Загальна характеристика податків

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

Вступ

Розділ 1. Загальна характеристика податків

1.1 Історія виникнення та розвитку податків

1.2 Економічна сутність та функції податків

1.3 Види податків та їх характеристика

Розділ 2. Стан податкової політики країни та напрями її реформування

Висновки

Список використаної літератури

податки реформування політика



Вступ

Актуальність теми даної курсової роботи обумовлюється тим, що податки є важливою ланкою фінансових відносин у суспільстві. Податки як форма фінансових відносин виникли з появою держави.

З розвитком товарно-грошових відносин оподаткування здійснюється в основному в грошовій формі. Податки - це обов'язкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних і фізичних осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансування державних витрат.

Обов'язкові платежі перераховуються в бюджет держави, а також в інші цільові державні фонди. Вони можуть здійснюватися в кількох формах: податки, плата за ресурси, цільові відрахування.

Суспільне призначення податків виявляється в тих функціях, які вони виконують.

Податки виконують дві основні функції:

Фіскальну

Регулювальну

Система оподаткування - це продукт діяльності держави. Кожна держава формує свою систему оподаткування з урахуванням досвіду інших країн, власних національних особливостей, стану економіки, розвитку ринкових відносин, необхідність вирішення конкретних економічних і соціальних завдань.

Становлення системи оподаткування в Україні почалося з прийняттям 25 червня 1991р. Закону “Про систему оподаткування”. У ньому були визначені принципи побудови і призначення системи оподаткування, перелік податків, зборів та обов'язкових платежів, платники та об'єкти оподаткування. Таким чином було закладено основи системи оподаткування, створено передумови для її наступного розвитку, 2 лютого 1994р. було прийнято другий варіант Закону “Про систему оподаткування”. Третій варіант цього Закону Верховна Рада України прийняла 18 лютого 1997р.

Ураховуючи зміни в податковій політиці держави, необхідність подальшого вдосконалення оподаткування 2 грудня 2010р Верховною Радою України було прийнято Податковий кодекс. В якому дається більш повне і чітке визначення принципів побудови системи оподаткування; поняття системи оподаткування, платників податків і зборів, об'єкта оподаткування; обов'язків, прав і відповідальності платників податків; видів податків, зборів і порядку їх зарахування до бюджету та державних цільових фондів.

Об'єктом дослідження виступає поняття податків , його основні функції та види, а також сфера застосування.

Мета дослідження , полягає у розкритті соціально-економічної природи податків як важливого явища в соціально-економічних системах. З ціллю досягнення поставленої мети, також повинні бути розкриті функції податків та їхні особливості.

Для досягнення мети роботи потрібно вирішити наступні завдання:

розкрити суть такого поняття як податок ;

виявити основні характерні особливості податків;

визначити основні функції та види податків;

проаналізувати сучасний стан податкової системи України.

Методологічною базою для виконання досліджень виступили Закони і нормативні документи України, наукова література, періодичні видання, офіційні сайти Міністерства доходів та зборів Украйни та Державної податкової служби України.

Структура роботи. Робота складається із вступу, двох розділів, висновку, списку використаної літератури.



Розділ 1. Загальна характеристика податків

1.1 Історія виникнення та розвитку податків

Виникнення податків своїм корінням йде в глибоку давнину, в часи формування суспільства та виникнення суспільних потреб.

Першими джерелами податків були оподатковувані базові цінності: земля, худоба, раби. І самі податки були «прямими», справлялися безпосередньо з громадян, що одержують прибуток від майна.

В Стародавньому Римі, у мирний час податки не справлялися зовсім, а витрати покривалися шляхом надавання в оренду громадських земель. Державний же апарат фактично утримував себе сам. А от у воєнний час (який практично тривав постійно) громадяни Риму обкладалися податками відповідно до їх статку, для чого раз у п'ять років подавали обраним чиновникам-цензорам звіти про свій майновий і родинний стан (ці документи цілком можна розглядати, як найпростіші зразки сучасних податкових декларацій).

З перетворенням Римської держави на імперію ускладнювалася й податкова система. На завойованих землях запроваджувалися місцеві податки й повинності, причому що запекліший опір чинили римським легіонерам жителі скорених земель, то більшим податком їх обкладали. Римські громадяни, які жили поза Римом, сплачували як державні, так і місцеві податки.

У Візантійській імперії справляли вже 21 різновид тільки прямих податків, а також усілякі непрямі й зовсім дивні. І цей податковий тягар призвів, як відомо, не до процвітання, а до ослаблення держави.

З розвитком поділу праці і розвитком міст податкова система істотно «збагатилася» порівняно зі зразково-показовою податковою системою Римської імперії. Держави наближалися до рубежу середньовіччя.

На цьому етапі виникли податки на виробництво (або промислові податки), на всі види діяльності, крім сільськогосподарської (земельний податок справлявся окремо). У торгівлі поширилися митні збори й непрямі податки.

Одним з тих, хто спробував створити першу наукову теорію оподаткування, став видатний шотландський економіст і вчений XVIII ст. Адам Сміт. Він стверджував, що податки для платника -- ознака не рабства, а волі. Праця «Дослідження про природу і причину багатства народів», нарешті, визначила основні принципи оподаткування, які актуальні й дотепер:

Принцип справедливості («піддані держави повинні в міру можливості... брати участь в утриманні уряду, тобто відповідно до прибутків, якими вони користуються під заступництвом і захистом держави»);

Принцип визначеності («податок, що його зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, має бути точно визначеним, а не довільним.») Термін сплати, спосіб платежу, сума платежу -- усе це має бути ясним і зрозумілим для платника.

Принцип зручності («кожен податок має стягуватися в той час або в такий спосіб, у який чи який платникові мають бути зручніші для сплати його»);

Принцип економії («кожен податок має бути так задумано й розроблено, щоб він брав і утримував з кишень народу якомога менше понад те, що він приносить державному казначейству... Нерозумний податок створює велику спокусу для контрабанди»).

В XVIII ст. Європа вже могла пишатися раціональною системою справляння податків, як прямих, так і непрямих. З останніх особливу роль відігравав акциз. Процедура його сплати була простою й прозорою -- зазвичай він стягувався безпосередньо біля міських воріт з усіх товарів, що ввозилися й вивозилися. Іноді податком обкладалося тільки те, що ввозилося в країну, тобто звільнялися від справляння акцизу товари, що йшли на експорт.

Наступний етап у розвитку податків припав у Європі на XIX ст. і був пов'язаний з піднесенням виробництва й економіки. Головним об'єктом оподаткування став оборот -- перехід цінностей від одного суб'єкта до іншого. Відчутним виявився для громадян також податок на спадщину. Поширилися податки на операції та капітал -- в основному на його приріст у вигляді відсотків за цінними паперами або вкладами, дивідендів за акціями, зростання вартості активів.

На наступному етапі ХХ ст. світової історії оподаткування ознаменувався народженням ПДВ. Поширилися й цільові податки, збирання яких має на меті виробництво конкретних суспільних благ, таких як соціальне страхування, державне медичне обслуговування і пенсійне забезпечення, будівництво доріг тощо.

Отже, починаючи з моменту формування, пройшовши довгий шлях трансформації та розвитку, податки залишаються ефективним знаряддям втілення державної політики з питань соціального розвитку та економіки.

1.2 Економічна сутність та функції податків

Згідно Податкового кодексу України, податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку.

Характерні ознаки податків :

має односторонній характер встановлення. Оскільки податок сплачується з метою покриття суспільних потреб, які в основному відокремлені від індивідуальних потреб конкретного платника, то він є індивідуально безповоротним. Сплата податку не породжує зустрічного зобов'язання держави вчиняти будь-які дії на користь конкретного платника;

може бути сплачений лише до бюджету, а не до іншого грошового централізованого або децентралізованого фонду;

немає цільового призначення;

податки є виключно атрибутом держави і базується на актах вищої юридичної сили.

Характеристику податку слід розглядати у таких аспектах: за економічною сутністю; за формою прояву; з організаційно-правової сторони.

Економічна сутність податків виявляється у грошових відносинах, які складаються у держави з юридичними і фізичними особами з приводу примусового вилучення частини створеної вартості і формування фонду фінансових ресурсів держави.

З організаційно-правової сторони податок - це обов'язковий платіж, який надходить у бюджетний фонд у визначених законом розмірах і встановлені строки.

За економічною сутністю податки виконують такі функції:

Фіскальну

Розподільчо-регулюючу

Контрольну

За допомогою фіскальної функції податків формуються фінансові ресурси держави. Фіскальна функція є основною у характеристиці сутності податків, вона визначає їх суспільне призначення. Податкові надходження мають бути постійними і стабільними та рівномірно розподілятися за регіонами.

Постійність означає, що податки повинні надходити до бюджету не у вигляді разових платежів з невизначеними термінами, а рівномірно протягом бюджетного року у чітко встановлені строки. Оскільки призначення податків полягає у забезпеченні витрат держави, то терміни їх сплати мають бути погоджені з термінами фінансування видатків бюджету.

Стабільність надходжень визначається високим рівнем гарантій того, що передбачені Законом про бюджет на поточний рік доходи будуть отримані у повному обсязі.

Рівномірність розподілу податків за територією необхідна для забезпечення достатніми доходами всіх ланок бюджетної системи. Без цього виникає потреба у значному перерозподілі коштів між бюджетами, що зменшує рівень автономності кожного бюджету, ступінь регіонального самоврядування і самофінансування.

Отже, фіскальна функція податків створює об'єктивні передумови для державного втручання в економічні процеси, що відбуваються в суспільстві, тобто зумовлює розподільчо-регулюючу функцію.

Розподільчо-регулююча функція полягає в тому, що за допомогою податків відбувається перерозподіл вартості національного доходу між державою та її суб'єктами, і через елементи податку (об'єкт, суб'єкт оподаткування, ставка податку, податкові пільги тощо) держава в змозі регулювати вартісні пропорції такого розподілу. Змінюючи пропорції функціонування ресурсів в економіці, оподаткування суттєво впливає на процес виробництва, нагромадження капіталу, інвестування, платоспроможний попит і пропозицію.

Контрольна функція полягає у тому, що податки є сигналізатором якісних і кількісних пропорцій, які складаються в соціально-економічному житті суспільства в результаті розподілу і перерозподілу ВВП. Це створює можливості для використання податків як засобів контролю.

1.3 Види податків та їх характеристика

Існують різні класифікації податків залежно від ознак, які покладено в основу порівняння.

Залежно від форми оподаткування податки поділяються на:

Прямі

Непрямі

Податки прямі -- обов'язкові нормативні платежі з прибутку або доходу працівника, спадщини, землі, будівель тощо. Ці податки стягуються в процесі придбання та накопичення матеріальних благ (прибутковий податок, податок на майно та ін.).

Податки непрямі -- податки, які включаються в ціну товарів або тарифів на послуги. Вони не відраховуються прямо з доходів працівника (власника), а виплачує їх підприємство (податок на додану вартість, акцизи, мито, що стягується митними органами тощо).

Суб'єктом податку є виробник або продавець товару, який за законом є юридичним платником податку, тобто вносить до бюджету суму податку від реалізованого товару або надання послуг.

В Україні за рахунок непрямих податків формується близько 45 % доходів бюджету.

Об'єднання податків у систему передбачає можливість класифікувати їх згідно з чинним законодавством на такі види:

загальнодержавні податки та інші обов'язкові платежі;

місцеві податки, збори та інші обов'язкові платежі.

Згідно статті 9 Податкового кодексу, до загальнодержавних податків та зборів належать:

податок на прибуток підприємств;

податок на доходи фізичних осіб;

податок на додану вартість;

акцизний податок;

збір за першу реєстрацію транспортного засобу;

екологічний податок;

рентна плата

плата за користування надрами;

плата за землю;

збір за користування радіочастотним ресурсом України;

збір за спеціальне використання води;

збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

фіксований сільськогосподарський податок;

збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

мито;

збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію.

збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.

Загальнодержавні податки встановлюються Верховною Радою України, в Податковому кодексі, справляються на всій території України та зараховуються до державного і місцевих бюджетів відповідно до Бюджетного кодексу України.

До місцевих податків належать:

податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

єдиний податок.

До місцевих зборів належать:

збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

збір за місця для паркування транспортних засобів;

туристичний збір.

Місцеві податки і збори (обов'язкові платежі), механізми справляння та порядок їх сплати встановлюються сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку й у межах граничних розмірів ставок, установлених законами України. Суми місцевих податків та зборів (обов'язкових платежів) зараховуються до місцевих бюджетів у порядку, визначеному сільськими, селищними, міськими радами.

Залежно від платників можна зробити поділ податків:

з юридичних осіб;

із фізичних осіб;

змішаного складу, тобто податки, збори, інші обов'язкові платежі, які мають сплачувати як юридичні, так і фізичні особи.

Залежно від періодичності справляння:

разові - податки, що сплачують один раз протягом певного часу;

систематичні (регулярні) - податки, що справляються регулярно, через певні проміжки часу й протягом усього періоду володіння або діяльності платника.



Розділ 2. Стан податкової політики країни та напрями її реформування

Податкова політика держави впливає на податкову систему, яка представлена широким колом податків і зборів різної спрямованості, а також принципами і методами їх стягнення.

Податкова система України є досить молодою і тому існують деякі недоліки в функціонуванні податкової системи і податкової політики, які значною мірою впливають на економічну ситуацію у країні.

Стратегія проведення податкової політики в Україні повинна спиратись на ґрунтовну теоретичну базу, максимально враховувати відмінність перехідного стану економіки держави. Якщо податки економічно не обґрунтовані, то вони пригнічують і розвиток підприємств, і стимули до праці та спричиняють несправедливий перерозподіл доходів між соціальними групами .

Держава за рахунок налагодженої податкової політики здатна вирішуватися ряд задач, а саме: стабілізація економіки країни, забезпечення зайнятості населення, створення сприятливого клімату для залучення інвестицій, розвиток соціальної інфраструктури регіонів і країни в цілому.

Ефективність податкової політики країни визначається надходженням податків до державного бюджету України. Обсяг податкових надходжень представлений у таблиці 2.1.

Таблиця 2.1 Обсяг податкових надходжень до державного бюджету України за 2008-2012 рр. (млн. грн.)

Показники	Роки
	2008	2009	2010	2011	2012
1	2	3	4	5	6
Податкові надходження, в т.ч.	167883,4	131812,0	126775,3	166872,2	261605,0
Податок на прибуток підприємств	47456,3	30322,5	29121,9	39969,2	54739,4
Податок на додану вартість	92082,6	72208,5	65004,3	86315,9	130093,8
Акцизний збір	12678	19599,8	22572,6	27620,7	33011,2
Ввізне мито	11932,8	5743,2	6709,0	8556,4	10462,8
Інші податки	3733,7	3938,0	3367,5	4410,0	33297,8

Частка податкових надходжень у доходах бюджету в останні роки стабільно утримується на рівні 55-65% . За 2008-2012 роки притік податкових надходжень був нерівномірним. У 2009-2010 році податкові надходження значно зменшилися, а з 2011 року почала простежуватися позитивна динаміка надходжень до державного бюджету. Це є свідченням того, що податкова політика залежить від економічної ситуації у країні.

Для того, щоб покращити податкову систему і податкову політику уряд країни 1 січня 2011 року ввів в дію новий Податковий Кодекс України.

Аналіз дії норм Податкового кодексу України підтверджує ефективність його фіскальної ролі (Рис.2.1), оскільки в розрізі окремих бюджетоутворюючих податків простежується стійка тенденція до збільшення їх обсягів у 2012 р. порівняно з 2011 р

Рис. 2.1 Податкові надходження за видами податків за 2011-2012 рр.



Розглянемо основні переваги та недоліки Податкового кодексу (табл. 2.2.).

Таблиця 2.2 Переваги та недоліки Податкового Кодексу України

Переваги	Недоліки
Зменшення кількості податків та зборів.	Великий фіскальний тиск на малий бізнес.
Зниження ставок оподаткування.	Заборонено фізичним особам великого бізнесу відносити до валових витрат витрати на купівлю товарів і послуг, отриманих від спрощенців.
Усунення економічно не обґрунтованих розбіжностей між правилами ведення податкового і бухгалтерського обліку щодо визнання і оцінки доходів і витрат.	Податок на нерухомість враховує, що оподатковується не житлова, а загальна площа.
Поступове зменшення ставки податку на прибуток.	Введення такої норми, як податковий арешт і податкова реалізація майна.

Податковий кодекс повинен не тільки погодити базові принципи податкової та бюджетної політики держави, але, найголовніше, він зобов'язаний забезпечити баланс інтересів різних груп населення, стимулювати виробників товарів і послуг, і, що не менш важливо, він має створювати передумови для реформування всієї податкової системи країни для підвищення ефективності її функціонування й максимально можливого наповнення дохідної частини державного бюджету й бюджетів регіонів .

Можна побачити, що найбільшу питому вагу від всіх податкових надходжень має податок на додану вартість (ПДВ). Це говорить про те, що ПДВ є головним джерелом формування бюджету. Але в останні роки знизилася його фіскальна ефективність, з'явилися труднощі в адмініструванні цього податку.

Все це говорить про те, що податкова політика України має ряд недоліків, а саме:

Значна складність та суперечливість податкової політики;

Структура податків не є оптимальною;

Однією з особливостей системи оподаткування України є великий перелік податкових пільг;

Податки в Україні виконують переважно фіскальну функцію;

Складна, неоднорідна та нестабільна нормативно-правова база оподаткування, а також неузгодженість та суперечливість окремих законодавчих норм;

Витрати на адміністрування окремих податків є значними порівняно з доходами бюджету, що формуються за рахунок їх справляння;

Зростання податкового «тягаря» та заплутаність податкового законодавства сприяє ухиленню від оподаткування та розширенню тіньового сектора економіки;

Непрозорість податкового регулювання;

Діяльність Міністерства Фінансів, Державної податкової служби, Держмитслужби щодо реалізації державної податкової політики є недостатньо узгодженою і ефективною внаслідок недосконалого правового регулювання їх взаємовідносин;

Корумпованість і каральний зміст податкових відносин.

Дані недоліки призводять до значних проблем, які впливають на економічну ситуацію в країні, а також на благополуччя населення. Тому необхідно розробити основні напрямки реформування податкової політики України.

Метою реформування податкової політики України є зміна податкової системи для забезпечення стабілізації економіки і насамперед матеріального виробництва, підвищення його ефективності й на цій основі забезпечення доходів державного бюджету та забезпечення соціально-культурного розвитку держави.

Реформування податкової політики має проводитися за певними принципами:

добровільність сплати податків

рівність, недопущення будь-яких проявів дискримінації платників податків

стабільність, забезпечення незмінності податків, зборів і їх ставок протягом бюджетного року

стимулювання підприємницької діяльності

справедливість

Серед вагомих пріоритетів реформування податкової сфери в Україні визначено удосконалення середовища оподаткування, сприятливого для реалізації принципу рівності всіх платників перед законом, формування відповідального ставлення платників до виконання своїх податкових зобов'язань .

Основними напрямками реформування податкової політики України є:

Удосконалення законодавства у сфері оподаткування, а саме корегування Податкового Кодексу України;

Покращення системи адміністрування податків та зборів.

Зміна ставок податків і зборів, а також приведення структури податків до оптимальної.

Забезпечення рівномірного податкового навантаження серед всіх платників податків.

Збільшення податкової бази із значної кількості ефективних податків.

Зменшення податкових витрат.

Реформування податкової політики країни дозволить покращити відносини підприємств, громадян країни з державою і значною мірою вплине на економічну і соціальну ситуацію у країні.



Висновки

Характерними ознаками податків, які відрізняють їх від групи неподаткових платежів, є такі: обов'язковість платежу; перехід прав власності в разі сплати податку; цільова незакріпленість платежу; регулярність сплати.

Розуміння податку як обов'язкового платежу фізичних і юридичних осіб необхідне для вирішення практичних цілей. Кожен податок є не лише носієм фіскальних відносин, а й виконує певну регулятивну функцію; має побічні зовнішні соціальні наслідки.

З огляду на це, податки - це обов'язкові платежі, вирішення економічних проблем та впровадження політичних завдань країни. Вирішення економікою політичних протиріч вимагає тривалого часу і зусиль усіх зацікавлених осіб.

Усе вищесказане обумовлює об'єктивну необхідність пильної уваги до сучасного стану оподатковування.Необхідний і методологічний, і методичний перегляд основ оподатковування з метою виведення податкової системи на оптимальний рівень.

Податки повинні стати не тільки знаряддям забезпечення збалансованого бюджету, але і могутнім стимулом розвитку народного господарства країни. Вони повинні сприяти структурно-технічному удосконалюванню виробництва, збалансуванню на паритетних засадах усіх форм власності.

Для відпрацьовування оптимального рівня оподатковування, необхідно вирішити наступний ряд задач:

Скорочення державних витрат до оптимального, суспільно необхідного рівня за рахунок скасування різного роду фінансових вливань у неефективні підприємства і галузі;

Створення податкової системи, що стимулює розвиток економічного базису, а це - зниження податкового тягаря для підприємств - виробників конкурентноздатних товарів, послуг;

Державне стимулювання інвестицій різними методами.



Список використаної літератури

1. Податковий кодекс України

2. Лютий І.О. Податки на споживання в економіці України / І.О. Лютий, А.Б. Дрига, М.О. Петренко. - К. : Вид-во "Знання", 2006. - 335 с.

3. Проблеми податкового регулювання і планування податкових платежів / Ю.Б. Іванов, О.М. Тищенко, К.В. Давискіба та ін. / за ред. Ю.Б. Іванова. - Харків : Вид-во ХНЕУ, 2008. - 240 с.

4. Прогнозування податкових надходжень в перехідній економіці: проблеми методології та організації / В.П. Бочарніков, К.В. Захаров, А.М. Леміш / за ред. В.П. Ніколаєва. - Ірпінь : Нац. акад. держ. под. служби України, 2006. - 320 с.

5. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення / А.М. Соколовська. - К. : Вид-во "Знання-Прес", 2008. - 454 с.

6. Кучерявенко Н.П. Основи налогового права. - Харьков : Изд-во "Константа", 2007. - 320 с.

7. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. - М. : Тип. Т-ва Сытина, 1914. - 364 с.

8. Павлишенко М. Реформування податкової системи України.//Економіка України, 2001, №7.

9. Новосельська Л.І. Переваги та недоліки Податкового Кодексу України / Л.І. Новосельська // Економіка планування і управління галузі. - 2012.

10. Офіційний сайт Міністерства фінансів Украйни [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua/

11. Офіційний сайт Державної податкової служби України [Електронний ресурс]. - http://sts.gov.ua/

Размещено на Allbest.ru