Специальные налоговые режимы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Специальные налоговые режимы

налогообложение товаропроизводитель сельскохозяйственный

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ, и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

В настоящее время действуют специальные налоговые режимы:

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 НК РФ);

упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ);

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ).

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - далее ЕСХН) устанавливается НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями, индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:

для организаций - замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой ЕСХН;

для индивидуальных предпринимателей - замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Так, уплата единого налога для организаций заменяет уплату налога на прибыль, налога на имущество и единого социального налога; для индивидуальных предпринимателей - уплату налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц. Кроме того, лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты НДС (кроме «таможенного»). Иные налоги уплачиваются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) вводится в действие законами субъектов РФ и может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

оказания бытовых услуг;

оказания ветеринарных услуг;

оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. метров;

оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции основывается на замене уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов разделом произведенной продукции, за исключением налогов и сборов, особенности уплаты которых предусмотрены главой 26.4 НК РФ. Размер доли продукции, передаваемой государству, взамен уплаты ряда налогов и сборов, определяется в договорном порядке.

Данный налоговый режим распространяется согласно п. 1 ст. 346.35 НК РФ на СРП, отвечающие следующим условиям:

СРП заключены после проведения аукциона на условиях обычного налогового режима и признания такого аукциона несостоявшимся (в связи с отсутствием участников);

при прямом разделе доля государства составляет не менее 32%;

по условиям СРП при улучшении инвестиционных условий пропорция раздела может быть увеличена в пользу государства.

ЛИТЕРАТУРА

Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие. - РУМЦ ЮО,

2007.

Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. - СПб, 2007.

Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. - М., 2006.

Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: Курс лекций. - М.,

2001.

Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М., 2001.

Парыгина В. А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. - М., 2005.

Размещено на Allbest.ru