Склад і призначення фінансової звітності

Размещено на http://www.allbest.ru/

Міністерство освіти і науки України

Черкаський державний бізнес-коледж

Кафедра обліку та фінансів

Реферат

на тему: «Склад і призначення фінансової звітності»

Виконала: Скиба В.В.

студентка 3 курсу, групи 1Ф-12

спеціальність «Фінанси та кредит»

Перевірив: викладач Глигало Н.А.

Черкаси 2015

Зміст

Вступ

1. Склад і призначення фінансової звітності

2. Виправлення помилок у фінансовій звітності

3. Складання фінансової звітності

Висновки

Список використаної літератури

Вступ

Мета складання фінансової звітності - надання користувачам для прийняття повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

Фінансова звітність - бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Порядок надання фінансової звітності користувачам визначається чинним законодавством.

Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів щодо:

- придбання, продажу та володіння цінними паперами;

- участі в капіталі підприємства;

- оцінки якості управління;

- оцінки здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов'язання;

- забезпеченості зобов'язань підприємства;

- визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;

- регулювання діяльності підприємства;

- інших рішень.

Якісними характеристиками фінансової звітності є:

а) зрозумілість - інформація, подана у фінансових звітах, повинна бути дохідлива і розрахована на однозначне тлумачення її користувачами за умови, що вони мають достатні знання та зацікавлені у сприйнятті цієї інформації;

б) доречність - фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, яка впливає на прийняття рішень користувачами, представляє можливість вчасно оцінити минулі, справжні і майбутні події, підтвердити та скоригувати їх оцінки, зроблені у минулому;

в) достовірність - фінансова звітність повинна бути достовірною. Наведена в ній інформація є достовірною, якщо вона не містить помилок або спотворень, які можуть вплинути на рішення користувачів звітності;

г) порівнянність - фінансова звітність повинні надавати можливість користувачам порівнювати:

- фінансові звіти підприємства за різні періоди;

- фінансові звіти різних підприємств.

Передумовою порівнянності є приведення відповідної інформації попереднього періоду та розкриття інформації про облікову політику і її та змінах.

Облікова політика - сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються підприємством для складання та подання фінансової звітності.

Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів:

-Автономності підприємства - кожне підприємство розглядається як юридична особа, відокремлена від власників. Тому особисте майно і зобов'язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства.

-Безперервності діяльності - передбачає оцінку активів і зобов'язань підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність буде тривати.

-Періодичності - розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності.

-Історичної (фактичної) собівартості - визначає пріоритет оцінки активів, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання.

-Нарахування та відповідності доходів і витрат - для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставляти доходи звітного періоду з витратами, здійснюваними для отримання цих доходів.

-Повного висвітлення - фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що застосовуються на її основі;

- Послідовності - постійне (з року в рік) проведення підприємством обраної облікової політики. Її зміна повинна бути обгрунтована і розкрита у фінансовій звітності.

-Превалювання змісту над формою - операції повинні враховуватися відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми.

- Єдиного грошового вимірника - вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиницію.

- Обачності - методи оцінки, застосовувані в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства.

фінансовий звітність баланс

1. Склад і призначення фінансової звітності

Фінансова звітність складається з Балансу, Звіту про фінансові результати, Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал і Приміток до фінансових звітів.

Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначаються відповідними положеннями (стандартами).

До фінансової звітності включаються діяльності філій, представництв, відділень та інших відокремлених підрозділів підприємства.

1) Баланс

Зміст, форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П (С) БО 2 «Баланс».

Норми П (С) БО застосовуються до балансів підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків та бюджетних установ).

Особливості складання консолідованого Балансу визначаються окремим П (С) БО «Консолідована фінансова звітність». Консолідована фінансова звітність - звітність, яка відображає фінансовий стан і результати діяльності юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці.

Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

У балансі відображаються активи, зобов'язання і власний капітал підприємства.

Згортання статей активів та зобов'язань є неприпустимим, крім випадків, передбачених відповідними положеннями (стандартами).

Підсумок активу балансу повинен дорівнювати сумі зобов'язань і власного капіталу.

Форма балансу є додатком до П (С) БО 2. для малих підприємств передбачається мала скорочена форма балансу.

Актив відображається в балансі за умови, що оцінка його може бути достовірно визначена і очікується отримання в майбутньому економічних вигод, пов'язаних з його використанням.

Витрати на придбання та створення активу, які не можуть бути відображені в балансі, включаються до складу витрат звітного періоду і відображаються у Звіті про фінансові результати.

Зобов'язання відображається у балансі, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення.

Власний капітал відображається в балансі одночасно з відображенням активів або зобов'язань, які призводять до його зміни.

Статті активу і пасиву Балансу об'єднані в розділи. Особливістю групування статей у розділи є те, що вони взаємопов'язані з Планом рахунків бухгалтерського обліку. Залишки за рахунками класів 1-6 відображаються в таблиці Балансу.

Актив балансу складається з трьох розділів:

I. Необоротні активи.

II. II. Оборотні активи.

III. III. Витрати майбутніх періодів.

Пасив балансу складається з п'яти розділів:

I. Власний капітал.

II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів.

III. Довгострокові зобов'язання.

IV. Текущіе зобов'язання.

V. Доходи майбутніх періодів.

2) Звіт про фінансові результати.

Зміст і форма Звіту про фінансові результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П (С) БО 3 «Звіт про фінансові результати».

Мета складання звіту про фінансові результати - надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.

Для малих підприємств передбачена скорочена форма Звіту про фінансові результати.

За умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена, дохід у Звіті про фінансові результати відображається в момент надходження активу або погашення зобов'язання, які призводять до збільшення власного капіталу підприємства (крім зростання капіталу за рахунок внесків учасників).

За умови, що оцінка витрат може бути достовірно визначена, витрати відображаються в момент вибуття активу або збільшення зобов'язання, які призводять до зменшення власного капіталу підприємства (крім зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).

Якщо актив забезпечує економічні вигоди протягом кількох звітних періодів, то витрати відображаються у Звіті про фінансові результати на підставі систематичного і раціонального їх розподілу (наприклад, у вигляді амортизації) протягом тих звітних періодів, коли надходять відповідні економічні вигоди.

Витрати відразу відображають у Звіті про фінансові результати, якщо економічні вигоди не відповідають критеріям визнання їх активами підприємства.

Звіт про фінансові результати складається з трьох розділів:

I. Фінансові результати.

II. Елементи операційних витрат.

III. Розрахунок показників прибутковості акцій.

3) Звіт про рух грошових коштів.

Зміст і форма Звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П (С) БО 4 «Звіт про рух грошових коштів».

Мета складання Звіту про рух грошових коштів - надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

У звіті про рух грошових коштів наводяться дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Рух грошових коштів - надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів. Цей метод передбачає коригування суми прибутку (збитку) звітного періоду від операційної діяльності до оподаткування, визначеної у Звіті про фінансові результати, до суми грошових коштів, одержаних чи використаних в операційній діяльності.

4) Звіт про власний капітал

Зміст і форма звіту про власний капітал, а також загальні вимоги до розкриття його статей визначаються П (С) БО 5 «Звіт про власний капітал».

Мета складання звіту про власний капітал - розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Для забезпечення порівняльного аналізу інформації підприємства повинні додавати до річного звіту Звіт про власний капітал за попередній рік.

Звіт про власний капітал умовно поділяють на три розділи. Особливістю цього звіту є відображення інформації у вигляді шахової таблиці, в якій по рядках наведені статті, а за графами - статті розділу I активу Балансу.

I умовний розділ: статті, що повторюють розділ I пасиву Балансу на початок року.

2. Виправлення помилок у фінансовій звітності

Порядок виправлення помилок, внесення та розкриття інших змін у фінансовій звітності визначено П (С) БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансовій звітності».

При веденні бухгалтерського обліку, як і при складанні фінансової звітності, можливі помилки. У бухгалтерському обліку допущені помилки виправляють записами на рахунках бухгалтерського обліку - сторнировочной або додатковими. Якщо помилки були виявлені і виправлені до складання фінансової звітності за звітний період, то складена фінансова звітність є достовірною. Якщо ж помилки виявлені після складання фінансової звітності, вона є недостовірною і в неї треба внести зміни. Виправленню підлягають лише суттєві помилки, тобто ті, які спотворюють фінансову звітність настільки, що вона вважається недостовірною і може негативно вплинути на правильність прийняття рішень користувачами.

Помилки, допущені при складанні фінансових звітів у попередніх періодах, виправляють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного періоду.

Порядок виправлення таких помилок наступний:

- визначається сума допущеної помилки;

- коригується сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на суму помилки без урахування податку на прибуток.

Розраховану суму коригування відображають у Звіті про власний капітал за звітний період.

Коригуються відповідні статті інших фінансових звітів і складаються примітки до них, де наводиться інформація про виправленої помилку. Як правило, в примітках вказується сума помилки, статті фінансових звітів минулих періодів, які були перераховані, і факт повторного оприлюднення виправлених звітів або недоцільність повторного оприлюднення.

3. Складання фінансової звітності

Користувачі фінансової звітності потребують систематизованої інформації про діяльність підприємства, інвесторами або власниками якого вони є або повинні (бажають) стати. Тому відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні всі підприємства і організації повинні на основі даних бухгалтерського обліку складати і подавати фінансову (бухгалтерську) звітність.

Квартальна звітність складається з Балансу і Звіту про фінансові результати.

Суб'єкти малого підприємництва повинні представляти фінансовий (бухгалтерський) звіт, який складається з Балансу і Звіту про фінансові результати (ф. № 1-м та ф. № 2-м).

Показники квартальної бухгалтерської звітності складаються наростаючим підсумком з початку звітного року за січень - березень, за січень - червень, за січень - вересень. На виконання вищевказаного Закону постановою Кабінету Міністрів України затверджено Порядок подання фінансової звітності. Квартальна фінансова звітність подається підприємствами не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Конкретні терміни подання фінансової звітності підприємству встановлює власник або орган, до сфери управління якого належить підприємство. Датою подання фінансової звітності вважається день фактичної передачі її за належністю, а при надсиланні її поштою - дата одержання звітності адресатом, зазначена на штемпелі підприємства зв'язку, що обслуговує адресата. У разі, якщо дата подання звітності збігається з вихідним (святковим) днем, терміном подання є перший робочий день після вихідного (святкового) дня. Подання фінансової звітності супроводжується листом за підписом керівника підприємства або його заступника, в якому зазначаються перелік форм фінансової звітності та обсяг (кількість сторінок).

У рядках фінансової звітності, які не мають показників, ставиться прочерк. Однак підприємства можуть самостійно виготовляти бланки звітності, зберігаючи нумерацію рядків типових форм звітності, не заносячи в них ті статті, показники яких у підприємства відсутні.

Наказом Міністерства фінансів України встановлено перелік видів діяльності, щодо яких органи, у віданні яких перебувають підприємства - юридичні особи, складають зведену фінансову звітність.

Материнські (холдингові) підприємства мають складати крім фінансового звіту про власні господарські операції (власної діяльності) ще єдиний консолідований фінансовий звіт в порядку, передбаченому ПБО 20, затвердженого наказом Міністерства фінансів України. Консолідований фінансовий звіт подається лише власникам (засновникам) материнського підприємства не пізніше 45 днів після закінчення звітного кварталу.

Фінансова звітність суб'єктами малого підприємництва та представництвами іноземних суб'єктів господарської діяльності складається в тисячах гривень з одним десятковим знаком, усіма іншими підприємствами і організаціями - у тисячах гривень.

Кожну форму фінансової звітності підписують керівник підприємства і головний бухгалтер. Звіт суб'єкта малого підприємництва, який складається з Балансу і Звіту про фінансові результати, передбачає одноразове підписання - керівником підприємства і головним бухгалтером.

У статтях «Нематеріальні активи» І «Основні засоби» наводяться первісна та залишкова вартість відповідних необоротних активів і накопичений знос (амортизація) за період з початку експлуатації. Аналітичний облік необоротних активів ведеться по інвентарних об'єктів.

Бухгалтерський аналітичний облік малоцінних необоротних матеріальних активів може вестися за групами (а не по інвентарних об'єктів), якщо амортизація по них нарахована за методом «100% вартості при передачі в експлуатацію». Для того щоб визначити їх вартість при вибутті (ліквідації, продажу та ін), передбачається загальну вартість відповідної класифікаційної підгрупи малоцінних необоротних матеріальних активів розділити на кількість таких об'єктів (предметів) у складі цієї підгрупи, тобто застосовується спосіб середньозваженої оцінки.

Загалом в Звіті про фінансові результати підприємства - юридичної особи показники наводяться згорнуто, а у зведеному (щодо двох і більше юридичних осіб) - розгорнуто. Так, якщо в одній філії є валовий збиток (рядок 055), а в інших філіях - валовий прибуток (рядок 050), то в загальному звіті підприємства повинен бути приведений лише один показник - згорнутий валовий прибуток або валовий збиток (рядок 050 або 055) , які визначаються як різниця показників у рядках 035 і 040. У статті «Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» підприємства показують дохід (брутто), тобто без вирахування непрямих податків, зборів, надходжень на користь інших осіб (комітентів, принципалів), інших відрахувань ( надані знижки, повернення продукції і товарів, страхові відшкодування). Чистий дохід (нетто) від реалізації продукції визначається після вирахування сум непрямих податків, зборів, надходжень на користь комітентів, знижок, вартості повернутої продукції і товарів, страхових відшкодувань.

У Звіті про фінансові результати (ф. № 2-м) сума єдиного податку та єдиного (фіксованого) податку для сільськогосподарських товаровиробників, плата за спеціальний торговий патент відображаються у рядку 130 «Інші операційні витрати» і розшифровуються в рядку 131 шляхом виписування назви конкретного податку і плати, які сплачуються суб'єктом малого підприємництва. Необхідно підкреслити, що вся сума згаданих вище податків включається до елементу «інші операційні витрати» без розподілу й включення будь-якої суми в елемент «Відрахування на соціальні заходи».

Таблиця порівнянності показників фінансової звітності буде сприяти здійсненню самотестування якості її складання до надання фінансової звітності передбаченим адресатам і оприлюднення.

Висновки

Фінансова звітність являє собою бухгалтерську звітність, яка містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Фінансова звітність покликана забезпечити інформацією зовнішніх користувачів, які не мають доступу до внутрішньої інформації підприємства.

За даними бухгалтерського обліку може бути складена різна звітність, в тому числі для цілей управління. Вимоги до якісних характеристик інформації, що містяться у Стандарті 1, стосуються тільки фінансової звітності.

До складу фінансової звітності входять:

- Баланс.

- Звіт про фінансові результати.

- Звіт про рух грошових коштів.

- Звіт про власний капітал.

- Примітки до фінансової звітності.

Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Баланс підприємства складається на кінець останнього дня звітного періоду.

Проміжна (місячна, квартальна) звітність, яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку звітного року.

Фінансова звітність є завершальним етапом облікового процесу.

За даними фінансової звітності можна встановити найбільш термінові зобов'язання підприємства, позикові кошти, ступінь зношеності основних засобів і т.д. Форми фінансової звітності встановлюються Міністерством Фінансів України за погодженням з державним комітетом статистики України.

Компоненти фінансової звітності відображають різні аспекти господарської діяльності, а також відповідну інформацію попереднього періоду, які дають можливість проводити перспективний аналіз діяльності підприємства.

Список використаної літератури

1. Пархоменко В. Складання квартальної фінансової звітності / / Бух. облік і аудит. - 2004 - № 3.

2. Шевченкова Л. Особливості фінансової звітності / / Баланс - 2003 - № 7.

3. Горщар В. та інші. Фінансова звітність / / Бухгалтерія. - 2002 - № 5 / 1.

4. Загальні вимоги до фінансової звітності, характеристика і принципи підготовки / / Все про бух. облік - 2000 - № 8.

5. Пантелійчук Л., Байло І. Важливі моменти складання фінансової звітності / / Бух. облік і аудит. - 2003 - № 1.

6. Все про бух. облік - 2004 - № 14 (9 лютого).

7. Чебанова Н.В., Василенко Ю.О. Бухгалтерський фінансовий облік. Посібник - К., - 2003.

8. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України. - К., 2003.

9. Голов С. Міжнародні стандарти фінансової звітності: сучасний стан та застосування / / Бух. облік і аудит. - 2005 - № 8-9.

10. Соломенко А.А., Бичкова О.А. Складання консолідованої бухгалтерської звітності відповідно до МСФЗ / / Фінанси. - 2005 - № 10.

11. Бичкова О.А. Проблеми формування консолідованої фінансової звітності / / Фінанси. - 2005 - № 2.

12. Байрам М.К. та інші. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник - Сімферополь, - 2002.

Размещено на Allbest.ru