Оподаткування роздрібної торгівлі України та шляхи його вдосконалення

Охарактеризирована национальная система налогообложения розничной торговли Украины. Отмечена фискальная роль налогообложения сферы торговли. При исследовании подходов к определению уровня налоговой нагрузки на предприятиях розничной торговли выявлено, что единая методика ее исчисления не разработана, а органами налоговой службы анализируется тяжесть налогообложения только по налогу на прибыль предприятий.

Изучены механизмы налогообложения прибыли и добавочной стоимости сферы розничной торговли и выявлено их влияние на развитие отрасли. Обоснована специфика и проблемы налогообложения розничной торговли в Украине. С помощью инструментов математического моделирования доказано, что процессы слияния отдельных предприятий розничной торговли в торговые сети (укрупнение и поглощение) положительно отражаются на поступлении в бюджет налога на прибыль предприятий. Отмечено, что с целью поддержки такой реструктуризации отрасли органам власти на государственном уровне необходимо приступить к реализации комплекса программных мероприятий по укрупнению предприятий розничной торговли.

Рассмотрена возможность применения шкалы ставок налога на прибыль предприятий розничной торговли, дифференцированных в зависимости от полученной выручки от реализации и уровня торговой надбавки, что ограничит необоснованный рост торговых надбавок, размер которых в Украине на государственном уровне практически не регулируется. При исследовании особенностей налогообложения добавленной стоимости отмечено, что основную налоговую нагрузку несут производители товарной продукции и оптовая торговля, а сфера розничной торговли уплачивает незначительные отчисления в бюджет.

В работе предложено использовать для предприятий розничной торговли квартальный отчетный налоговый период по налогу на добавленную стоимость, что позволит субъектам хозяйствования планировать свою деятельность таким образом, чтобы обеспечивать реализацию продукции в том же периоде, когда осуществлялись и оптовые поставки. Этот подход позволит более точно исчислять добавленную стоимость и производить ее налогообложение.

С целью изучения подходов к управлению налогообложением исследованы теоретико-методические основы управления налогами, обобщены подходы к трактовке дефиниций "налоговый менеджмент" и "налоговое администрирование".

Определен комплекс мероприятий по усовершенствованию управления налогами на предприятиях розничной торговли и государственного налогового менеджмента. Предложен алгоритм формирования налоговой политики торгового предприятия.

Исследованы актуальные проблемы осуществления на предприятиях розничной торговли оперативных проверок по контролю над осуществлением расчетных операций в сфере наличного денежного обращения. Предложено внести изменения в законодательство по налогообложению торговых предприятий. Разработаны рекомендации по усовершенствованию налогового администрирования на предприятиях розничной торговли и осуществления оперативного контроля за их деятельностью. Ключевые слова: розничная торговля, налог на прибыль предприятий, налог на добавленную стоимость, оперативный налоговый контроль, налоговое администрирование.

Panura Y. Taxation of retail trade of Ukraine and ways of its improvement. - Manuscript.

This is a dissertation for obtaining the scientific degree of Candidate of Economic Science on specialty 08.00.08 - Money, finance and credit. - SHEE "Vadym Hetman Kyiv National Economic University", Kyiv, 2010.

Dissertation contains the theoretical and practical aspects of taxation of retail trade of Ukraine. Socio-economic and legal nature of such taxation is exposed. A concept vehicle is specified, classification of taxes is extended. Found out tendencies of progress of taxation of sphere of retail trade of Ukraine.

The national system of taxation of retail trade of Ukraine is described. The fiscal role of taxation of trade sphere is appraised. The mechanisms of taxation of income and value added of sphere of retail trade are analyzed and found out their influence on development of industry. Considered possibility of application of scale of rates of income tax, differentiated depending on proceeds of the sale and level of point-of-sale raise. Grounded specific and problems of taxation of retail trade in Ukraine. It is suggested to make alteration in legislation in relation to taxation of point-of-sale enterprises.

Recommendations of improvement of tax administration of the enterprises of retail trade and of realization an operative control after their activity, in particular in part of the use of recorders of calculation operations, were determined. It is recommended to perfect the operative checking system of activity of enterprises of retail trade.

Key words: retail trade, corporate income tax, value added tax, operative tax control, tax administration.

Размещено на Allbest.ru