Совершенствование бюджета субъекта Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Совершенствование бюджета субъекта РФ

Инновационный подход к увеличению доходной базы субъектов РФ.

В современных условиях развитие механизмов формирования доходов бюджетов субъектов РФ сводится к совершенствованию регулирующей составляющей: закреплению нормативов отчислений от федеральных налогов и совершенствованию методик предоставления финансовой помощи. Тем не менее, представляется, что при всей важности межбюджетных отношений эти меры не могут привести к повышению бюджетной самостоятельности территорий.

В этой связи необходимо уделять больше внимания развитию собственной доходной базы региональных бюджетов.

Существует несколько путей увеличения доходной части бюджетов субъектов РФ:

1. При динамичном развитии главных отраслей хозяйственно-экономического комплекса. Увеличение валового регионального продукта приводит к заметному укреплению доходной базы дотационных бюджетов.

2. При привлечении зарубежных и российских инвестиций в развитие экономики региона. В данном случае происходит увеличение налоговых и неналоговых поступлений не только в данный момент времени, но и в перспективе. В результате заметно укрепляется доходная база бюджетов.

3. При проведении административной работы контролирующих органов налоговой службы по выявлению юридических и физических лиц, укрывающих истинные размеры доходов от налогообложения, осуществляющих деятельность без регистрации и без уплаты налогов в бюджет.

4. При эффективном управлении государственной и муниципальной собственностью, находящейся в ведении региона.

Таким образом, с учетом последних изменений в налогово-бюджетном законодательстве необходимы конкретные меры по укреплению собственной доходной базы, например, путем принятия конкретных решений в сфере региональной налоговой политики. Во Владимирской области проводится значительная аналитическая работа, направленная на поиск решения проблемы укрепления собственной доходной базы региона и муниципалитетов. На областном и муниципальном уровне принят ряд нормативных документов, определяющих основные направления совершенствования межбюджетных отношений и развития доходного потенциала всего региона и его муниципальных образований.

В целях повышения эффективности мероприятий на областном и муниципальном уровне в рамках мониторинга социально-экономического развития территорий рекомендуется осуществлять непрерывный мониторинг финансового состояния местных бюджетов с целью выявления долгосрочных тенденций в их развитии, а также мониторинг реализации инвестиционных коммерческих проектов организаций, расположенных на территории района, города. На региональном уровне необходимо иметь полную и достоверную информацию в разрезе каждого муниципального образования. Выявленные тенденции необходимо максимально полно учитывать при формировании средне- и долгосрочных программ социально-экономического развития территорий.

В современных условиях в основе обеспечения финансовой самостоятельности лежит рост собственных доходов региональных и местных бюджетов, прежде всего в рамках развития отраслей хозяйства, которые приносят наибольшие поступления в бюджет; модернизации управления государственной и муниципальной собственностью в целях повышения ее доходности; повышения качества, оперативности и результативности бюджетного и налогового контроля.

В области развития малого предпринимательства, несмотря на достигнутый в последнее время рост численности зарегистрированных на территории области малых предприятий, объем средств, привлеченных на развитие, и доля бюджетных поступлений от малого бизнеса остаются незначительными в масштабах Владимирской области.

На сегодняшний день в регионе действует закон «О развитии малого и среднего предпринимательства во Владимирской области» № 90-ОЗ 07.10.2010.

Полномочия органов государственной власти Владимирской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства:

1. К полномочиям Законодательного Собрания Владимирской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства относятся:

1) принятие законов Владимирской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства;

2) утверждение в составе областного бюджета расходов на реализацию региональной и межмуниципальных программ развития малого и среднего предпринимательства;

3) ежегодное рассмотрение информации о финансовых, экономических и иных показателях развития малого и среднего предпринимательства, эффективности применения мер по его развитию, а также прогноза развития малого и среднего предпринимательства во Владимирской области;

4) осуществление контроля за исполнением законов в сфере развития малого и среднего предпринимательства;

5) осуществление иных полномочий в сфере развития малого и среднего предпринимательства в соответствии с федеральным законодательством и законами Владимирской области.

2. К полномочиям администрации Владимирской области в сфере развития малого и среднего предпринимательства относятся:

1) разработка и реализация региональной и межмуниципальных программ развития малого и среднего предпринимательства;

2) ведение реестра субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей государственной поддержки;

3) финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по проблемам развития малого и среднего предпринимательства в пределах средств, утвержденных законом об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период;

4) пропаганда и популяризация предпринимательской деятельности;

5) поддержка муниципальных программ развития субъектов малого и среднего предпринимательства в пределах средств, утвержденных законом об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период;

6) анализ финансовых, экономических, социальных и иных показателей развития малого и среднего предпринимательства во Владимирской области и эффективности применения мер по его развитию, прогноз развития малого и среднего предпринимательства во Владимирской области;

7) ежегодное предоставление в Законодательное Собрание Владимирской области информации о финансовых, экономических и иных показателях развития малого и среднего предпринимательства, эффективности применения мер по его развитию, а также прогноза развития малого и среднего предпринимательства во Владимирской области;

8) формирование инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства во Владимирской области и обеспечение ее деятельности;

9) методическое обеспечение органов местного самоуправления и содействие им в разработке и реализации мер по развитию малого и среднего предпринимательства на территориях муниципальных образований;

10) образование координационных или совещательных органов в области развития малого и среднего предпринимательства при администрации Владимирской области;

11) утверждение перечня государственного имущества Владимирской области, свободного от прав третьих лиц (за исключением имущественных прав субъектов малого и среднего предпринимательства), которое может быть использовано только в целях предоставления его во владение и (или) в пользование на долгосрочной основе (в том числе по льготным ставкам арендной платы) субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;

12) разработка и утверждение перечня видов ремесленной деятельности;

13) осуществление иных полномочий в сфере развития малого и среднего предпринимательства в соответствии с федеральным законодательством и законами Владимирской области.

Таким образом, стратегической целью государственной политики в области развития малого предпринимательства должна стать реализация потенциала малого бизнеса, как наиболее динамичного сектора экономики области, способного не только решить проблему занятости трудовых ресурсов, высвобождаемых в ходе структурной перестройки экономики, но и в перспективе значительно пополнить бюджет. Для этого основными направлениями областной политики в сфере поддержки и развития малого предпринимательства должны стать:

разработка программ развития малого бизнеса и его реальная поддержка;

создание условий для инвестирования и кредитования малого бизнеса;

содействие выставочно-ярмарочной деятельности;

формирование рынка информационных, консультационных, научно-технологических и обучающих услуг;

совершенствование процессов интеграции малого и крупного бизнеса.

Реализация данных направлений развития малого предпринимательства должна обеспечить увеличение уровня средней заработной платы работников малых предприятий в 4,5 раза; увеличение инвестиций в основной капитал малых предприятий в 2,5 раза; увеличение среднесписочной численности работников (без учета внешних совместителей), занятых на малых предприятиях области, в 2,9 раза; увеличение доли налоговых поступлений от субъектов малого предпринимательства, уплачивающих налоги со специальными режимами, в общем объеме налоговых поступлений в консолидированный бюджет области до 15 процентов.

Таблица 1 - Увеличение бюджета за счет увеличения налоговых доходов

Рисунок 1- Структура доходов на 2013 год с увеличением налоговых доходов на 15%.

Рисунок 2- Структура доходов на 2014 год с увеличением налоговых доходов на 15%.

При увеличении налоговых доходов на 15 % доход субъекта за 2013 год увеличится с 39646762,6 руб. до 43467644 руб, а за 2014 год - с 42315826,6 руб до 46703385 руб. Таким образом, это приведет к увеличению собственных и перераспределяемых доходов.

Пути укрепления доходной базы региональных бюджетов.

Преобладающую часть региональных и местных налогов занимают налоги, взимаемые с имущества. Имущественные налоги определенно не включаются в систему федеральных налогов, поскольку объем налоговых доходов, мобилизуемый в процессе налогообложения объектов имущества, значительно проигрывает по сравнению с налоговыми поступлениями от обложения выручки, дохода (прибыли) или операций по реализации. Поэтому на основании поставленных перед разными уровнями власти задач и с учетом объема необходимых для их выполнения финансовых ресурсов налоги на доходы (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц) и реализацию (НДС, акцизы) входят в систему федеральных налогов, аккумулирующих собственные налоговые доходы федерального бюджета. Налоги же, взимаемые с имущества, располагаются на региональном и местном уровнях налоговой системы и вследствие такой диспозиции являются основными собственными налоговыми доходами региональных и местных бюджетов.

Указанные факты свидетельствуют о том, что на территориальном уровне имущество представляет собой центральный объект налогообложения. К имущественным налогам в скором времени может прибавиться еще один налог. В рамках проводимой налоговой реформы на региональном уровне планируется установление нового для России имущественного налога - налога на недвижимость, консолидирующего налог на имущество организаций, земельный налог и налог на имущество физических лиц. До настоящего момента налог на недвижимость не является официально установленным в российской налоговой системе. При этом экономические последствия его полномасштабного введения пока могут только прогнозироваться с той или иной степенью вероятности.

Поэтому проводимый на локальном уровне эксперимент по налогообложению недвижимости в области, основанный на принципе добровольной замены организациями налога на имущество и земельного налога на уплату единого налога на недвижимость, должен не только отразить те предполагаемые преимущества, которые имеет консолидированный налог на недвижимость по сравнению с уплатой отдельных налогов, но и отчетливо выявить проблемы, препятствующие результативной адаптации нового налога к сложившимся в России социально-экономическим и административно-правовым условиям.

По вопросу, к каким налогам - региональным или местным - следует отнести налог на недвижимость, идут дискуссии. Одни юристы предлагают в целях усиления финансовой основы местного самоуправления все имущественные налоги передать на местный уровень. Они считают, что после замены земельного налога и налога на имущество физических лиц налогом на недвижимость его необходимо сделать местным налогом. Из этого можно сделать вывод, что налог на недвижимость также должен быть местным, и что введение этого налога будет наиболее эффективным на местном уровне. Однако данная позиция исследователей относительно перевода всех имущественных налогов на местный уровень, подрывает основу региональных финансов. Если, например, все доходы от взимания имущественных налогов будут переданы местному уровню, то тогда остается неясным, какие же в этом случае налоги останутся за региональным уровнем, если учесть, что в действующей налоговой системе региональные и местные налоги практически полностью состоят из имущественных налогов? Одного транспортного налога как источника собственных налоговых доходов вряд ли будет достаточно для того, чтобы обеспечить финансовую самостоятельность субъектов РФ и мобилизовать необходимый для выполнения социальных гарантий уровень бюджетных ресурсов.

Это приводит к выводу о том, что установление всех имущественных налогов в системе местных налогов создаст условия для существенного увеличения дефицита региональных бюджетов и будет способствовать повышению степени их зависимости от финансовой помощи со стороны федеральных властей. Между тем такое неустойчивое положение региональных бюджетов не отвечает основным задачам общефедеральной экономической политики по формированию и закреплению за каждым бюджетом бюджетной системы стабильной и достаточной финансовой базы, позволяющей каждому уровню власти находиться в определенной независимости от бюджетов иных уровней бюджетной системы и самостоятельно, исходя из собственных доходных поступлений, планировать необходимый для непрерывного развития своей территории объем бюджетных расходов.

Поэтому в целях недопущения финансовой несостоятельности бюджетов и последовательного укрепления их доходной части имущественные налоги, выступая основными собственными налоговыми доходами территориальных бюджетов не должны быть полностью сосредоточены на местном уроне, а подлежат оптимальному распределению между региональными и местными бюджетами.

Для повышения налоговых доходов нужно активизировать меры по финансовому оздоровлению убыточных предприятий. Для первичного финансового оздоровления предприятий нужно провести реструктуризацию их задолженности. Данная процедура должна включать:

во-первых, аннулирование задолженности предприятий по уплате штрафных санкций за несвоевременное перечисление средств в бюджет и внебюджетные фонды - получить эти суммы с предприятий практический нереально; доходный база предпринимательство бюджет

во-вторых, реструктуризацию суммы прямого долга, которую можно осуществить различными методами. Например, на определенный момент времени вся сумма задолженности предприятий по налоговым платежам и платежам во внебюджетные фонды переводится на специальные счета.

Дальнейшую реструктуризацию задолженности можно провести в следующих формах:

- заключение с предприятием договора о поставках продукции в счет его задолженности бюджету. В данном случае продукция может быть использована на государственные нужды, для поставок государственным и государственно-частным лизинговым компаниям и промышленным предприятиям или для выполнения межгосударственных соглашений;

- оформление задолженности в виде государственного кредита с минимальной процентной ставкой;

- проведение в рамках выделенной задолженности процедуры взаиморасчета долгов с другими хозяйствующими субъектами и с государством.

В 2014 году задолженность по обязательным налоговым платежам составила 5387 млн. руб.

В результате чего был оформлен государственный кредит в размере 5500 млн. руб. на 5 лет под 13% годовых. Исходя из этого, в бюджет поступила сумма задолженности в размере 5408 млн. руб., что увеличило налоговые поступлении, тем самым возросло и количество общего дохода бюджета Владимирской области.

Таблица 2 - Увеличение дохода за счет выплаты задолженности по налогам

Рисунок 3 - Состав доходов с учетом задолженности по налогам за 2013 год.

Рисунок 4 - Состав доходов с учетом задолженности по налогам за 2014 год.

За счет увеличения налоговых поступлений на 5048 млн. руб. ( в 2013 году) и на 5387 млн. руб. ( в 2014 году), сумма общего дохода увеличилась до 44694762,6 руб. ( в 2013 году) и до 47702826,6 руб. ( в 2014 году).

Через 5 лет с 2013 года будут начислены проценты по государственному кредиту в размере:

5500*13%*5=3575 млн. руб. где:

5500 - сумма кредита;

13% - процентная ставка;

5 - количество лет.

Следует подчеркнуть, что реализация мер по увеличению налоговых поступлений региональных бюджетов реально укрепит их самостоятельность. Несмотря на то, что многие шаги в области бюджетной политики уже сделаны, остается немало проблем, решить которые предстоит в ближайшие годы, как на уровне федерации, так и на уровне субъектов. Налоговая форма поступления доходов имеет ряд преимуществ перед неналоговой, обладает наибольшей стабильностью, устойчивостью и предсказуемостью. В то же время неналоговые источники доходов могут стать своеобразным «резервом устойчивости» доходной базы регионального бюджета, так как их объем полностью зависит от активности и предприимчивости региональных органов власти.

Анализ показал, что резервы по увеличению доходов региональных бюджетов в части неналоговых источников находятся именно в совершенствовании управления принадлежащим области имуществом. Эффективное использование государственного имущества может обеспечить устойчивость регионального бюджета и включение в собственную доходную базу региональных бюджетов воспроизводимых доходов бюджета от государственной собственности, находящейся в ведении области.

Размещено на Allbest.ru