Налоги и налоговая система России
Структура и назначение налогов, их классификация. Виды правонарушений и анализ ответственности за их совершение. Расчет налоговой ставки и суммы отчислений по трудовому договору. Налог на имущество и добычу полезных ископаемых, сроки подачи декларации.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 04.06.2015 |
| Размер файла | 21,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Краснодарский филиал Финуниверситета
Кафедра «Экономика и финансы»
Направление «Экономика»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Налоги и налоговая система России
Студент К.В. Суровенкова
Курс 4
Научный руководитель И.В. Мамонова
Краснодар 2015
ЗАДАНИЕ 1
Необходимо вспомнить все знакомые Вам элементы структуры налога и сформулировать их определение. При этом указать элементы следует в строго определенном порядке - сначала обязательные, затем необязательные. Если определение элемента есть в Налоговом кодексе (НК РФ), то рядом с определением укажите номер пункта, статьи, раздела и части НК РФ.
Таблица 1 - Элементы структуры налога
|
Название элемента |
Определение |
Правовая основа |
|
|
1.Налогоплательщик |
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги |
Ст. 19 , гл.3, раздел II, часть 1 НК РФ |
|
|
2. Объект налогообложения |
Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. |
П. 1, ст. 38, гл. 7, часть 1 НКРФ |
|
|
3. Налоговая база |
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. |
П.3, ст. 53, гл. 8, часть 1 НКРФ |
|
|
4. Налоговый период |
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. |
П.3, ст. 53, гл. 8, часть 1 НКРФ |
|
|
5. Налоговая ставка |
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. |
П.1, ст. 55, гл. 8, часть 1 НКРФ |
|
|
6. Порядок исчисления налога |
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. |
П.1, ст. 52, гл. 8, часть 1 НКРФ |
|
|
7. Порядок и сроки уплаты налога |
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. В соответствии с Налоговым Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено |
П. 1, 2, 3 ст. 58, гл.8, часть 1 НКРФ. П. 1, 3 ст. 57, гл.8, часть 1 НКРФ |
|
|
8. Налоговые льготы |
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. |
П.1, ст. 56, гл. 8, часть 1 НКРФ |
|
|
9. Метод налогообложения |
Метод налогообложения - порядок изменения ставки налога в зависимости от изменения налоговой базы. Различают четыре метода налогообложения: равное (подушное), пропорциональное, прогрессивное и регрессивное. |
[6] |
|
|
10. Предмет налога |
Реальная вещь (земля, автомобиль, другое имущество) и нематериальное благо (государственная символика, экономические показатели и др.). |
[4] |
|
|
11. Масштаб налога |
Установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога. Масштаб налога определяется посредством стоимостных и физических характеристик. При измерении дохода или стоимости товара в качестве масштаба налога используют денежные единицы, при исчислении акцизов на алкоголь -- крепость напитков, при определении налога с владельцев автотранспортных средств -- мощность двигателя, объем двигателя или вес автомобиля |
[4] |
|
|
12. Единица налога |
Как дополнительный элемент налога она тесно связана с его масштабом и используется для количественного выражения налоговой базы. Единицей налога следует считать условную единицу принятого масштаба: при обложении налогом земель -- это гектар, квадратный метр; при налогообложении добавленной стоимости -- рубль; при исчислении налога с владельцев автотранспортных средств -- лошадиная сила |
[4] |
|
|
13. Источник налога |
Резерв, используемый для его уплаты. Источником являются доход и капитал налогоплательщика; применительно к хозяйственной деятельности предприятия -- такие экономические показатели, как себестоимость, финансовый результат, прибыль и т.д. |
[4] |
|
|
14. Налоговый оклад |
Сумма, вносимая плательщиком в государственную казну по одному налогу. |
[4] |
Обязательные элементы налогообложения перечислены в статье 17 части 1 НКРФ.
ЗАДАНИЕ 2
Указать все известные Вам критерии классификации, соответствующие им классификационные признаки и по каждому привести один - два примера из налоговой системы Российской Федерации. Критериев должно быть не меньше 8.
Таблица 2 - Критерии классификации налогов
|
№ |
Критерий классификации |
Классификационный признак |
Пример |
|
|
1 |
По способу взимания |
Прямые Косвенные |
Налог на прибыль, налог на имущество НДС, акцизы |
|
|
2 |
По уровню взимания и управления |
Федеральные Региональные Местные |
НДС, акцизы, НДФЛ Налог на имущество организаций, транспортный налог Земельный налог, налог на имущество физических лиц |
|
|
3 |
В зависимости от налогоплательщика |
Уплачиваются физическими лицами Уплачиваются юридическими лицами Смешанные |
Налог на имущество физических лиц, НДФЛ Налог на имущество юридических лиц, налог на прибыль Земельный налог, транспортный налог |
|
|
4 |
По порядку исчисления |
Окладные (исчисляются налоговыми органами) Неокладные (исчисляются налогоплательщиками) |
Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги для физических лиц Налог на прибыль, НДС |
|
|
5 |
По уровню бюджета, в который зачисляется налог |
Закрепленные (поступают в один бюджет) Регулирующие (поступают в разные бюджеты) |
Таможенные пошлины, НДС Налог на прибыль |
|
|
6 |
По порядку введения |
Общеобязательные Факультативные (введение находится в компетенции региональной и местной власти) |
НДФЛ Лицензионные сборы |
|
|
7 |
По срокам оплаты |
Регулярные Разовые |
НДС, налог на прибыль |
|
|
8 |
По назначению |
Общие (не закреплены за отдельными расходами организации) Специальные (имеют целевое назначение) |
НДС, НДФЛ, налог на прибыль Земельный налог, транспортный налог |
|
|
9 |
По характеру отражения в бухгалтерском учете |
Включаемые в себестоимость Уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль Уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли Включаемые в цену продукции |
Земельный и транспортный налог Налог на имущество организаций Налог на прибыль НДС, акцизы НДФЛ |
ЗАДАНИЕ 3
Заполнить таблицу, самостоятельно придумав правонарушение и определив размер наказания за его совершение. Видов правонарушения не должно быть меньше 5.
Наказание должно быть обосновано, то есть нужно указать статью Кодекса, на основании которой оно производится и при необходимости привести расчет финансовых санкций.
Таблица 3 - Виды правонарушения и ответственность за его совершение
|
Статья НК |
Вид правонарушения |
Ответственность за его совершение |
|
|
119.п1. |
Представлена налоговая декларация по начислению НДС в размере 10 000 рублей с опозданием на 30 дней |
Штраф в размере 5% от начисленной суммы налога 10 000 *5%= 500 рублей |
|
|
116, п.2 |
Ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе в течение месяца, при этом получен доход в размере 500000 рублей |
Штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности 500000*10% = 50000 рублей |
|
|
119.1 |
Предоставление налоговой декларации по НДС на бумажном носителе (среднесписочная численность 450 человек) |
Штраф 200 рублей. |
|
|
120, п.1 |
Отсутствие ведомости начисления амортизации за 1 квартал 2013 года, счета-фактуры и товарной накладной на покупку материалов от ООО «ХХХ» в январе 2013 года. |
Штраф 10000 рублей |
|
|
122, п.1 |
Сумма взноса в уставный капитал другой организации в сумме 300000 рублей отнесена на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль |
Штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога 300000*20% = 60000 рублей |
|
|
123 |
Организация перечислила сумму налога на доходы физических лиц с суммы заработной платы своих работников в сумме 50000 рублей по истечении 5 дней со дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. |
Штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и перечислению 50000*20% = 10000 рублей. |
ЗАДАНИЕ 4
Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила:
- в январе - 15000 руб.;
- в феврале - 16000 руб.;
- в марте - 15500 руб.;
- в апреле - 15200 руб.;
- в мае - декабре - ежемесячно по 17000 руб.
Физическое лицо имеет двух детей: один в возрасте 15 лет, другой - 20 лет и является студентом дневной формы обучения.
Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период. Результаты расчетов представьте в виде таблицы.
РЕШЕНИЕ
Налоговые вычеты - статья 218 НКРФ, пп.4 п.1, предоставляются в размере 1400 рублей на первого и второго ребенка. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 224 НКРФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Таблица 4 - Расчет суммы НДФЛ за налоговый период
|
Период |
Сумма дохода с начала налогового периода |
Сумма вычетов с начала налогового периода |
Налогооблагаемая база с начала налогового периода |
Сумма налога с начала налогового периода |
Сумма налога за текущий месяц |
|
|
январь |
15000 |
2800 |
12200 |
1586 |
1586 |
|
|
январь-февраль |
31000 |
5600 |
25400 |
3302 |
1716 |
|
|
январь-март |
46500 |
8400 |
38100 |
4953 |
1651 |
|
|
январь-апрель |
61700 |
11200 |
50500 |
6565 |
1612 |
|
|
январь-май |
78700 |
14000 |
64700 |
8411 |
1846 |
|
|
январь-июнь |
95700 |
16800 |
78900 |
10257 |
1846 |
|
|
январь-июль |
112700 |
19600 |
93100 |
12103 |
1846 |
|
|
январь-август |
129700 |
22400 |
107300 |
13949 |
1846 |
|
|
январь-сентябрь |
146700 |
25200 |
121500 |
15795 |
1846 |
|
|
январь-октябрь |
163700 |
28000 |
135700 |
17641 |
1846 |
|
|
январь-ноябрь |
180700 |
30800 |
149900 |
19487 |
1846 |
|
|
январь-декабрь |
197700 |
33600 |
164100 |
21333 |
1846 |
|
|
Итого за налоговый период |
197700 |
33600 |
164100 |
21333 |
- |
Согласно расчетам, сумма налога на доходы физических лиц за налоговый период составила 21333 рублей.
ЗАДАНИЕ 5
Стоимость имущества организации, подлежащего налогообложению, составила: на 01.01 - 359 тыс. руб., на 01.02 - 220 тыс. руб., на 01.03 - 640 тыс. руб., на 01.04 - 450 тыс. руб.
Определить среднегодовую стоимость имущества за три месяца и величину авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал.
РЕШЕНИЕ
Согласно п. 4 ст. 376 НКРФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Так, например, среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал отчетного года будет равняться:
(Ост.ст. 01.01+Ост.ст. 01.02+Ост.ст.01.03+Ост.ст. 01.04)/4
Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал = (359000+220000+640000+450000)/4 = 417250 рублей
Согласно п. 4 ст. 382 НКРФ сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Согласно статьи 380 НКРФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
Авансовый платеж за 1 квартал = 417250*2,2%/4 = 2295 рублей.
налоговый ставка декларация
ЗАДАНИЕ 6
Организация добывает бурый уголь и антрацит. В январе 2013 г. организация добыла 18 000 тонн бурого угля и 6000 тонн антрацита. Какая сумма налога на добычу полезных ископаемых подлежит уплате?
Рассчитайте сумму налога на добычу полезных ископаемых, которую налогоплательщик должен уплатить за месяц и укажите сроки уплаты и подачи декларации.
РЕШЕНИЕ
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 338 НКРФ налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении при добыче угля и углеводородного сырья.
Согласно пп. 12 п. 342 НКРФ налогообложение производится по налоговой ставке 47 рублей за 1 тонну добытого антрацита, пп. 14 п. 342 НКРФ 11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого. Указанные налоговые ставки в отношении угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому виду угля ежеквартально на каждый следующий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в Российской Федерации за предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
В 1 квартале 2013 года были установлены коэффициенты-дефляторы по антрациту - 0,981, по бурому углю - 0,960 (Приказ Минэкономразвития России от 17.01.2013 N 5). В задании не указано, с какого периода организация добывает данные полезные ископаемые, поэтому при расчете используются коэффициенты-дефляторы на 1 квартал 2013г.
Согласно абзацу 2 п. 1 ст. 343 НКРФ сумма налога по добытому углю и углеводородному сырью исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.
Налоговая база бурый уголь = 18000*11*0,960 = 190080 рублей
Налоговая база антрацит = 6000*47*0,981 = 276642 рублей.
Итого налог на добычу полезных ископаемых = 190080+276642 = 466722 рублей.
Согласно статье 344 НКРФ сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.2 статьи 345 НКРФ налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014).
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014).
3. Классификация налогов. Интернет-ресурс. Заглавие с экрана http://ekbnavigator.ru/finansovye_konsultacii/klassifikaciya_nalogov.
4. Лобачева Е.Н Экономическая теория.
5. Меденцов А.С. Налоги и налогообложение
6. Мягкова Е.Д. Финансы и кредит.
7. Налог. Классификация налогов.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Характеристика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и его роль в налоговой системе РФ. Сырьевые налоги в развитых странах. Особенности исчисления налоговой базы по НДПИ. Перспективы изменения и развития налога на добычу полезных ископаемых.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 30.09.2014Сущность налога и налоговой системы. Виды налогов. Особенности налоговой системы Российской Федерации. Способы взимания налогов. Функции налогов. Налоги на доходы и имущество. Налоги на товары и услуги. Классификация налогов по целям использования.
реферат [25,6 K], добавлен 05.08.2008Общая характеристика понятия "добываемые полезные ископаемые". Роль и значение налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе РФ. Порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Регулярные платежи на добычу полезных ископаемых (роялти).
реферат [49,0 K], добавлен 18.01.2010История возникновения и основы применения налога на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики, объект, период, налоговая ставка, база, порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Особенности исчисления газовой отрасли в РФ.
курсовая работа [43,4 K], добавлен 10.06.2014Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, ставки, порядок уплаты и декларирования. Особенности исчисления и взимания налога на прибыль организаций. Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет винно-водочным заводом.
контрольная работа [16,9 K], добавлен 06.04.2013Налоговая политика: понятие и формы, классификация, методы осуществления. Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Расчет суммы транспортного налога. Порядок исчисления суммы налога на игорный бизнес. Адвалорные налоговые ставки.
контрольная работа [517,2 K], добавлен 03.05.2015Нормативно-правовое регулирование добычи полезных ископаемых. Порядок определения налоговой базы и сроки уплаты налогов в РФ. Необходимость совершенствования функционала налогообложения добычи и использования природных ресурсов в налоговой системе страны.
дипломная работа [755,2 K], добавлен 14.12.2014Возникновение и развитие налога на добычу полезных ископаемых. Экономическая сущность и элементы НДПИ. Факторы формирования горной ренты. Налогоплательщики и объект налогообложения. Определение налоговой базы. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 05.04.2015Виды налогов и сборов, их классификация. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Определение суммы акциза, подлежащего уплате в бюджет. Составление налоговой декларации по налогу на добавочную стоимость. Сумма единого социального налога.
контрольная работа [29,3 K], добавлен 03.11.2015Выявление особенностей применения налога на добычу полезных ископаемых. Исследование динамики поступлений пошлины на добычу ископаемых в республиканский бюджет РСО-Алания. Проблемы современной практики применения налога на добычу полезных ископаемых.
курсовая работа [115,6 K], добавлен 14.07.2014
