Налоги и налоговый учет
Расчеты показателей производственно-хозяйственной деятельности и налоговых отчислений за первый квартал и первое полугодие. Правила составления бухгалтерских проводок. Расчет баланса предприятия, особенности заполнения налоговой декларации предприятия.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.04.2015 |
| Размер файла | 53,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
Федеральное Государственное бюджетное общеобразовательное
учреждение высшего профессионального образование
«Тульский Государственный Университет»
Тема: Налоги и налоговый учет
Выполнил
Ст.гр.№ Б760712
Кузнецова В.А.
Проверил
Доц. Бельская Е.В.
Тула 2015
Введение
Целью контрольно-курсовой работы является закрепление полученных теоретических знаний по дисциплине «Налоги и налогообложение», развитие практических навыков при исчислении налоговых отчислений, путем выполнения наиболее часто встречающихся в практике работы организации налоговых расчетов
В рамках данной контрольно-курсовой работы необходимо произвести налоговые расчеты за 1-ый квартал и I полугодие текущего года; составить бухгалтерские проводки, баланс предприятия, заполнить налоговые декларации. налоговый отчисление декларация бухгалтерский
Налоги - один из основных способов формирования доходов бюджета. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образования различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.
Налоговая система возникала и развивалась с момента образования государства. Развитие и изменение форм государственного устройства неизменно влекли преобразование налоговой системы. С развитием государства налоги постепенно стали главным источником пополнения государственной казны.
На федеральном уровне введен широкий перечень разнообразных налоговых льгот, ориентированных преимущественно на стимулирование производства жизненно важных товаров для населения.
1. Расчеты показателей производственно-хозяйственной деятельности и налоговых отчислений за первый квартал
Уставный капитал организации представлен следующими активами: половина - денежными средствами на расчетном счете, 1/4 часть - основными фондами со сроком службы 5 лет, 1/4 часть - нематериальными активами (без установленного срока службы).
Закупленные материалы оплачены (включая НДС 18%) и оприходованы в день приобретения.
Продукция продается по ценам, обеспечивающим 10% рентабельности. В первом квартале реализовано 80% произведенной продукции, во втором - 105% (уменьшение складских остатков).
Для составления баланса на начало отчетного периода примем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (450 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы - по 1/4 от уставного капитала (225 тыс. руб.).
Таблица 1 - Баланс организации на начало года
|
Актив |
тыс. руб. |
Пассив |
тыс. руб. |
|
|
Основные фонды (сч.01-сч.02) |
225 |
Уставный капитал (сч. 80) |
900 |
|
|
Нематериальные активы (сч.04-сч.05) |
225 |
|||
|
Денежные средства |
450 |
|||
|
Баланс |
900 |
Баланс |
900 |
Определение суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материалов
При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению .
В оплаченной с расчетного счета стоимости материалов содержится НДС в размере 18% (исходные данные). В данной работе определим сумму НДС, уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом :
тыс. руб.
Стоимость материалов без НДС составит:
тыс. руб.
Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (табл.2)
Таблица 2 - Материалы (счет 10)
|
Дебет |
Кредит |
Примечание |
|
|
50,85 |
Оприходованы материалы на складе |
||
|
40 |
Материалы отпущены в производство |
||
|
50,85 |
40 |
Итого оборот |
|
|
10,85 |
Сальдо |
Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и удержаний за 1-й квартал. В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника составит 9870 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за 1-й квартал, определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.
Таблица 3 - Среднесписочная численность работников организации
|
Период |
Численность по категориям персонала.. |
Расчет |
Всего, чел. |
||
|
штатные |
совместители |
||||
|
Январь |
35 |
0 |
0 |
35 |
|
|
Февраль |
34 |
0 |
0 |
34 |
|
|
Март |
38 |
0 |
0 |
38 |
|
|
Всего: |
107 |
0 |
107 |
||
|
Среднесписочная численность |
35,6666667 |
36 |
Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:
тыс. руб.
Организация, производящая выплаты наемным работникам, является налогоплательщиком страховых взносов (далее - взносов) в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
В 2013 году действуют следующие ставки:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процента;
2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента;
Таблица 4 - Ставки страховые взносы
|
Пенсионный фонд % |
Фонд социального страхования Российской Федерации, % |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого, % |
||
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, % |
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, % |
||||
|
22,0 |
2,9 |
5,1 |
0 |
30,0 |
В данных расчетах определим авансовый платеж по единому социальному налогу по итоговой ставке 30 % (табл. 4):
тыс. руб.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ - организации.
Налоговая ставка установлена в размере 13%.
Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено (без учета стандартных вычетов):
тыс. руб.,
и перечисляем в соответствующий бюджет в следующем квартале.
Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в том же квартале и единый социальный налог уплачен без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.
Произведем уплату авансовых платежей по социальным взносам в сумме 319,788тыс. руб. и получим в банке средства на оплату труда:
тыс. руб.
Расчет износа и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов
По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20%, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67% от стоимости оборудования:
тыс. руб.
Остаточная стоимость основных фондов на 1.02 составит:
тыс. руб.
Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:
тыс. руб.
Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:
тыс. руб.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).
Таким образом, износ нематериальных активов составит в год 5 %, за месяц - 0,42 %:
тыс. руб.
Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.02:
тыс. руб
Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.03:
тыс. руб
Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.04:
тыс. руб
Аналогичные вычисления проводим для определения остаточной стоимости на первое число каждого месяца I квартала (табл. 5).
Таблица 5 - Расчет стоимости основных средств и нематериальных активов
|
№, наименование счета |
Стоимость, тыс. руб. |
||||
|
1.01 |
1.02 |
1.03 |
1.04 |
||
|
01 Основные средства |
225 |
225 |
225 |
225 |
|
|
02 Амортизация основных средств |
3,75 |
7,5 |
11,25 |
||
|
01-02 |
225,00 |
221,25 |
217,50 |
213,75 |
|
|
04 Нематериальные активы |
225 |
225 |
225 |
225 |
|
|
05 Амортизация нематериальных активов |
0,9375 |
1,875 |
2,8125 |
||
|
04-05 |
225 |
224,0625 |
223,125 |
222,1875 |
Расчет фактической себестоимости продукции, произведенной в 1-м квартале. Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 6), накопленными в течении квартала по дебету счета 20 «Основное производство» (табл. 9)
Таблица 6 - Затраты на производство продукции
|
№ п/п |
Наименование статей затрат |
Величина, тыс. руб. |
|
|
1 |
Материалы |
40 |
|
|
2 |
Зарплата |
1065,96 |
|
|
3 |
Социальные взносы |
319,788 |
|
|
4 |
Износ основных средств |
11,25 |
|
|
5 |
Износ нематериальных активов |
2,8125 |
|
|
6 |
Итого |
1439,8105 |
Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет
По условию, прибыль предприятия должна составить 10% к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:
тыс. руб.
Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.
Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:
тыс. руб.
В 1-м квартале было реализовано 80% произведенной продукции, т. е. объем реализации по ценам без НДС:
тыс. руб.
Сумма НДС при реализации продукции составит:
тыс. руб.
Объем реализации за 1 квартал по ценам с НДС определится следующим образом:
тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции 1-го квартала составит:
тыс. руб.
В данном задании организация в соответствии с законодательством РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, полученная при реализации продукции, по дебету - сумма НДС, уплаченная во время покупки материалов. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.
НДС к уплате составит:
тыс. руб.
Финансовый результат от реализации продукции
Финансовый результат от продажи продукции определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:
тыс. руб.
Его вычисляют так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (табл. 7). Счет 90 «закрывают» в конце отчетного периода.
Таблица 7 - «Продажи» (счет 90), тыс. руб.
|
Дебет |
Кредит |
Примечание |
|
|
1495,099223 |
Получена выручка от реализации продукции |
||
|
228,0659832 |
НДС от реализации |
||
|
1151,8484 |
Списана себестоимость реализованной продукции |
||
|
115,18484 |
Финансовый результат от реализации продукции |
||
|
1495,099223 |
1495,099223 |
Итого оборот |
|
|
0 |
0 |
Сальдо |
Расчет налога на имущество
Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств»)
Предельный размер налоговой ставки не может превышать 2,2 % .
Величина налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов - 3, 6 и 9 месяцев).
Налогооблагаемая база определяется как среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период:
где - остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца налогового (отчетного) периода;
- остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;
- количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Авансовые платежи определяются как произведения среднегодовой стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.
В данной работе среднегодовую стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается следующим образом:
,
где- стоимость имущества на начало каждого месяца в отчетном периоде (первого квартала) и следующего за отчетным периодом (второго квартала).
тыс. руб.
Сумма авансового платежа за отчетный период (I квартал) определяется как:
тыс. руб.
Данный налог учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
Расчет налога на прибыль
Организация является плательщиком налога на прибыль.
Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 20 % от налогооблагаемой прибыли .
Налогооблагаемая прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае расходы исчисляются в размере 1,2 тыс. руб. (налог на имущество). Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (табл. 8).
Таблица 8 - Счет 99 «Прибыль и убытки», тыс. руб.
|
Дебет |
Кредит |
Примечание |
|
|
115,185 |
Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) |
||
|
1,207 |
Финансовый результат от прочих доходов и расходов. |
||
|
1,207 |
115,185 |
Итого оборот |
|
|
113,978 |
Сальдо |
Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 2 %.
В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный по налоговой ставке в размере 18 %.
Налог на прибыль рассчитаем следующим образом:
тыс. руб.
Налоговая декларация по налогу на прибыль организации за первый квартал в Приложении 4.
После уплаты налога на прибыль у организации остается «чистая» (и пока нераспределенная) прибыль в размере:
тыс. руб.,
которая в балансе предприятия на конец квартала будет отражена в составе собственных средств.
Таблица 8-1 Счет 99 «Прибыль и убытки», тыс. руб.
|
Дебет |
Кредит |
Примечание |
|
|
115,185 |
Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) |
||
|
1,207 |
Финансовый результат от прочих доходов и расходов. |
||
|
1,207 |
115,185 |
Итого оборот |
|
|
113,978 |
Налогооблагаемая прибыль |
||
|
22,80 |
Налог на прибыль |
Баланс на конец 1-го квартала
Перед составлением баланса составляется ведомость хозяйственных операций (табл. 10), произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала отражается величина остатков на счетах по состоянию на 01.04 текущего года
Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.
Таблица 9 - Основное производство (счет 20), тыс. руб.
|
Дебет |
Кредит |
Примечание |
|
|
40 |
Материалы |
||
|
1065,96 |
Зарплата |
||
|
319,788 |
Начисления на зарплату (страховые взносы) |
||
|
11,25 |
Износ основных фондов |
||
|
2,8125 |
Износ нематериальных активов |
||
|
1151,848 |
Списана себестоимость реализованной продукции |
||
|
1439,811 |
1151,848 |
Итого оборот |
|
|
287,962 |
Сальдо |
Таблица 10 - Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-м квартале
|
№ |
Содержание операции. |
Сумма, тыс. руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
Произведена оплата закупленных материалов |
60,000 |
60 |
51 |
|
|
2 |
НДС по материалам |
9,153 |
19 |
60 |
|
|
3 |
Оприходованы материалы на складе |
50,847 |
10 |
60 |
|
|
4 |
НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету |
9,153 |
68-1 |
19 |
|
|
5 |
Материалы отпущены в производство |
40,000 |
20 |
10 |
|
|
6 |
Начислена зарплата |
1065,960 |
20 |
70 |
|
|
7 |
Начислены социальные взносы |
319,788 |
20 |
69 |
|
|
8 |
Удержан подоходный налог |
138,575 |
70 |
68-2 |
|
|
9 |
Перечислены социальные взносы |
319,788 |
69 |
51 |
|
|
10 |
Деньги на зарплату получены в банке |
927,385 |
50 |
51 |
|
|
11 |
Деньги по оплате труда выданы через кассу |
927,385 |
70 |
50 |
|
|
12 |
Начислен износ основных фондов |
11,250 |
20 |
02 |
|
|
13 |
Начислен износ нематериальных активов |
2,813 |
20 |
05 |
|
|
14 |
Получена выручка от реализации продукции |
1495,099 |
51 |
90 |
|
|
15 |
НДС от реализации |
228,066 |
90 |
68-1 |
|
|
16 |
Списана себестоимость реализованной продукции |
1151,848 |
90 |
20 |
|
|
17 |
Финансовый результат от реализации продукции |
115,185 |
90-9 |
99 |
|
|
18 |
Начислен налог на имущество |
1,207 |
91 |
68-3 |
|
|
19 |
Начислен налог на прибыль |
22,796 |
99 |
68-6 |
|
|
20 |
Списаны прочие расходы |
1,207 |
99 |
91 |
Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение квартала.
Таблица 11 - Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.
|
Дебет |
Кредит |
Примечание |
|
|
450 |
Начальный остаток |
||
|
60,000 |
Закуплены материалы: |
||
|
319,788 |
Перечислены социальные взносы |
||
|
927,385 |
Деньги на зарплату получены в банке |
||
|
1495,099 |
Получена выручка от реализации продукции |
||
|
1945,099223 |
1307,173 |
Итого оборот |
|
|
637,926 |
Сальдо |
Для составления бухгалтерского баланса определяем сумму задолженности по платежам в бюджет. Так, на различных субсчетах счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» скопились начисленные за 1-й квартал, но пока неуплаченные налоги на сумму 381,49 тыс. руб. (табл. 12).
Бухгалтерский баланс за первый квартал и отчет о прибылях и убытках представлен в Приложениях 5 и 6.
Таблица 12 - Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.
|
Дебет |
Кредит |
Примечание |
|
|
9,153 |
НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету |
||
|
228,066 |
Начислен НДС от реализации продукции |
||
|
1,207 |
Начислен налог на имущество |
||
|
22,796 |
Начислен налог на прибыль |
||
|
138,575 |
Начислен налог на доходы физических лиц |
||
|
9,153 |
390,6430012 |
Итого оборот |
|
|
381,490 |
Сальдо |
Во втором квартале данная задолженность будет перечислена в бюджет (Д68-К51).
Таблица 13 - Баланс на 01 апреля 2013 года, тыс. руб.
|
Актив |
01.01. |
01.04. |
Пассив |
01.01. |
01.04. |
|
|
Основные фонды (сч.01- сч.02) |
225 |
214 |
Уставный капитал (сч. 80) |
900 |
900 |
|
|
Нематериальные активы (сч.04-05) |
225 |
222 |
Нераспределенная прибыль |
91 |
||
|
Материалы (сч.10) |
11 |
Кредиторская задолженность: |
||||
|
Незавершенное производство (сч.20) |
288 |
по платежам в бюджет (68) |
381 |
|||
|
Денежные средства |
450 |
638 |
||||
|
Баланс |
900 |
1373 |
Баланс |
900 |
1373 |
2. Расчеты показателей производственно-хозяйственной деятельности и налоговых отчислений за первое полугодие
Определение суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материалов
Определим сумму НДС, уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом :
тыс. руб.
Стоимость материалов без НДС составит:
тыс. руб.
Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (табл.15)
Таблица 15 - Материалы (счет 10)
|
Дебет |
Кредит |
Примечание |
|
|
10,85 |
Начальное сальдо |
||
|
43,22 |
Оприходованы материалы на складе |
||
|
34 |
Материалы отпущены в производство |
||
|
43,22 |
34 |
Итого оборот |
|
|
20,07 |
Сальдо |
Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и удержаний за 2-й квартал
В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника составит 10540 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за 2 квартал квартал, определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.
Расчет среднесписочной численности работников в 1-м квартале представим в таблице 16.
Таблица 16 - Среднесписочная численность работников организации
|
Период |
Численность по категориям персонала |
Расчет |
Всего, чел. |
||
|
штатные |
совместители |
||||
|
Апрель |
36 |
0 |
0 |
36 |
|
|
Май |
34 |
7 |
4 |
38 |
|
|
Июнь |
39 |
0 |
0 |
39 |
|
|
Всего: |
109 |
0 |
113 |
||
|
Среднесписочная численность |
37,6666667 |
38 |
Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:
тыс. руб.
Авансовый платеж по социальным взносам по итоговой ставке 30 %
тыс. руб.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ - организации.
Налоговая ставка установлена в размере 13% .
Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено:
тыс. руб.,
и перечисляем в соответствующий бюджет в следующем квартале.
Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в том же квартале и единый социальный налог уплачен без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.
Произведем уплату авансовых платежей по социальным взносам в сумме 360,47 тыс. руб. и получим в банке средства на оплату труда:
тыс. руб.
Расчет износа и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов
Расчет остаточной стоимости основных средств представлен в таблице.
Таблица 17- Расчет стоимости основных средств и нематериальных активов
|
№, наименование счета |
Стоимость, тыс. руб. |
||||
|
1.04 |
1.05 |
1.06 |
1.07 |
||
|
01 Основные средства |
225 |
225 |
225 |
225 |
|
|
02 Амортизация основных средств |
11,25 |
15,00 |
18,75 |
22,5 |
|
|
01-02 |
213,75 |
210,00 |
206,25 |
202,50 |
|
|
04 Нематериальные активы |
225 |
225 |
225 |
225 |
|
|
05 Амортизация нематериальных активов |
2,8125 |
3,75 |
4,6875 |
5,625 |
|
|
04-05 |
222,1875 |
221,25 |
220,3125 |
219,375 |
Расчет фактической себестоимости продукции, произведенной в 2-м квартале
Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 18), накопленными в течении квартала по дебету счета 20 «Основное производство».
Таблица 18 - Затраты на производство продукции
|
№ п/п |
Наименование статей затрат |
Величина, тыс. руб. |
|
|
1 |
Материалы |
34,00 |
|
|
2 |
Зарплата |
1201,56 |
|
|
3 |
Социальные взносы |
360,47 |
|
|
4 |
Износ основных средств |
11,25 |
|
|
5 |
Износ нематериальных активов |
2,81 |
|
|
6 |
Итого |
1610,09 |
Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет
Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:
тыс. руб.
Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:
тыс. руб.
В 2-м квартале было реализовано 105% произведенной продукции, т. е. объем реализации по ценам без НДС:
тыс. руб.
Сумма НДС при реализации продукции составит:
тыс. руб.
Объем реализации за 2 квартал по ценам с НДС определится следующим образом:
тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции 2-го квартала составит (реализуется 105% запасов)
тыс. руб.
НДС к уплате составит:
тыс. руб.
Финансовый результат от реализации продукции
Финансовый результат от продажи продукции определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:
тыс. руб.
Таблица 19 - «Продажи» (счет 90), тыс. руб.
|
Дебет |
Кредит |
Примечание |
|
|
2194,392342 |
Получена выручка от реализации продукции |
||
|
334,737815 |
НДС от реализации |
||
|
1690,595025 |
Списана себестоимость реализованной продукции |
||
|
169,0595025 |
Финансовый результат от реализации продукции |
||
|
2194,392342 |
2194,392342 |
Итого оборот |
|
|
0 |
0 |
Сальдо |
Расчет налога на имущество
Среднегодовая стоимость имущества:
Сумма авансового платежа за второй квартал определяется как:
тыс. руб.
Данный налог учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Декларация представлена в приложении 9
Расчет налога на прибыль
Таблица 20 - Счет 99 «Прибыль и убытки», тыс. руб.
|
Дебет |
Кредит |
Примечание |
|
|
169,060 |
Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) |
||
|
1,176 |
Финансовый результат от прочих доходов и расходов. |
||
|
1,176 |
169,060 |
Итого оборот |
|
|
167,884 |
Сальдо |
Налог на прибыль рассчитаем следующим образом:
тыс. руб.
После уплаты налога на прибыль у организации остается «чистая» (и пока нераспределенная) прибыль в размере:
тыс. руб.,
которая в балансе предприятия на конец квартала будет отражена в составе собственных средств.
Таблица 20-1 - Счет 99 «Прибыль и убытки», тыс. руб.
|
Дебет |
Кредит |
Примечание |
|
|
169,060 |
Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) |
||
|
1,176 |
Финансовый результат от прочих доходов и расходов. |
||
|
1,176 |
169,060 |
Итого оборот |
|
|
167,884 |
Налогооблагаемая прибыль |
||
|
33,58 |
Налог на прибыль |
Баланс на конец полугодия
Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.
Таблица 21 - Основное производство (счет 20), тыс. руб.
|
Дебет |
Кредит |
Примечание |
|
|
287,962 |
Начальное сальдо |
||
|
34 |
Материалы |
||
|
1201,56 |
Зарплата |
||
|
360,468 |
Начисления на зарплату (Социальные взносы) |
||
|
11,25 |
Износ основных фондов |
||
|
2,8125 |
Износ нематериальных активов |
||
|
1690,595 |
Списана себестоимость реализованной продукции |
||
|
1898,053 |
1690,595 |
Итого оборот |
|
|
207,458 |
Сальдо |
Таблица 22 - Ведомость хозяйственных операций, произведенных во 2-м квартале
|
№ |
Содержание операции. |
Сумма, тыс. руб. |
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
Произведена оплата закупленных материалов |
51,00 |
60 |
51 |
|
|
2 |
НДС по материалам |
7,78 |
19 |
60 |
|
|
3 |
Оприходованы материалы на складе |
43,22 |
10 |
60 |
|
|
4 |
НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету |
7,78 |
68-1 |
19 |
|
|
5 |
Материалы отпущены в производство |
34,00 |
20 |
10 |
|
|
6 |
Начислена зарплата |
1201,56 |
20 |
70 |
|
|
7 |
Начислены социальные взносы |
360,47 |
20 |
69 |
|
|
8 |
Удержан подоходный налог |
156,20 |
70 |
68-2 |
|
|
9 |
Перечислены социальные взносы |
360,47 |
69 |
51 |
|
|
10 |
Деньги на зарплату получены в банке |
1045,36 |
50 |
51 |
|
|
11 |
Деньги по оплате труда выданы через кассу |
1045,36 |
70 |
50 |
|
|
12 |
Начислен износ основных фондов |
11,25 |
20 |
02 |
|
|
13 |
Начислен износ нематериальных активов |
2,81 |
20 |
05 |
|
|
14 |
Получена выручка от реализации продукции |
2194,39 |
51 |
90 |
|
|
15 |
НДС от реализации |
334,74 |
90 |
68-1 |
|
|
16 |
Списана себестоимость реализованной продукции |
1690,60 |
90 |
20 |
|
|
17 |
Финансовый результат от реализации продукции |
169,06 |
90-9 |
99 |
|
|
18 |
Начислен налог на имущество |
1,18 |
91 |
68-3 |
|
|
19 |
Начислен налог на прибыль |
33,58 |
99 |
68-6 |
|
|
20 |
Списаны прочие расходы |
1,18 |
99 |
91 |
Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение квартала (табл. 23).
Таблица 23 - Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.
|
Дебет |
Кредит |
Примечание |
|
|
637,926 |
Начальный остаток |
||
|
51,000 |
Закуплены материалы: |
||
|
360,468 |
Перечислены социальные взносы |
||
|
1045,357 |
Деньги на зарплату получены в банке |
||
|
381,490 |
Уплачены налоги за 1 квартал |
||
|
2194,392 |
Получена выручка от реализации продукции |
||
|
2832,318366 |
1838,316 |
Итого оборот |
|
|
994,003 |
Сальдо |
Заключение
В ходе выполнения контрольно-курсовой работы были выполнены упрощенные расчеты показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия и налоговых отчислений.
Выручка от реализации продукции (без НДС) в 1-ом квартале составила 308,426 тыс. руб., а во 2-ом квартале -421,637 тыс. руб., т.е. произошло ее увеличение, обусловленное ростом реализованной продукции (в 1-ом квартале было реализовано 80% произведенной продукции, а во 2-ом - 105% (за счет уменьшения складских остатков)).
Финансовый результат от реализации продукции составил 28,039 и 39,023 тыс. руб. в 1-ом и 2-ом кварталах соответственно.
Суммарные налоговые изъятия всех видов в 1-ом квартале равны 269,276 тыс. руб., во втором - 613,634 тыс. руб. и составляют следующую часть выручки:
в 1-ом квартале 28,039 / 269,276 * 100 =10,4 %,
во 2-ом квартале 39,023 / 613,634 * 100 = 6,4%.
Самую большую часть в суммарных налоговых выплатах составляет НДС, удельный вес которых в 1-ом квартале составляет 89,1%, а во 2-ом квартале - 89,3%; на втором месте находится налог на прибыль, его удельный вес равен 9,4% и 9,5% соответственно в 1-ом и 2-ом кварталах.
Таким образом, самым затратным объектом налогообложения в смысле налогов является НДС.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
3. Закон Тульской области от 24.11.2003 №414-ЗТО «О налоге на имущество организаций».
4. Приказ Минфина РФ от 07.02.2006 № 24н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения».
5. Приказ Минфина РФ от 07.11.2006 №136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения».
6. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Оценка остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров, отгруженных потребителю. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом. Заполнение налоговых регистров, необходимых для расчета показателей налоговой декларации.
контрольная работа [31,3 K], добавлен 30.09.2013Понятие и сущность налогов, налоговой политики, основные виды налоговых систем. Налоги, уплачиваемые промышленными предприятиями в России. Анализ роли налогообложения в производственно-хозяйственной деятельности промышленного предприятия ООО "Брикет".
курсовая работа [145,0 K], добавлен 07.03.2015Современное состояние налоговой системы РФ. Теоретические основы системы налогообложения и роль налогового планирования в деятельности организации. Оптимизация налоговых платежей на примере ООО "Триэс-Новосибирск": нормативная база, ставка, сроки уплаты.
дипломная работа [2,4 M], добавлен 29.11.2010Права и обязанности налоговых органов. Меры ответственности за совершение налогового правонарушения. Особенности правового регулирования и исчисления налога на добавленную стоимость (НДС). Методика составления выписки из налоговой декларации по НДС.
контрольная работа [24,4 K], добавлен 11.12.2011Особенности предоставления налоговых деклараций. Правильность заполнения титульного листа декларации. Даты и способы представления декларации. Основные принципы предоставления и заполнения налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу.
реферат [47,4 K], добавлен 05.06.2011Характеристика предприятия "Енисейское речное пароходство". Основные показатели его производственно-хозяйственной деятельности. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса, структура затрат, вероятность банкротства. Проблемы производственной деятельности.
курсовая работа [58,7 K], добавлен 26.01.2014Налогообложение как система налоговых отношений, виды и отличительные признаки налогов, взимаемых с предприятий в России. Порядок расчета налоговой базы, пути оптимизации платежей. Характеристика предприятия ООО "РемСтрой", анализ его налоговых платежей.
курсовая работа [65,4 K], добавлен 19.09.2010Сущность, содержание, факторы и условия формирования налоговой политики предприятия. Динамика налоговых платежей предприятия ОАО "РЖД". Применение учетной политики в целях оптимизации налоговых платежей. Предложения по снижению налоговой нагрузки.
курсовая работа [34,3 K], добавлен 22.12.2013Организационно-экономическая характеристика и анализ хозяйственной деятельности ОАО "Башкиргеология". Расчет налоговой нагрузки предприятия. Порядок формирования базы по налогам и заполнение налоговых деклараций, страховые взносы во внебюджетные фонды.
отчет по практике [973,2 K], добавлен 05.05.2015Налоговый учет: понятие, цели, задачи. Определение понятия "сомнительный долг". Создание резерва по сомнительным долгам. Минимизация возникающих налоговых обязательств при ведении финансово-хозяйственной деятельности на примере предприятия ООО "Апекс".
курсовая работа [75,8 K], добавлен 24.02.2010
