вигляді таблиць, графіків тощо. Обґрунтування науково-практичних рекомендацій щодо окремих складових системи фінансового планування витрат проводилося із застосуванням процесно-орієнтованого методу планування.

Інформаційною базою дослідження слугували наукові публікації вітчизняних і зарубіжних учених, законодавчі та нормативні акти України, які регулюють фінансову діяльність суб'єктів господарювання. У роботі також використано матеріали Міністерства фінансів України, Державного комітету статистики України, періодичних фахових видань, монографій, публічну фінансову звітність підприємств хлібопекарської галузі, а також власні аналітичні розрахунки та дослідження автора.

Наукова новизна одержаних результатів полягає у розробленні теоретико-методологічних положень та практичних рекомендацій щодо вдосконалення процедури фінансового планування суб'єктів господарювання з метою зміцнення їхньої конкурентоспроможності.

Уперше:

– запропоновано нові теоретико-методологічні підходи до формування завдань фінансового планування суб'єктів господарювання України, зокрема до переліку стратегічних завдань фінансового планування віднесено зміцнення їхньої конкурентоспроможності;

– сформовано фінансові показники, що характеризують внутрішній і загальний рівень конкурентоспроможності суб'єктів господарювання, які доцільно використовувати під час розроблення стратегії розвитку.

Удосконалено:

– процедуру складання фінансових планів і використання фінансових показників з урахуванням необхідності пошуку резервів та економії витрат з метою зростання конкурентоспроможності;

– організацію контролю та стимулювання виконання фінансових планів і окремих показників діяльності суб'єктів господарювання через впровадження низки вимог з метою зростання ефективності фінансово-господарської діяльності;

– методику розроблення стратегії розвитку суб'єктів господарювання, до складу якої включено зміцнення їхньої конкурентоспроможності.

Отримали подальший розвиток:

– поняття конкурентоспроможності суб'єктів господарювання з позиції фінансів, яку запропоновано розглядати як здатність витримувати конкуренцію на рівні фінансового забезпечення та виконувати фінансові зобов'язання;

– планування накладних витрат процесно-орієнтованим методом і використання вартісного ланцюжка, що сприятиме економії витрат, їхньому адекватному розподілу між видами продукції та структурними одиницями;

– використання методу аналітичних ієрархій, що передбачає застосування математичного апарату для пошуку оптимального варіанта випуску конкурентоспроможної продукції.

Теоретичне значення результатів дослідження полягає в узагальненні й обґрунтуванні теоретико-методологічних основ фінансового планування у стратегії зміцнення конкурентоспроможності суб'єктів господарювання України.

Отримані наукові результати дисертаційної роботи використовують у навчальному процесі під час викладання дисциплін: “Фінанси”, “Фінанси підприємств”, “Фінансовий менеджмент”, “Стратегічне управління фінансами” Львівського національного університету імені Івана Франка (довідка № 3450-Н від 17.09.10).

Практичне значення одержаних результатів полягає у виробничій спрямованості теоретико-методологічних розробок, можливості підвищення конкурентоспроможності суб'єктів господарювання України шляхом формування відповідної стратегії.

У результаті наукового дослідження автором запропоновано:

– удосконалення управління витратами та розроблення фінансової стратегії ТзОВ “Галицька Здоба” (довідка № 101 від 10 вересня 2010 р.);

– удосконалення системи фінансового планування ПАТ “Концерн Хлібпром” (№752/01 від 15 вересня 2010 р.);

– удосконалення методики стратегічного фінансового планування суб'єктів господарювання м. Львова управлінням фінансів Львівської міської ради (довідка № 2202-409 від 14 жовтня 2010 р.).

Особистий внесок здобувача. Наукові результати одержані автором самостійно. Із наукових праць, опублікованих у співавторстві, у дисертаційній роботі використані лише ті положення, які є результатом особистої роботи.

Апробація результатів дисертації. Результати досліджень, викладені у дисертації, обговорені на наукових і науково-практичних конференціях, а саме: на Міжнародній студентсько-аспірантській конференції “Нові обрії економічної науки” (Львів, 2007 р.), Міжнародній студентсько-аспірантській конференції “Стратегія формування відкритої господарської системи в Україні” (Львів, 2008), Міжнародній науково-теоретичній конференції молодих вчених і студентів “Актуальні проблеми економічного та соціального розвитку виробничої сфери” (Донецьк, 2009), Міжнародній студентсько-аспірантській конференції “Економіка України в умовах посилення глобалізаційних процесів” (Львів, 2009), Всеукраїнській науково-практичній конференції молодих вчених, аспірантів і студентів “Організаційно-економічні проблеми регіонального розвитку в сучасних умовах” (Сімферополь, 2010), Міжнародній студентсько-аспірантській науковій конференції “Світова економічна криза: причини, наслідки та перспективи подолання” (Львів, 2010), Міжнародній науково-теоретичній конференції молодих вчених і студентів “Актуальні проблеми економічного та соціального розвитку виробничої сфери” (Донецьк, 2010).

Публікації. Основні результати досліджень, викладені у дисертації, опубліковані у 15 наукових працях загальним обсягом 4,5 д.а., із яких 8 (3 д.а.) - у наукових фахових виданнях.

Структура та обсяг дисертації. Дисертація складається зі вступу, трьох розділів, висновків, додатків та списку використаних джерел. Основний зміст дисертаційної роботи викладено на 195 сторінках. Дисертація містить 30 таблиць і 25 рисунків. Список використаних джерел налічує 152 позиції.



ОСНОВНИЙ ЗМІСТ РОБОТИ

У вступі обґрунтовано актуальність теми, визначено мету і завдання дослідження, сформульовано об'єкт і предмет, розкрито наукову новизну, одержані результати, їхнє теоретичне та практичне значення, відображено апробацію результатів дисертаційної роботи.

У першому розділі “Теоретико-методологічні основи фінансового планування у стратегії зміцнення конкурентоспроможності суб'єктів господарювання” розглянуто сутність понять конкурентоспроможність та її основних видів - конкурентоспроможність продукції та конкуренто-спроможність суб'єкта господарювання.

З погляду теорії фінансів, конкурентоспроможність суб'єкта господарювання - це здатність витримувати конкуренцію на рівні фінансового забезпечення та виконувати фінансові зобов'язання. Формується така здатність у результаті одержання конкурентних переваг, що визначаються дією широкого кола чинників (у тому числі фінансових). Останні, по відношенню до суб'єктів конкуренції, можна поділити на внутрішні та зовнішні. Таким чином, конкурентоспроможність на рівні суб'єктів господарювання, у складі яких визначальна роль належить виробничим підприємствам, повинна бути об'єктом постійної уваги органів управління усіх рівнів. Самотужки суб'єктам господарювання, незважаючи на високі потенційні можливості, завдання та проблеми зміцнення конкурентоспроможності не вирішити, оскільки зовнішні чинники можуть звести нанівець усі переваги та зусилля.

Крім того, шляхи вирішення даної проблематики перебувають не лише в економічній, а й у правовій, соціальній та політичній площинах. Таким чином, проблема зміцнення конкурентоспроможності має загальнонаціональний характер і повинна вирішуватися на усіх рівнях управління економікою.

Оскільки планування є важливою складовою організації управління, особливо в частині управління фінансами, розроблення та реалізація стратегії зміцнення конкурентоспроможності суб'єктів господарювання, а також галузей, територій та країни в цілому, без адекватного застосування останнього стають практично неможливими.

Фінансове планування, по відношенню до суб'єктів господарювання в сучасних умовах, є одночасно як внутрішнім, так і зовнішнім чинником зміцнення конкурентоспроможності. Його основним завданням, що набуває актуальності у міру розвитку ринку та, особливо, в умовах глобалізації, є забезпечення та зміцнення конкурентоспроможності в усіх її видах. У цьому разі фінансове планування виступає інструментом управління конкурентоспроможністю суб'єктів господарювання.

Забезпечення фінансами конкурентоспроможності в усіх її аспектах, як і фінансове забезпечення інших видів і напрямів діяльності, повинно мати системний характер, охоплюючи усі рівні зовнішньої і внутрішньої політики держави, суб'єктів господарювання, усі рівні управління й фінансового планування.

Взаємозв'язок усіх складників очевидний, проте досягнення реальних результатів не завжди є можливим, оскільки, незважаючи на численні управлінські рішення щодо удосконалення діяльності, які приймаються на рівні держави, окремих галузей, суб'єктів господарювання тощо, не знаходять адекватного відображення у фінансових планах (бюджетах, кошторисах). Показники доходів і витрат визначають не на основі прогресивних норм та нормативів, що відповідають світовим досягненням та стандартам, не враховують прогнозів і програм розвитку, які приймаються Урядом України, міністерствами та місцевими органами влади, не відповідають загальним тенденціям і стратегії розвитку економіки. У зв'язку з цим гостро стоїть питання оцінки й удосконалення методики та організації фінансового планування суб'єктів господарювання у розрізі його окремих складових.

У другому розділі “Організація фінансового планування суб'єктів господарювання України” розглянуто комплекс питань, пов'язаних з організацією фінансового планування на рівні суб'єктів господарювання у розрізі окремих напрямів діяльності, зокрема операційної, фінансової та інвестиційної, а також моніторингом, стимулюванням, виконанням фінансових планів та показників конкурентоспроможності. Проведено аналіз показників фінансового стану на рівні окремих підприємств хлібопекарської галузі, де рівень конкуренції та контроль з боку держави особливо відчутні, а також аналіз фінансових показників у розрізі окремих галузей економіки.

На основі проведеного аналізу розкрито низку проблем організаційного та методологічного характеру. До переліку організаційних проблем віднесено низьку оперативність у прийнятті управлінських рішень щодо фінансових показників, відсутність стандартів і стратегічного планування фінансово-господарської діяльності, відсутність процедури моніторингу виконання фінансових планів та окремих, найбільш важливих, показників, які характеризують стан конкурентоспроможності. Система стимулювання не передбачає окремих стимулів за покращення показників фінансової діяльності, невиконання або погіршення яких можуть звести нанівець усі інші досягнення. Крім того, заходи з підтримки ліквідності підприємства не мають системного характеру.

До переліку методологічних проблем віднесено орієнтацію на досягнутий рівень і високі інфляційні очікування, базування інформаційного забезпечення лише на даних бухгалтерського обліку, відсутність чіткого взаємозв'язку фінансових показників з іншими показниками господарської діяльності.

Оскільки аналіз фінансового стану є необхідною умовою здійснення ефективного управління підприємством і забезпечення конкуренто-спроможності на тактичному рівні, важливо проводити оцінку фінансового стану суб'єктів господарювання. Такий аналіз проведено на підприємствах хлібопекарської галузі, які були об'єктом дослідження: ВАТ “Львівський хлібозавод №1”, ВАТ “Львівський хлібокомбінат”, ВАТ “Івано-Франківський хлібокомбінат”, ВАТ “Дрогобицький хлiбокомбiнат”, ВАТ “Нововолинський хлібозавод”. Розрахувавши базові фінансові коефіцієнти, які характеризують фінансовий стан підприємства, можна констатувати наявність проблем з погашенням заборгованості, оскільки на більшості підприємств коефіцієнт абсолютної ліквідності не відповідає нормі (0,2), крім підприємств ВАТ “Дрогобицький хлібокомбінат” (коефіцієнт абсолютної ліквідності за період 2004 - 2008 рр. становить від 0,46 до 0,85), ВАТ “Нововолинський хлібозавод”, де дані показники є значно вищими. Хліб та хлібобулочні вироби як частина споживчого кошика є соціально значимим товаром, тому для підприємств даної галузі характерний високий контроль органів влади за встановленням відпускних цін, що впливає на рівень рентабельності. Результати аналізу показують, що більшість підприємств не є прибутковими. Це свідчить про низьку конкурентоспроможність даної галузі, низькі можливості збільшення обсягів продажу та зниження витрат виробництва.

На основі даних та формули інтегрального показника розраховано показник конкурентоспроможності за фінансовим станом. Для розрахунку інтегрального показника фінансові коефіцієнти доцільно розподілити на дві групи: показники ліквідності та показники рентабельності. Оскільки, на нашу думку, дані коефіцієнти є рівнозначними, то кожній групі можна встановити вагу 50%.

Як видно найвищий рівень конкурентоспроможності серед розглянутих підприємств за фінансовими показниками має підприємство ВАТ “Нововолинський хлібозавод”, на другому місці - ВАТ “Дрогобицький хлібокомбінат”. Конкурентоспроможність підприємств галузі за останні роки має негативну динаміку. Розрахований таким чином інтегральний показник та його динаміка дають змогу проводити оперативну оцінку рівня конкурентоспроможності підприємства за основними фінансовими показниками та порівняти його з конкурентами. Такий метод оцінки й аналізу завжди є під рукою у керівництва, а отже, може бути використаний під час розроблення фінансових планів.

Предметом фінансового планування на підприємствах є доходи та витрати від усіх видів діяльності. Ці показники фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання є одночасно показниками, що характеризують їхню конкурентоспроможність, оскільки розмір одержаних доходів від реалізації продукції (виконаних робіт, наданих послуг) свідчить однозначно про обсяги виробництва у грошовому вираженні та про фактичні обсяги ринку. А співвідношення між доходами та витратами відображає рівень ефективності фінансово-господарської діяльності. На їхній основі можна порівнювати конкурентоспроможність як продукції, так і конкурентоспроможність суб'єктів господарювання, регіонів, галузей і національних економік в цілому.

Залежно від чинників впливу на конкурентоспроможність, які можна поділити на внутрішні та зовнішні, показники конкурентоспроможності також необхідно поділити на дві групи. До першої групи доцільно віднести доходи та витрати, що безпосередньо пов'язані з виробничою (операційною) діяльністю суб'єктів господарювання. Це, передусім доходи від реалізації продукції, виконаних робіт та наданих послуг (виторг від реалізації продукції) та витрати, пов'язані з виготовленням продукції та її реалізацією.

До другої групи необхідно віднести сукупні доходи та витрати суб'єктів господарювання, які формуються від усіх інших видів діяльності. Це дасть змогу враховувати усі чинники впливу на конкурентоспроможність. Співвідношення між такими показниками буде характеризувати внутрішній і загальний стан (рівень) конкурентоспроможності суб'єктів господарювання.

Співвідношення між доходами та витратами виробництва характеризує внутрішній рівень фінансової конкурентоспроможності суб'єкта господарювання:



, (1)

де- коефіцієнт внутрішнього рівня фінансової конкурентоспроможності

На основі аналізу статистичних даних про сукупні доходи та витрати підприємств України за 2005-2009 рр., можна зробити висновок, що до 2009 р. доходи і витрати мали тенденцію до зростання. Проте в 2009 р. їхній спад спричинений наявністю кризових явищ в економіці.

Однак їхнє співвідношення майже не змінюється, що свідчить про відсутність належної конкуренції та проведення політики зміцнення конкурентоспроможності.

Найбільш конкурентоспроможними, з даних табл. 3, є транспорт та зв'язок, промисловість і сільське господарство, а найкращу динаміку зростання конкурентоспроможності має сільське господарство. Для підприємств галузей, у яких коефіцієнт загального рівня конкурентоспроможності менше одиниці, необхідно проводити заходи, спрямовані на зростання доходів і зниження витрат. Чим більшою буде різниця між доходами та витратами, тим вищою буде фінансова можливість витримувати конкуренцію.

У цілому по Україні співвідношення “доходи/витрати” залишаються на сталому рівні (1,027-1,038), що не можна розглядати як позитивну тенденцію, оскільки розрив між доходами та витратами повинен зростати.

Сукупні доходи та витрати дають змогу визначити загальний рівень (показник) конкурентоспроможності, який додатково включає надходження та відрахування. До надходжень підприємств можна віднести: страхові суми, довготермінові та короткотермінові кредити банків, інші зобов'язання, бюджетне фінансування, зовнішні інвестиції, видані векселі тощо, а до відрахувань - повернення залучених коштів, витрати, пов'язані з внесенням обов'язкових платежів до бюджету і державних цільових фондів, покриття збитків минулих періодів тощо.

Загальний показник конкурентоспроможності підприємства це співвідношення:

, (2)

де, - коефіцієнт загального рівня конкурентоспроможності

Різниця між чисельником і знаменником формули 2 становить фінансовий запас конкурентоспроможності, виражений у грошових одиницях. Його абсолютна величина важлива для кожного суб'єкта господарювання.

Для порівняння запасу конкурентоспроможності різних суб'єктів господарювання можна використати інше співвідношення:

, (3)

де - коефіцієнт фінансового запасу конкурентоспроможності

Якщо цей показник помножити на 100%, - це буде рівень рентабельності (продукції, виробництва тощо). Таким чином, за показником рентабельності, який визначають практично усі підприємства й органи статистики, можна судити про розмір фінансового запасу конкурентоспроможності продукції, окремого підприємства та галузі.

Не менш важливими у зміцненні конкурентоспроможності є забезпечення її моніторингу та стимулювання. Функції моніторингу та стимулювання мають здійснювати керівники (власники) та фінансово-економічні служби. Основним об'єктом такого моніторингу і стимулювання мають стати окремі показники конкурентоспроможності та доходи і витрати виробництва, при цьому основна увага повинна зосереджуватися на зниженні витрат (при використанні внутрішніх чинників та резервів), оскільки збільшення доходів, особливо за рахунок цінового фактора, в умовах гострої конкуренції стає дедалі менш доступним. Важливим також в умовах конкуренції є контроль і стимулювання якості продукції (виконаних робіт, наданих послуг).

У третьому розділі “Стратегія зміцнення конкурентоспроможності суб'єктів господарювання України” розроблено процеси вибору конкурентної стратегії, стратегії диференціації, стратегії низьких витрат, які можна використати у фінансовому плануванні.

Стратегія забезпечення конкурентоспроможності підприємства - це довготривалий курс економічної політики, який містить довготермінові програми дій за всіма функціональними напрямами діяльності, спрямовані на формування належного рівня конкуренції та конкурентоспроможності.

Метою конкурентної стратегії є забезпечення довготривалої конкурентоспроможності суб'єктів господарювання. Сутність конкурентних стратегій визначається набором засобів її реалізації та загальною спрямованістю на досягнення конкурентних переваг.

Конкурентна перевага має місце тоді, коли виникає перевищення споживчої цінності товару (послуги) над витратами на її придбання, яку суб'єкт господарювання створює для своїх споживачів. Її досягнення стає можливим не тільки при нарощуванні обсягів виробництва та реалізації, а й при зниженні витрат, що як у першому, так і у другому випадку посилює конкурентні можливості в частині ціноутворення, отже, сприяє зниженню інфляції. У зв'язку із цим вкрай необхідним є широке застосування у процесі планування нормативного методу, який ґрунтується на прогресивних нормах та нормативах витрат різного роду ресурсів. Застосування нормативного методу планування сприятиме пошуку внутрішніх резервів зміцнення конкурентоспроможності.

Досягнення сталої динаміки перевищення доходів над витратами за усіма напрямами діяльності та зростання показників конкурентоспроможності, що визначається на їхній основі, має бути в основі стратегії розвитку усіх без винятку суб'єктів господарювання.

Запропоновано також удосконалення методики планування витрат на підприємстві шляхом впровадження процесно-орієнтованого методу, що сприятиме їх економії й адекватному розподілу.

Розподіл накладних витрат за видами продукції дає змогу оцінити рівень її прибутковості. Це створює можливість визначити види продукції які приноситимуть доходи у довготерміновому періоді. Технологія нарахування витрат за процесно-орієнтованим методом полягає в такому: накладні витрати приписуються до товару, у міру їх появи у процесі реалізації відповідного бізнес-процесу, а не розписуються після завершення процесу виробництва й реалізації. Основними перевагами впровадження методу процесно-орієнтованого планування витрат є:

– врахування усіх витрат;

– зниження витрат виробництва, управління та збуту;

– планові та фактичні витрати відповідають реальності;

– покращення ціноутворення;

– удосконалення управління номенклатурою і асортиментом.

Розглянуто також модель вибору варіанта конкурентоспроможної продукції за допомогою методу аналітичних ієрархій, декомпозиції проблеми на частини, її структурування, формування ієрархії, що містить різноманітні цілі, підцілі, критерії або рівні певних дій, альтернатив, що підлягають оцінці й подальшому опрацюванню послідовності, особами, що приймають рішення. Цей метод передбачає процедури синтезу множинних суджень, оцінку пріоритетності факторів і надходження альтернатив. Відповідно до нього методу розроблення стратегії має здійснюватись у такій послідовності:

1) побудова множини альтернативного вибору;

2) формування критеріїв оцінки;

3) складання матриці попарних порівнянь;

4) перевірка узгодженості;

5) побудова загальної оцінки та вибір оптимального рішення.

За результатами попарних порівнянь фінансових показників, на основі ієрархії побудовано матрицю:

, (4)

де кожен елемент - це оцінка відносної переваги об'єкта Q_j над Q_i, що визначено експертним шляхом на ПАТ “Концерн Хлібпром” відповідно до шкали порівнянь, де i, j= 1,2…6.

На основі визначених елементів матриць порівнянь і матриць узгодженості попарних критеріїв при виборі конкурентоспроможної продукції ПАТ “Концерн Хлібпром” розраховано вектори пріоритетів. Побудовано глобальний вектор пріоритетів шляхом добутку векторів (5):

(5)

На основі глобального вектора пріоритетів визначено, що другий варіант набору продукції ПАТ “Концерн Хлібпром” є оптимальним, оскільки має найбільшу узгодженість за всіма показниками



ВИСНОВКИ

Проведене дослідження дало змогу з'ясувати теоретико-методологічні основи фінансового планування у контексті забезпечення конкурентоспроможності, порядок організації фінансового планування та розробку рекомендацій стосовно формування стратегії суб'єктів господарювання України. За підсумками проведеного дослідження сформовано такі основні висновки:

1. Уточнено економічну сутність конкурентоспроможності суб'єктів господарювання з погляду фінансів та фінансового планування. Виявлено, що основною передумовою конкурентоспроможності суб'єктів господарювання є виробництво та реалізація конкурентоспроможних товарів, оскільки випуск конкурентоспроможної продукції - головна вимога ринку, а її якість, новизна, технічний рівень, висока надійність в експлуатації є ключовими чинниками утримання конкурентних переваг. Постійно підвищуючи якість продукції, шляхом додавання нових властивостей і характеристик товару й одночасно забезпечуючи зниження витрат на виробництво та збут можна сподіватися на одержання позитивного фінансового результату, що знаходить своє відображення у фінансовому плануванні.

2. Виявлено взаємозв'язок фінансового планування і конкуренто-спроможності суб'єктів господарювання й економіки в цілому, а також проблеми та недоліки у фінансовому плануванні в сучасних умовах, зокрема: недостатність належної інформації, низька оперативність складання планів, відсутність чітких стандартів і процедур складання планів, відірваність стратегічного планування від поточного, а інколи його відсутність; орієнтація тільки на дані бухгалтерського обліку; відсутність чіткого взаємозв'язку економічних та фінансових показників. Проведене дослідження засвідчує, що суб'єкти господарювання не проводять системних заходів щодо вдосконалення фінансового планування, не складають прогнозів на тривалий період і не проводять аналізу показників конкурентоспроможності.

3. Сформовано основні підходи (вимоги, завдання, принципи) до фінансового планування у контексті зміцнення конкурентоспроможності суб'єктів господарювання України, зокрема, принцип економічної обґрунтованості, системності, неперервності, гнучкості тощо.

4. Проведено дослідження методики складання фінансових планів суб'єктів господарювання на прикладі хлібопекарської галузі, яка потребує врахування заходів, пов'язаних із зниженням витрат виробництва та покращенням якості продукції.

5. Визначено перелік економічних показників, які найповніше характеризують стан конкурентоспроможності. Для оцінки конкурентоспроможності автором запропоновано ввести такі фінансові показники, як: коефіцієнт внутрішнього рівня конкурентоспроможності, запас конкурентоспроможності, коефіцієнт загального рівня конкурентоспроможності. Фактичні дані про співвідношення доходів і витрат підприємств України за низку років майже не змінюються, що свідчить про відсутність конкуренції та необхідність проведення політики щодо зміцнення конкурентоспроможності.

6. Запропоновано вдосконалення методики планування витрат на основі запровадження процесно-орієнтованого методу планування витрат, використання вартісного ланцюжка. Побудовано ієрархічну модель вибору варіанта конкурентоспроможної продукції на основі методу аналітичних ієрархій. Дана модель дозволяє підвищити ефективність прийняття рішень керівництвом через визначення найбільш узгодженого варіанта ієрархії.

7. Запропоновано заходи забезпечення контролю та стимулювання, зокрема: процедуру контролю витрат, вимоги до системи контрольних показників, систему стимулювання працівників відповідно до покращення показників конкурентоспроможності.



СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

У наукових фахових виданнях, які внесені до переліку ВАК України:

1. Коваленко В. М. Вдосконалення планування накладних витрат через впровадження процесно-орієнтованого управління витратами / В. М. Коваленко, Д. М. Коркуна // Вісник Національного університету “Львівська політехніка”. Сер.: Менеджмент та підприємництво в Україні: етапи становлення і проблеми розвитку. - Львів: Львівська політехніка. - 2007. - № 605. - С.15-19. - 0,38 д.а. Особистий внесок автора: удосконалення методики планування витрат.

2. Коркуна Д. М. Дисконтування капіталовкладень, як складова стратегічного фінансового планування / Д. М. Коркуна // Актуальні проблеми розвитку регіону: Науковий збірник. - Івано-Франківськ: ВДВ ЦІТ Прикарпатського національного університету імені Василя Стефаника, 2008. - Вип. IV. - Т. 1. -- С. 39-44. - 0,4 д.а.

3. Коркуна Д. М. Фінансове прогнозування, як основа фінансових планів підприємства / Д. М. Коркуна // Вісник Національного університету “Львівська політехніка”. Сер.: Проблеми економіки та управління. - Львів: Львівська політехніка, 2008. - № 628. - С.539-545. - 0,44 д.а.

4. Коркуна Д. М. Конкурентоспроможність підприємства: суть та її оцінка / Д. М. Коркуна // Вісник Львівського національного університету імені Івана Франка. Серія економічна. Випуск 40.- Львів : Видавничий центр ЛНУ ім. Івана Франка, 2008. - С.144-148. - 0,33 д.а.

5. Коркуна Д. М. Формування конкурентних стратегій (фінансовий аспект) / Д. М. Коркуна // Актуальні проблеми розвитку регіону: Науковий збірник. - Івано-Франківськ: ВДВ ЦІТ Прикарпатського національного університету імені Василя Стефаника, 2009. - Вип. V. - Т1. - С. 35-41. - 0,38 д.а.

6. Коркуна Д. М. Бюджетування у системі фінансового планування підприємства / Д. М. Коркуна // Формування ринкової економіки в Україні: збірник наук. праць. - Львів : Львівський національний університет ім. Івана Франка, 2009. - Вип. 19. - С.330-334. - 0,32 д.а.

7. Коркуна Д. М. Фінансові моделі у фінансовому плануванні / Д. М. Коркуна // Вісник Львівського національного університету імені Івана Франка. Серія економічна. Випуск 41. - Львів : Видавничий центр ЛНУ ім. Івана Франка, 2009. - С. 289-294. - 0,38 д.а.

8. Коркуна Д. М. Стратегічне управління витрат як елемент підвищення конкурентоспроможності підприємства / Д. М. Коркуна / Формування ринкової економіки в Україні : збірник наук. праць. - Львів: Львівський національний університет ім. Івана Франка, 2010. - Вип. 21. - С. 249-253. - 0,32 д.а.

в інших виданнях:

1. Коркуна Д. М. Фінансове планування: основні проблеми та шляхи вдосконалення / Д. М. Коркуна // Нові обрії економічної науки: матеріали міжнародної студентсько-аспірантської конференції. - Львів: Львівський національний університет імені Івана Франка, 2007. - С.127-128. - 0,18 д.а.

2. Коркуна Д. М. Сутність фінансової стратегії / Д. М. Коркуна // Стратегія формування відкритої господарської системи в Україні матеріали міжнародної студентсько-аспірантської конференції. - Львів: Львівський національний університет імені Івана Франка, 2008. - С.173-174 - 0,18 д.а.

3. Коркуна Д. М. Фінансове планування як складова фінансового контролінгу / Д. М. Коркуна // Актуальні проблеми економічного та соціального розвитку виробничої сфери: матеріали міжнародної науково-теоретичної конференції молодих вчених та студентів. - Донецьк: Донецький національно-технічний університет, 2009. - С. 277-279. - 0,25 д.а.

4. Коркуна Д. М. Фінансове планування інвестиційної діяльності / Д. М. Коркуна // Економіка України в умовах посилення глобалізаційних процесів: матеріали міжнародної студентсько-аспірантської конференції. - Львів: Львівський національний університет імені Івана Франка, 2009. - С. 222-223. - 0,12 д.а.

5. Коркуна Д. М. Концепції управління витратами на підприємстві / Д. М. Коркуна // Організаційно-економічні проблеми регіонального розвитку в сучасних умовах: матеріали всеукраїнської науково-практичної конференції молодих вчених, аспірантів і студентів. -Сімферополь: Кримський інститут проблем трансформації, 2010. - С. 165-167. - 0,25 д.а.

6. Коркуна Д. М. Процес вибору конкурентної стратегії підприємства / Д. М. Коркуна //Актуальні проблеми економічного та соціального розвитку виробничої сфери: матеріали міжнародної науково-теоретичної конференції молодих вчених і студентів. - Донецьк: Донецький національно-технічний університет, 2010. - С.299-300. - 0,18 д.а.

7. Коркуна Д. М. Конкурентоспроможність підприємства: суть та параметри її оцінки / Д. М. Коркуна //Світова економічна криза: причини, наслідки та перспективи подолання: матеріали міжнародної студентсько-аспірантської наукової конференції. - Львів, 2010. - С. 274-275. - 0,25 д.а.

Размещено на Allbest.ru