Мировая практика налогообложения недвижимости и формирование концепции налога на недвижимость в российской экономике

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налог на недвижимость существует примерно в 130 странах мира, но значимость его различна Прокудина Н.В. Налог на недвижимость: в Европе и России / Н.В. Прокудина //Финансы и кредит. - 2010. - №9. - С. 2-15.. В большинстве стран поступления от этого налога составляют 1-3% от общих налоговых поступлений в бюджет на всех уровнях власти. К настоящему времени во многих странах накоплен богатый опыт налогообложения на имущество.

Мировая практика выработала основные принципы, позволяющие организовать налогообложение недвижимости наиболее рациональным образом:

1. Объектом налогообложения выступают земля и строения. В некоторых странах один и тот же закон регулирует обложение как земли, так и строений (ФРГ, Турция, Швеция) Попова, Людмила Владимировна Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2008. - 368 с. - С. 214.; в других - обложение земли и строений осуществляется на основании различных законов (Австралия, Дания, Новая Зеландия).

2. В качестве основы для исчисления базы налога чаще всего выступает рыночная стоимость облагаемых объектов. Но в Соединенном Королевстве Великобритания и Северная Ирландия и Французской Республике за основу принимается арендная стоимость (потенциальная среднегодовая величина дохода от аренды недвижимого имущества).

3. При определении стоимости недвижимого имущества обычно используется не индивидуальная оценка каждого отдельного объекта, а массовая оценка - систематическая оценка групп объектов недвижимости по состоянию на определенную дату, с использованием стандартных процедур и статистического анализа.

4. Льготы предоставляются либо социально незащищенным налогоплательщикам, либо по типам недвижимости, обеспечивающим осуществление общественно полезных видов деятельности, либо по объектам, находящимся в государственной (муниципальной) собственности, чтобы избежать «перекладывания денег из одного кармана в другой». Преимущество обычно отдается льготированию объектов (типов недвижимости), а не налогоплательщиков, в соответствии с принципом: налогом непосредственно облагается сама недвижимость, а не ее владелец.

В западной юридической литературе встречается следующее понятие: налог на недвижимость - это налог, взимаемый органами местного самоуправления с собственников недвижимого имущества, расположенного в границах определенного муниципального образования, со стоимости такого имущества. Среди государств, в налоговых режимах которых существует налог на недвижимость, следует особенно отметить Австралию, Канаду, Индию, США, Великобританию, Францию, Германию, Испанию, Нидерланды, Чехию.

Рассмотрим системы налогообложения недвижимости некоторых развитых стран в целях анализа их характерных особенностей.

Франция.

Налог на недвижимость - ежегодный налог на владение недвижимым имуществом во Франции, зависит от ее площади и местонахождения. Устанавливается налоговыми органами согласно кадастру и базируется на арендной стоимости. У недвижимости, расположенной в престижных кварталах, более высокая арендная стоимость, соответственно и более высокий налог Попова, Людмила Владимировна Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2008. - 368 с. - С. 204..

Налог на проживание - ежегодно взимается с владельца недвижимости во Франции или арендатора, проживающего в жилом помещении с 1 января налогового года Прокудина Н.В. Налог на недвижимость: в Европе и России / Н.В. Прокудина //Финансы и кредит. - 2010. - №9. - С. 2-15.. Основное место проживания облагается налогом, величина которого зависит от состава семьи и совокупных доходов. Если владелец недвижимости во Франции не проживает в приобретенном объекте постоянно, а использует в качестве дополнительной «дачной» резиденции, то величина налога фактически равна налогу с недвижимого имущества.

Налог на богатство или налог на роскошь - это ежегодный налог, который взимается только в том случае, если чистая стоимость имущества во Франции на 1 января равна или превышает 1 300 000 €.

Великобритания.

Система налогообложения недвижимости в Великобритании одна из самых сложных в Европе. Налоги отличаются для резидентов и нерезидентов страны, также налоговые ставки разнятся при оформлении объекта на физическое или юридическое лицо Прокудина Н.В. Налог на недвижимость: в Европе и России / Н.В. Прокудина //Финансы и кредит. - 2010. - №9. - С. 2-15..

Налоги при покупке недвижимости. При приобретении жилья в день окончания сделки покупателем оплачивается гербовый сбор в налоговом управлении страны Попова, Людмила Владимировна Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2008. - 368 с. - С. 198.. Этот сбор взимается при покупке любых объектов недвижимости: домов, апартаментов, таунхаусов и земельных участков.

Размер налога рассчитывается следующим образом:

· до 125 000 фунтов стерлингов - не оплачивается,

· от 125 001 до 250 000 фунтов стерлингов - 1%,

· от 250001 до 500 000 фунтов стерлингов - 3%,

· от 500 001 до 1 000 000 фунтов стерлингов - 4%,

· от 1 000 001 до 2 000 000 фунтов стерлингов - 5%,

· более 2 000 000 фунтов стерлингов - 7% для физических лиц/15% для компаний.

Содержание недвижимости и другие расходы. В Великобритании при оформлении недвижимости на физическое лицо, ежегодный налог не платится. Собственникам жилья необходимо платить муниципальный налог, размер которого зависит от стоимости жилья, а также может варьироваться в зависимости от района. Кроме того, собственники апартаментов должны оплачивать сборы за обслуживание здания, в которое входит служба консьержа, обслуживание территории, гараж. Размер этого сбора начинается от 1000 фунтов стерлингов в год для небольших квартир и в некоторых случаях может доходить до 50 000 фунтов стерлингов в год.

Налог на доход. Нерезиденты, владеющие британской недвижимостью и сдающие ее в аренду, должны оплачивать налог на доход от аренды. Ставка налога равна 20% для тех, кто в год зарабатывает на аренде недвижимости до 32 010 фунтов стерлингов, 40% - на сумму от 32 010 до 150 000 фунтов стерлингов и 45% - на сумму более 150 000 фунтов стерлингов (с 6 апреля 2013 г.). Если в аренду сдается несколько объектов, то рассматривается совокупный доход для облагаемой налогом базы.

Германия.

Как такового налога на недвижимость в Германии не существует. Владельцы недвижимости оплачивают поземельный налог, размер которого составляет в среднем от 2,6% до 3,5% от оценочной стоимости земельного участка. Размер налога высчитывается финансовой инспекцией, и раз в год владелец недвижимости получает расчет с указанием его размера и сроков оплаты. Поземельный налог оплачивается поквартально. Сумма зависит от размера участка и его расположения: чем лучше месторасположение, тем выше оценочная стоимость земельного участка и, следовательно, размер поземельного налога. При не самом престижном месторасположении и среднем размере земельного участка поземельный налог для квартир составляет примерно €70-150 в год.

Чехия.

При покупке недвижимости в Чехии необходимо оплатить налог в размере 3%. Это налог с продажи, который оплачивается, как правило, продавцом и его расчет основывается на оценочной стоимости недвижимости. Если приобретается первичная недвижимость, покупателю необходимо оплатить НДС. Размер НДС составляет 10%, в случае если покупается квартира площадью до 120 кв. м или дом площадью до 350 кв. м. НДС в размере 20% необходимо оплатить при покупке квартиры площадью более 120 кв. м или дома площадью более 350 кв. м. Как правило, НДС включен в стоимость объекта недвижимости. При покупке вторичной недвижимости в Чехии НДС не платится.

Ежегодный налог на недвижимость. Размер ежегодного налога рассчитывается исходя из площади недвижимого объекта, а также зависит от его расположения. Сведения о налоге на недвижимость подаются в первый год владения недвижимостью, затем налог ежегодно вычисляется налоговыми органами, которые присылают квитанцию на оплату налога владельцу объекта недвижимости.

Для жилой недвижимости ставка налога рассчитывается следующим образом:

· квартира в многоквартирном доме - 1 крона (0,04 евро) за кв. м

· частный дом - 3 кроны (0,12 евро) за кв. м

· застроенные земельные участки - 0,1 кроны (0,004 евро) за кв. м

· участки под застройку - 1 крона (0,04 евро) за кв. м

Базовая ставка налога на квадратный метр как у жилых строений, так и у земельных участков умножается на коэффициент, который зависит от местонахождения недвижимости и рассчитывается по следующей схеме:

· 0,3 - в населенных пунктах до 300 жителей

· 0,6 - в населенных пунктах от 300 до 600 жителей,

· 1,0 - в населенных пунктах более 600 жителей до 1000 жителей,

· 1,4 - в населенных пунктах более 1000 жителей до 6000 жителей,

· 1,6 - в населенных пунктах более 6000 жителей до 10 000 жителей,

· 2,0 - в населенных пунктах более 10 000 жителей до 25 000 жителей,

· 2,5 - в населенных пунктах более 25 000 жителей до 50 000 жителей,

· 3,5 - в населенных пунктах более 50 000 жителей (а также в городах Марианские Лазне, Лугачовице, Франтишковы Лазне, Подебрады)

· 4,5 - в Праге

Подводя итог сказанному, можно отметить, что опыт зарубежных стран свидетельствует о значимости системы имущественных налогов как одного из важнейших инструментов, формирующих налоговую базу местного самоуправления. При этом сумма таких налогов исчисляется на основании подходов, закрепленных в мировой практике налогообложения недвижимости.

На сегодняшний день Российская система налогообложения объектов недвижимости состоит из трех основных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц и на имущество организаций. Механизм начисления и взимания этих налогов в России должен служить задачам общеэкономического характера, но существующий механизм привержен фискальным целям и имеет массу недостатков, которые затрудняют эффективное использование земель, зданий и сооружений, например, налог на имущество организаций, не стимулирующий внедрение новых технологий и инвестиции в модернизацию основных фондов.

В данное время в России предполагается реформа, сутью которой станет переход к уплате единого местного налога на недвижимость собственниками недвижимости. Он должен способствовать обновлению производственной базы, развитию территорий, стимулированию эффективного использования земель и объектов недвижимости, а также постепенно вытеснять с наиболее привлекательных для развития экономики городских земель землепользователей, не способных реализовать доходный потенциал объектов недвижимости.

Начиная с 1 января 2015 года, вступят в силу новые принципы налогообложения недвижимого имущества физических лиц. В частности, налоговой базой по налогу на имущество ФЛ будет признаваться кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества. Впоследствии планируется ввести интегрированный налог на недвижимость физических лиц, который придёт на смену налогу на имущество физических лиц и земельному налогу РИА Новости. Совфед одобрил поправки о налоге на недвижимость физлиц - [Электронный ресурс] - URL: http://riarealty.ru/news/20141001/403640857.html. Основной целью введения единого налога является создание более эффективной системы налогообложения недвижимости: унифицированный подход и проработанность всех возможных случаев должны существенно увеличить поступления в бюджет не только за счет повышения суммы налога, но также в результате учета ранее не облагавшихся налогом объектов. налогообложение недвижимость налог система

Необходимость введения единого налога на недвижимость в РФ обсуждается не первый год. Еще в 2004 году было предложено создать единый налог, который должен был прийти на смену налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Согласно законопроекту «О местном налоге на недвижимость», который рассматривался депутатами Госдумы в тот год, новый налог должен был рассчитываться, не исходя из оценки Бюро Технической Инвентаризации (БТИ), а исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая будет максимально приближена к рыночной. В связи с этим Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости (ныне Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии, или Росреестр) должно было разработать прозрачные методики оценки недвижимости и земельных участков и провести кадастровый учет всех объектов на территории РФ. В 2004 году законопроект был рассмотрен и принят депутатами Государственной Думы в первом и втором чтении, однако до третьего чтения так и не дошел, поскольку единый кадастр объектов недвижимости не был сформирован. Необходимый для введения единого налога на недвижимость закон «О государственном кадастре недвижимости» был принят Госдумой, одобрен Советом Федерации и подписан президентом РФ лишь в июле 2007 года, а вступил в силу 1 марта 2008 года. В своем бюджетном послании Федеральному собранию до 2010 года Владимир Владимирович Путин вновь подчеркнул, что к 2009 году необходимо завершить разработку и принятие всех соответствующих нормативно-правовых актов, касающихся введения единого налога на недвижимость, и сформировать государственный кадастр. В соответствии с «Основными направлениями налоговой политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» с января 2015 г. планировалось постепенно ввести в действие новый налог, взимаемый с объектов недвижимости, и дополнить Налоговый кодекс Российской Федерации новой главой - «Налог на недвижимое имущество физических лиц», который пришёл бы на смену действующим ныне налогу на имущество физических лиц и земельному налогу Основные направления налоговой политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов.. Однако в начале октября 2014 г. Государственная Дума решила отложить введение полноценного налога на недвижимость, а Правительством в очередной раз продлены сроки окончательного завершения введения налога на недвижимость (сначала 2016 г, затем 2018 г. и теперь до 2020 г.) на всей территории Российской Федерации, что обусловлено не только сложностью и длительностью работы по учету объектов недвижимости и оценки их кадастровой стоимости, но и решением ряда принципиальных вопросов построения механизма исчисления данного налога, а также неоднозначными социально-экономическими последствиями его введения. Поэтому было принято решение с 1 января 2015 г. сохранить налог на имущество физических лиц и земельный налог, но коренным образом изменить способ оценки объектов недвижимости по налогу на имущество физических лиц. Совет Федерации 1 октября 2014 г. одобрил поправки в Налоговый кодекс России, а Президент России В.В.Путин подписал их 6 октября 2014 г. Согласно этим поправкам, налоговой базой обновлённого налога станет кадастровая, а не инвентаризационная стоимость недвижимости, которая используется при подсчёте величины данного налога в настоящее время РБК недвижимость. Новый налог на жилье: сколько придется платить - [Электронный ресурс] - URL: http://realty.rbc.ru/articles/06/10/2014/562949992561258.shtml. Введение нового налога на недвижимость может стать важным шагом на пути развития системы местного самоуправления: все поступления от нового налога будут распределяться непосредственно в местные бюджеты. В частности, это может положительно отразиться на возможностях городов. Значительное увеличение доходной части бюджетов российских городов расширит возможности по улучшению городской среды, обновлению и модернизации городской инфраструктуры, благоустройству и реставрации городских объектов.

Список использованных источников

1. Основные направления налоговой политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов.

2. Попова, Людмила Владимировна Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. М.: Дело и Сервис, 2008. 368 с.

3. Прокудина Н.В. Налог на недвижимость: в Европе и России / Н.В. Прокудина //Финансы и кредит. 2010. №9. С. 2-15.

4. РБК недвижимость. Новый налог на жилье: сколько придется платить. [Электронный ресурс]. URL: http://realty.rbc.ru/articles/06/10/2014/562949992561258.shtml.

5. РИА Новости. Совфед одобрил поправки о налоге на недвижимость физлиц - [Электронный ресурс]. URL: http://riarealty.ru/news/20141001/403640857.html.

Размещено на Allbest.ru