Анализ финансового состояния предприятия и пути его стабилизации

% (91).

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции.

Рассматриваемое предприятие ТОО "Галина Интернейшнл" выпускает продукцию I-го и II-го сорта. Специфика выпускаемой продукции, а именно продукции деревообработки, такова, что не всегда качество полностью зависит от производителя. Часто качество продукции зависит от качества сырья. Однако соблюдение технологической дисциплины контроль за работой оборудования и своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья и готовой продукции являются важнейшими факторами повышения качества товарной продукции.

Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции, т.е. по формуле 92 [32, С.350]:

(92),

где: - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;

УДi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;

Цi - отпускная цена i-го вида продукции;

V - фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;

PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

В 2008 году продукция I-го сорта в общем объеме реализации продукции ТОО "Галина Интернейшнл" составляла 65%, II-го сорта - 35%.

Отпускная цена продукции II- сорта на 20% ниже цены продукции I-сорта (т.е. = 100%; = 80%).

Предприятие имеет возможность изменить структуру продукции таким образом: на 5% увеличить удельный вес продукции I-го сорта и на столько же снизить удельный вес продукции II-го сорта.

Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную денежную единицу.

Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица.

Весь объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем продукции I-го сорта будет равен 65 условных единиц количества, - II-го сорта - 35 условных единиц количества.

Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы:

усл. ден. ед. (93).

В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции составляет 3783,255 тыс. тенге.

Тогда 9300 усл. ден ед. = 3783,255 тыс. тенге.

Отсюда 1 усл. ден ед. = 3783,255 тыс. тенге / 9300 = 0,4068 тыс. тенге.

Итак, в связи с увеличением удельного веса продукции I-го сорта на 5% и сокращением удельного веса II-го сорта средняя цена возрастает на 0,4068 тыс. тенге за условную единицу количества, а сумма прибыли за возможный объем реализации увеличивается на 40,68 тыс. тенге.

тыс. тенге (94).

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула 95 [31, С.134]:

(95),

где: - резерв роста рентабельности;

- рентабельность возможная;

- рентабельность фактическая;

- фактическая сумма прибыли;

- резерв роста прибыли от реализации продукции;

- возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов;

- фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Возможная сумма затрат на тенге товарной продукции:

0,8910 - 00,03 = 0,861 тенге

Умножим эту сумму затрат на возможный объем товарной продукции выраженный в ценах реализации (3783,255 тыс. тенге), получим значение суммы возможной себестоимости:

тыс. тенге (96).

Подсчитав все известные данные в формулу 96 вычислим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности фирмы ТОО "Галина Интернейшнл" за счет названных выше факторов:

(97).

Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции на 5%, снижении на 0,03 тенге затрат на тенге товарной продукции, увеличении на 5% удельного веса продукции I-го сорта в общем объеме реализованной продукции фирма ТОО "Галина Интернейшнл" получит дополнительную прибыль в сумме 173,813 тыс. тенге и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 5,16%.

Основными показателями, характеризующими эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является прибыль и рентабельность.

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения внереализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции.

Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Увеличив объем выпуска продукции на 5% ТОО увеличит свою прибыль на 19,633 тыс. тенге.

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения.

Установлено, что в ТОО существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат.

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции.

3.2 Выводы и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия

На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, проведенного в предыдущем пункте данной главы, здесь мы может сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:

увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;

снижение себестоимости выпускаемой продукции;

повышение качества выпускаемой продукции.

На основе проведенного анализа предложим мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ТОО "Галина Интернейшнл", которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

1. рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;

2. усовершенствовать управление предприятием, а именно:

выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;

внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;

3. повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции;

4. осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество;

5. осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;

6. совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

7. осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;

8. при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

9. повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;

10. разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;

11. использовать системы депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины;

12. разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;

13. осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.

финансовый прибыль рентабельность

Заключение

В результате проведенного исследования были сделаны следующие теоретические выводы и практические рекомендации:

Поиск резервов улучшения финансово-хозяйственной деятельности, повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности, финансовых результатов предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, является прибыль и рентабельность.

С помощью анализа финансово-хозяйственной деятельности вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Основной целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. В заключение разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждения и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.

Основным видом деятельности ТОО "Галина Интернейшнл" является производство и реализация спирто-водочной продукции, кисло-молочного напитка "Тан", а также копченого сыра "Чечил".

Целью деятельности ТОО "Галина Интернейшнл" является производство данной продукции и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке города Костанай и Костанайской области и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

Производственная фирма "Галина Интернейшнл" является товариществом с ограниченной ответственностью (ТОО).

ТОО "Галина Интернейшнл" выпускает широкий ассортимент продукции, содержащий более двадцати наименований. Цены на производимую продукцию ТОО "Галина Интернейшнл" аналогичны ценам конкурирующих фирм.

Основными показателями финансово-хозяйственной деятельности ТОО являются: выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акциза и аналогичных платежей); полная себестоимость реализованной продукции; прибыль от реализации продукции; прибыль отчетного периода; налог на прибыль; чистая прибыль.

Как показал анализ финансово-хозяйственной деятельности и финансовых результатов производственного предприятия ТОО "Галина Интернейшнл", данное предприятие успешно работает на рынке города Костанай и Костанайской области, оно является конкурентным, а также в рассматриваемом периоде оно улучшило свои финансовые результаты.

План по балансовой прибыли ТОО "Галина Интернейшнл" перевыполнен на 10,21%, однако значительное влияние здесь оказали инфляционные процессы. По сравнению с предшествующим годом темп прироста балансовой прибыли составил 391,66%. Столь значительный прирост является положительной тенденцией. Прибыль от реализации товарной продукции - 96,29%; внереализационные результаты составили 3,71% балансовой прибыли. Это является отражением того, что предприятие занимается только основным видом деятельности - производством и реализацией спирто-водочной продукции.

План по сумме прибыли от реализации товарной продукции за 2008 г. перевыполнен на 22,66 тыс. тенге. По сравнению с предшествующим годом сумма прибыли возросла на 314,06 тыс. тенге:

Прибыль от реализации товарной продукции зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

План прибыли перевыполнен в большей степени за счет изменения структуры продукции, увеличения объема реализации продукции, роста цен реализации.

Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение полной себестоимости продукции. Однако положительное влияние роста цен реализации продукции и увеличения объема выпускаемой продукции значительно перекрывает отрицательное влияние увеличения себестоимости продукции.

Такие результаты факторного анализа показывают, что руководство предприятия уделяет большое влияние структуре выпускаемой продукции, а именно, стремится увеличить удельный вес более доходной продукции.

10. Для проведения анализа рентабельности деятельности ТОО "Галина Интернейшнл" необходимы следующие данные: выручка от реализации товарной продукции, затраты на производство и сбыт продукции, прибыль от реализации продукции, балансовая прибыль, налог на прибыль, чистая прибыль, собственный капитал, внеоборотные активы, весь капитал предприятия.

Рентабельность продаж: если в 2007 году с каждого тенге реализованной продукции предприятие получало прибыли 4,09 тиын, то в 2008 году этот показатель возрос в 2,67 раза и составил 10,9 тиын.

Рентабельность производственной деятельности: каждый тенге затрат на производство и сбыт продукции в 2008 году принес предприятию прибыли 12,23 тиын, это в 2,87 раза больше, чем в предшествующем 2007 году.

Рентабельность всего капитала предприятия: в 2008 году чистая прибыль предприятия составила 13,7% от среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала. В 2007 г. доля чистой прибыли составила 3,48% от суммы всего капитала на конец года.

Рентабельность внеоборотных активов: на каждый тенге, вложенные во внеоборотные активы, приходится 85,19 тиын чистой прибыли, что в 3,62 раза больше, чем в предшествующем году.

Рентабельность собственного капитала: эффективность использования собственных средств предприятия в 2008 г. возросла по сравнению с предшествующим годом в 4,34 раза.

На основе проведенного анализа предложим мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности ТОО "Галина Интернейшнл", которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

1. рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;

2. усовершенствовать управление предприятием, а именно:

выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;

внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;

3. повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции;

4. осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество;

5. осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;

6. совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

7. осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;

8. при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

9. повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;

10. разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;

11. использовать системы депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины;

12. разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;

13. осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции.

Используя выявленные резервы, ТОО "Галина Интернейшнл" может получить дополнительную прибыль в сумме 173,813 тысяч тенге и увеличить рентабельность производства с 12,23% до 17,39%, т.е. в 1,42 раза.

Увеличив объем выпуска продукции на 5% ТОО увеличит свою прибыль на 19,633 тыс. тенге.

Установлено, что в ТОО существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат.

Таким образом, все поставленные для исследования задачи решены, цель дипломной работы достигнута.

Список использованных источников

1. Закон Республики Казахстан "О бухгалтерском учете".

2. Указ Президента РК от 28.01.04 г. № 3838 «О государственной программе развития и совершенствования бухгалтерского учета и аудита в РК на 2004-2008 годы» // Азия-экономика-жизнь, № 9, № 11, 2008 г.

3. Инструкция по применению Генерального плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов» утвержденная Постановлением Нац.банка РК от 18.11.05 г. № 6 - нормативные акты, 2008 г. № 5.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Русак Н.А., Стражев В.И. и др. - Мн.: Высш.шк., 2004.

4. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. Издательство "ДИС" НГАЭиУ, 2007.

5. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и сервис, 2004.

6. Акодис И.А. Основы финансового менеджмента / Финансовый менеджмент - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008.

7. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. - М.: Бухгалтерский учет, 2004.

8. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 2007.

9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2008.

10. Бернгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. М.: Финансы и статистика, 2004.

11. Беркстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 2007.

12. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство "ПРИОР", 2000.

13. Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - Алматы: Каржы-каражат, 2004.

14. Дембинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. М.: Финансы, 2002.

15. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. М.: Дело и сервис, 2003.

16. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн: БГЭУ, 2003.

17. Жапаров К.Ж., Ладаненко Е.Н., Жапаров Т.К. Бухгалтерский учет в условиях рынка. Алматы: Республиканский издательско-методический центр.

18. Казаков А.П., Минаева Н.В. Экономика. - М.: Тандем, 2007.

19. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА-М, 2008.

20. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2003.

21. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях - М.: Финансы, 2008.

22. Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. М.: Финансы и статистика, 2004.

23. Назарова М.Л. Бухгалтерский учет на предприятии. - Алматы, 2008.

24. Панков Д.А. Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах. Мн.: ИП "Экоперспектива", 2007.

25. Палий В.Ф. Новая бухгалтерская отчетность. Содержание и методика анализа - М.: Журнал "Контроллинг", 2001.

26. Пизенгольц М.З. О содержании управленческого учета - М.: Бухгалтерский учет, 2003.

27. Радостовец В.К., Биденко Д.С. Учет основных средств в хозяйствах. Алматы, 2001.

28. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии - Алматы: Центраудит-Казахстан, 2004.

29. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива, 2007.

30. Русак Н.А. Стражев В.И., Мигун О.Ф. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. / Под ред. Стражева В.И. - Миснк: Вышэйшая школа, 2004.

31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: ООО "Новое знание", 2007.

32. Сейдахметова Ф.С. Бухгалтерская отчетность: ее виды и назначение. - Алматы "Lем", 2004.

33. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ. СПб: АОЗ "Литера плюс", 2004.

34. Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия - М.: НКЦ "Перспектива", 2002.

35. Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - Мн.: Вышейшая школа, 2003.

36. Стражев В.И. Оперативное управление предприятием, проблемы учета и анализа, - Минск: Наука и техника, 1993.

37. Теория экономического анализа. / Под ред. Шеремета А.Д. - М.: Прогресс, 2002.

38. Тихомирова И.Л. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. профессора Волкова О.И. - М.: ИНФРА-М, 2002.

39. Шеремет А.Д. Управленческий учет: Учебное пособие - 2-е изд. испр. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

40. Чумаченко Н.Г. Учет и анализ в промышленном производстве США. - М.: Финансы, 2001.

41. Финансы / Под ред. Дробозиной Л.А. - М., 2007.

41. Финансовый анализ деятельности фирмы. - М.: ИСТ-сервис, 2001.

42. Хорнгрек Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. - М.: Финансы и статистика, 2007.

43. Ягурова А. Управленческий учет: международный опыт - М.: 2001.

44. Промышленность Республики Казахстан за 2007-2008 гг. статистический справочник / Национальное статистическое агентство РК / Под ред. Кулекеева Ж.А. - Алматы, 2007.

45. Бухгалтерский учет и аудит. Научно-практический журнал. Алматы: Общественное объединение бухгалтеров и Палата аудиторов.

46. Бюллетень бухгалтера. - 2008. - №5-8, 10-12.

47. Заочная школа бухгалтера. Научно-практический журнал. Алматы: ТОО "Жалын", 2008.

Размещено на Allbest.ru