Розрахунок доходів проведено з урахуванням максимальної потужності виробництва. В зв'язку з цим зменшено за січень та лютий планові обсяги реалізації та отримано мінімальні залишки товарів на складі.

Таблиця 2.1. Планування обсягів виробництва та продажу, шт.

Таким чином, коригування обсягу продажу та виробництва проведено таким чином, щоб мінімізувати залишки товарів на складі. Лише в жовтні та листопаді буде на складі 100 та 200 виробів, відповідно.

3. План прямих і непрямих витрат

Прямі витрати включають оплату:

Матеріали.

Упаковка.

Енергія.

ПММ.

Заробітна плата.

Напівфабрикати.

Непрямі витрати - постійні витрати.

Таблиця 3.1. Нарахування та виплата заробітної плати виробничим робітникам

Загальна величина заробітної плати робітників з нарахуванням складе 1748,1 тис. грн., з неї буде виплачено 1647,0 тис. грн.

Сума нарахованих інших змінних витрат за рік складе 2249,5 тис. грн., з них має бути оплачено 2130,3 тис. грн.

Загальна сума витрат на закупку матеріалів протягом року складе 1759,9 тис. грн.

Таблиця 3.2. Нарахування та оплата постійних витрат

Отже, нарахована сума постійних витрат за рік - 600,2 тис. грн., з них оплачено буде 5015 тис. грн.

4. План рентабельності

Побудова звіту про фінансові результати дозволяє розрахувати рентабельність проекту в кожному місяці його реалізації.

Як бачимо, підприємство отримує збиток лише в серпні - 453 грн. (рентабельність продажу складе - 0,1%). Середній рівень рентабельності продаж протягом року 5%.

Використовування графічних методів під час визначення оптимального обсягу виробництва базується на таких припущеннях:

- підприємство виробляє і реалізує тільки один товар;

- метою підприємства є максимізування прибутку в цьому періоді часу;

- оптимізуються тільки ціна реалізації продукції та обсяг її виробництва;

- обсяг виробництва товару підприємства в цей період часу дорівнює обсягу реалізації товару.

Величина критичного обсягу виробництва, при якому досягається беззбитковість, залежить від трьох головних параметрів діяльності підприємства:

- продажної ціни продукту, що виробляється;

- змінних витрат виробництва, реалізації і управління;

- постійних (фіксованих) витрат виробництва.

За даними про ціну реалізації, змінні витрати на одиницю продукції, постійні витрати і обсяг виробництва продукту, можна розрахувати прогноз величини одержаного валового прибутку і доходу підприємства. При цьому вважається, що ціна реалізації одиниці продукції, та середні змінні витрати не залежать від обсягів виробництва, оскільки підприємство працює у прийнятому релевантному діапазоні виробництва.

Дослідження впливу зміни продажної ціни продукту на обсяг продажів у точці критичного обсягу виробництва підприємства здійснюється на підставі порівняння старих і нових фактичних результатів діяльності підприємства, які називають відхиленнями.

Точка критичного обсягу виробництва (“мертвая точка”, точка рентабельності) показує той обсяг виробництва (або реалізації) продукції, при якому підприємство не отримує ні прибутку, ні збитків, т.ч. виручка від реалізації продукції рівна її повній собівартості.

Алгебраїчно точку беззбитковості можна знайти наступним чином:

ВР = FC + AVC

Ц • х = FC + AVC • k

k • (Ц - AVC) = FC

k= FC/Ц - AVC = FC / МД

де FC - витрати, постійні і змінні, в повній собівартості продукції (на весь її обсяг); Ц - продажна ціна виробу; ВР - виручка від реалізації продукції; К- обсяг виробництва (реалізації); AVC - змінні витрати в розрахунку на одиницю виробу; МД - маржинальний прибуток на одиницю виробу.

В точці беззбитковості величина маржинального прибутку дорівнює сумі постійних витрат (рис. 1).

Рис. 4.1. Графік взаємозв'язку обсягів виробництва (реалізації), собівартості і прибутку

Точка беззбитковості = Постійні витрати / (Ціна - Змінні витрат на од.)

Ціна виробу = Постійні витрати / Точку беззбитковості + Змінні витрати на од.

Рис. 4.2. Фінансові результати проекту

Як бачимо з даних рис. 4.2, зниження обсягів виробництва влітку впливає відповідно до зниження виручки та може призводити до збитковості (у серпні).

Таблиця 4.2. CVP-аналіз, грн.

Загальний операційний прибуток за рік складе 471,4 тис. грн. при маржинальному доході у 1071 тис. грн.

Рис. 4.3. CVP-аналіз

Дані рис. 4.2 вказують на те, що з квітня по листопад операційний прибуток менше постійних витрат.

Таблиця 4.3. Дані для оцінки критичної величини змінних витрати на одиницю (157,75 грн.)

Величина змінних витрат на одиницю становить 73,46 грн., але при критичному обсягу виробництва їх обсяг може сягнути максимального - 157,75 грн.

Отже, у підприємства є максимальний запас зростання змінних витрат на одиницю на 84,29 грн. порівняно з базовою величиною у 73,46 грн.

5. План надходжень