Анализ движения денежных средств

Введение

• Глава 1. Формирование и анализ отчета о движении денежных средств
• 1.1 Состав, структура и движение денежных средств
• 1.2 Отечественное законодательство и Международные стандарты финансовой отчётности
• 1.3 Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств
• Глава 2. Анализ движения денежных средств на ООО «МАГМУС - ЛТД»
• 2.1 Краткая характеристика ООО «МАГМУС - ЛТД»
• 2.2 Анализ движения денежных средств на ООО «МАГМУС - ЛТД»
• Глава 3. Резервы повышения эффективности потоков денежных средств
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

Регулярно происходящий кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное осуществление различных расчетов. Правильная организация расчетных операций гарантирует устойчивость оборачиваемости денег компании, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение её финансового состояния.

Денежные средства - это высоко ликвидные активы предприятия, обеспечивающие выполнение обязательств любого уровня и вида.

Нередко предприятия при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности свободные денежные средства инвестируют в ценные бумаги других организаций. Такой вид вложений относится к финансовым вложениям.

Переход российских предприятий на новый уровень развития привел к качественным изменениям в управлении ими: собственники либо полностью выходят из управления, либо происходит разделение в управлении, когда собственники концентрируют свою работу на развитии бизнеса, а текущая работа по выполнению решений и планов собственников остается за наемными менеджерами. При этом потребность в контроле со стороны собственников возрастает и затрудняется. Поэтому эффективная система внутреннего контроля стала важнейшим элементом управления предприятием.

Значение внутреннего контроля трудно переоценить: при его помощи обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере финансов и предпринимательской деятельности организации. Коллекция ВЭГУ, интернет ресурсы

Целью курсовой работы является изучение формирования и анализа показателей отчета о движении денежных средств, оценка контроля за денежными потоками на примере ООО «МАГМУС - ЛТД».

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1. Изучить состав, структуру и движение денежных средств.

2. Рассмотреть прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств.

3. Рассмотреть отечественное законодательство и Международные стандарты финансовой отчётности.

9. Дать краткую характеристику ООО «МАГМУС - ЛТД».

10. Проанализировать движение денежных средств на ООО «МАГМУС - ЛТД».

Объектом исследования курсовой работы является ООО «МАГМУС - ЛТД».

Структура работы. Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Глава 1. Формирование и анализ отчета о движении денежных средств

1.1 Состав, структура и движение денежных средств

Деньги - это всеобщий эквивалент, который используется при обмене товаров друг на друга.

Денежные средства - это инструмент, который позволяет осуществлять движение товаров и услуг от производителя к потребителю.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации (расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям), так и вне ее (расчеты с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплата налогов, получение выручки за реализованную продукцию от покупателей и др.).

В соответствии с законодательством РФ платежи между юридическими лицами и индивидуальными предприятиями ведутся путем наличных и безналичных расчетов. В случаях, установленных законодательством РФ расчеты могут производиться в иностранной валюте.

Основной формой денежных расчетов являются безналичные (путем перечисления денег со счета плательщика на счет продавца). Все безналичные расчеты осуществляются через банк или через какое-либо другое кредитное учреждение, имеющее на это лицензию.

Движение денежных средств также может осуществляться наличным способом через кассу:

1) выплата заработной платы;

2) выдача наличных денег под отчет и т.д. Бухгалтерский учет: Н. Г. Сапожникова -- Москва, 2012 г.

Основными функциями бухгалтерского аппарата согласно учету денежных средств считаются обеспечение контроля из-за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью применения собственных и заемных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Поэтому основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными средствами, полное и своевременное отображение их в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и взыскание с виновников недостач;

- обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

- выявление возможностей рационального использования и вложения свободных денежных средств. Бухгалтерский учет: Под редакцией Ю. А. Бабаева -- Санкт-Петербург, 2012г.

С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.11 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с требованиями которого организации будут составлять годовую бухгалтерскую отчетность за 2012 год. Статьей 14 указанного Федерального закона предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах (отчета о целевом использовании средств для некоммерческих организаций) и приложений к ним.

При этом, в соответствии с требованиями п. 1 ст. 30 Федерального закона №402-ФЗ, продолжают функционировать правила ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и ЦБ РФ. Таким образом, вступление в силу нового Федерального закона не окажет воздействия на порядок формирования информации в отчетности за 2012 год, за исключением изменения наименования некоторых её форм. Иными словами информация в Отчете о движении денежных средств за 2012 год будет формироваться по тем же правилам, что и за 2013 год.

Составлять Отчет о движении денежных средств за 2012 год следует исходя из требований Приказа Минфина РФ от 02.07.10 №66н «О формах бухгалтерской отчетности», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 23/2013 «Отчет о движении денежных средств» и иных положений по бухгалтерскому учету. Отчет о движении денежных средств является приложением к балансу, поясняющим значение его строки «Денежные средства и денежные эквиваленты». Федеральный закон от 06.12.2013 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" СПС Консультант Плюс.

Пунктом 11 ПБУ 4/99 предусмотрено, что показатели отдельных активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций организации в случае их существенности должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно.

Таким образом, при формировании отчета о движении денежных средств у организации должны быть рассчитаны значения показателей существенности, а порядок их расчета закреплен в учетной политике. Информацию о примененном порядке расчета значения показателя существенности следует раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Порядок расчета существенности следует выбирать с учетом того, что существенными в отчетности являются те показателями, без знания которых заинтересованные пользователи не могут оценить финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности. Федеральный закон от 30.12.2012 №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".

Далее, в форме отчета о движении денежных средств, утвержденной Приказом Минфина РФ от 02.07.10 №66н, в составе денежных потоков от текущей деятельности не предусмотрены показатели ни в составе поступлений, ни в составе платежей в отношении полученных и выданных авансов соответственно. Между тем, это требование содержится в п. 29 ПБУ 4/99, которым в частности предусмотрено, что отчет о движении денежных средств должен содержать следующие числовые показатели:

* в составе поступивших денежных средств «авансы, полученные от покупателей (заказчиков)»;

* в составе направленных денежных средств «на выдачу авансов».

Таким образом, формируя информацию в отчете о движении денежных средств, следует добавить строки для отражения данных (в случае их наличия) о полученных и выданных авансах. Например, информацию об авансах, выданных по договорам, предусматривающим поставку материалов, выполнение работ и оказание услуг, следует отразить в составе денежных потоков от текущих операций. Если же авансы перечислены за поставку объектов, которые в последующем будут учитываться в составе внеоборотных активов (кроме финансовых вложений), информацию о них следует раскрыть в составе денежных потоков от инвестиционных операций. Приказ Минфина РФ от 02.02.2013 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2013)".

Также, с 1 января 2012 года на территории РФ введен новый порядок ведения кассовых операций с наличностью, который должны соблюдать не только юридические лица (в том числе применяющие УСН), но и индивидуальные предприниматели.

Деньги в кассе организации должны храниться в пределах лимита. Лимит определяет само юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, а не обслуживающий банк. Об установленном лимите в обязательном порядке следует издать распорядительный документ (приказ, распоряжение). Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как раньше, но и в выходные (праздничные) дни, если в этот день организация осуществляет кассовые операции. Кроме того, выплата заработной платы теперь может осуществляться в течение пяти рабочих дней, а не трех, как было раньше. Лимит рассчитывается по специальной формуле, в которой задействованы объемы поступления выручки, расчетный период, а также период времени между днями сдачи наличных в банк. Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица, для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или ЦБ РФ открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном Положением для юридического лица. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит остатка наличных денег в соответствии с указанным Положением.

В предыдущих правилах ведения кассовых операций в инструкции ЦБ РФ "Порядок ведения кассовых операций в РФ" №18 от 04.10.1993г. были отдельным пунктом указаны требования к оборудованию помещений в кассе. Следует отметить, что в нынешнем Положении нет требований по оборудованию специальной кассовой комнаты. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Кассовые операции могут вести назначенные кассиры или сам руководитель. Вторая подпись обычно доверяется второму лицу - главному бухгалтеру, бухгалтеру или иному работнику, назначенному приказом или распоряжением. При отсутствии бухгалтера это может делать и сам руководитель, особенно если он ведет кассу сам. Кассиру устанавливается должностная инструкция или перечень прав и обязанностей, с которыми он должен ознакомиться под роспись. Если кассиров несколько, назначается старший кассир. У кассира должны быть штампы с текстом, подтверждающим проведение кассовой операции, и образцы подписей лиц, которые могут подписывать кассовые документы и разрешать выдачу денег.

С 01.01.2012 г. вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373_П.

Данный документ определяет порядок проведения кассовых операций и распространяется не только на юридических лиц, но и на ИП.

В соответствии с новым Положением прием и выдача наличных денег осуществляются через кассу. Руководитель юридического лица или индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет место расположения кассы.

Итак, такое строгое регулирование и строгий контроль нужен в ходе кассовых операций, потому что деньги - специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг, легко обменивается на любой другой товар

1.2 Отечественное законодательство и Международные стандарты финансовой отчётности

МСФО предусматривают для регулирования порядка составления данной категории финансовых отчетов специализированный стандарт МСФО №7 "Отчет о движении денежных средств".

Согласно МСФО №7 «Отчет о движении денежных средств» призван дать пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности организации генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также потребностей организации по использованию этих потоков денежных средств.

Информация о движении денежных средств предприятия применяется для того, чтобы обеспечить пользователей финансовых отчетов основой для оценки способности предприятия зарабатывать денежные средства и их эквиваленты. Экономические решения, которые принимают пользователи, требуют оценки способности предприятия получать денежные средства, а также расчета времени и вероятности их получения.

Отчет о движении денежных средств -- это финансовый отчет, в котором отражаются поступление и расходование денежных средств и их эквивалентов, а также чистые изменения их величины в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности на протяжении отчетного периода.

Движение денежных средств вследствие приобретения и реализации дочерних предприятий и других хозяйственных единиц показывается отдельной статьей в составе инвестиционной деятельности соответственно, как поступление или расходование денежных средств. При этом расходование денежных средств для приобретения других предприятий не вычитается из суммы поступления денежных средств от их реализации. Приобретенные или реализованные дочерние предприятия и другие хозяйственные единицы являются имущественными комплексами, которые могут включать различные виды активов, в т. ч. денежные средства.

Поступление и расходование денежных средств в иностранной валюте отражаются в Отчете о движении денежных средств предприятия пересчетом иностранной валюты в валюту отчетности по курсу, действовавшему на дату движения денежных средств.

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.

Отчет о движении денежных средств должен составляться за отчетный период в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Порядок составления отчета о движении денежных средств в международной практике и по действующей в России в настоящее время форме № 4 существенно различный.

Наибольшие расхождения связаны с разделением денежных потоков по отдельным видам деятельности. В действующей форме № 4 финансовая деятельность сводится к движению денежных средств в результате краткосрочных финансовых вложений: выпуска облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытия раннее приобретенных на срок до 12 месяцев акций и других операций, учитываемых на счете "Финансовые вложения". Такой подход нарушает требование составления отчета, заложенное в МСФО, согласно которому финансовая деятельность рассматривается как внешнее финансирование. Приказ Минфина РФ от 02.02.2013 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2013)".

Влияние МСФО на российские положения по бухгалтерскому учету обусловило появление в ПБУ 23/2013 ряда новых терминов. Одним из таких терминов стали «денежные эквиваленты». Помимо терминологии в российский бухгалтерский учет также входит стиль изложения стандартов, характеризующийся большей свободой действий для экономического субъекта. «Старые» положения по бухгалтерскому учету в большей степени напоминают инструкции, не предусматривавшие большую свободу действий со стороны бухгалтера.

Итак, п. 5 ПБУ 23/2013 раскрывает «денежные эквиваленты» как высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. В МСФО №7 дано практически идентичное определение. При этом в ПБУ 23/2013 приведен очень простой пример денежного эквивалента - депозиты до востребования. А что делать с высоколиквидными векселями, имеющими разные сроки погашения, например, 3 и 4 месяца?

Согласно п. 7 ПБУ 1/2010 при формировании учетной политики осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством. Поскольку в рассмотренной ситуации ПБУ 23/2013 не предлагает конкретных способов учета можно воспользоваться Международными стандартами. В п.7 МСФО №7 сказано, что эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств и имеют короткий срок погашения, например, три месяца с даты приобретения или менее.

Таким образом, чтобы не возникало сложностей с формированием информации о высоколиквидных финансовых вложениях, например, векселях с разными сроками погашения, рекомендуется применяемый организацией подход к определению денежных эквивалентов закрепить в учетной политике и раскрыть его для пользователей в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах. Важность правильной квалификации денежных эквивалентов обусловлена в частности требованиями п. 6 ПБУ 23/2013, согласно которому денежными потоками не являются:

* платежи, связанные с инвестированием в денежные эквиваленты;

* поступления от погашения денежных эквивалентов;

* обмен одних денежных эквивалентов на другие.

Пункты 16 и 17 ПБУ 23/2013 содержат прямые требования представлять информацию об отдельных показателях в отчете о движении денежных средств свернуто. Обусловлено это, как правило, отсутствием аналитики в системных регистрах и необходимостью проводить расчеты вручную. Тем не менее, в отчете о движении денежных средств следует показывать свернутый результат в отношении следующих потоков:

- НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

- НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам;

- НДС, уплаченный в бюджет или возмещенный из бюджета.

В отношении свернутого отражения потоков от покупки и продажи финансовых вложений следует обратить внимание на требования п. 9 ПБУ 23/2013. В этом пункте в качестве примера денежного потока от текущих операций приводятся потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. При этом в отличие от п. 17 того же Положения, в котором не детализируются понятие «короткие сроки возврата», в подп. «з» п. 9 дано представление о краткосрочной перспективе, как о периоде, не превышающем, как правило, трех месяцев.

Исходя из вышеизложенного, представляется целесообразным применить единообразный подход к определению «короткого срока возврата» как срока, как правило, не превышающего трех месяцев.

Следует обратить внимание на то, что в п. 17 ПБУ 23/2013 речь идет о финансовых вложениях, не являющихся денежными эквивалентами, поскольку покупка и продажа последних вообще не является денежными потоками.

В завершении хотелось бы обратить внимание на то, что ПБУ 23/2013 максимально приближено к международным стандартам финансовой отчетности.

В международных стандартах реализован принцип квалификации хозяйственных операций исходя из их экономического содержания, а не юридической формы, что предусматривает большую свободу действий при составлении бухгалтерской отчетности экономическим субъектом. Следовательно, при формировании информации в отчет о движении денежных средств экономическому субъекту следует обращать внимание на сущность сделки, а все решения в части порядка представления такой информации, существенно повлиявшие на содержание отчета о движении денежных средств, раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Приказ Минфина РФ от 02.02.2013 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2013)".

1.3 Прямой и косвенный методы анализа движения денежных средств

Международными стандартами бухгалтерского учета предлагаются два метода расчета суммарной величины денежного потока -- прямой и непрямой, а в Национальных стандартах бухгалтерского учета приводится лишь один -- непрямой метод расчета.

Прямой метод расчета денежных потоков предусматривает расчет арифметической разницы между положительными и отрицательными денежными потоками. К положительным денежным потокам принадлежат: поступление выручки от реализации товаров, работ и услуг, поступления от реализации необратимых активов и другого имущества, авансированные платежи полученные, бюджетные ассигнования и другое целевое финансирование, благотворительная помощь, поступление привлеченных средств и другие. К отрицательным денежным потокам принадлежат: выплаты на приобретение товаров, затраты на оплату работ и услуг, затраты на оплату труда, отчисления на социальные мероприятия, авансовые платежи выданные, выплата процентов и дивидендов, расчеты с бюджетом, другие выплаты и тому подобное.

Непрямой метод базируется на коррекции размера полученной за соответствующий отчетный период прибыли от обычной деятельности к налогообложению на величину изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, статьи расходов (доходов), не связанных с непосредственным расходованием (поступлением) средств, а также на суммы средств, связанных с движением денежных ресурсов от инвестиционной и финансовой деятельности.

При анализе денежных средств и денежных потоков также используются следующие методы:

- балансовый метод;

- графический метод;

- метод цепных подстановок;

- индексный метод;

- метод абсолютных разниц;

- метод относительных разниц;

- интегральный метод и другие.

1 метод. Балансовый метод служит главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования. Для платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

2 метод. Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков. Они имеют большое иллюстрированное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным. Велико и аналитическое значение графиков. В отличии от табличного материала график дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления позволяет зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей.

3 метод. Метод цепной подстановки используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменения одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

4 метод. Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнениях, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).

5 метод. Как и метод цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях.

Особенно эффективно применяется этот метод в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютных отклонений по факторным показателям.

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, расположенных слева от него в модели.

6 метод. Метод относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях.

Преимущество этого метода состоит в том, что при его применении не обязательно рассчитывать уровень факторных показателей. Достаточно иметь данных о процентах выполнения плана по валовой продукции, численности рабочих и количеству отработанных ими дней и часов за анализируемый период.

7 метод. Интегральный метод применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных кратных и смешанных моделях кратно-аддитивного вида.

Использование этого метода позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и избежать неоднозначной оценки влияния факторов потому, что в данном случае результаты не зависят от местоположения факторов в модели, а дополнительный прирост результативного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними поровну.

При использовании косвенного метода чистая прибыль или убыток корректируются с учетом результатов операций неденежного характера, любых отсрочек или начислений прошлых периодов или будущих операционных денежных поступлений платежей. Косвенный метод раскрывает движение денежных средств от операционной деятельности, а валовые поступления и выбытия денежных средств не анализируются и соответственно не классифицируются по статьям движения денежных средств. Анализ финансовой отчетности организации: учеб. Пособие Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова, 3- е изд., 2013

Ликвидность баланса - это возможность субъекта хозяйствования обратить свои активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

1. Наиболее ликвидные активы.

2.Быстрореализуемые активы.

3.Медленнореализуемые активы.

4.Труднореализуемые активы

Платежеспособность - это наличие у организации денежных средств или их эквивалентов, необходимых для расчетов с кредиторской задолженностью, которая требует немедленного погашения. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности»: Учебное пособие, 2-е издание 2012 г.

Глава 2. Анализ движения денежных средств на ООО «МАГМУС - ЛТД»

2.1 Краткая характеристика ООО «МАГМУС - ЛТД»

Приведенные данные анализа движения денежных средств ООО «МАГМУС - ЛТД» отражают бездефицитность текущей деятельности и показывают, что основной приток денежных средств в отчетном периоде предприятие имело от финансовой деятельности, что является отрицательным моментом, т.к. это свидетельствует о том, что для удовлетворения потребностей своей производственной деятельности предприятие прибегало к заимствованиям в форме кредита.

Предприятие осуществляло инвестиции в основные средства за счет финансовой деятельности (получение кредитов).

Чем больше у предприятия проблем с наличностью, тем более возрастает необходимость в анализе, планировании и управлении денежными средствами. Избыток денежных средств в каком-либо периоде целесообразно инвестировать на приобретение краткосрочных ценных бумаг. При ожидаемой нехватке денежных средств в каком-либо периоде необходимо предусмотреть возможные варианты их получения. Например, получить краткосрочный кредит, конвертировать ранее инвестированные средства в ценные бумаги, пролонгировать кредиты и предусмотреть отсрочку платежей кредиторам, если последнее не повлечет выплату штрафных санкций, предусмотренных договорными условиями в будущем.

Для эффективного управления денежными средствами необходима не только обобщающая информация о движении денежных средств по итогам года, но и в течение года (помесячно). Наличие такой информации позволяет выявить, испытывало ли предприятие в течение года трудности с наличностью или имелся период, в котором оно не воспользовалось возможностью заработать дополнительные денежные средства, имея значительные денежные остатки в течение достаточно продолжительного периода. Кроме того, такая информация нужна, чтобы определить, привлекало ли предприятие займы и кредиты, не испытывая трудности с денежными средствами, не были ли излишне профинансированы заказчики или поставщики.

В ходе управления возникает необходимость в информации о движении денежных средств по направлениям деятельности, а внутри направлений - по видам. Если предприятие продвигает на конкурентном рынке несколько видов продукции и услуг, то в денежных потоках от текущей деятельности ему целесообразно выделять потоки по каждому виду уставной деятельности.

Разукрупнение денежных потоков внутри каждого направления деятельности позволит формировать информацию для оценки эффективности того или иного вида деятельности и вложений, источников их обеспечения и послужит базой для анализа управленческих решений.

Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет следующих мероприятий: