Далее рассчитаем коэффициенты рыночной устойчивости предприятия. Расчеты представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Коэффициенты рыночной устойчивости предприятия

Показатель	Формула	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Уровень чистого оборотного капитала	(1300+1400+1530-1100) / 1700	0,293	0,246	0,182
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	(1200-1500)/ 1210	0,862	0,793	0,586
Индекс постоянства актива	1100 / 1300	0,773	0,9	0,954

Данные таблицы 7 показывают, что собственные оборотные средства в 2014 году составляют более 18,192 % в структуре имущества, при этом запасы не полностью обеспечены чистым оборотным капиталом.

Далее проведен анализ эффективности деятельности организации

Таблица 8 - Расчет показателей рентабельности, %

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2012 г. к 2014 г	Темп роста, %
1. Выручка	100352	95558	117025	16673	16,615
2. Расходы по обычным видам деятельности	99649	96132	110091	10142	10,479
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	703	-574	6934	6231	886,344
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	12306	22165	22891	10585	86,015
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)	13009	21591	29825	16816	129,264
6. Проценты к уплате	1751	3648	6228	4477	255,682
7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее	-1320	-6	0	-1320	-100
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7)	9938	17937	23597	5821	137,442
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370)	17776	35713	24300	6524	36,701
9. Рентабельность продаж, % (ст. 8/стр. 1)*100	9,9	18, 7	20, 2	10, 3	104

Выручка предприятия за анализируемый период выросла на 16,615%.

Прибыль от основной деятельности предприятия выросла на 886,344%, что является положительным фактором. При этом прибыль до уплаты налогов выросла на 86,015%.

Нераспределенная прибыль за отчётный год выросла на 36,701%. Наличие у предприятия нераспределенной прибыли свидетельствует о возможности пополнения оборотных средств для ведения нормальной хозяйственной деятельности. Сравнив темп роста выручки и себестоимости можно судить об эффективной или неэффективной деятельности предприятия за период. 16,615 >= 10,479, следовательно, деятельность предприятия можно оценить как эффективную.

2.2 Анализ исчисления уплаты обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды

СХПК «Россия» является плательщиком единого сельскохозяйственного налога. Единый сельскохозяйственный налог является специальным налоговым режимом, установленным для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Т.к. СПК «Россия» является налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, то оно освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Также предприятие не платит налог на сельскохозяйственный транспорт.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

Ставка единого сельскохозяйственного налога составляет 6%. Налогооблагаемой базой являются доходы, уменьшенные на величину расходов в денежном выражении.

Проведем анализ финансовых результатов, исходя из которых, предприятие определяется налогооблагаемую базу для исчисления единого сельскохозяйственного налога (таблица 9).

По данным таблицы можно сделать вывод, что в анализируемый СХПК «Россия» имеет чистую прибыль, но налоговая база для исчисления единого сельскохозяйственного налога была равна 0 и налог не начислялся. Это связано с тем, что в соответствии ст. 346.6 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Таблица 9. - Динамика финансовых результатов, тыс. руб.

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменения ()
				2013 г. к 2012 г.	2014 г. к 2013 г.
				Абсолют.	темп роста,%	Абсолют.	темп роста,%
Выручка от реализации продукции	100352	95558	117025	-4794	-4,7	21467	+22,4
в т.ч. от продажи с/х продукции собственного производства и продуктов ее переработки	98228	92503	112883	-5725	-5,8	20380	+22
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(99649)	(96132)	(110091)	-3517	-3,5	13959	+14,5
в т.ч. проданной с/х продукции собственного производства и продуктов ее переработки	(98177)	(92760)	(105771)	-5417	-5,5	13011	+14
Прибыль (убыток) до налогообложения	11258	17943	23597	6685	+59	5654	+31.5
Чистая прибыль (убыток)	9938	17937	23597	7999	+80	5660	+31,5
Налоговая база для исчисления ЕСХН	-	-	-	х	х	х	х
ЕСХН - начислено	-	-	-	х	х	х	х

Анализ налогов, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры, с тем, чтобы сделать вывод о величине налоговых платежей.

Первоначально, проведем оценку состояния расчетов СХПК «Россия» по налогам и сборам, а также по расчетам с внебюджетными фондами данные представим в таблице 10. бюджет фонд налоговый платеж

Исходя из таблицы 10 видно, что СХПК «Россия» в 2012 году было начислено 7846 тыс. руб. налоговых платежей, в 2013 г. - 6559 тыс. руб., в 2014 г. - 6816 тыс. руб. В целом темп снижения налоговых платежей в 2013 г. составил - 16 %, а в 2014 г. темп роста составил -3, 9% . ЕСХН уплачивался только в 2012 году. В 2013г. и 2014 г. происходит увеличение НДФЛ, это связано с повышением фонда заработной платы. Транспортный налог уплачивается только в 2014 году, так как в 2012 и 2013 гг. транспортный налог выплачивал лизингодатель. Изменение суммы земельного налога связано с изменением кадастровой стоимости земельного участка, которая определяется Постановлением Правительства Пермского края «Об утверждении кадастровой стоимости земель»

Таблица 10 - Структура налоговых платежей в бюджет

Наименование налога	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %	2013 г.	2014 г.
Земельный налог	463	5,95	646	9,84	473	6,94	39	-26
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)	183	2,33	-	-	-	-	-	-
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	5670	72,3	5623	85,73	5987	87,84	-0,8	6, 4
Водный налог	2	0,02	2	0,03	3	0,04	0	50
Транспортный налог	-		-		125	1,83	-	-
Другие налоги и сборы	1528	19, 4	288	4, 4	228	3,35	-81	-20
Итого	7846	100	6559	100	6816	100	-16	3,9

Земельный налог является местным налогом и регулируется местными властями, при этом он рассчитывается исходя из кадастровой стоимости участка земли. В 2012-2014 г. ставка налога составляла 0,3 %. Уплата налога осуществляется ежеквартально. Увеличение начисления земельного налога в 2013 и 2014 годах произошло из-за увеличения кадастровой стоимости земельных объектов.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - федеральный налог и уплачивается 100 % в государственный бюджет. Ставка налога 13%. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком, как в денежной так и в натуральной форме. Уплата осуществляется ежемесячно по мере получения зарплаты из банка. Снижение суммы начисленных платежей по НДФЛ в 2013 году произошло за счет уменьшения фонда оплаты труда (ФОТ). Увеличение в 2014 году также связано с изменением ФОТ, только в сторону увеличения.

СХПК «Россия» осуществляет стандартные налоговые вычеты по НДФЛ:

- На первого и второго ребенка по 1400 руб.

- На третьего и каждого последующего по 3000 руб.

- На ребенка-инвалида (независимо от очередности рождения)по 3000 руб.

Водный налог - федеральный налог. Рассчитывается из количества забранной воды. Объектом налогообложения являются водонаборные башни. Налоговой базой является объем воды, забранной из водного объекта. Уплачивается ежеквартально.

Транспортный налог зачисляется в бюджет Пермского края и рассчитывается исходя из объема двигателя транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год. Уплата налога осуществляется ежеквартально. Изменения по транспортному налогу за исследуемый период увеличились за счет приобретения транспортных средств в 2013 и 2014 году.

Построим диаграмму по структуре налогов по СХПК «Россия» в (рисунок 2).

Рисунок 2 - Структура начисленных налоговых платежей СХПК «Россия» в 2012 - 2014 гг.

Страховые взносы в ПФ РФ начисляются в размере 16 % от начисленного фонда оплаты труда. Уплата страховых взносов осуществляется ежемесячно.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются в размере 1,9 % от начисленной оплаты труда. Уплата осуществляется ежемесячно.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются в размере 2,5 % от начисленной оплаты труда, ежемесячно.

Страховые взносы в фонд обязательного медицинского страхования начисляются в размере 1,2 % от начисленной оплаты труда, ежемесячно. В федеральный - в размере 1,1 % от начисленной оплаты труда, ежемесячно.

Структура начисленных платежей в государственные внебюджетные фонды рассмотрим в таблице 11.

Таблица 11 - Структура начисленных платежей в государственные внебюджетные фонды

Наименование налога	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Темп роста, %
	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %	сумма, тыс.руб	уд.вес, %	сумма, тыс.руб	уд.вес,%	2013 г.	2014 г.
Фонд социального страхования	1895	18	1679	12,7	728	5,5	-11.3	-56, 6
Пенсионный фонд	7523	71, 6	9778	74,3	10375	79	30	6,1
Фонд медицинского страхования	1080	10, 3	1722	13	1824	13,8	59,4	6
Взносы на страхование по травматизму	1379	-	1310	-	221	-	- 5	-83
Итого	10498	100	13179	100	13148	100	25	-0,2

В 2013 году платежи в государственные внебюджетные фонды выросли, темп роста составлял 25 %, но в 2014 году произошло небольшое снижение на 0,2 %. Изменения в структуре внебюджетных платежей связаны с Фондом оплаты труда сотрудников СХПК «Россия».

Так же происходили выплаты по травматизму в 2012 году эта сумма была наиболее высокой и составляла 1379 тыс.руб., в 2013 - 1310 тыс.руб., 2014 - 221 тыс.руб., то есть можно отметить снижение. Одной из самых основных причин увеличения травматизма на предприятии является является низкий уровень механизации технологических процессов и преобладание вследствие этого ручного труда. Чаще всего получают травмы малостажированные рабочие, которые еще не имеют достаточного опыта и тренировки в безопасных приемах работы при выполнении трудовых процессов. Необходимо разрабатывать меры по снижению травматизма на предприятии.

В соответствии с рисунком 3, можно сделать вывод, что в структуре внебюджетных платежей основное место занимают платежи в Пенсионный Фонд России, а данные таблицы 11 раскрывают показатели начисления данных платежей, где видно, что темп роста в 2013 -30 %; в 2014 -6, 1%, что указывает на тот факт, что структура платежей во внебюджетные фонды в целом и, конкретно, в Пенсионный Фонд России на протяжении исследуемого периода имели незначительное изменение.

Рисунок 3 - Структура начисленных платежей во внебюджетные фонды по СХПК «Россия» в 2012 - 2014 гг.

На следующем графике на рисунке 4 рассмотрен состав налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды, которые были начислены СХПК «Россия» в 2012 - 2014 годах.

Рисунок 4 -График начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды в 2012-2014 году по СХПК «Россия».

На данном графике видно, что основными платежами исследуемого характера, являются платежи: в Пенсионный фонд в 2014 году - 51,97 % и НДФЛ в 2014 году- 29,99 %. В совокупности эти два платежа составляют 81,96 % в общем объеме всех налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды.

Далее в своей работе проведем еще один анализ, которые будет заключаться в расчете показателей перечисления налогов в соответствии с распределением по бюджетам. Данные отразим в таблице 12.

Таблица 12 - Распределение начисленных платежей по бюджетам, тыс. руб.

Вид бюджета
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Государственный бюджет	5855	5625	5990	75	86	87,88
Бюджет Пермского края	-	-	125	0	0	1,84
Местный бюджет	1991	934	701	25	14	10,28
Итого	7846	6559	6816	100	100	100

Как видно из таблицы 17, то основные налоговые перечисления осуществляются в государственный бюджет и являются стабильными: 75%; 86%; 87,88 % соответственно 2012, 2013, 2014 гг. Это объясняется тем, что составляющей частью в структуре налогов является НДФЛ, который является прямым федеральным налогом. Незначительную долю в общем объеме налоговых платежей, занимают платежи, перечисляемые в региональный бюджет 1,63 %; 1,87 %; 1,84 % соответственно, так как основной составляющей данных платежей по СХПК «Россия» является транспортный налог. Состав платежей в местный бюджет был представлен выше и на исследуемом предприятии в него включены: земельный налог и другие платежи. Доля налоговых платежей в местный бюджет за 2012 год составила 8,66 %; в 2013 году - 9,92 %; в 2014 году - 10,28 %. Изменения налогов в сторону увеличения описаны выше.

Основным показателем анализа налоговых платежей является расчет налоговой нагрузки предприятия. Так налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов и сборов и выручки налогоплательщика за определенный налоговый период умноженная на 100%.

НН = Н : Д * 100%

где,

НН - Налоговая нагрузка (в %)

Н - сумма налогов, начисленных за период расчета. В этот показатель не включаются налоги, удерживаемые в качестве налогового агента, а также взносы в фонды обязательного государственного страхования.

Д - Доходы по данным бухгалтерского учета без НДС и акцизов. Включаются все доходы (доходы от реализации и прочие доходы).

НН (2012 г)=( 18344: 130757) * 100= %

Н(2013)= (19739: 129463) *100= 15, 2 %

Н(2014)= (19742: 159236) * 100=12,4 %

Суммы уплаченных налогов и сборов рассчитываются как сумма всех уплаченных налогов за календарный год за минусом сумм налогов, возвращенных налоговыми органами на расчетные счета налогоплательщика. При этом в расчете не участвуют суммы налогов, уплаченных налогоплательщиком в качестве налогового агента.

Выручка налогоплательщика определяется как сумма всех полученных налогоплательщиком доходов, указанных по итогам года в Отчете о прибылях и убытках (форма 0710002).

Данные расчетов представим в таблице 13.

В соответствии с расчетами, произведенными в таблице 13, видно, что налоговая нагрузка по СХПК «Россия» в 2012 году составила 14 %; в 2013 году - 15, 2 %; в 2014 году - 12,4 %. так как, в целом по данному виду экономической деятельности в 2012 году она составила 9,8 %, а в 2013 году - 9,9 %.

Таблица 13 - Налоговая нагрузка по СХПК «Россия», тыс. руб.

Показатели/года	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Выручка	100352	95558	117025
% к получению	-	-	-
Прочие доходы	30405	33905	42211
Итого	130757	129463	159236
Сумма уплаченных налогов и сборов	18344	19739	19743
Налоговая нагрузка (%)	14	15, 2	12, 4

2.3 Анализ субсидирования развития СХПК «Россия»

На сегодняшний день остро стоит проблема развития сельского хозяйства в России. Данная проблема обусловлена тем, что производители сельхозпродукции во многом зависят от различных факторов, к которым можно отнести: сезонность работ, зависимость от природно-климатических условий. Также на производительность сельскохозяйственных предприятий влияет распространение заболеваний сельскохозяйственных культур и животных.

Практически во всех развитых странах мира осуществляется государственная помощь для эффективной работы предприятий сельского хозяйства. Средства, направляемые на поддержку отрасли, как правило, являются целевыми и строго контролируются со стороны государственных органов на предмет их целевого использования [18,стр.47].

В данной части работы проведен анализ поступлений средств целевого финансирования на нашем предприятии за 2012 - 2014 гг.

СХПК «Россия»» получает государственную помощь из бюджетов всех уровней - из федерального бюджета, из бюджета Пермского края, из местного бюджета. В таблице 14 и на рисунке 3 представлен размер субсидий в зависимости от уровня бюджета.

Таблица 14. - Динамика государственной помощи по бюджетам различных уровней

Показатель	2012	2013 г.	2014 г.	Изменение ()
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	2013 г. к 2012 г.	2014 г. к 2013 г.
							сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Получено бюджетных средств - всего	18865	100,0	26651	100,0	31061	100,0	7786	41, 3	4410	16,5
в т.ч. из федерального бюджета	1535	8,1	5941	22,3	9057	29, 2	4406	287	3116	52,4
из бюджета Пермского края	10650	56, 5	13952	52, 3	13458	43, 3	3302	31	-494	-3,5
из местного бюджета	6680	35,4	6758	25,4	8546	27,5	78	1,2	1788	26, 5

Общая сумма государственной поддержки в 2012-2014 годах выросла с 18865 тыс. руб. в 2012 году до 31061 тыс. руб. в 2014 году

Рисунок 5 - Динамика государственной поддержки СХПК «Россия»мпо бюджетам разных уровней

В таблице 15 представлены объемы поступлений по каждому году и в разрезе финансирования.

Таблица 15 - Динамика поступлений денежных средств в СХПК «Россия», тыс. руб.

Статьи поступлений				Отклонения
	2012 г.	2013г.	2014г.	2013 к 2012,	темп роста,%	2014 к 2012,	темп роста, %
Поступление денежных средств всего, в том числе:	130757	129463	159236	-1294	-0,99	+28479	+21,78
1. От текущей деятельности	100352	95558	117025	-4794	-4,78	+16673	+16,61
В т.ч. продаж:-молока - животных и мяса - продукции растениеводства	53863 18924 25616	55672 10399 26432	65992 17372 29667	+1809 -8585 +816	+3,36 -45,37 +3,19	+12129 -1552 +4051	+22,52 -6,3 +15,81
2. Прочие поступления	33905	33905	42211	0	-100	+8306	+24,5
3. Целевое финансирование	18865	26651	31061	+7786	+41,27	+12196	+64,65
- растениеводство	1848	11754	10289	+9906	+536	+8441	+456,8
- животноводство	13865	14892	20097	+1027	+7,41	+6232	+44,95
- прочие цели	1854	5	-	-1849	-99,73	-1854	-
- капитальные вложения во внеоборотные активы в т.ч.:	1298	-	675	-	-	-623	-48
-закупка сельхозтехники	1298	-	-	-1298	-	-1298

Из данных таблицы видно, что получение целевого финансирования деятельности СХПК «Россия» имеет положительную динамику, объем поступления государственной помощи увеличивается на протяжении всего анализируемого периода. Основным видом производства, которое подлежит субсидированию на исследуемом предприятии, является животноводство, в том числе дотации на производство молока. Данный факт послужил увеличению уровня продаж данного вида продукции.

Возможность получения дотации на приобретение и лизинг сельхозтехники стало мощным стимулом ее приобретения. Рекордным по поступлению техники стал 2012 г. В 2014 году предприятием получена государственная помощь на капитальные вложения во внеоборотные активы. Данная сумма потрачена предприятием на модернизацию молочного производства.

Сумма субсидирования растениеводства в 2013 году значительно выросла, хотя в 2014 году имеет незначительное снижение, что также сказалось на увеличении объема продаж.

В целом, предприятие является достаточно благополучным в плане получения государственной помощи, ее доля в среднем за три года составляет 25 % от сумм поступлений от основного вида деятельности. Если рассматривать по годам, то данные являются такими:

2012 год - 19 %; 2013 - 28,8 %; 2014 - 27,5 %.

В таблице 15 раскрыта структура поступлений государственной помощи и проведен ее анализ.

Таблица 15 - Структура поступлений средств государственной помощи в СХПК «Россия»

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.
	сумма, Тыс. руб.	уд.вес, %	сумма, Тыс. руб.	уд.вес, %	сумма, Тыс. руб.	уд.вес, %
Государственная помощь всего, т.ч.	18865	100	26651	100	31061	100
Растениеводство всего, в т.ч.	1848	9,8	11754	44,1	10289	33,13
Дизтопливо	1160	6,15	-	-	-	-
Животноводство, в т.ч.	13865	73,5	14892	55,88	20097	64,7
Молоко	8662	45,92	6409	24,05	11188	36,02
Прочие цели, в т.ч.	1854	9,82	5	0,02	-	-
Капитальные вложения во внеоборотные активы всего, в т.ч.	1298	6,88	-	-	675	2,17
Закупка сельхозтехники	1298	6,88	-	-	-	-

На основании данных таблицы 15 составлена диаграмма (рисунок 7) распределения средств целевого финансирования.

Рисунок 7 - Структура распределения средств целевого финансирования.

В соответствии с проведенным анализом, видно, что основным видом государственной поддержки СХПК «Россия» является финансирование животноводства. Так доля данного вида субсидий составляет 73,5 %; 55,88 %; 64,7 % от общего объема финансирования в 2012, 2013, 2014 годах соответственно. В том числе государственная поддержка на молоко является доминирующей. Доля данного вида субсидий составляет: в 2012 году - 45,92 %, в 2013 - 24,05 %; в 2014 - 36,02 %. Как видно из данных таблицы 20 и рисунка 7, в 2013 году значительно выросла поддержка растениеводства. Ее доля в структуре общей государственной поддержки увеличилась на 34,3 пункта. Имеется негативная тенденция снижения финансирования прочих целей. Так за исследуемый период данная позиция снизилась на 1854 тыс. руб., с 1854 тыс. руб.- в 2012 году до 0 тыс. руб. - в 2014.

В 2012 году была куплена сельхозтехника по действующей тогда программе, в 2013-2014 годах данной программой не пользовались.

Субсидии в 2014 году были получены согласно следующих нормативно-правовых актов и условий:

1. Постановление Правительства Пермского края «Об утверждении Порядка предоставления субсидии на возмещение части затрат на производство, и(или) реализацию, и(или) переработку продукции мясного скотоводства сельскохозяйственным товаропроизводителям в рамках экономически значимой программы «Развитие мясного скотоводства в Пермском крае на 2013-2015 годы и на период до 2020 года»» от 15.09.2014 № 990-п. « Субсидии сельскохозяйственным товаропроизводителям из бюджета.

Пермского края предоставляются в целях возмещения части затрат на содержание маточного поголовья крупного рогатого скота мясных пород и маточного поголовья крупного рогатого скота, используемого для получения помесного скота (далее соответственно -- маточное поголовье КРС, субсидии на содержание маточного поголовья КРС)»;

2. Постановление Правительства Пермского края «Об утверждении Порядка предоставления субсидии на возмещение части затрат на производство и(или) реализацию и(или) переработку продукции молочного скотоводства сельскохозяйственным товаропроизводителям в рамках экономически значимой программы «Развитие молочного скотоводства в Пермском крае на 2013-2015 годы и на период до 2020 года»» от 15.09.2014 № 989-п. Субсидии предоставляются в целях возмещения части затрат
на производство и (или) реализацию и (или) переработку продукции молочного скотоводства сельскохозяйственным товаропроизводителям, осуществляющим:

строительство, реконструкцию и модернизацию животноводческих
комплексов по производству молока;

покупку телок и нетелей для комплектования товарных стад;
приобретение оборудования, машин и механизмов для молочного
скотоводства в соответствии с перечнем, утверждаемым приказом
Министерства сельского хозяйства и продовольствия Пермского края.

На нашем предприятии были использованы на покупку телок и нетелей для комплектования товарных стад.

Субсидии предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе.
Субсидии носят целевой характер и не могут быть использованы на другие
цели.

3. Постановление Правительства Пермского края "Об утверждении Порядка предоставления поддержки доходов сельскохозяйственных товаропроизводителей в области растениеводства от 24.04.2013 № 320-п. Субсидии предоставляются сельскохозяйственным товаропроизводителям за каждый расчетный период по ставкам на 1 гектар посевных площадей сельскохозяйственных культур (далее - субсидия на 1 гектар).

3. Мероприятия совершенствованию взаимоотношений с бюджетом и внебюджетными фондами в СХПК «Россия»

3.1 Налоговое планирование

Для эффективной работы любого предприятия управленческому персоналу важно иметь представление о том какие изменения могут произойти в окружающем мире и какие последствия они повлекут для фирмы.

Поэтому экономика и управление невозможны без научно-обоснованных методик прогнозирования и планирования, обеспечивающих заданный уровень точности.

Элементами налогового планирования являются:

- Стратегия оптимизации налоговых обязательств;

- Учетная политика организации;

- Налоговый календарь;

- Контроль дебиторской задолженности;

- Контроль состояния бухгалтерского и налогового учета

- и отчетности;

- Постоянный мониторинг налоговых льгот.

Рассмотрим подробней такой элемент налогового планирования как налоговый календарь. Он предназначен для прогнозирования и контроля правильности исчисления налогов, а также соблюдения сроков уплаты налогов и соблюдения сроков предоставления отчетности, поскольку в противном случае это может вызвать штрафные санкции. Налоговый календарь представляет собой план годовых платежей, предусматривающий не только календарные сроки уплаты налогов, но и наличие денежных средств, необходимых для осуществления платежей.

На сегодняшний день в России существует множество установленных государством налогов. Бухгалтеру необходимо точно знать сроки уплаты каждого налога, а также авансовых платежей по нему.

Для предотвращения нарушений законодательства в этой области и недопущения штрафных санкций со стороны налоговых органов может быть разработан индивидуальный налоговый календарь. Он будет полезен как руководителю организации, так и бухгалтеру или сотрудникам финансового отдела.

Налоговый календарь представляет собой памятку о днях, когда необходимо уплатить налоги, провести сверку расчётов с бюджетом, а также сдать в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды: расчёты авансовых платежей,
налоговые декларации, сведения о доходах сотрудников
организации.

Налоговый календарь составляется на период до одного года и учитывает систему налогообложения организации и требования законодательства. По мере изменения налогового законодательства в индивидуальный налоговый календарь вносятся соответствующие поправки.

Январь

- 20.01.15 :

-предоставление расчетной ведомости 4-ФСС за 4 квартал 2014 г в Фонд социального страхования.

- срок уплаты страхователями суммы авансового платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за декабрь 2014 г. Пункт 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ[3]

- Представление декларации и уплата водного налога за IV квартал 2014 г.Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29нНалогоплательщики, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование;

26.01.2015:

- Представление налоговой декларации и уплата единого сельскохозяйственного налога согласно уведомлению, представленному в соответствии с п. 9 ст. 346.3 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с гл. 26.1 НК РФ,в декабре 2014 г.Форма декларации, формат представления в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@Формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде, утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465

Февраль:

01.02.15:

-срок предоставления налоговой декларации по транспортному налогу за 2014 год. П 3 ст. 363.1 НК РФ[7]

-срок предоставления налоговой декларации по земельному налогу за 2014 год.

4.02.10- срок перечисления НДФЛ, удержанного налоговым агентом( в день выплаты заработной платы работникам) п. 6 Ст 226 НК РФ

15.02.10:

- срок оплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством

Март:

4.03.10- срок перечисления НДФЛ, удержанного налоговым агентом( в день выплаты заработной платы работникам) п. 6 Ст. 226 НК РФ

15.03.10- срок оплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством.

31. 03. 215 - Представление декларации и уплата единого сельскохозяйственного налог за 2014 г. Форма декларации, формат представления в электронной форме, порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@.Формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде, утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@Налогоплательщики

Апрель:

01.04.2015 -

3.04.10 - срок представления учреждением сведений в налоговый орган по месту своего учета о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов с доходов физических лиц за 2009 г. Пункт 2 статьи 230 НК.

- срок перечисления НДФЛ, удержанного учреждением( в день выплаты заработной платы работникам) п. 6 Ст. 226 НК РФ.

20.04.15 -предоставление расчётной ведомости 4-ФСС за 1 квартал 2015 года в Фонд социального страхования;

- Представление декларации и уплата водного налога за I квартал 2015 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29нНалогоплательщики, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование

Май:

4.05.10- срок перечисления НДФЛ, удержанного налоговым агентом( в день выплаты заработной платы работникам) п 6 Ст 226 НК РФ

15.05.10- срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование, на медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Июнь:

4.06.10- срок перечисления НДФЛ, удержанного налоговым агентом( в день выплаты заработной платы работникам) п 6 Ст 226 НК РФ

15.06.10- срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование, на медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Июль:

3.07.10- срок перечисления НДФЛ, удержанного налоговым агентом( в день выплаты заработной платы работникам) п 6 Ст 226 НК РФ

15.07.10- срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование, на медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

20.07.15 -предоставление расчётной ведомости 4-ФСС за 2 квартал 2015 года в Фонд социального страхования

- представление декларации и уплата водного налога за II квартал 2015 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 03.03.2005 N

27.07.15 - Уплата авансовых платежей по единому сельскохозяйственному налогу за полугодие 2015 г.

Август:

4.07.15- срок перечисления НДФЛ, удержанного налоговым агентом( в день выплаты заработной платы работникам) п. 6 Ст. 226 НК РФ

15.08.15 - срок представления страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования и сведений об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у них застрахованных лиц за 1 полугодие 2015 г. часть 12 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

- срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование, на медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Пункт 5 статьи 15 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

- срок представления организациями (если местным законодательством установлен отчетный период по данному налогу) налогового расчета по авансовому платежу по транспортному налогу за 2 квартал 2010 г. и уплата авансового платежа (если местным законодательством предусмотрен авансовый платеж) Пункты 2 и 3 статьи 363.1 НК.

- представление расчета по авансовым платежам по налогу за I полугодие 2015 г. и уплата авансового платежа. Представляют организации-налогоплательщики, и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности. Статья 396 и Статья 398 НК , а также местное законодательство.

Сентябрь:

4.09.15- срок перечисления НДФЛ, удержанного налоговым агентом( в день выплаты заработной платы работникам) п. 6 Ст. 226 НК РФ.

15.09.15- срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование, на медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Пункт 5 статьи 15 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

Октябрь:

2.10.15 - срок перечисления НДФЛ, удержанного налоговым агентом( в день выплаты заработной платы работникам) п. 6 Ст. 226 НК РФ.

15.10.15 - срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование, на медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

- предоставление расчётной ведомости 4-ФСС за 9 месяцев 2015 года в Фонд социального страхования.

20.10.215 - представление декларации и уплата водного налога за III квартал 2015 г

Ноябрь:

4.11.115- срок перечисления НДФЛ, удержанного налоговым агентом( в день выплаты заработной платы работникам) п. 6 Ст. 226 НК РФ.

15.11.15 - cрок уплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование, на медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Декабрь:

4.12.115- срок перечисления НДФЛ, удержанного налоговым агентом( в день выплаты заработной платы работникам) п. 6 Ст. 226 НК РФ.

15.12.15 - cрок уплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование, на медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

29.12.10- срок перечисления НДФЛ, удержанного налоговым агентом( в день выплаты заработной платы работникам ) п. 6 Ст. 226 НК РФ.

31 декабря 2015 - Информирование налогового органа о переходе на применение ЕСХН с 2016 года.

Используя индивидуальный налоговый календарь, предприятие получает возможность прогнозировать движение денежных средств с учётом требований законодательства.

Руководитель организации может контролировать работу бухгалтерии по сдаче налоговой отчётности и своевременному её предоставлению в соответствующие налоговые органы. Бухгалтер получает готовый план работы по налоговому сегменту учёта на предстоящий год. Кроме того, облегчается задача финансового отдела по прогнозированию финансовых потоков, возникающих при уплате налогов.

3.2 Мероприятия по снижению налоговой нагрузки

В целях уменьшения налоговой нагрузки предприятия рекомендуем провести ряд мероприятий по ее снижению.

Первый возможный вариант уменьшения суммы налогов - замена части заработной платы на материальную помощь. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период, не облагаются страховыми взносами на основании п. 11 ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.Аналогичная норма содержится в п. 28 ст. 217 НК РФ. Таким образом, выдача материальной помощи работникам в размере 4000 руб. в год не будет облагаться ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Поэтому имеет смысл заменять поощрительные выплаты работникам материальной помощью.

Приведём пример:

В 2014 году ко дню работника сельского хозяйства СХПК «Россия» выплачивает работникам своей организации премию. Премия составляет 2000 рублей на каждого. В колхозе работает 282 человека Общая сумма премии будет составлять 564000 рублей.

Дополнительные потери СХПК «Россия» - 169200 рубля 00 коп =(564000*13%)

Если бы вместо премии выплатили материальную помощь, то сумма в размере 5 64000 рублей страховыми взносами и НДФЛ не и предприятие смогло бы сэкономить 169200 рублей.

Второй вариант уменьшения налоговой нагрузки заключается в изменении величины транспортного налога. Для оптимизации налогообложения транспортным налогом целесообразно старые автомашины, которые не эксплуатируются по причине полного износа снять с учета в ГИБДД, в связи с утилизацией. Для подготовки необходимых документов на утилизацию необходимо подготовить приказ о ликвидации транспортных средств, в инвентаризационной карточке заполнить необходимые строки о ликвидации, заполнить карточку о выбытии основного средства. Это касается автомашины УАЗ 315912 Установлено, что автомашина не эксплуатируется, на нее не выписываются путевые листы, не производится заправка горючим, нет остаточной стоимости. Однако, транспортный налог, исчисленный в 2014 году по данной автомашине составляет 2000 руб. После снятия с учета в ГИБДД, в связи с утилизацией, документы, подтверждающие этот факт, с письменным заявлением необходимо представить в налоговый орган.

По некоторым автомобилям, находящимся долго в эксплуатации, на предприятии отсутствует паспорт транспортного средства (ПТС), а есть только свидетельство о транспортном средстве. Так, например, по автомобилю УАЗ - 3151127 транспортный налог предприятие уплачивает за 90 лошадиных сил. Срок использования данного автомобиля 18 лет. На данный автомобиль отсутствует ПТС, только сохранилось свидетельство транспортного средства.

Если обратиться к Справочнику мощностей по наиболее распространенным маркам и моделям транспортных средств, то по аналогичным маркам УАЗ мощность двигателя варьируется от 77 до 85 лошадиных сил. В связи с этим,

СХПК «Россия» следует обратиться в ГИБДД с заявлением об определении мощности двигателя. При наличии в информационной базе сведений по аналогичным автотранспортным средствам ГИБДД будет иметься возможность определить мощность двигателя, отразив данную информацию в паспорте транспортного средства. При отсутствии данных у регистрирующего органа (отказ в подтверждении мощности) налогоплательщику необходимо провести экспертизу у независимого эксперта, представить заключение в налоговый орган для перерасчета налога.

При покупке новых транспортных средств следует учитывать мощность транспортного средства, так как одинаковые марки транспортных средств могут значительно отличаться мощностью двигателей, а от этого зависит размер транспортного налога.

Третий вариант уменьшения налоговой нагрузки предприятия - снижение взносов на страхование по травматизму. СХПК «Россия» ежегодно уплачивает данный вид взносов. В основном все случаи травматизма происходят по вине работников из-за несоблюдения техники безопасности на рабочем месте. В связи с этим необходимо проводить организационно-технические мероприятия по снижению травматизма, такие как:

- ежегодно контролировать в отделе кадров назначения должностных лиц, руководителей участков, ответственных за состояние и организацию работы по охране труда и предупреждению аварийных ситуаций;

- контролировать проведение предварительных (при поступление на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников;

- не допускать работников к выполнению ими трудовых обязанностей без прохождения обязательных медицинских осмотров, в случае медицинских противопоказаний;

- разработать систему обучения безопасным методам и приёмам выполнения работ, инструктажей по охране труда, стажировку на рабочих местах и проверку знаний требования охраны труда;

- внедрить систему ведения документации по контролю за обучением по безопасности труда на рабочих местах, допуска к обслуживанию технического оборудования, аттестации всех специалистов производства;

- внедрить систему нормативно-правовых актов и отработать систему контроля за ведением документации по расследованию, учёту и ответственности по состоянию травматизма, условий труда и профессиональных заболеваний;

- материально и морально поощрять работников за выполнение требований охраны труда.

Снижение налоговой нагрузки СХПК «Россия» приведет к снижению себестоимости продукции, росту прибыли и увеличению налоговых поступлений в бюджет.

3.3 Оценка эффективности использования государственной поддержки

Для оценки эффективности использования государственных средств проведем расчет показателей, результаты анализа приведены в таблице

Выводы и предложения

В результате исследования выпускной квалификационной работы сделаны определенные заключения и соответствующие выводы.

Главным во взаимоотношениях с бюджетом являются налоги. Особую значимость в финансовой, жизни фирмы имеют взаимоотношения с налоговыми органами и другими органами аналогичного назначения по поводу налогов и сборов в кассу государства, и местных органов. Во всех странах эти отношения появляются вместе с рождением фирмы и сопровождают ее на всем протяжении жизни.

Целью исследования работы является анализ взаимоотношения СХПК «Россия» с бюджетом и внебюджетными фондами.

Специализация СХПК «Россия» - мясомолочного и зернового направления. Главная отрасль - молочное скотоводство и производство зерна.

Основной канал реализации - мясоперерабатывающие предприятия, также значительную часть своей продукции реализует предприятие населению.

СПК «Россия» является плательщиком единого сельскохозяйственного налога, т.е. оно освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость.

В первой главе выпускной квалификационной работы рассматривались теоретические основы взаимоотношений предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами.

Во второй главе проведен анализ исчисления уплаты обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, анализ субсидирования развития СХПК «Россия». Данные, приведенные в выпускной квалификационной работе показывают,

Получение целевого финансирования деятельности СХПК «Россия» имеет положительную динамику, объем поступления государственной помощи увеличивается на протяжении всего анализируемого периода. Основным видом производства, которое подлежит субсидированию на исследуемом предприятии, является животноводство, в том числе дотации на производство молока. Данный факт послужил увеличению уровня продаж молочной продукции. Возможность получения дотации на приобретение и лизинг сельхозтехники стало мощным стимулом ее приобретения. Рекордным по поступлению техники стал 2012 г. В 2014 году предприятием получена государственная помощь на капитальные вложения во внеоборотные активы. Данная сумма потрачена предприятием на модернизацию молочного производства. Сумма субсидирования растениеводства в 2013 году значительно выросла, хотя в 2014 году имеет незначительное снижение, что также сказалось на увеличении объема продаж. В целом, предприятие является достаточно благополучным в плане получения государственной помощи, ее доля в среднем за три года составляет 25 % от сумм поступлений от основного вида деятельности.

В третьей главе был составлен налоговый календарь СХПК «Россия» на 2015 год, были предложены мероприятия по снижению налоговой нагрузки:

1) Замена части заработной платы на материальную помощь;

2) Списание неисправного автотранспорта;

3) Проводить организационно-технические мероприятия по снижению травматизма.

Таким образом задачи дипломной работы решены в полном объеме, цель достигнута.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья, четвертая от 30.11.1994 N 51-ФЗ (действующая редакция);

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (действующая редакция);

3. Налоговый кодекс Российской Федерации части первая и вторая;

4. Постановление от 14 июля 2012 г. N 717 о государственной программе развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы;

5. Постановление Правительства Пермского края от 03 октября 2013 г. № 1325-п об утверждении государственной программы Пермского края «Экономическое развитие и инновационная экономика»

6. Постановление от 14 июля 2007 г. N 446 о государственной программе развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008--2012 годы;

7. ФЗ от 6 декабря 2011 года № 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете»

8. Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118- 1 «Об основах налоговой системы в РФ»

9. Устав СХПК «Россия»

10. Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 1, ст. 27;

11. А. С. Нешитой ,Учебное издание для бакалавров «Бюджетная система Российской Федерации», 2014 г.;

12. А.А. Горохов. Прогнозирование и планирование в налогообложении: Учебное пособие. Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2008, 249 с.;

13. Г. Б. Поляк, учебник и практикум для академического бакалавриата «Налоги и налогообложение», 2015г.;

14. Истомина Л.А. Анализ государственной поддержки АПК. Вестник Удмурдского университета. «Экономика и право». Выпуск 2/2013;

15. Крамаренко Л.А., Назаров А.В. Проблема распределения налогового бремени в обществе как одно из основных направлений налоговых реформ // Современные проблемы науки и образования. - 2014. - № 1;

16. М.В. Романовский, О. В. Рублевский, Б. М. Сабанти, Финансы: учебник, М.: Юрайт-Издат, 2007 г.;

17. Ушачев И.Г. О рисках и угрозах обеспечения конкурентоспособности продукции сельского хозяйства в условиях присоединения России к ВТО// ГНУ Всероссийский научно-исследовательский институт экономики сельского хозяйства Россельхозакадемии.

18. Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 1, ст. 27; 2011, № 31, ст. 4700).

26. Старкова О.Я. ВТО и регулирование сельскохозяйственного производства // Пермский аграрный вестник. 2014. №1(5). С. 68-73.

27. Старкова О.Я. Реформирование пенсионной системы Российской Федерации // «Формирование гуманитарной среды в вузе: инновационные образовательные технологии. Компетентностный подход». Материалы XIII Всероссийской научно-практической конференции. Пермь, 2013. С.449-454.

28. Старкова О.Я., Старков Д.Ю. Проблемы взаимоотношений сельскохозяйственных предприятий с бюджетом// Актуальные вопросы современной науки. 2013. № 1. С.124-128.

29.Ташматов Р. Институциональные механизмы развития землепользования в фермерских хозяйствах Узбекистана // Международный сельскохозяйственный журнал. 2013. № 5,6. С. 68-72

30. ФНС России подвела итоги работы за 2013 год и определила задачи на 2014 год // Налоговый вестник. 2014.С. 10-12.

31.. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: Финансы и статистика.С.172.

Размещено на Allbest.ru