Налоги и налогообложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Сущность налоговой службы

2. Характеристика камеральной налоговой проверки

3. Суть отдела камеральных проверок

4. Анализ поступлений и задолженности по налогам и сборам за 2011-2014 годы

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Актуальность темы данного практического исследования заключается в том, что в настоящее время камеральные проверки налоговых деклараций - приоритетное направление контрольной работы налоговых органов.

В настоящее время камеральная проверка остается существенным источником пополнения бюджета. В ходе нее, безусловно, невозможно выявить преднамеренные нарушения налогового законодательства, ошибки в исчислении налогооблагаемой базы, вызванные "внутренними" ошибками в ведении бухгалтерского учета.

Однако, выявление в ходе камеральных проверок ошибок в самих налоговых декларациях, в обосновании льгот дает существенную прибавку в платежах в бюджет. Камеральная проверка является средством налогового контроля, эффективность которого является необходимым условием функционирования налоговой системы любого государства. При его отсутствии или низкой результативности трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Целью налогового контроля в идеале должна стать неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. камеральный налоговый законодательство

Эффективность налогового контроля не означает его тотальности. Ведь чем большее число налогоплательщиков проверяется, тем сильнее распыляются силы контролеров и тем более поверхностны такие проверки. Чтобы этого не происходило, главным стратегическим направлением в контрольной работе налоговых органов Российской Федерации в настоящее время определено усиление роли и значимости камеральных налоговых проверок. При этом проведение углубленного камерального анализа налоговых деклараций и иной информации о деятельности налогоплательщиков, в том числе полученной из внешних источников, является приоритетным.

Увеличить результативность камеральных проверок Федеральной налоговой службе удается благодаря предпринятым мерам. В частности, одним из основных факторов успеха стало сокращение времени прохождения информации от отделов по работе с налогоплательщиками до отделов камеральных проверок за счет того, что возросло число налогоплательщиков, передающих отчетность в электронном виде, и были внедрены системы скоростного ввода данных.

Таким образом, эффективность проведения камеральной проверки увязывается в настоящее время с тотальным переходом на электронный вид сдачи налоговой отчетности, так как применение алгоритмов компьютерных программ проверки налоговой отчетности позволяют значительно снизить трудоемкость этой операции.

Целью данного исследования является рассмотрение сущности камеральных проверок на основе работы отдела камеральных проверок № 9 межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по городу Калининграду Калининградской области.

Задачами данной работы являются:

- изучить характеристику налоговой службы;

- рассмотреть сущность отдела камеральных проверок;

- проанализировать отдела камеральных проверок в калининграде.

Предметом изучения данной работы является отдел камеральных проверок в городе Калининград.

Объектом изучения данной работы является МИФНС №9 по городу Калининграду.

1. Сущность налоговой службы

Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.[2, C54]

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

В систему ФНС входят подведомственные организации.

Подведомственные организации ФНС:

- Главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС России (ФГУП ГНИВЦ ФНС России);

- Государственный научно-исследовательский институт развития налоговой системы ФНС России (ГНИИ РНС);

- Государственные лечебно-оздоровительные, образовательные учреждения и федеральные государственные унитарные предприятия, находящиеся в ведении ФНС России.[2, C54]

Территориальные органы ФНС:

- управления ФНС по субъектам Российской Федерации;

- межрегиональные инспекции ФНС;

- инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления;

- инспекции ФНС межрайонного уровня.[15]

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций.

Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя Службы.

В центральный аппарат ФНС РФ входят следующие структурные подразделения:

- Управление организации налогового контроля;

- Управление крупнейших налогоплательщиков;

- Управление налогообложения прибыли (дохода);

- Управление косвенных налогов;

- Управление налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины;

- Управление единого социального налога;

- Управление ресурсных и имущественных налогов;

- Управление налогообложения малого бизнеса;

- Управление кредитных организаций;

- Управление налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции;

- Управление государственной регистрации и учета юридических и физических лиц;

- Управление урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства;

- Управление учета и отчетности;

- Управление анализа и планирования налоговых поступлений;

- Управление контроля налоговых органов;

- Управление международного сотрудничества и обмена информацией;

- Юридическое управление;

- Управление информационных технологий;

- Управление безопасности;

- Сводно-аналитическое управление;

- Управление делами;

- Управление по модернизации налоговых органов;

- Управление государственной службы и кадров;

- Управление финансового обеспечения;

- Управление материально-технического и социального обеспечения;

- Управление организации капитального строительства.[16]

2. Характеристика камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка - это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

Одной из самых распространенных форм осуществления налоговыми органами контроля полноты и своевременности уплаты налогов являются камеральные налоговые проверки, которые проводятся в отношении каждого налогоплательщика.[13]

Камеральная проверка проводится по местонахождению налогового органа. Для выполнения камеральной проверки налогоплательщик представляет в налоговые органы налоговые декларации по уплачиваемым налогам, а также бухгалтерскую отчетность. В бухгалтерскую отчетность входят:

- форма № 1 "Бухгалтерский баланс";

- форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках";

- форма № 3 "Отчет об изменениях капитала";

- форма № 4 "Отчет о движении денежных средств";

- форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу";

- форма № б "Отчет о целевом использовании денежных средств".

Камеральная налоговая проверка осуществляется без специального разрешения руководителя налогового органа только в течение трех месяцев с момента представления налогоплательщиком всех необходимых документов.

При камеральной проверке налоговые органы изучают:

- правильность заполнения налоговых деклараций и их соответствие требованиям действующего законодательства;

- правильность исчисления налогов, применения налоговых льгот и налоговых ставок.[5, C416]

При камеральной проверке налоговые органы имеют право истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие данные, отраженные в налоговой декларации. В случае обнаружения неточностей, неясностей и противоречий налоговый орган уведомляет об этом налогоплательщика с требованием внести необходимые изменения. Налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности, если изменения в декларацию вносятся, в том числе до выездной налоговой проверки.[13]

На сумму доплат по налогам, которая выявляется в результате камеральной налоговой проверки, налоговые органы предъявляют требования об уплате налога.

На сегодняшний день камеральные проверки заняли лидирующее положение в системе налогового контроля, что обусловлено рядом факторов:

- камеральная проверка - наименее трудоемкая форма налогового контроля (затраты труда на ее проведение на несколько порядков ниже, чем на проведение выездной проверки) и в наибольшей степени поддается автоматизации;

- данным видом налогового контроля, как правило, можно охватить 100% налогоплательщиков, представивших налоговую отчетность в налоговые органы, а выездные проверки налоговые органы имеют возможность проводить лишь у 20-25% налогоплательщиков, причем каждый налогоплательщик, сдающий отчетность, кроме крупных, подвергается камеральной проверке один раз в квартал, а крупный - один раз в месяц;

- в последнее время камеральные проверки стали более эффективными за счет того, что они заключаются не только в контроле показателей налоговой отчетности, но и стали включать в себя анализ уровня и динамики основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, сравнительный анализ с использованием данных по аналогичным организациям, проверку логической связи между разными отчетными показателями, проверку отчетных показателей на предмет сопоставления с данными внешних источников и др.;

- эффективность камеральных проверок по общей сумме дополнительно начисленных налогов год от года повышается;

- сегодня налоговые органы имеют возможность проводить камеральный анализ по результатам камеральных проверок с помощью применения программно-информационных комплексов для отбора налогоплательщиков в целях выполнения выездных проверок.[10, C21]

Вполне возможно, что в будущем камеральные налоговые проверки станут основным видом налогового контроля.

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах, произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, начисленной и подлежащей перечислению в бюджет сумме налога.[14]

Налоговая декларация должна содержать ряд сведений, перечисленных в таблице.

Таблица 1 - Данные налоговой декларации

Для юридических лиц	Для физических лиц
- Название организации; - ИНН налогоплательщика; - При необходимости коды по ОКОНХ, ОКПО, КПП; - Фамилия ответственного исполнителя; - Контактные телефоны.	- Фамилия, имя, отчество; ИНН налогоплательщика; - Адрес, индекс и место жительства; - Паспортные данные; - Данные, относящиеся к расчету налога;
- Данные, относящиеся к расчету налога; - Подпись руководителя и главного бухгалтера; - Печать организации.	- Другие документы, подтверждающие сведения, отраженные в налоговой декларации.

Налоговую декларацию каждый налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту своего учета по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Способы представления налоговой декларации названы в таблице.

Таблица 2 - Способы представления налоговой декларации

Способ представления	Подтверждение сдачи представления
Лично	Налоговый орган обязан поставить отметку о приеме на каждой налоговой декларации
Через своего представителя
По почте заказным письмом с уведомлением и описью вложения	Налоговая декларация считается поданной в день отправки, что подтверждается почтовой квитанцией
По телекоммуникационным каналам связи	Налоговый орган передает подтверждение о получении налоговой декларации в электронном виде

НК РФ предусмотрены случаи, в которых внесение изменений и дополнений в налоговую декларацию освобождает налогоплательщика от налоговой ответственности, если такое изменение проведено:

- до окончания срока подачи декларации;

- после окончания срока подачи декларации, но до окончания срока уплаты налогов;

- после всех перечисленных сроков, но до выездной налоговой проверки.[14]

3. Суть отдела камеральных проверок

Согласно Положению об ОКП, утвержденному приказом и.о. руководителя ИФНС России по г. Калининграду отдел камеральных проверок (далее - Отдел) является структурным подразделением Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы РФ по г. Калининграда Калининградской области (далее - Инспекция). Отдел в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, Налоговым Кодексом РФ, федеральными законами и иными законодательными актами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, актами законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий, приказами, распоряжениями, инструкциями, правилами, положениями и иными актами ФНС России и Управления ФНС России по Рязанской области (далее - Управление), а также Положением об ОКП №3.

Основные задачи отдела:

1. Контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, состоящими на учете в Инспекции, законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и иных обязательных платежей.

2. Проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков - физических лиц.[6, C38]

3. Осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности Отдела.

4. Предварительный отбор налогоплательщиков на основе резервов камерального контроля, для передачи в отдел камерального контроля.[13]

Основными функциями отдела камеральных проверок ИФНС №9 по г. Калининграду являются:

1. Мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, основных налогоплательщиков - физических лиц с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников.

2. Проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций о доходах физических лиц включая индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, детективов, охранников и других лиц, в том числе сдающих имущество в аренду.

3. Осуществление отбора налогоплательщиков - физических лиц для включения в план выездных налоговых проверок и анализ эффективности данного отбора по результатам проведенных выездных налоговых проверок указанных налогоплательщиков.

4. Принятие мер к налогоплательщикам - физическим лицам, не представившим налоговые декларации в установленный срок. Приостановление операции по счетам налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей в случае непредставления или отказа в представлении налоговых деклараций.

5. Выявление схем уклонения от налогообложения, выработка предложений по их предотвращению.

6. Оформление результатов камеральной налоговой проверки и другие.

Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами Инспекции на основе планов, составленных по направлениям работы Инспекции.[12, C125]

Отдел камеральных налоговых проверок возглавляется руководителем, который подчиняется непосредственно заместителю руководителю инспекции.[1, C204]

Каждый сотрудник отдела проверок выполняет свои, строго определенные функции по проверки налоговых деклараций и иных документов, относящиеся к определенному налогу (НДС, налог на прибыль, земельный налог, налог на имущество и т.д.).

После проведения камеральной проверки, специалист отдела составляет Акт камеральной налоговой проверки, на имя отдельного юридического лица

Если в ходе проверки декларации не выявлено каких-либо ошибок и искажений в методике начисления налога, составляется Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

В случаи неверного оформления документации или несвоевременного предоставления соответствующей отчетности в налоговую инспекцию специалист камерального отдела оформляет Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (Приложение В).[14]

4. Анализ поступлений и задолженности по налогам и сборам за 2011-2014 годы

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).[9, C241]

Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги - налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местные налоги - налоги, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований [2, C54].

Налоговые доходы занимают большую долю в общем поступлении средств в Федеральный бюджет страны, что можно проследить из таблицы 3.

Таблица 3 - Консолидированный Бюджет РФ, млрд. руб.

Период	2011	2012	2013	2014
Всего	16031,9	20855,4	23435,1	24442,7
налоговые доходы	7662,9	9719,6	10556,7	11325
доходы от внешнеэкономической деятельности	3227,7	4664,7	4962,7	5011,0
доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	679,7	674,3	836,6	693,0
платежи при пользовании природными ресурсами	77,6	111,8	132,9	279,4
безвозмездные поступления	114,1	153,2	92,1	113,0

Исходя из вышеизложенных данных налоговые доходы в общем доходе страны занимают почти половину всего дохода. Начиная с 2011 года налоговые доходы увеличиваются в среднем на 2000,0 млрд. руб. В 2011 году налоговые доходы составляли 47,798% в общей сумме дохода. В период с 2012 по 2014 года - 46,605%, 45,046% и 46,333% соответственно.[3, C240]

Для того чтобы определить каково место Калининграда и области по налогам и сборам рассмотрим статистические данные по субъектам РФ, которые представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Поступление налогов и сборов в Бюджет РФ по субъектам РФ, млн. руб.

Период	2009	2010	2011	2012
Российская Федерация, млрд. руб.	16003,9	13599,7	16031,9	20855,4
Центральный федеральный округ	2624360,8	2136152,5	2540286,6	3067145,2
Северо-Западный федеральный округ	780528,3	647109,9	766510,1	960791,0
Южный федеральный округ	334979,6	315118,4	350850,7	411108,6
Северо-Кавказский федеральный округ	95040,4	85866,8	96846,1	106057,1
Приволжский федеральный округ	1259677,6	986230,1	1185020,5	1511660,9
Уральский федеральный округ	1965497,9	1330338,4	1731011,0	2403916,1
Сибирский федеральный округ	643206,9	520887,5	677124,8	885594,7
Дальневосточный федеральный округ	245647,8	266592,0	315246,0	373325,7

С 2009 по 2010 год наблюдается снижение налоговых доходов в связи с мировым экономическим кризисом. Но в 2011 и 2012 годах суммы налогов увеличиваются.[7, C421]

Высшую ступень по перечисляемым в бюджет суммам занимает Центральный ФО, доля которого с каждым годом увеличивается на 15-20%. Наименьшие доходы в бюджет направляет Северо-Кавказский ФО.

Северо-Западный ФО, в который входит Калининград и область можно отнести к пятерке округов с наибольшим перечислением налоговых средств в бюджет страны. В данном округе в период 2009 - 2010 наблюдалось снижение налоговых доходов, а затем скачек в двух последующих периодах. В среднем Северо-Западный ФО перечисляет в бюджет страны 4,61% налоговых доходов от величины общих доходов страны. [11, C232]

Как было сказано выше налоговые доходы в общем объеме доходов государства составляют примерно 50%. Налоговые поступления за период 2011 - 2014 годы представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам, млрд. руб.

Период	2011	2012	2013	2014
Всего	7662,9	9719,6	10556,7	11325
из них: налог на прибыль организаций	1774,4	2270,3	2355,7	2071,7
налог на доходы физических лиц	1789,6	1994,9	2261,5	2497,8
НДС на товары РФ	1328,7	1753,2	1886,4	1868,2
акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ	441,4	603,9	783,6	952,5
налоги на имущество	628,2	678,0	785,5	900,5
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1440,8	2085,0	2484,5	2598,0
из них: налог на добычу полезных ископаемых	1406,3	2042,5	2463,1	2575,8

Исходя из данных таблицы, наблюдается увеличение темпов прироста налогов всех видов. Наибольший вклад в общий налоговый доход приходится на налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, из них 99% приходится на налог по добычи полезных ископаемых. Доля данного сбора в общей семе налогов составляет 23,53%.

Наименьшая сумма налогов относится на акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ, что в процентном соотношении с общими налоговыми доходами составляет 7,42 .

Рассмотрим место Калининграда и области, к которой относится Инспекция ФНС России № 9, по объему налоговых поступлений в бюджет РФ. Данная информация представлена в таблице 6.

Таблица 6 - Поступление налогов и сборов в бюджет РФ по Северо-Западному федеральному округу, млн. руб.

Период	2009	2010	2011	2012
Северо-Западный федеральный округ	780528,3	647109,9	766510,1	960791,0
Республика Карелия	17302,6	11349,5	17088,3	20997,6
Республика Коми	103465,6	69739,3	80453,5	107242,7
Архангельская область	24758,3	25435,7	31034,5	36480,1
Вологодская область	63354,9	28057,5	36216,8	40282,1
Калининградская область	40957,7	37136,9	48907,5	65578,9
Ленинградская область	78311,3	83275,1	98024,5	113897,1
Мурманская область	39951,8	34351,1	43581,4	49563,3
Новгородская область	18250,2	16868,5	17139,8	20485,4
Псковская область	10069,4	10144,8	11932,7	13460,4
г. Санкт-Петербург	341816,5	307380,2	343996,9	442915,7
Ненецкий автономный округ	42290,0	23371,3	38134,4	49887,7

Калининградская область, входящая в Северо-Западный федеральный округ наряду с девятью субъектами округа пополняет казну налоговыми перечислениями.

В совокупности по округу наблюдалось уменьшение налоговых доходов в период между 2009 и 2010 годами. Это сказалось и на Калининградской области. В последующих периодах поступление денежных средств только увеличивалось.[8, C426]

Лидирующею позицию, как и предполагалось, занимает город федерального значения. На Санкт-Петербург приходится 46,099% перечисленных налоговых доходов в казну ФО.

Калининградская область входит в пятерку областей в Северо-Западном ФО по налоговым перечислениям. В среднем на область приходится 6,825% перечисленных денежных средств в общей сумме налоговых поступлений округа [4, C370].

Заключение

Подводя итог, можно сказать, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, является обеспечение устойчивого сбора налогов.

Соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды.

Посредством налоговой проверки устанавливается достоверность данных о полноте, своевременности и эффективности выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

Следует отметить, что за последнее время налоговым органам удалось добиться позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля, следствием чего стало увеличение сумм, дополнительно мобилизованных в бюджет по результатам контрольных мероприятий.

Однако общий уровень налоговой дисциплины в стране, характер применяемых недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов, становящихся из года в год все более масштабными и изощренными, заставляют задуматься о необходимости использования новых резервов повышения эффективности налогового контроля.

Таким образом, в настоящее время необходимо проводить совершенствование органов налогового контроля и проверок, системы налогового контроля. И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следовательно, будет достигнута стабильность финансовой системы.

Список использованных источников

1. Бюджетный кодекс РФ. - М.: ИНФРА - М, 2010 - С. 204

2. Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, 2010 - С. 54

3. Абдулгалимов А.М. Теория и история налогообложения: Учебное пособие/ Алиев Б.Х. Алиев М.Б. Абдулгалимов А.М. Вузовский учебник, 2011 - С. 240

4. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / Александров И.М. - М.: ИНФРА-М, 2010 - С. 370

5. Алиева Б.Х. Налоги и налогообложения: Учебное пособие.- М.: Финансы и статистика, 2010 - С. 416

6. Бахмуров А.С. Налоги и налоговая политика // Российский налоговый курьер, 2012 - С. 38

7. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.- М.: Финансы и статистика, 2014 - С. 424

8. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. - СПб.: Изд-во СПб университета, 2010 - С. 426

9. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. - М., 2012 - С. 241

10. Букаев Г.А. МНС России: итоги и перспективы // Налоги., 2011 - С. 21

11. Косарева Т.Е., Юринова Л.А., Баранова Л.Г. "Налогообложение юридических и физических лиц", Издательский дом "Бизнес-пресса", 2011 - С. 232

12. Нечитайлов И.А. Социально-экономические основы налогообложения и их "преломление" в системе и уровне налогообложения в Российской Федерации, 2010 - С. 125

13. Камеральная налоговая проверка: цели и методы проведения. URL: http://tic.tsu.ru/

14. Камеральные проверки. URL: http://www.nalog.ru/

15. О преобразовании Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в Федеральную налоговую службу. Информационное сообщение. URL: www.nalog.ru

16. Подведомственные организации ФНС России. URL: www.nalog.ru

Приложение А

Представленной в (дата) (наименование налогового органа)

за период,

регистрационный номер налоговой декларации (расчета) и других документов.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

1) проверка начата, окончена

2) место нахождения организации (филиала, представительства, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) или место жительства физического лица:

3) настоящая камеральная налоговая проверка проведена на основе налоговой декларации (расчета) и следующих документов:

(указываются виды проверенных документов и при необходимости перечень конкретных документов)

4) в ходе камеральной налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля:

(указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки)

2. Настоящей проверкой установлено следующее:

(приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах

или указание на отсутствие таких фактов)

3. Выводы и предложения проверяющего по устранению выявленных нарушений

1) всего по результатам настоящей проверки установлено:

а) неуплата (не перечисление в бюджет, излишнее возмещение)

за _________в сумме__________руб.;

(наименование налога (сбора))_______(налоговый (отчетный) период)

б) завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком (консолидированной группой налогоплательщиков):

2) по результатам проверки предлагается:

а) доначислить:

(сокращенное наименование организации, Ф.И. О. физического лица)

суммы неуплаченных (не перечисленных, излишне возмещенных) налогов (сборов)

№	Наименование налога (сбора)	Сумма, рублей	Код ОКАТО	Код бюджетной классификации	ИНН	КПП	Код налогового органа
1
…
Итого

пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов (сборов)

Наименование налога	Установленный срок уплаты налога	Сумма налога	Ставка пени	Кол-во дней просрочки уплаты налога	Сумма пени	Код ОКАТО	Код бюджетной классификации	ИНН	КПП	Код налогового органа
Итого

д)

(приводятся другие предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах)

е) привлечь

(сокращенное наименование организации, или Ф.И. О. физического лица))

к налоговой ответственности, предусмотренной:

пунктом ____статьи ___ Налогового кодекса Российской Федерации за

(указывается состав налогового правонарушения)

Приложения: на___листах.

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте камеральной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней (30 дней для ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения настоящего акта в

(наименование налогового органа)

письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Размещено на Allbest.ru