Методика маржинального анализа

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание

Исходные данные:

показатель	ххх1	ххх2	ххх3	Ххх4	Ххх5
Объем перевозок	487,6	510,7	540,9	575	623,4
грузооборот	5615,4	5638,5	5668	5702,8	5741,2

Задача

По результатам обработки информации укажите возможные причины неритмичности плана перевозок. Дайте рекомендации автотранспортному предприятию по устранению указанных причин. Результаты вычислений представьте по форме табл. 1.1.

Марка	Тариф, руб/км	Переменные затраты на 1 км, руб/км	Постоянные затраты на 1 автомобиль, руб
	t0	t1	t0	t1	t0	t1
А	19,2	20,1	15,1	15,9	24956,6	23991,8
Б	17,3	17,9	13,9	14,6	27618,6	25677,5

Задача

По результатам вычислений необходимо сделать вывод о том, какой из факторов в большей степени повлиял на изменение прибыли в отчетном периоде, а так же предложить мероприятия по уменьшению отрицательного влияния и усилению положительного.

показатель	To	T1
Коэффициент выпуска автомобилей на линию	0,86	0,81
Время в наряде	9,4	8,3
Скорость км/ч	26	20
Расстояние перевозки груза км	4 (7)	14
Время под погрузку (разгрузку)	0,5	0,3(0,2)
К пл. пробега	0,79	0,8
Коэффициент использования пробега	0,5	0,52



1. Анализ выполнения плана перевозок

При анализе динамики показателей плана определяют абсолютный прирост перевозок, темп роста и темп прироста. Для проведения расчетов показатели приводят по форме табл. 2.1. Абсолютный прирост АПР - это разность последующего и предыдущего значений объемов перевозок:

АПР = - ,

где Па, Пб - показатели за анализируемый (отчетный) и базисный периоды.

Эта разность может иметь отрицательный знак и, в этом случае, будет показывать уменьшение.

Темп роста ТР (или цепной индекс) рассчитывают делением последующего показателя на предыдущий:

,

Динамика цепных индексов свидетельствует о ритмичности или неритмичности производства. В случае анализа нескольких периодов темп роста за каждый отчетный год может сравниваться с одним базисным периодом или с началом отсчета. Такие индексы носят название базисные:

,

Темп прироста ТПР определяют делением абсолютного прироста на значение показателя в базисном периоде:



,

Таблица 1.1 Результаты анализа выполнения плана перевозок

год	Объем перевозок тыс.т	индексы	Абсолютный прирост	Темп прироста
		Цепные	базисные
Ххх1	437,6	1	100	-	-
Ххх2	510,7	1,167	116,5	73,1	16,7
Ххх3	540,9	1,059	123,4	30,2	6,9
Ххх4	575	1,06	131,4	34,1	7,79
Ххх5	623,4	1,084	142,45	48,4	11,06
Тренд	-	-	-	-

,

,

Таблица 1.2 Результаты анализа выполнения транспортной работы

год	грузооборот	индексы	Абсолютный прирост	Темп прироста
		Цепные	базисные
Ххх1	5615,4	1	100	-	-
Ххх2	5638,5	1,004	100,4	23,1	0,411
Ххх3	5668	1,005	100,9	29,6	0,527
Ххх4	5702,8	1,0061	101,5	34,8	0,619
Ххх5	5751,2	1,0084	102,41	48,4	0,861
Тренд	-	-	-	-

,

,

Возможные причины неритмичности работы АТП

1)Несоблюдение сроков доставки грузов

2)Низкий уровень трудовой и производственной дисциплины

3)Поломки и внеплановые простои подвижного состава

4)Недостатки в организации производства труда и планировании

5)Сезонные колебания при работе АТП

Необходимые мероприятия:

· Усилить контроль за соблюдением сроков доставки грузов путем внедрения диспетчерского контроля

· Вовремя проводить техобслуживание подвижного состава

· Увеличить производительность труда путем увеличения рабочего дня

· Соблюдение графиков погрузки/разгрузки, чтобы уменьшить время простоя в погрузочном /разгрузочном пункте.

Исходные данные

Таблица 2.1

Марка	Платный пробег, км	Уд. вес в суммарном пробеге	Тариф, руб/км	Переменные затраты на 1 км, руб/км	Постоянные затраты на 1 автомобиль, руб
	t0	t1	t0	t1	t0	t1	t0	t1	t0	t1
А	23088,2	31425	41,6	47,8	19,2	20,1	15,1	15,9	24956,6	23991,8
Б	32333,675	34183,61	58,34	52,22	17,3	17,9	13,9	14,6	27618,6	25677,5
Итого	55421,8	65608,61	1,0	1,0	-	-	-	-	52575,2	49669,3

Платный пробег автомобиля можно определить по формуле:

,

где ТН - время пребывания автомобиля в наряде, ч;

VТ - средняя техническая скорость движения автомобиля, км/ч;

lЕГ - среднее расстояние перевозки, км;

бВ - коэффициент выпуска автомобилей на линию;

КПП - коэффициент платного пробега;

В - коэффициент использования пробега.

.

,

,

,

2. Понятие и значение маржинального анализа

Понятие, основные достоинства и возможности маржинального анализа. Определение безубыточного объема продаж в натуральном и стоимостном выражении, зоны безопасности предприятия. Определение критических величин: постоянных затрат, переменных затрат и цены реализации.

Маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя важнейшими экономическими показателями: затраты, объем производства и прибыль, играет большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе. Данный метод называют еще анализом безубыточности. Разработан он был в 1930 г. году американским инженером Уолтером Раутенштрахом как метод планирования.

Методика маржинального анализа позволяет изучить зависимость прибыли от наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования величины прибыли.

Основные достоинства и возможности маржинального анализа состоят в определении:

1. безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

2. зоны безопасности (безубыточности) предприятия;

3. необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;

4. критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;

5. критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

С помощью маржинального анализа обосновываются управленческие решения в части:

1. выбора вариантов изменения производственной мощности;

2. ассортимента продукции;

3. цены на новое изделие;

4. вариантов оборудования;

5. технологии производства;

6. приобретения комплектующих деталей;

7. оценки эффективности принятия дополнительного заказа и т.д.

Безубыточность -- это такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж -- это зона безопасности (зона прибыли), чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности -- основные показатели при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия.

3. Методика маржинального анализа прибыли

В отличие от традиционной методики факторного анализа прибыли, применяемой на отечественных предприятиях, методика маржинального анализа позволяет изучить взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов.

По методике факторного анализа обычно используют следующую модель:

П = VРП (Ц - С),

где П - прибыль предприятия, руб.;

VРП - объем реализованной продукции, ед.;

Ц - цена или тариф, руб.;

С - себестоимость единицы продукции, руб.

Указанная модель исходит из предположения, что все приведенные факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Данная модель не учитывает взаимосвязь между объемом производства продукции и себестоимостью. Обычно при увеличении объема производства себестоимость единицы продукции снижается, так как возрастает только сумма переменных расходов, а сумма постоянных затрат остается без изменения. И, наоборот, при спаде производства себестоимость продукции возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции. Поэтому для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли используют следующую модель:

П = VРП (Ц - b) - А,

где b - переменные затраты на единицу продукции, руб.;

А - постоянные затраты на весь объем продукции, руб.

Методика анализа прибыли несколько усложняется в условиях многопродуктового производства, когда кроме рассмотренных факторов необходимо учитывать и влияние структуры реализованной продукции. В этом случае формула (3.2) приобретает вид:



П = У [VРПОБЩ * Удi (Цi - bi) ] - А,

где VРПОБЩ - объем продаж в целом по предприятию;

Удi - удельный вес I-го вида продукции.

Расчет влияния факторов на изменение прибыли с помощью метода цепной подстановки будет иметь следующий вид:

П0 = У [VРПОБЩ 0* Удi0 (Ц i0 - b i0) ] - А0,

где П0 - прибыль, полученная предприятием в предыдущем году, руб.

ПУСЛ1 = У [VРПОБЩ 1 * Уд i0 (Ц i0 - b i0) ] - А0,

где ПУСЛ1 - прибыль, полученная предприятием при изменении объема перевозок, руб.

ПУСЛ2 = У [VРПОБЩ 1 * Уд i1 (Ц i0 - b i0) ] - А0 ,

где ПУСЛ2 - прибыль, полученная предприятием при изменении объема и структуры перевозок, руб.

ПУСЛ3 = У [VРПОБЩ 1 * Уд i1 (Ц i1 - b i0) ] - А0 ,

где ПУСЛ3 - прибыль, полученная при изменении объема, структуры и тарифа перевозок, руб.

ПУСЛ4 = У [VРПОБЩ 1 * Уд i1 (Ц i1 - b i1) ] - А0,

где ПУСЛ4 - прибыль, полученная при изменении объема, структуры, тарифа перевозок, а также уровня переменных затрат, руб.

П1 = У [VРПОБЩ 1 * Уд i1 (Ц i1 - b i1) ] - А1 ,

где П1 - прибыль, полученная предприятием в отчетном году, руб

П0=(((55421,875*0.416*(19,2-15,1))+(55421,875*0,583*(17,3-13,9)))-52575,2=151809,6

2180788

2207072

2656918

2204468

2207373

ДПVPП = ПУСЛ1 - П0=2180788-151809,6=2028978,4

где ДПVPП - изменение прибыли за счет изменения объема перевозимых грузов, руб. перевозка маржинальный прибыль рентабельность

ДПУД = ПУСЛ2 - ПУСЛ1=2207072-2180788=26284

где ДПУД - изменение прибыли за счет изменения структуры перевозок, руб.

ДПЦ = ПУСЛ3 - ПУСЛ2 =2656918-2207072=449846

где ДПЦ - изменение прибыли за счет изменения тарифа на перевозки, руб.

ДПb = ПУСЛ4 - ПУСЛ3 = 2204468-2656918=-452450



где ДПb - изменение прибыли за счет изменения уровня переменных затрат.

ДПА = П1 - ПУСЛ4 = 2207373-2204468=2905

где ДПА - изменение прибыли за счет изменения уровня постоянных затрат, руб.

Таблица 2.2 Факторный анализ прибыли

Фактор	Положительное или отрицательное отклонение, руб.
Объем продаж	+
Структура продаж	+
Тариф за перевозку	+
Себестоимость перевозок	+
В том числе: за счет переменных затрат за счет постоянных затрат	- +
ИТОГО:	+

Вывод:

В наибольшей степени на увеличение прибыли повлияло увеличение тарифа и средняя дальность перевозки груза. В наименьшей степени повлияло изменение переменных затрат.

Необходимо снизить переменные и постоянные затраты, увеличить технические показатели работы подвижного состава (техническую скорость),так же необходимо увеличить среднюю дальность перевозки груза.

4. Методика маржинального анализа рентабельности

Методика анализа рентабельности, применяемая на многих предприятиях и основанная на формуле (2.2), также не учитывает взаимосвязь «затраты - объем - прибыль». По данной методике уровень рентабельности не зависит от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности и прибыль, и издержки предприятия не изменяются пропорционально объему реализации, поскольку часть расходов является постоянной.

Используя исходные данные своего варианта, проведите факторный анализ рентабельности основной хозяйственной деятельности:

R = ,

где R - рентабельность основной хозяйственной деятельности в целом по предприятию, %;

З - полная себестоимость перевозок грузов всеми марками подвижного состава, (сумма постоянных и переменных затрат), руб.

Ц - тариф на перевозку в целом по предприятию, руб.;

b - уровень переменных затрат на единицу продукции, руб.

А - уровень постоянных затрат, руб.

R = ,

где R - рентабельность услуг (перевозок), %;

Д - доходы от перевозок, руб.

Удi - удельный вес объема перевозок каждой маркой подвижного состава;

Цi - тариф на перевозку I-ой маркой подвижного состава, руб.;

b - уровень переменных затрат по каждой марке ПС, руб.

Расчет влияния факторов на изменение рентабельности основной хозяйственной деятельности с помощью приема цепной подстановки будет иметь следующий вид:

R 0 =

В данной формуле используются параметры только за предыдущий год. В дальнейшем они должны изменяться постепенно, аналогично методике маржинального анализа прибыли. При этом тариф за перевозку в целом по предприятию рассчитывается по формуле средневзвешенной цены:

Ц=,

где Ц - средневзвешенная цена в целом по предприятию, руб.;

Цi - тариф за перевозку I - ой маркой подвижного состава, руб.;

Qi - объем перевозок (платный пробег) I - ой маркой подвижного состава, т.

Уровень переменных затрат на единицу продукции в среднем по предприятию определяется по формуле :

b =

,

,

,

,

RУСЛ1 = ,



где RУСЛ1 - рентабельность, полученная при изменении объема перевозок, %

RУСЛ2 = ,

где RУСЛ2 - рентабельность, полученная при изменении объема и тарифа на перевозку, %.

RУСЛ3 = ,

где RУСЛ3 -рентабельность, полученная при изменении объема и тарифа на перевозку, а также уровня переменных затрат, %

R1 = ,

где R1 - рентабельность отчетного года, %.

Таким образом, уровень рентабельности изменяется в результате влияния всех факторов, в том числе за счет изменения:

объема реализованной продукции ДRVPП = RУСЛ1 - R 0;

тарифа на перевозки ДRЦ = RУСЛ2 - RУСЛ1 ;

уровня переменных затрат ДRb = RУСЛ3 - RУСЛ2 ;

суммы постоянных затрат ДRА = R1 - RУСЛ3.

,

,

,

,

,

ДRVPП = =0,187-0,204=-0,017

ДRЦ =

ДRb = =0,041

ДRА =

Факторный анализ рентабельности.

Фактор	Положительное или отрицательное отклонение рентабельности
Объем перевозимых грузов	-
Структура перевозок	+
Тариф на перевозку	-
Уровень переменных затрат	+
Сумма постоянных затрат	+
ИТОГО:	+

Вывод:

В наибольшей степени на изменение рентабельности повлияло изменения уровня переменных и постоянных затрат ,в наименьшей изменения тарифа за перевозку.

Для увеличения показателя рентабельности необходимо изменить уровень действующих тарифов на перевозку грузов. Так же необходимо увеличить объем перевозок и расстояние транспортирования грузов.

Необходимо изменение списочного состава автомобильного парка и увеличение коэффициентов их использования.

Размещено на Allbest.ru