Налоговый контроль в Российской Федерации

- справка о кредиторской задолженности по состоянию на 01.10.2014г. (по итогам инвентаризации), в т.ч. по контрагентам.

- аналитический учет по счетам (карточки счетов): 01, 10, 19, 20, 26, 40, 41, 43, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 76, 90, 91, 99 с учетом субсчетов;

- карточки счетов: 76, 76АВ, 90, 41, 19, 68.

- копии трудовых договоров с основными исполнителями транспортировки, производства, погрузочно-разгрузочных работ;

- сертификаты, технические условия, инструкции по использованию изготавливаемых товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) с указанием габаритов, единиц измерения, веса.

- паспорта сделок;

- банковские документы, подтверждающие поступление валютной выручки (мемориальные ордера, свифт -сообщения, телексные сообщения, платежные поручения, и т.д.).

- нотариально заверенный перевод документов, представленных на иностранном языке

- Письменное пояснение бухгалтера причин возникновения возмещения по НДС период 3-й квартал 2014г.;

- подробная пояснительная записка о видах деятельности организации, причинах превышения налоговых вычетов над суммами налога, исчисленными с реализации;

- В случае заполнения строки «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)» представить расшифровку авансовых платежей (с указанием:

- № и даты авансовых счет - фактур с соответствующими им счет - фактурами на реализацию;

- платежных поручений на авансы;

- периода, в котором был исчислен и уплачен НДС с полученных авансов;

- реквизиты покупателя (наименование, ИНН/КПП));

а также представить копию книги продаж за период, в котором был исчислен НДС с суммы авансов; платежные поручения на авансы; выписки по счетам бухгалтерского учета, авансовые счет - фактуры.

- В случае заполнения строки «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику - покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя», представить: копии счет - фактур на аванс; платежные поручения на аванс; копии книги покупок и книги продаж, выписку по счетам бухгалтерского учета.

- В случае применения налоговой ставки в соответствии со ст. 164 п.1 и ст. 164 п.2, документы, подтверждающие применение налоговой ставки 0 или 10 процентов.

- В случае заполнения Раздела об «Операциях, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), операциях, не признаваемых объектом налогообложения, операциях по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации» в налоговой декларации, представить первичные документы: договора, счета-фактуры, товаросопроводительные документы, письменное пояснение о ведении раздельного учета, подтверждающие заявленные необлагаемые обороты по НДС.

Истребуемые документы представляются в виде заверенных копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Копии документов удостоверяются нотариально в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет ответственность, предусмотренную пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, влечет ответственность, предусмотренную частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет ответственность, предусмотренную частью 2 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Приложение 3

АКТ № 05-119/А-9409

Об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Налоговым кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ), г. Москва

Мной, Синяевой Дарьей Николаевной, старшим специалистом 2 разряда отдела камеральных проверок №5 ИФНС России № 1 по г. Москве, на основании пункта 1 статьи 101.4 НК РФ составлен настоящий Акт в связи с обнаружением фактов, свидетельствующих о совершении ООО "Время" ИНН 7701000000/ КПП 770101001 (юридический адрес:105005,РОССИЯ,Москва г,,,,БАУМАНСКАЯ ул.,36,СТР.1,,), предусмотренных НК РФ налоговых правонарушений.

1.Мной обнаружены следующие факты:

Налоговая декларация по НДС ООО "Время" ИНН 7701000000/ КПП 770101001 за 2 квартал 2013г. регистрационный № 28068938 фактически представлена 20.05.2014г., отправлена по ТКС 20.05.2014г., что подтверждается протоколом входного контроля.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по выше указанной декларации, составляет 2538 руб. Налог полностью уплачен.

В соответствии со ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложены обязательства по предоставлению в налоговый орган налоговых деклараций по тем налогам, которые они обязаны уплачивать. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ декларация по НДС представляется налогоплательщиком не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2013г. установлен 22.07.2013г.

Организацией нарушен срок представления налоговой декларации, т.е. совершено налоговое правонарушение, предусмотренное статьей 119 НК РФ, за которое установлена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Следовательно, сумма штрафа составит:

2. В связи с совершением ООО "Время" ИНН 7701000000/ КПП 770101001 нарушений законодательства о налогах и сборах, указанных в пункте 1 настоящего Акта, предлагается:

2.1. Взыскать с ООО "Время" ИНН 7701000000/ КПП 770101001 штраф в сумме

2.2. Привлечь ООО "Время" к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ за непредставление организацией налоговой декларации в установленный НК РФ срок в виде штрафа в размере:

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена НК РФ (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ), а также с выводами и предложениями должностного лица, Вы вправе представить в течение одного месяца со дня получения настоящего акта в ИФНС России № 1 по г.Москве письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в ИФНС России № 1 по г. Москве документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

___________________________ ____________________________

(подпись)/(дата\

Приложение 4

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ИФНС России № 1 по г. Москве

ПРОТОКОЛ № 05/09/14/1 рассмотрения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях

г. Москва 05 сентября 2014 г.

Время начала 11ч.00мин.

Время окончания 11ч.30мин.

В соответствии со ст. 101.4 НК РФ материалы по акту об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях № 05-119/А-7507 от 14.07.2014 г. составленном в отношении Общество с ограниченной ответственностью "Гарант-Строй" ИНН/КПП 7701362033/770101001 рассмотрены заместителем начальника ИФНС России № 1 по г. Москве - М.А. Воропаевой при участии должностных лиц:

1. И.о. зам. начальника отдела камеральных проверок №5 - К.И. Передерей.

2.Специалиста 1 разряда отдела камеральных проверок № 5 - Д.В. Анпилоговой.

3.Начальника отдела досудебного аудита - К.М. Крупенина.

В установленный законодательством срок возражения налогоплательщиком представлены не были.

В соответствии с п. 7 ст. 101.4 НК РФ материалы по акту рассмотрены в отсутствии налогоплательщика, надлежащим образом извещенного о месте, дате и времени рассмотрения материалов по акту уведомлением № 23-09/7507 от 14.07.2014 г. (направлено почтой по всем известным адресам 16.07.2014 г.).

Приложение 5

РЕШЕНИЕ № 05-119/Р-

О привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение

Заместитель начальника инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по г. Москве Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Воропаевa М.А. рассмотрев Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Налоговым кодексом РФ (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса РФ) № 05-119/А-9409 от 19.09.2014г. в отношении ООО "Время" ИНН 7701000000/ КПП 770101001 лицо, привлекаемое к ответственности, надлежащим образом о месте, дате и времени рассмотрения акта извещено уведомлением № 23-09/9409 от 19.09.2014г., которое было отправлено почтой. Организация на рассмотрение Акта не явилась. В установленный срок и в ходе рассмотрения материалов проверки письменные и устные возражения ООО "Время" представлены не были в связи с чем, акт рассмотрен в отсутствии лица, привлекаемого к ответственности, о чем свидетельствует протокол рассмотрения возражений налогоплательщика и материалов проверки № 14/11/14/1 от 14.11.2014 г.

УСТАНОВИЛ:

В соответствии со п.4 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложены обязательства по предоставлению в налоговый орган налоговых деклараций по тем налогам, которые они обязаны уплачивать. В соответствии с п. 5 ст.174 НК РФ декларация по НДС представляется налогоплательщиком не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2013 г. не позднее 22.07.2013г.

Фактически налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2013г. поступила 20.05.2014г., отправлена по ТКС 20.05.2014г., что подтверждается протоколом входного контроля.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, по указанной выше декларации, составляет 2538 руб. Сумма налога полностью уплачена.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа составит:

Руководствуясь статьей 101.4 НК РФ,

РЕШИЛ:

1. Привлечь ООО "Время" ИНН/КПП 7701000000/770101001 к ответственности, предусмотренной:

2. Предложить ООО "Время" ИНН/КПП 7701000000/770101001;

2.1. Уплатить штрафы, указанные в пункте 1 настоящего решения.

Настоящее решение в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса Российской Федерации может быть обжаловано в течение одного года со дня, когда лицо, в отношении которого оно принято, узнало или должно было узнать о нарушении его прав, в УФНС России по г. Москве, расположенное по адресу: 125284, г. Москва, Хорошевское шоссе, д. 12А, путем подачи жалобы в письменной форме.

Жалоба в соответствии с пунктом 1 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации подается в вынесший решение налоговый орган, а именно в ИФНС России № 1 по г. Москве, расположенный по адресу: 105064, г. Москва, ул. Земляной вал, д. 9, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

****Копию Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил:

(должность, Ф.И.О. руководителя организации) или Ф.И.О. физического лица) (Ф.И.О. представителя)

Приложение 6

Структура Инспекции ФНС России №1 по г.Москве

Размещено на Allbest.ru