Единый земельный налог

Размещено на http://www.allbest.ru/

Единый земельный налог

Кто уплачивает?

Единый земельный налог платят юридические лица, в том числе сельскохозяйственные товаропроизводители (включая фермерские хозяйства), опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений (статья 362 Налогового кодекса Республики Узбекистан, далее - НК).

К сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях налогообложения относятся юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям, если иное не предусмотрено частью третьей настоящей статьи:

- основным видом их деятельности является производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции собственного производства либо только производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков;

- имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные им в установленном порядке органами государственной власти на местах;

- на долю производства сельскохозяйственной продукции и переработки указанной продукции собственного производства приходится не менее 50% от общего объема производства и переработки сельскохозяйственной продукции, включающего сельскохозяйственную продукцию, приобретенную для реализации или переработки.

При этом вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие условиям, предусмотренным в абзацах втором и третьем части второй настоящей статьи, являются плательщиками единого земельного налога с момента государственной регистрации.

Напоминаем, что не рассматриваются в качестве плательщиков единого земельного налога:

- лесные и охотничьи хозяйства;

- дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица.

Особенности применения порядка уплаты налога

Для применения порядка уплаты единого земельного налога налогоплательщик ежегодно до 1 февраля текущего налогового периода представляет в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета справку, в которой указывается доля производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки сельскохозяйственной продукции за предыдущий налоговый период (статья 363 НК).

При определении доли производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки сельскохозяйственной продукции прочие доходы, предусмотренные статьей 132 НК, не учитываются.

Если по итогам предыдущего налогового периода плательщик единого земельного налога не отвечает условиям, установленным в части второй статьи 362 НК, то с начала текущего налогового периода налогоплательщик должен перейти на уплату общеустановленных налогов или единого налогового платежа.

Налогоплательщик, относящийся к категории микрофирм и малых предприятий, представляет в орган государственной налоговой службы письменное уведомление о выборе порядка налогообложения не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, в котором он перестал соответствовать условиям, установленным в части второй статьи 362 НК. Непредставление налогоплательщиком письменного уведомления к указанному сроку считается его согласием уплачивать общеустановленные налоги.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие условиям, установленным в части второй статьи 362 НК, а также опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений не имеют права выбора иного порядка налогообложения в части деятельности, на которую распространяется уплата единого земельного налога.

При осуществлении видов деятельности, не связанных с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, плательщик единого земельного налога по данным видам деятельности обязан вести раздельный учет и уплачивать единый налоговый платеж или фиксированный налог в рамках деятельности, по которой предусматривается уплата данного налога в соответствии с главой 58 НК.

Особое внимание следует обратить на то, что при передаче земельных участков в аренду (включая внутрихозяйственный подряд) обязательство по уплате единого земельного налога сохраняется за арендодателем (статья 364 НК).

Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный во владение, пользование или аренду для ведения сельского хозяйства в соответствии с законодательством.

Налогооблагаемой базой является нормативная стоимость земельных участков, подлежащих налогообложению, определенная в соответствии с законодательством (статья 366 НК).

При этом нормативная стоимость сельскохозяйственных угодий каждого сельскохозяйственного товаропроизводителя определяется в целях исчисления единого земельного налога и в других целях, предусмотренных законодательством хозяйству, и определяется Государственным комитетом Республики Узбекистан по земельным ресурсам, геодезии, картографии и государственному кадастру (Госкомземгеодезкадастр), в соответствии с Временной инструкцией определения нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий сельскохозяйственных товаропроизводителей в Республике Узбекистан, зарегистрированной Министерством юстиции Республики Узбекистан 19.04.2006 г. за № 1563.

При этом по землям, занятым под общественные постройки и дворы, оценка производится с применением коэффициента 2,0.

Рыбоводческие хозяйства, относящиеся в соответствии с установленными критериями к плательщикам единого земельного налога, уплачивают единый земельный налог, исходя из нормативной стоимости орошаемых земель в среднем по району.

Особое внимание следует обратить на то, что, в соответствии с Постановлением Кабинета Министров от 18.08.2014 г. № 235 «О совершенствовании системы определения нормативной стоимости сельскохозяйственной угодий»:

- утверждено «Положение о порядке определения нормативной стоимости сельскохозяйственной угодий»;

- поручено Государственному комитету Республики Узбекистан по земельным ресурсам, геодезии, картографии и государственному кадастру до 1 июня 2015 года определить нормативную стоимость сельскохозяйственных угодий в соответствии с требованиями Положения, утвержденного настоящим постановлением;

- установлено, что исчисление единого земельного налога, исходя из нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий, определенной в соответствии с утвержденным Положением, производится только с 1 января 2016 года.

О налоговых льготах

налог земельный лицо юридический

От уплаты единого земельного налога освобождаются:

- вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители сроком на два года с начала месяца, в котором произведена государственная регистрация, при соответствии условиям, предусмотренным в абзацах втором и третьем части второй статьи 362 НК. Данная льгота не распространяется на фермерские хозяйства, созданные на базе ликвидированных фермерских хозяйств;

- добровольно ликвидируемые субъекты предпринимательства - со дня уведомления о принятом решении, о добровольной ликвидации органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц. В случае не завершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности, настоящая льгота не применяется, и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы;

- юридические лица сроком на пять лет с начала месяца, в котором внедрена система капельного орошения, в части земельного участка, на котором используется капельное орошение.

Следует также иметь в виду, что на сельскохозяйственных товаропроизводителей - плательщиков единого земельного налога также распространяются льготы по земельному налогу, предусмотренные в части второй статьи 282 НК (статья 367 НК).

При этом на земельные участки, используемые не по прямому назначению, льготы, установленные в части второй статьи 282 НК, не распространяются.

Порядок исчисления, представления расчетов и уплаты налога

Налоговым периодом является календарный год (статья 368 НК)

Сумма единого земельного налога исчисляется исходя из нормативной стоимости земельных участков и установленной ставки единого земельного налога.

Так, ставка единого земельного налога на 2014 год установлена в размере 6,0% к нормативной стоимости земель (приложение № 20 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 25.12.2013 г. № ПП-2099).

Расчет единого земельного налога представляется в орган государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка до 1 мая текущего налогового периода.

Уплата единого земельного налога производится в следующие сроки:

до 1 июля отчетного года - 20% от годовой суммы налога;

до 1 сентября отчетного года - 30% от годовой суммы налога;

до 1 декабря отчетного года - оставшаяся сумма налога.

Ответственность за неуплату

Если в силу различных обстоятельств сельскохозяйственные товаропроизводители не уплатили единый земельный налог вовремя (до 1 июля, до 1 сентября и до 1 декабря отчетного года), то налоговые органы обязаны начислить пеню в размере 0,033% за каждый день просрочки платежа (статья 120 НК).

Бывают случаи, когда налогоплательщиками единый земельный налог по каким-либо причинам был начислен неправильно. Тогда налоговая инспекция может начислить или пересмотреть начисленную сумму единого земельного налога только в течение 5 лет после того периода, за который необходимо было рассчитать налоги.

В свою очередь и налогоплательщик имеет право потребовать от налоговой инспекции возвратить перечисленные суммы по налогам или произвести зачет в счет других налогов также в течение 5 лет после налогового периода (статья 38 НК).

Размещено на Allbest.ru