Облік податків, зборів та інших податкових платежів організаторської роботи (на прикладі Іргпнської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Зміст

Вступ

1. Загальне ознайомлення із роботою Іргпнської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області

2. Облік платників податків

3. Прогнозування, аналіз, облік податків, зборів та інших податкових платежів

4. Порядок нарахування та облік податків з юридичних осіб

5. Порядок нарахування та облік податків з фізичних осіб

6. Порядок нарахування та облік податків суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності

7. Планування та організація податкових перевірок

8. Масово-роз'яснювальна робота та взаємодія з громадськістю в органах ДФС

Висновки

Список використаних джерел



Вступ

В умовах ринкової економіки важливим питанням, пов'язаним із ефективністю виробництва і загальним економічним розвитком країни, є правильна побудова і організація податкових відносин господарюючих суб'єктів і громадян з державою. А це можливо лише за умови вдосконалення податкової системи, що є сукупністю встановлених в країні податків, які не слід розглядати лише у фіскальному аспекті, тобто як державні доходи, що забезпечують інтереси бюджету. Податки, особливо нині, повинні стати суттєвим важелем державного регулювання, за допомогою якого можна досить ефективно впливати на процес економічного зростання та соціального розвитку.

Вагомим етапом в підготовці кваліфікованих економістів є проходження студентами переддипломної практики. Практика студентів передбачена навчальним планом та являє собою логічне продовження процесу підготовки спеціаліста у вищому навчальному закладі.

Метою проходження переддипломної практики є:

поглиблення та закріплення знань, одержаних у процесі навчання зі спеціальних дисциплін;

оволодіння сучасними формами та методами економічної, контрольної та організаторської роботи;

набуття необхідних навичок правильності нарахування та сплати підприємствами податків, зборів до бюджету та інших неподаткових платежів, передбачених діючим законодавством;

формування професійних умінь і навичок для прийняття самостійних рішень під час конкретної роботи в сучасних умовах;

виховання потреби систематично поновлювати свої знання та творчо їх застосовувати в практичній діяльності.

Головні завдання практики - це отримання практичної підготовки, необхідної для виконання обов'язків бухгалтера, податкового інспектора та набуття досвіду організаторської роботи.

Завданням практики є:

набуття студентами професійних умінь за спеціальністю;

розширення, систематизація та закріплення знань з усіх спеціальних дисциплін навчального плану і збір фактичного матеріалу для написання;

набуття умінь організаторської діяльності в умовах трудового колективу на основі вивчення діяльності Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області;

розширення та поглиблення теоретичних знань, набуття практичних навичок з усіх дисциплін навчального плану;

опрацювання питань щодо вдосконалення фінансової податкової системи;

аналіз змін у податковому законодавстві, які внесені під час проходження практики.

Планування та організація проходження практики на усіх її етапах передбачає:

послідовне розширення обсягу умінь та практичних навичок, які формуються у студентів;

їх ускладнення в міру переходу від одного етапу стажування до наступного;

зв'язок між практичними навичками і теоретичними знаннями;

критичний підхід до діючого законодавства та необхідність його вдосконалення.

Виходячи із завдань економічної практики можна сказати, що цей вид практики є одним з найважливіших елементів у формуванні бакалаврів різної кваліфікації у різних галузях.

Базою практики обрано Ірпінську ОДПІ ГУ ДФС у Київській області.

Ірпінський регіон складається з наступних населених пунктів: міста Ірпеня, міста Буча та 3-х селищ: смт. Гостомель, смт. Ворзель, смт. Коцюбинське.

Загальна площа регіону складає 110800 га., або 0,4% від загальної території Київської області.

Всього в регіоні проживає 101800 чоловік, з них 28 тисяч чоловік зайнято у всіх сферах економічної діяльності, в тому числі у промисловості - 5,9 тисяч чоловік, у будівництві - 8 тисяч чоловік, у торгівлі - 7 тисяч чоловік. Основними видами промислового виробництва в регіоні є скляна промисловість, виробництво промислово - будівельних матеріалів, деревообробна промисловість, санаторно-курортна сфера.

Отже, проходження переддипломної практики дало змогу більш детально ознайомитися зі структурними підрозділами податкової інспекції, функціональними обов'язками працівників, організацією обліку платників податків та обліку податків і зборів, оволодіти навиками перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати різноманітних податків, зборів та інших платежів, узагальнення результатів документальних перевірок.



1. Загальне ознайомлення із роботою Іргпнської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області

Ірпінська ОДПІ ГУ ДФС у Київської області має свою відповідну структуру ( див. дод. А1 ), що відповідає нормам законодавства та допомагає своєчасно і якісно виконувати функції, покладені на її працівників. Вона координує свою роботу з фінансовими органами, банківськими установами, органами внутрішніх справ, суду, прокуратури, арбітражу і іншими контролюючими органами.

Ірпінська об'єднана державна податкова інспекція ГУ ДФС Київської області підпорядкована ДФС Київській області свою практичну діяльність здійснює в тісній взаємодії з Ірпінською міською Радою та Бучанською міською Радою.

Ірпінська ОДПІ ГУ ДФС у Київській області має свою відповідну структуру, що відповідає нормам законодавства та допомагає своєчасно і якісно виконувати функції, покладені на її працівників. Вона координує свою роботу з фінансовими органами, банківськими установами, органами внутрішніх справ, суду, прокуратури, арбітражу і іншими контролюючими органами.

Начальник Ірпінської об'єднаної державної податкової інспекції Папенко Олег Миколайович призначений Головою ДПА України за поданням голови ДПА м. Києва. Інші працівники податкової інспекції призначаються начальником Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області.

Ірпінська ОДПІ ГУ ДФС у Київської області ДПС є юридичною особою, має самостійний кошторис видатків, пояснювальну записку, розрахунковий рахунок, печатку із зображенням державного герба України та своїм найменуванням, інші печатки і штампи та відповідні бланки. Видатки на утримання податкової адміністрації фінансуються з державного бюджету.

Ірпінська об'єднана державна податкова інспекція виконує наступні функції:

здійснює контроль за додержанням законодавства про податки, інші платежі;

забезпечує облік платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а такожздійснюють реєстрацію фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів;

аналізує причини і оцінюють дані про факти порушень податкового законодавства;

проводить перевірки фактів приховування і зниження сум податків, інших платежів;

передає відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до компетенції податкової міліції;

подає відповідним фінансовим органам та органам Державного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;

здійснює контроль за наявністю марок акцизного податку на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв і на пачках (упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;

роз'яснює через засоби масової інформації порядок застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі;

організовує у межах своїх повноважень роботу щодо забезпечення охорони державної таємниці в органах державної податкової служби.

Структура Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області затверджена відповідно вимог наказу ДФС України з метою більш раціонального використання кадрового ресурсу .

Організаційна структура Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області затверджена з метою вдосконалення організаційної структури органів державної податкової служби, направленої на підвищення ефективності роботи по мобілізації надходжень до бюджетів усіх рівнів.

Склад структурних підрозділів Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області можна представити у вигляді таблиці 2.1.

Таблиця 2.1. Склад структурних підрозділів Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області.

Назва структурного підрозділу	Штатна чисельність
1	2
Керівництво	6
Відділінфраструктури	3
Сектор персоналу	2
Відділ фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку	3
Сектор комунікацій	2
Юридичний сектор	2
Відділ реєстрації платників та електронних сервісів	9
Організаційно-розпорядчий сектор	2
Управління оподаткування юридичних осіб	15
Відділ контролю за декларуванням ПДВ	7
Відділ податку на прибуток, місцевих, ресурсних, рентних та неподаткових платежів	7
Управління доходів і зборів з фізичних осіб	21
Відділ ІТ	3
Координаційно-моніторинговий відділ	4
Сектор контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів	2
Управління податкового аудиту	17
Відділ погашення заборгованостей	3
Бородянське відділення	10
Макарівськевідділення	10

Станом на 01.01.2015 р. у Ірпінській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області затверджено по штатному розпису 114 працівників. Очолюють роботу начальники управлінь та відділів, а загальне керівництво інспекцією здійснює начальник Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області та його заступники.

В Ірпінській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області проводиться робота по присвоєнню працівникам інспекції спеціальних звань та рангів, перегляду трудового стажу для виплати винагороди за вислугу років. Постійно приділяється увага підвищенню освітнього та професійного рівня працівників.

Для працівників Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області встановлюються такі терміни для отримання персональних звань:

Радник податкової служби 3 рангу - 3 роки;

Радник податкової служби 2 рангу - 3 роки;

Радник податкової служби 1 рангу - 3 роки;

Інспектор податкової служби 3 рангу - 2 місяці;

Інспектор податкової служби 2 рангу - 2роки;

Інспектор податкової служби 1 рангу - 2роки.

Отже, Ірпінська ОДПІ ГУ ДФС Київської області аналізує причини і оцінює дані про факти порушень податкового законодавства, здійснює контроль за додержанням законодавства про податки, інші платежі, забезпечує облік, надходження платників податків, інших платежів, правильність обчислення і своєчасність подання.

2. Облік платників податків

Облік та реєстрація платників податків є однією з основних функцій органів державної податкової служби, яка створює передумови для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю перерахування податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів.

Робота з обліку платників податків здійснюється працівниками відділу реєстрації платників та електронних сервісів Ірпіньської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, який складається з 9 працівників.



Робота відділу складається з наступних завдань:

контроль за своєчасністю, постановки на податковий облік суб'єктів підприємницької діяльності, що здійснили державну реєстрацію у реєстраційних органах згідно з законом [8];

ведення реєстрів платників податків;

видача довідок.

Основним завданням цього сектору є реєстрація та фіксація платників податків з метою ефективного надходження коштів до бюджету держави, а також для полегшення та покращення роботи працівників податкової служби.

Ірпінська ОДПІ ГУ ДФС у Київської області надає інформацію згідно 1С «Податковий блок» станом на 05.01.2015:

Кількість платників, що сплачують окремі види податків:

фізичних осіб - 144 чоловік; юридичних осіб - 647 чоловік.

Кількість СГД взятих на облік у поточному році:

фізичних осіб - 194 чоловік; юридичних осіб - 97 чоловік.

Кількість платників, що перейшли із інших ОДПІ України в 2015p.:

фізичних осіб - 31 чоловік; юридичних осіб - 38 чоловік.

Для того, щоб стати на облік платники податків - юридичні особи подають в органи ДПС за своїм місцезнаходженням такі документи :

- заяву за формою №1 - ОПП (див. дод. Б1);

- завірені в нотаріальному порядку копії статуту, установчих договорів з відміткою органу, що здійснив державну реєстрацію;

- копію положення (для бюджетних установ, благодійних організацій);

- копію свідоцтва про державну реєстрацію;

- копію довідки про включення до ЄДПОУ з присвоєним їм ідентифікаційним кодом.

Взяття на облік платника податків - юридичної особи здійснюється податковою інспекцією протягом двох робочих днів після надходження заяви за формою №1-ОПП за наявності всіх поданих документів.

Згідно додатку Б.1 на першій сторінці форми заповнюються: номер реєстрації в органах ДПІ, дата взяття на облік, позначкою «Х» позначається мета подання (облік за основним/неосновним місцем облку, зміни). Далі вказується податковий номер 1213157875; повне та скорочене найменування українською мовою - Товариство з обмеженою відповідальністю «Альфа», найменування органу ДПІ, в який подається заява - ДПІ у м. Ірпені. Також заповнюються дані про реєстрацію: найменування органу держ реєстрації, дата та номер рішення - 13.11.14р., №45879020000008770; код та назва організаційно-правової форми - 240, Товариство з обмеженою відповідальністю; види діяльності - основний вид діяльності 45.31 Оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів; код і найменування органу управління; розмір статутного капіталу в гривнях.

Друга сторінка містить відомості про адресні дані платника податків:

місцезнаходження : 08200,Україна, м.Ірпінь, вул. Соборна 10.

відомості про керівника та головного бухгалтера: Гавриш Тетяна Олександрівна, паспорт СТ № 829703 виданий Хмельницьким МВ УМВС України у Хмельницькій області;

кількість працюючих на момент взяття на облік - 9 чол.

Ця сторінка повинна бути завізована керівником та скріплена печаткою. Інші сторінки містять інформацію про засновників.

виписку або витяг з Єдиного державного реєстру, якщо заявником є юридична особа, яка включається до Єдиного державного реєстру;

копію документа, що підтверджує присвоєння коду за ЄДРПОУ (дод. Б.1). Документ, що підтверджують присвоєння коду за ЄДРПОУ є довідка, яка видається ГУ статистики у Київській області. В ній зазначається код за ЄДРПОУ, правовий статус суб`єкта, відомості про керівника, класифікаційні дані (місцезнаходження, організаційно-правова форма за КОПФГ, види діяльності за КВЕД, дата первинної реєстрації, свідоцтво про державну реєстрацію, місце проведення реєстраційних дій,а також дату внесення даних щодо суб`єкта до ЄДРПОУ та дату видачі довідки.

Довідка про взяття на облік платника податків надсилається (видається) платникам податків - юридичним особам та відокремленим підрозділам юридичних осіб наступного робочого дня з дня взяття на облік за основним місцем обліку.

Після взяття на облік орган ДПІ ставить на примірнику статуту (положенні) платника відмітку (штамп) про взяття його на податковий облік за підписом відповідальної особи і видає йому довідку про взяття на облік платників податків за ф. № 4-ОПП (див. дод. Б2).

В довідці №4-ОПП зазначається: повне найменування юридичної особи, місцезнаходження, відомості про керівника, дата узяття на облік, найменування органу ДПІ, в який подається заява, підписується начальником підрозділу реєстрації та обліку платників податків контролюючого органу.

Для зняття з податкового обліку по ініціативі власника або уповноваженого органу платник податків - юридична особа повинна у 3-денний термін з дати прийняття рішення подати в орган ДФС, в якому перебуває на податковому обліку такі документи:

юридичним особам необхідно у триденний термін подати до ДПІ документи:

заяву про зняття з обліку за формою № 8 - ОПП (дод. Б3);

копію розпорядчого документа;

копію розпорядчого документа про утворення ліквідаційної комісії.

За результатами проведення відповідних заходів у зв'язку з припиненням платника податків або після проведення документальної позапланової перевірки та спливання законодавчо встановлених строків сплати узгоджених грошових зобов'язань такого платника податків, але не пізніше ніж за 10 робочих днів до дня закінчення строку заявлення кредиторами своїх вимог, відповідальні працівники ОДПІ у м.Ірпені підписують обхідний лист (дод. Б.5), або готують відповідний висновок про наявність заперечень проти проведення державної реєстрації припинення платника податків.

Заява за формою N 8-ОПП (дод Б.3) містить: найменування контролюючого органу в який подається заява ( ДПІ у м.Ірпені ГУ ДФС у Київській обл.),П.І.П фізичної особи, яка вирішила припинити діяльність (Марцева Людмила Іванівна), її місце проживання (Україна, м. Ірпінь, вул.Соборна 6), підстава для припинення діяльності, документ який підтверджує припиненння діяльності ( рішення № 15/2 від 26.12.2014 р.).

У 10-денний термін з дня подання заяви за ф. № 8-ОПП (дод. Б3) платник повинен скласти ліквідаційний баланс у формі річного звіту (на дату прийняття рішення про ліквідацію) та подати його для перевірки органу ДПІ.

Після проведення перевірки платника, у разі встановлення факту відсутності заборгованості перед бюджетами, орган ДПІ знімає його з обліку - за рахунок наявності повідомлення від установи банку про закриття такому платникові рахунків. Після завершення процедури зняття з обліку орган ДПІ складає довідку про зняття з обліку платника податків за ф. № 22-ОПП , яку надсилає до органів державної реєстрації або органу, що здійснював реєстрацію.

Якщо ж після проведеної перевірки платника встановлено факт заборгованості його перед бюджетами, орган ДПІ не знімає його з податкового обліку, а підрозділи обліку та звітності складають повідомлення про наявність обов'язків зі сплати податків і зборів обов'язкових платежів за ф. № 10-ОПП і надсилають його ліквідаційній комісії, про що дозволяється видавати платнику повідомлення для пред'явлення у відповідні органи.

Фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності після одержання свідоцтва про державну реєстрацію згідно з законом [14] повинна в 5-ти денний строк звернутися до органу Міністерства доходів і зборів України за місцем проживання для того, щоб стати на податковий облік, з такими документами :

- заява за ф. № 5 - ОПП (див. дод.Б4);

- копія свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи;

- документ, що засвідчує особу (паспорт).

Дані заяви за ф. N 5-ОПП мають бути достовірними та відповідати відомостям Єдиного державного реєстру. В розділі 1 заповнюється податковий номер (або серію та номер паспорта) та ПІП - паспорт МЕ 111328, Янович Ольга Іванівна. В розділі 2 - найменування органу державної податкової інспекції, в який подається заява (ДПІ у м.Ірпені). В розділі 3 - найменування органу державної реєстрації, дату реєстрації та номер сідоцтва( ГУ юстиції в Київській області, № 5661). В розділі 4 вказується види діяльності за КВЕД (основний - 74.11.2 Нотаріус та другорядні - 69.10 Діяльність у сфері права). Розділ 5 містить відомості про місце проживання (Україна, 0,8200 м.Ірпінь, вул. Садова 57). В розділі 6 вказується місце роботи (якщо робота -- за наймом).В розділі 7 зазначаються паспортні дані (МЕ 111328, виданий Старокостянтинівським МВ УМВС України у Хмельницькій обл. 05.11.2011р.). В кінці ставиться підпис з зазначенням прізвища, ініціалів та дати ( див дод. В.5).

Платники податків - філії для взяття на облік подають в органи державної податкової служби за своїм місцем знаходженням такі документи:

- заяву за ф. № 1-ОПП(див. дод.Б1);

- завірену в нотаріальному порядку копію установчих документів юридичної особи;

- копію рішення про створення філії, прийнятого юридичною особою;

- копію довідки про включення філії до ЄДРПОУ з присвоєним їй ідентифікаційним кодом.

Платники податків - кооперативи (житлово-будівельні кооперативи, автокооперативи, садівничі та ін.) для взяття на облік подають в органи державної податкової служби за своїм місце знаходженням такі документи:

- заяву за ф. № 1-ОПП (див.дод.Б1);

- завірену в нотаріальному порядку копію статуту.

Для зняття з обліку платника податків, він повинен у 3 - денний термін з дати прийняття рішення про ліквідацію подає в податкову інспекцію, в якій перебуває на обліку, такі документи:

- заяву про зняття з обліку платника податків за ф. № 8-ОПП (див. дод. Б3), дата якої фіксується в журналі за ф. № 6-ОПП;

- копію розпорядчого документа (рішення) власника або органу, уповноваженого на те засновницькими документами про ліквідацію;

- копію розпорядчого документа про утворення ліквідаційної комісії;

ліквідаційну картку органів державної статистики.

Таким чином, можна зробити висновок, що ведення Державного Реєстру є обов'язковою умовою для повного та вчасного обліку платників податків в Ірпінській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області , що є важливим для нарахування та сплати податків до бюджету, оскільки Державний Реєстр дає змогу: вести повний облік фізичних осіб, які сплачують податки та інші обов'язкові платежі, з однозначною їх ідентифікацією; організовувати автоматизовану обробку інформації про сплату податків та інших обов'язкових платежів фізичними особами в режимі комп'ютерної мережі; організовувати нормативно-довідкову інформацію для взаємодії державних податкових інспекцій з іншими державними органами, що є дуже важливим для виконання обов`язків працівників Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області.

3. Прогнозування, аналіз, облік податків, зборів та інших податкових платежів

Облік податків, зборів та інших обов'язкових платежів здійснюється - відділом фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку. Відділ у своїй діяльності керується Конституцією і Законами України, Постановами ВРУ, Указами і розпорядженнями Президента України, Декретами, Постановами і розпорядженнями КМУ з питань оподаткування, постановами колегії і Державної податкової адміністрації області, Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, іншими нормативними, інструктивними та методичними документами.

На 01.01.2015 р. чисельність працівників цього відділу складає 3особи, які мають свої відповідні обов'язки та виконують покладені на них функції:

узагальнення, зведення комплексних заходів (планів) по забезпеченню надходжень до бюджету та адмініструванню податків і платежів;

аналіз та обчислення показників бази оподаткування в розрізі податків, платежів, рівнів бюджету та платників;

визначення контрольних (прогнозних) показників податкових надходжень, надання пропозицій щодо контрольних показників надходжень на майбутні періоди;

ведення інформаційно-аналітичної бази даних на основі показників звітності;

робота з персоналом;

формування звітів та зведених інформацій за даними оперативного обліку;

оперативний облік податків і зборів;

контроль за своєчасним нарахуванням та сплатою платежів до бюджетів усіх рівнів;

контроль за повнотою та достовірністю інформаційних ресурсів державноі податкової служби України.

Прогнозні показники до Державного бюджету доводяться Міністерством Фінансів України, згідно затверджених показників на 2015 р. (Закон України «Про державний бюджет на 2015 р.» [10]). Прогнозні показники до міського бюджету доводяться фінансовим відділом МВК згідно Рішення XXIII сесії Ірпінської міської ради.

Відділом фінансово-економічної роботи та бухгалтерського обліку щодня формується звіт про надходження податків до бюджетів всіх рівнів в розрізі податків, формуються суми недоїмки. Така інформація необхідна для внутрішнього «споживання», а також для передачі на обласний рівень.

За січень-грудень 2014року (рис. 3.1) до Зведеного бюджету за платежами, контроль за справлянням (стягненням) яких покладено на Ірпінську ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, забезпечено надходження у сумі 517,4 млн.грн., що на 45,2% більше надходжень 2013 року, з них до Державного бюджету -260,9 млн.грн., що більше надходжень 2013 року на 61,9 %, та місцевих бюджетів - 256,5млн.грн., що більше надходжень 2013 року на 31,4 % (див. дод.В7-В8).

Рис.3.1. Надходження до Зведеного, Державного та місцевих бюджетів за 2013-2014pp.

За підсумками 2014 року виконання прогнозних показників розрахункової бази надходжень до загального фонду державного та місцевого бюджетів складають 96 % та 115,3 % відповідно. Понадпланові надходження податків та платежів загального фонду місцевого бюджету складають 31,9 млн. гривень (див. дод.В7-В8).

За підсумками 2014 року до загального фонду державного бюджету надійшло податків та платежів на загальну суму 251,4 млн. грн., що на 91,0 млн. грн. більше аналогічного показника 2013 року, темп росту становить 56,8 % (див. дод.В7-В8).В структурі надходжень загального фонду державного бюджету забезпечено приріст надходжень по основних джерелах дохідної частини загального фонду державного бюджету, в т.ч.:

податку на прибуток - на 29,6 млн. грн., або 63,1 %;

податку на додану вартість - на 59,8 млн. грн., або 53,7 % (рис. 3.2).

Рис. 3.2. Динаміка і структура надходження до Загального фонду Державного бюджету за 2013 -2014pp.

В структурі місцевого бюджету забезпечено виконання у повному обсязі планових показників по основних платежах та податках місцевого бюджету, в т.ч. по податку з доходів фізичних осіб на 116,6 %, запланований рівень перевищено на 27,5 млн. гривень (див. дод.В7-В8).

Основою фінансової бази органів місцевого самоврядування є місцеві бюджети, у доходах яких центральне місце належить податкам, зборам та платежам, які контролюють органи державної податкової служби.

Платниками податків, які знаходяться на податковому супроводженні в Ірпінській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області забезпечено у 2014 році надходження домісцевого бюджету Ірпінського регіону в сумі 256523,9 тис. грн., що становить 117,2 %, від доведеної розрахункової бази (рис. 3.3).



Рис. 3.3. Динаміка і структура надходжень до Загального фонду місцевих бюджетів за 2013 -2014pp.

Зокрема, надходжень з податку на доходи фізичних осіб забезпечено в сумі 193569,5 тис. грн., що складає 116,6 %, від розрахункової бази, по платі за землю (юридичні та фізичні особи) в сумі 39033,1 тис. грн. (102,8 %), єдиного податку (юридичні та фізичні особи) - 14283,8 тис. грн. (140,7 %), екологічного податку -698,5 тис. грн. (132,6 %), збору за спеціальне використання води - 323,1 тис. грн. (110,3 %), інших надходжень в сумі 8,65 тис. грн. Темпи росту надходжень до факту 2013 року склали 17,2 % (див. дод.В7-В8).

Протягом 2014 року доведені показники по збору платежів до державного бюджету виконувалися у шести місяцях, по збору платежів до місцевого бюджету виконувалися у всіх місяцях (рис. 3.4).



Документами, що безпосередньо готуються Ірпінською ОДПІ, вважаються:

рішення про застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій, донарахованих сум податків і платежів та пені за порушення податкового та іншого законодавства, що складене за актами перевірок;

рішення про застосування санкцій за порушення граничних строків сплати узгодженого податкового зобов'язання;

рішення про скасування або зміну раніше прийнятого рішення про нарахування податкового зобов'язання (пені і штрафних санкцій) або податкового боргу внаслідок адміністративного оскарження;

розрахунок суми податкового зобов'язання, якщо згідно з нормативно-правовими актами з питань оподаткування особою, відповідальною за нарахування окремого податку є податковий орган;

акт документальної перевірки з питань податку з доходів фізичних осіб;

інші документи, якщо такі передбачені чинним податковим законодавством.

Записи в особових рахунках платників проводяться в хронологічному порядку за датами операцій на підставі документів, що вказані вище. На всіхдокументах, що надходять до відділу прогнозування, аналізу, обліку та звітності, проставляється віза керівника "До обліку".

Документи, що підтверджують податкові зобов'язання, самостійно визначені платником, та документи, що надходять від судових органів, реєструються у підрозділі, до функцій якого входить реєстрація зазначених документів, та з відміткою про реєстрацію направляються до підрозділів приймання та обробки податкової звітності, де розносяться до електронної бази податкової звітності та формуються в електронні реєстри. Електронні реєстри нарахованих сум передаються підрозділам обліку та звітності. Для занесення нарахованих сум платежів до карток особових рахунків платників податків (дод.В.1-В.З).

Облік надходжень платежів до бюджету проводиться на підставі щоденного надходження з органів Державного казначейства (в електронному вигляді), на підставі платіжних документів та реєстру ф. 412 дані про надходження, які заносяться працівниками відділу, згідно посадових інструкцій, в картки особових рахунків платників податків (дод. В.1-Д.3).

Залежно від призначення платежів у Ірпінській ОДПІ ГУ ДФС у Київській областівідкриваються картки особових рахунків за відповідними формами (табл. 3.1).

Таблиця 3.1. Форми та призначення карток особових рахунків

Форма картки особового рахунку	Призначення
ф.№5 (дод.В.1)	для здійснення обліку податку на додану вартість для платників податків -юридичних та фізичних осіб
ф. №6 (дод. В.2)	для здійснення обліку платежів, за якими передбачено подання платником податкових декларацій (розрахунків)
ф. №15 (дод. В.З)	для здійснення обліку платежів, за якими не передбачено подання платником податкових декларацій (розрахунків) та обліку надходжень на погашення простроченої заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, та бюджетними позичками згідно з переліком боржників
ф. №1Р (дод. Д4)	для здійснення обліку реструктурованих сум



По податку на додану вартість по вітчизняним товарам (роботам, послугам) було створено форму картки особового рахунку № 5 (дод. В.1). По платнику ПДВ ФОП «Іванову І. І.» у Ірпінській ДПІ у м. Ірпені було відкрито картку особового рахунку № 5, в якій протягом 2014 року заносилися дані про : дати операцій, коди, опис та суми операцій, про кількість нарахувань, сплат до бюджету, недоїмок, переплат, сум пені (сплачених, залишок несплачених, всього внесено з початку року).

Для податку на прибуток приватних підприємств існує форма картки особового рахунку № 6 (дод. В.2). В дану карту протягом року заносились дані про : дати операцій, коди, опис та суми операцій, про кількість нарахувань, сплат до бюджету, недоїмок, переплат, сум пені (сплачених, залишок несплачених, всього внесено з початку року).

Також відділом проводяться нарахування узгоджених податкових зобов'язань шляхом автоматичного витягування з 1С «Податковий блок».

За несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов'язання в картках особових рахунків нараховується пеня та штрафні санкції згідно ПКУ [7].

Податковий борг може погашатись самостійно платником податків, стягуватися примусово або списуватись (якщо він визнаний як безнадійний).

Органи Ірпінської ОДПІ здійснюють щоквартальне списання безнадійного податкового боргу.

При цьому списання податкового боргу в картках особових рахунків здійснюється на підставі рішення керівника Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області на дату прийняття вказаного рішення.

З метою контролю за повнотою і своєчасністю внесення платежів до бюджетів та до державних пільгових фондів органи державної податкової служби в районах та областях складають і подають вищим органам електронними засобами звітність про нарахування, надходження, податковий борг та переплату податків, зборів (обов'язкових платежів).

Формою річної звітності виступає звіт за формою № 1-П «Про суми нарахувань, надходжень, податкового боргу та переплати податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів», який подається станом на звітну дату. У даній формі окремо відбиваються дані про суми нарахувань надходжень, податковий борг і переплату податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та державних цільових фондів. Інформація щодо сум нарахувань, надходжень, податкового боргу та переплати подається за спеціально встановленими кодами відповідно до діючої бюджетної класифікації України. У межах форми № 1--П податкові органи складають наступні звітні форми:

звіт ф. № 1--ПО «Про суми надходжень податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів»;

звіт ф. № 1--П5 «Про суми нарахувань податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів»;

Звітні форми № 1--П6 «Про суми податкового боргу з податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів»

та ф. № 1--П8 «Про суми переплати податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів».

Отже, відділ прогнозування, аналізу, обліку і звітності відіграє дуже важливу роль у процесі формування показників дохідної частини Державного бюджету України, у аналізі доходів бюджету по податках та зборах, у пошуку резервів щодо збільшення надходжень для виконання бюджетних призначень, тощо.

4. Порядок нарахування та облік податків з юридичних осіб

Управління оподаткування юридичних осіб в Ірпінській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області налічує 15 працівників. Дане управління складається з двох відділів: відділ контролю за декларуванням ПДВ, відділ податку на прибуток, місцевих, ресурсних, рентних та неподаткових платежів. Кожний відділ має своє призначення та виконує відповідні функції.

У своїй діяльності управління оподаткування юридичних осіб керується різними законодавчо-нормативними документами, які регулюють справляння податків з юридичних осіб: Податковим Кодексом України, Законами України, Постановами ВРУ, Указами і розпорядженнями Президента України, Декретами, Постановами і розпорядженнями КМУ з питань оподаткування тощо.

До функціональних обов'язків управління оподаткування юридичних осіб в Ірпінській ОДПІ ГУ ДФС у Київської області належить здійснення контролю за дотриманням податкового законодавства, контроль за своєчасністю подання платниками податкових декларацій, бухгалтерської звітності, забезпечення перевірки правильності і повноти їх складання. Також до обов'язків управління стягнення державних податків з юридичних осіб належать контроль за своєчасністю і повнотою перерахування обов'язкових платежів до бюджету, організація заходів щодо стягнення перерахування несвоєчасно внесених до бюджету належних податків, застосування до платників фінансових санкцій. Зробимо аналіз сплати надходжень з юридичних осіб за 2014р. (рис. 4.1).

Рис. 4.1. Платники-юридичні особи Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області

У 2014 році в Ірпінській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області рахується на обліку 3015 платників - юридичних осіб, з них 486 СГД є платниками єдиного податку, 1 платник фіксованого сільськогосподарського податку, 526 платників є неприбутковими установами та організаціями, 111 платники окремих податків (стан 17).

Адміністрування загальнодержавних податків та зборів

Процес адміністрування податку на прибуток забезпечує відділ податку на прибуток, місцевих, ресурсних, рентних та неподаткових платежів Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області , який складається з 7 працівників .

Головним завданням відділу адміністрування податку на прибуток в Ірпінській ОДПІ ГУ ДФС у Київської області є забезпечення ефективного контролю за дотриманням чинного законодавства з питань оподаткування прибутку підприємств, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати податку на прибуток до бюджетів всіх рівнів.

Платники податку на прибуток підприємства наведені у ПКУ [2].

Об'єктом оподаткування є:

- прибуток із джерелом походження з України та за її межами;

- дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею 160 ПКУ, з джерелом походження з України.

Податок за звітний період сплачується у строк, визначений ПКУ для квартального податкового періоду.

Відповідно до ПКУ [2] термін сплати податку на прибуток підприємств - протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації.

Декларація з податку на прибуток підприємства подається до Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

За ставкою 0 % прибутку від страхової діяльності юридичних осіб у випадках, встановлених пунктом 156.2 ст.156 ПКУ [2].

А також за ставками 0,4,6,12,15 і 20 відсотків доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках встановлених ст.160 Податкового Кодексу України [2].

Згідно пункту 154.6 ст.154 Звільнення від оподаткування Розділу ІІІ цього Кодексу на період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року застосовується ставка 0 відсотків для платників податків на прибуток.

На прикладі ТОВ «Світанок», проаналізуємо показники з податку на прибуток таблиці 4.1 (дод. Д.1)

Таблиця 4.1. Узагальнюючі показники з податку на прибуток ТОВ «Світанок» за 2014 р.

Доходи, що	Витрати, що	Об'єкт	Податок на прибуток за	Розрахунок
враховуються	враховуються	оподаткування від	звітний (податковий)	податкового
при	при	усіх видів	період (р. 14)	навантаження
визначенні	визначенні	діяльності (р. 07)		з податку на
об'єкта	об'єкта			прибуток (гр.
оподаткува-	оподаткува-			4/гр. 1*100)
ння (р. 01)	ння (р. 04)
1	2	3	4	5
Дохід від	Витрати від	Доходи, що	Податок на прибуток від	(1000
операційної	операційної	враховуються при	діяльності, що не	грн. /
діяльності	діяльності	визначенні об'єкта	підлягає патентуванню +	1000
(р. 02) + Інші	(р. 05) + Інші	оподаткування	Податок на прибуток від	грн.)* 100%
доходи	витрати	(р. 01) - Витрати,	діяльності, що підлягає	= 1,0
(р. 03)	(р. 06)	що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (Р- 04)	патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів - Зменшення нарахованої суми податку
1000 грн.+	200грн.+0 грн	1000 грн. -	1000грн. + 0 -	-
+ 0грн.= 1000	=200 грн.	200 грн. =	200грн. = 800
грн.		800 грн.	грн.

Платник податку на прибуток ТОВ «Світанок» подав річну декларацію, де зазначено, розмір податку на прибуток, який підлягає перерахуванню до державного бюджету. Згідно податкової декларації з податку на прибуток (див.дод. Д.1),сума податку, яку необхідно сплатити становить 24761620 грн. Вона визначається як різниця між доходами і понесеними витрататами (850352926 - 729647047) та помножена на ставку податку ( станом на 2014 р. - 18%).податок платник зовнішньоекономічний

Якщо у декларації з податку на прибуток підприємства платник вказує суму авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді за місцезнаходженням юридичної особи, то він повинен заповнити додаток АВ. У випадку, коли платник зазначає суму податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за звітний (податковий) період, він повинен заповнити додаток ПН.

Якщо у декларації з податку на прибуток підприємства зазначена сума інших витрат звичайної діяльності та інших операційних витрат, то необхідно заповнити додаток ІВ. У випадку, коли платник вказує суму амортизації основних засобів, він повинен заповнити додаток АМ .

Декларація з податку на прибуток підприємства подається до Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

За 2014 рік до Державного бюджету надійшло по податку на прибуток 98,4млн. грн. Темп росту надходжень до відповідного періоду минулого року становить124,9% або на 22,0млн.грн. більше (див. дод. Д.2-Д.3)

Згідно змін в Податковому Кодексі, ставка податку на прибуток підприємств становить: з 01.01.15 року- 18 %.

Відповідно до Податкового кодексу України термін сплати податку на прибуток підприємств - протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації [7].

Якщо платник податку подає уточнюючий розрахунок податку на прибуток, то строк сплати донарахованого податку - до дати подання такого розрахунку.

Отже, в Ірпінській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області вжито комплекс заходів, спрямованих на забезпечення повноти нарахування і своєчасності сплати податку на прибуток, досягнення платниками податків середньогалузевого рівня податкової віддачі, а також на виявлення та руйнування схем мінімізації податкових зобов'язань.

Прийомом документації, контролем за оформленням документації, справлянням податку, камеральною та документальною перевіркою щодо ПДВ в Ірпінській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області займається відділ адміністрування ПДВ, який складається з 4 працівників.

Належне адміністрування податку на додану вартість (ПДВ) працівники цього відділу забезпечують відповідно до Податкового кодексу України [7].

Відділ забезпечує повний облік платників податків по ПДВ, організовує подання платниками декларацій по ПДВ.

Обов'язки і відповідальність посадових осіб відділу:

сурове дотримання чинного законодавства України;

безпосереднє виконання накладених на працівників відділу службових обов'язків, своєчасне та повне виконання вказівок своїх керівників у встановлені строки;

постійне вдосконалення стилю та методів організації роботи, підвищення професійної кваліфікації, сумління, ініціативне і творче виконання своїх службових обов'язків.

Процес адміністрування податку на додану вартість базується на застосуванні його основних елементів та механізмів справляння, визначених законом.

Передусім необхідно підкреслити, що платник податку на додану вартість -це:

будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку;

будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку;

будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України [7].

Передусім варто особливо підкреслити, що механізм нарахування ПДВ побудований на визначенні не об'єкта оподаткування, а податкової бази. База оподаткування для нарахування ПДВ є здійснювані операції, які залежать від сфери та виду діяльності суб'єкта господарювання

Механізм обчислення податку на додану вартість базується на співставленні сум податкового зобов'язання та податкового кредиту.

Податкове зобов'язання - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному періоді від здійснення операцій продажу (поставки) товарів (робіт, послуг) [7].

Податковий кредит - це сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду. Податковий кредит складається із сум податку на додану вартість, нарахованих (сплачених) платником податку протягом звітного періоду [7].

На прикладі публічного акціонерного товариства «Альфа», проаналізуємо показники з податку на додану вартість, які ми бачимо з таблиці 4.2 (дод. Д.4).

Таблиця 4.2. Узагальнюючі показники з податку на додану вартість ПАТ «Альфа» за один місяць 2014 р.

Сума податку на додану вартість (р. 19)	Усього податкового кредиту (р. 17)	Розрахунок податкового навантаження з податку на додану вартість (гр. 1 / гр. 2*100%)
Усього податкового кредиту (р. 17)-	Придбання товарів з ПДВ, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою (р. 10.1) + ПДВ,	(825242 грн. / 10475586 грн.) * 100% = 7,88%
Усього податкових зобов'язань (р. 09)	сплачене митним органам (р. 12.1) + Погашені податкові векселі (р. 12.2) + Послуги отримані від нерезидента (р. 12.4) + Коригування податкового кредиту (р. 16)
10475586 грн.- - 9650344 грн. =825242 825242 грн.	8287645 грн. + 2131972 грн. + 0 грн. + 53394 грн. + 2575 грн. = 10475586 грн.

Отже, публічне акціонерне підприємство «Альфа» правильно нараховує податок на додану вартість і не використовує схеми мінімізації податкових зобов'язань, визначаючи цю суму, бо значення даного показника більше 1 %.

Декларація з податку на додану вартість (далі, декларація) (дод. Д.4) подається до податкової інспекції, яка зареєстрована платником податку на додану вартість, а також особою, яка здійснює облік результатів спільної діяльності згідно з договором про спільну діяльність.

Подання Декларацій по ПДВ здійснюються у такому порядку:

декларація подається до канцелярії Ірпінської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області для реєстрації;

до декларації вносяться дані податкового обліку платниками окремо за кожен звітний період без наростаючого підсумку;

для отримання бюджетного відшкодування платником подається до ОДПІ розрахунок бюджетного відшкодування за формою, визначеною в додатку до податкової декларації;

декларація, яка не відповідає вимогам не реєструється і є на обліку для перевірки.

Подання ксерокопії не допускається. Декларація може бути заповнена від руки чорнильною або кульковою ручкою, але не в якому разі не олівцем, без помарок та виправлень. В рядках де відсутні заповнення, мають стояти прочерки. Усі суми в декларації показуються у гривнях, без копійок з відповідними округленням. Дані які наведені у декларації повинні сходитися з даними бухгалтерського обліку. Достовірність декларації підтверджується підписом посадових осіб (директора і головного бухгалтера) та печаткою.

Декларація складається з вступної частини та чотирьох розділів, з яких платником заповнюється перші три розділи та вступна частина. Четвертий розділ заповнюється працівником податкової інспекції на оригіналі, який залишається в Ірпінській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області (дод. Д.4).

Підрозділом оподаткування юридичних осіб за січень - грудень 2014 р. забезпечено надходження ПДВ до Державного бюджету на суму 207088,4 тис. грн. що на 59754,3 тис. грн. більше за аналогічний період минулого року, темп росту складає 53,7% (див.дод. Д.2-Д.3).

З метою контролю за повнотою нарахування та сплати податку до бюджету проводиться щомісячний моніторинг поданої звітності на предмет виявлення платників податків, що мінімізують податкові зобов'язання, платників, що формують податкову вигоду - ризиковий податковий кредит для СГ реального сектору економіки з метою зменшення об'єкту оподаткування, платників -транзитерів фінансово - грошових потоків. За 2014 рік по зазначених категоріях

складено 184 висновки та разом із ймовірними схемами ухилення від оподаткування надано до підрозділів податкового контролю та податкової міліції для подальшого відпрацювання з метою руйнування схем мінімізації, включення до плану - графіку документальних перевірок та залучення платників зазначених категорій до сплати податку до бюджету.

Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:20%, 0%, 7%.

Отже, податок на додану вартість забезпечує значну частку надходжень до Державного бюджету України і відіграє надзвичайно важливу роль у формуванні левової частки надходжень до бюджету країни.

Також, одним з невід'ємних елементів податкової системи України є акцизний податок.



Об'єктами оподаткування є операції з:

реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції);

реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам;

ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України;

реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції), підакцизних товарів (продукції), визнаних безхазяйними;

обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат з урахуванням пункту 214.6 статті 214 ПК.

Декларація акцизного податк подається безпосередньо до відділу прогнозування, аналізу, обліку та звітності, де фіксується дата їх подачі та присвоюється реєстраційний номер, або надсилаються в електронному режимі через інтернет та автоматично втягуються на особові картки платника не пізніше 20 числа щомісячно.

В Ірпінській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області платниками акцизного податку займається сектор контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів , який складається з 2 працівників.

На податковому обліку в Ірпінській ОДПІ ГУ ДФС у Київської області перебуває платник акцизного податку ТОВ «Компанія «Успіх»».

Відповідно до ліцензії № 457 від 28.01.2014 р. ТОВ «Компанія «Успіх»» є виробником тютюнових виробів (тютюн для кальяну), у підприємства також наявна ліцензія на право здійснення оптової торгівлі тютюновими виробами та здійснення експорту тютюнових виробів.

ТОВ «Компанія «Успіх»» сплачено акцизного податку до бюджету за 2014рік на суму 815,2 тис. грн., що на 649,6 тис. грн більше за аналогічний період минулого року .

Мобілізовано акцизного податку в сумі 815,2 тис. грн. (при доведеній розрахунковій базі 916 тис. грн.), що на 649,6 тис. грн.. більше за аналогічний період минулого року (див. дод. В7-В8).

Отже, досягнення високої ефективності адміністрування ПДВ та сплати акцизного податку можливе при інтегруванні баз даних митних, податкових органів, служби безпеки та інших силових структур, уповноважених запобігати злочинним проявам, пов'язаним із несвоєчасністю сплати податків до бюджету, в єдину інтегровану систему.

В секторі адміністрування платежів за землекористування, місцевих податків і зборів, ресурсних (рентних) та неподаткових платежів, в якому працюють 3 податкових інспектори, здійснюється контроль за правильністю нарахування, своєчасністю сплати ресурсних податків та платежів; контроль за дотриманням податкового законодавства; забезпечення надходжень до бюджету; попередження виникнення податкового боргу, своєчасністю подання податкових декларацій, тощо.

За рахунок коштів, які надходять від платежів за використання природних ресурсів в Україні здійснюється фінансування природоохоронних заходів, передбачених Конституцією України, іншими законодавчими актами, а також визначених Президентом та Урядом [5].

Розглянемо лише ті, податки і збори, якими займається сектор адміністрування платежів за землекористування, місцевих податків і зборів, ресурсних (рентних) та неподаткових платежів і які сплачуються до Ірпінської ОДПІ ГУДФС у Київській області:

екологічний податок;

плата за користування надрами;

збір за користування радіочастотним ресурсом України;

збір за спеціальне використання води;

фіксований сільськогосподарський податок;

податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;

Екологічний податок - загальнодержавний обов'язковий платіж, що справляється з фактичних обсягів викидів у атмосферне повітря, скидів у водні об'єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів, фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками, фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів та з фактичного обсягу радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року [7].

Платниками податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів.

Об'єктом та базою оподаткування є:

обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами;