Методы эффективного планирования в налогообложении (по видам бизнеса)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение города Москвы «Колледж декоративно-прикладного искусства имени Карла Фаберже»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПМ 05 «Осуществление налогового планирования и налогового учета в организации».

МДК 05.01 «Организация и планирование налоговой деятельности»

на тему: «Методы эффективного планирования в налогообложении (по видам бизнеса)»

Группа: Б-4

Студент(ка): Ковалюк Анна Владимировна

Проверила: Антонова Татьяна Ивановна

Москва 2014

Содержание

1. Теоретические аспекты эффективного налогового планирования и его методов

1.1 Понятие и элементы налогового планирования

1.2 Эффективность планирования и его виды

1.3 Методика эффективности планирования

1.4 Эффективность планирования по видам бизнеса

2. Практические аспекты эффективного налогового планирования и его методов

2.1 Краткая характеристика организаций

2.2 Расчет налогового планирования на предприятии «ТехПром»

2.3 Расчет налогового планирования на предприятии «ВашаМебель»

Список используемых источников



Введение

Актуальность курсовой работы

Вопрос налогообложения является актуальным для любого предприятия, так как налоги - это изъятие государством определенной части дохода предприятия, то любое предприятие естественно захочет минимизировать эту часть. В связи с этим существует понятие налогового планирования, с помощью которого можно грамотно, а главное законно существенно сократить свои налоговые обязательства, конечно не без помощи специалиста в области налогового планирования.

Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.

Цель курсовой работы - теоретически обосновать сущность налогового планирования на предприятии и разработать метод эффективного налогового планирования.

Задача курсовой работы- изучение и проведение налогового планирования по видам бизнеса эффективным методом и сделать выводы на его основе. налоговый планирование эффективность предприятие

Теоретической основой написания работы послужили: Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, законодательные и инструктивные материалы по налогообложению и учебные пособия.

Практическую основу составили данные ООО «ТехПром», у которой вид экономической деятельности является производство и ООО «ВашаМебель» с экономической деятельностью торговля.

1. Теоретические аспекты эффективного налогового планирования и его методов

1.1 Понятие и элементы налогового планирования

Налоговое планирование -- это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Цели налогового планирования.Основными целями НП являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.

1.2 Эффективность планирования и его виды

Эффективность планирования - это способ обращения с деньгами и другими активами организации, целью которого является поддержка превышения дохода над расходами

Классификация видов планирования

По срокам планирования:

· оперативное (до года) - определение конкретных действий на установленный период, план производства, кассовый план и т.д.;

· краткосрочное (один год) - формирование производственных, коммерческих, административно-хозяйственных планов, бюджет предприятия;

· среднесрочное (три-пять лет) - планирование мероприятий по реализации стратегии, выработка финансовой политики, бизнес-план;

· долгосрочное (свыше пяти лет) - концепция компании, стратегические планы.

По функциям назначения:

· производственные - план производства;

· коммерческие - сбыт готовой продукции и материально-техническое обеспечение предприятия;

· инвестиционные - план техперевооружения, организационно-техническое развитие предприятия;

· социальные планы - содержание объектов социальной сферы, социальная поддержка персонала;

· планы по труду и заработной плате;

· другие планы по функциям и сферам деятельности.

По уровням управления предприятием:

· общефирменные планы

· планы структурных подразделений (филиал, производство, цех)

· планы работ функциональных отделов;

· планы работ участков и бригад.

По объектам планирования:

· по видам деятельности;

· по конкретным продуктам, видам работ и услуг;

· план выпуска новых изделий;

· план по видам продукции, находящейся в процессе освоения и т.д.

Также различают следующие виды:

· последовательное планирование - новый план составляется по истечении срока действия предыдущего;

· скользящее планирование - по истечении части срока действия плана производится его ревизия на оставшийся период и составляется новый с учетом полученных фактических данных;

· гибкое планирование - пересмотр плана с учетом возникновения неоднозначных условий, гибкое планирование для накладных расходов.

Таким образом, сущность планирования проявляется в конкретизации целей развития всей фирмы и каждого подразделения в отдельности на установленный период; определении хозяйственных задач, средств их достижения, сроков и последовательности реализации; выявлении материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимых для решения поставленных задач.

К элементам системы планирования относятся:

· горизонт планирования - календарный период времени, на который составляются планы (начала и конец планового периода);

· интервал планирования - минимальный календарный период времени, в разрезе которого проводится планирование (день, неделя, месяц, год);

· субъект планирования - ответственное должностное лицо или структурное подразделение, разрабатывающее планы или отвечающее за их выполнение;

· плановые показатели - планируемая информация (номенклатурные позиции, затратные элементы и др.);

Разрабатывая комплекс мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования ресурсов, как правило, организация сталкивается со следующими факторами, оказывающими негативное влияние на формирование планов предприятия:

· особенности исходного состояния - информация плохо структурирована, показатели тяжело определить и измерить;

· особенности конечного состояния - множественность целей, значительное влияние внешних факторов, условия нестабильности;

· неопределенность в отношении имеющихся альтернатив, поиск других требует времени и средств;

· проблемы инструментария формирования плана предприятия;

· большое число лиц, участвующих в планировании;

· ответственность за выполнение плановых показателей несут одни должностные лица, а планы составляют другие;

· проблема контроля как на этапе составления, утверждения плана, так и в ходе выполнения и корректировки.

1.3 Методика эффективности планирования

1. Нормативный метод.

Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность организации в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных сборов и взносов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов. Она включает:

§ федеральные нормативы -- единые на всей территории РФ для всех отраслей и организаций: ставки федеральных налогов, нормы амортизации основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др.;

§ нормативы субъектов Федерации (краевых, областных, автономных образований): ставки республиканских налогов, тарифных взносов и сборов и т.д.;

§ местные нормативы (местные налоги и т.д.);

§ отраслевые нормативы, действующие в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов: малое предприятие, акционерное общество и т.д.;

§ нормативы организации, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом и используемые им для регулирования производственно-торгового процесса и финансовой деятельности, контроля за эффективным использованием финансовых ресурсов: нормы потребности в оборотных средствах, кредиторской задолженности, запасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли. Нормативный метол является самым простым методом. Исходя из норматива и величины базового показателя рассчитываются финансовые показатели.

Расчетно-аналитический метод планирования

Расчетно-аналитический метод состоит в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод финансового планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка.

Расчетно-аналитический метод широко применяется, например, при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонд накопления, потребления и резервный фонд.

Расчет планируемой величины финансовых показателей можно отразить в следующих виде:

§ Ф.n._пл - планируемая величина финансового показателя;

§ Ф.n._отч -- отчетное значение финансового показателя;

§ I -- индекс изменения финансового показателя.

Балансовый метод финансового планирования

Балансовый метод состоит в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.

Применение балансового метода призвано обеспечить сбалансированность доходов и поступлений с расходами и отчислениями, т.е. соответствие источников финансовых ресурсов и финансирования за счет них. Для рационального использования всех источников финансовых ресурсов организации необходима полная сбалансированность объемов финансирования каждого расхода на основе распределения каждого источника. Использование балансового метода в процессе финансового планирования определяет характер составления финансового плана. Процесс финансового планирования в организациях является итерационным, гак как именно итерации и позволяют достичь компромисса между доходами и расходами. Итерационный характер процесса финансового планирования является одной из причин того, что этот процесс довольно трудоемкий и длительный по времени.

Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды -- фонд накопления, фонд потребления и др. Например, балансовая увязка по финансовым ресурсам имеет вид:

§ Он - остаток средств на начало периода;

§ П - поступление средств;

§ Р -- расходование средств;

§ Ок - остаток средств на конец периода.

Метод оптимизации финансовых плановых решений

Метод оптимизации финансовых плановых решений (или метод многовариантности) заключается в разработке нескольких вариантов финансовых плановых расчетов для выбора оптимального из них. При этом могут применяться разные критерии выбора:

§ минимум затрат;

§ максимум прибыли;

§ минимум вложений капитала при наибольшей эффективности результата;

§ минимум времени оборачиваемости оборотных средств;

§ максимум дохода на рубль вложенного капитала;

§ минимум финансовых потерь от финансовых рисков.

Метод экономико-математического моделирования

Метод экономико-математического моделирования при финансовом планировании позволяет найти количественное выражение взаимосвязей финансовых показателей и факторов, их определяющих. Эта связь выражается в экономико-математической модели. Она представляет собой математическое отображение финансового процесса, зависимость совокупности факторов, характеризующих структуру и закономерности данного финансового процесса. Они выражаются с помощью математических символов, уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д. В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих этапов:

§ изучение динамики финансового показателя за определенный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики и степени зависимости;

§ расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от основных факторов;

§ разработка различных вариантов плановых значений финансового показателя;

§ анализ и экспертная оценка перспективных значений финансового показателя;

§ принятие финансового планового решения и выбор оптимального варианта.

Рис. 4 Этапы экономико-математического моделирования финансового плана

Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида:

§ у - планируемый финансовый показатель;

§ x_i - i-й фактор, i = = 1,2,...,n.

Долевой метод финансового планирования

Долевой метод заключается в определении удельного веса расходов в общем объеме поступлений. Использование долевого метода позволяет в процессе реализации финансового плана минимизировать расходы организации.

Пример финансового плана, составленного долевым методом

В зависимости от размера денежных поступлений на основе утвержденных весов определяется лимит расходов по каждой статье на определенную дату. В этом случае контролируются не абсолютные цифры, а структура расходов. Это гарантирует безубыточную деятельность организации и позволяет наиболее рационально использовать финансовые ресурсы.

1.4 Эффективное планирование по видам бизнеса

В своей курсовой работе,я решила взять такие виды бизнеса как торговля и производство. Метод планирования будет использован-балансовый.

Я взяла этот метод,так как он считается более обширным, и достаточно подробным. Следовательно он будет и эффективным, потому что сразу можно будет увидеть выплаты и расчеты по всем налогам в организации

Как торговля,будет выступать ООО «ВашаМебель»,которая занимается продажей мебели по Москве.

Как производство ООО «ТехПром»,который занимается изготовлением деталей для комбайнов.

Обе организации используют трациционную систему налогообложения.

Для расчета планирования,представлены данные по бухгалтерскому балансу (Приложение 1,2) и по отчету о прибыли и убытках (Приложение 3,4).



2. Практические аспекты эффективного налогового планирования

2.1 Краткая характеристика организаций

Будет рассчитано налоговое планирование по двум организациям балансовым методом. ООО «ТехПром», которая занимается производством деталей для комбайнов и ООО «ВашаМебель».

Краткая характеристика ООО «ТехПром»

Вид деятельности: производство

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью

Местонахождение: г.Москва ул. Полянка д.14

ИНН: 7710045520

По ОКПО: 93769029

Чистая прибыль за 2013 год составила: 9358848руб.

Краткая характеристика ООО «ВашаМебель»

Вид деятельности: торговля

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью

Местонахождение: г.Москва ул. Булатниковская д.5

ИНН:7710045632

По ОКПО: 9376578

Чистая прибыль 2013 год: 5438



2.2 Расчет налогового планирования на предприятие ООО «ТехПром»

Расчет налогового планирования балансовым методом

№ п/п	Показатель	Источники, налоговая база	Ставка %	Сумма руб.
		2012г.	2013г.		2012г.	2013г.
1	НДС	12048000 руб.	12825000руб.	18	2168640	2308500
2	Прибыль до налогообложения	Форма №2 Стр. 2300 = 11799003	Форма №2 Стр. 2300 = 8897445	20	2359801	1779489
3	Имущество фирмы	Форма №1 Стр. 1150 = 20640218	Форма №1 Стр. 1150 = 21413642	2,2	454084	471100
4	Размер земельного участка	Размер земельного участка: 7 тыс. м2 Кадастровая стоимость: 4132000 руб	Размер земельного участка: 7 тыс. м2 Кадастровая стоимость: 4132000 руб	1,5	61980	61980
5	Фонд оплаты труда	Размер заработной платы за 2012год: 3425000 руб.	Размер заработной платы за 2013год: 3000000 руб.	30	Всего:1027500	Всего: 900000
					ПФР:753500	ПФР:660000
					ФСС:99325	ФСС:87000
					ФФОМС: 174675	ФФОМС: 153000
	НДФЛ				445250	390000
Итого всего платежей					6517255	5911069

Расчет налогов:

1. НДС

2012 год

12048000*18%=2168640

2013 год

12825000*18%=2308500

2. Налог на прибыль организации:

2012 год

11799003* 20% = 2359801

2013 год

8897445* 20% = 1779489

3. Налог на имущество организации:

2012 год

20640218 * 2,2% = 454084

2013 год

1413642* 2,2% = 471100

4.Земельный налог:

2012 год

4132000* 1,5% = 61980

2013 год

4132000 * 1,5% = 61980

5.Фонд оплаты труда

Страховые взносы

2012г.:

ПФР: 3425000 * 22% = 753500 руб;

ФСС:3425000* 2,9% = 99325 руб;

ФФОМС:3425000 * 5,1% = 174675 руб;

Всего: 3425000* 30 % = 1027500 руб.

2013 г.:

ПФР:3000000руб * 22 % = 660000 руб;

ФСС: 3000000 * 2,9% = 87000 руб;

ФФОМС: 3000000 * 5,1 % = 153000 руб;

Всего: 3000000 руб * 30% = 900000 руб.

НДФЛ

2012 год

3425000*13%=445250

2013 год

5911069*13%=39000

Оптимизация налоговых платежей

№	Виды налогов	Расчет, руб.	Отклонения (+,-)
		2012 год	2013 год	Абсолютное, руб	Относительное, %
1	НДС	2168640	2308500	+139860	+6
2	Налог на прибыль	2359801	1779489	-580312	-33
3	Налог на имущество	454084	471170	+17086	+4
4	Земельный налог	61980	61980	0	0
5	Страховые взносы (всего)	1027500	900000	-127500	-14
	ПФР:	753500	660000	-93500	-14
	ФСС:	99325	87000	-12325	-14
	ФФОМС:	174675	153000	-21675	-14
6	НДФЛ	445250	390000	-55250	-14
ИТОГО		6517255	5911069	-606186	-10

Расчет абсолютного отклонения:

1. НДС

2168640-2308500=+139860

2. Налог на прибыль

2359801-1779489=-580312

3. Налог на имущество

454084-471170= +17086

4. Земельный налог

61980-61980=0.

5. Страховые взносы:

Всего: 1027500-900000= -127500руб.

ПФР: 753500-660000= -93500 руб.

ФСС: 99325-87000= -12325руб.

ФФОМС: 174675-153000= -21675 руб.

Расчет относительного отклонения:

1. НДС

2168640/2308500*100=94%

94%-100%=+6%

2. Налог на прибыль

2359801/1779483*100=133%

133%-100%= -33%

3.Налог на имущество

454084/471170*100=96%

96%-100%=+4

4.Земельный налог

61980/61980*100=0

5.Страховые взносы

Всего: 1027500/900000*100=114%

114%-100%= -14%

ПФР: -14%

ФСС: -14%

ФФОМС: -14%

НДФЛ

445250/39000*100=110%

110%-100= -10%

Вывод:

На основе расчетов по каждому из видов налога, можно сделать вывод о том, что:

-увеличились выплаты по НДС, увеличение налога связано с повышением запасов, следовательно, увеличение производства

- налог на прибыль уменьшился, это не есть хорошо, так как это означает в принципе уменьшение прибыли, следовательно, увеличение производственных запасов было не логичным

- налог на имущество увеличился, это произошло вследствие приобретения основных средств в организации

-земельный налог остается неизменным

-выплаты по страховым взносам и НДФЛ стали меньше, это произошло вследствие уменьшения фонда оплаты труда и уменьшения штата сотрудников

2.3 Расчет налогового планирования на предприятие ООО «ВашаМебель»

Расчет налогового планирования балансовым методом*

№ п/п	Показатель	Источники, налоговая база	Ставка %	Сумма руб.
		2012г.	2013г.		2012г.	2013г.
1	НДС	8571000руб.	8725000руб.	18	1542780	1570500
2	Прибыль до налогообложения	Форма №2 Стр. 2300 = 5813000	Форма №2 Стр. 2300 = 4186000	20	1046340	753480
3	Имущество фирмы	Форма №1 Стр. 1150 = 413759000	Форма №1 Стр. 1150 = 4422000	2,2	91026980	90942698
4	Транспортные средства	Автомобиль ВАЗ 2114, с мощностью двигателя 90 л.с., сроком использования 5 лет.	Автомобиль ВАЗ 2114, с мощностью двигателя 90 л.с., сроком использования 6 лет	2.5	225	225
5	Размер земельного участка	Размер земельного участка: 6 тыс. м2 Кадастровая стоимость: 4000000руб	Размер земельного участка: 6 тыс. м2 Кадастровая стоимость: 4000000 руб	1,5	60000	60000
6	Фонд оплаты труда	Размер заработной платы за 2012год: 5500000 руб.	Размер заработной платы за 2013год: 6000000 руб.	30	Всего: 1650000	Всего:1800000
					ПФР:121000	ПФР:1320000
					ФСС:159500	ФСС:174000
					ФФОМС:176052	ФФОМС:306000
	НДФЛ				715000	780000
Итого всего платежей					94847652	95906678

*Расчеты по налоговому планированию ООО «ВашаМебель» производятся аналогично как у ООО «ТехПром»

Оптимизация налоговых платежей**

№	Виды налогов	Расчет, руб.	Отклонения (+,-)
		2012 год	2013 год	Абсолютное, руб	Относительное, %
1	НДС	1542780	1570500	+27720	+2
2	Налог на прибыль	1046340	753480	-292860	-38
3	Налог на имущество	91026980	90942698	-84282	-0.009
4	Земельный налог	60000	60000	0	0
5	Транспортный налог	225	225	0	0
6	Страховые взносы (всего)	1650000	1800000	+150000	+9
	ПФР:	121000	1320000	+1199000	+9
	ФСС:	159500	174000	+14500	+9
	ФФОМС:	176052	306000	+129948	+9
6	НДФЛ	715000	780000	+637000	+9
ИТОГО		94847652	95906678	+1059026

**Расчеты по оптимизации налоговых платежей в ООО «ВашаМебель» проводится аналогично с расчетами по оптимизации налоговых платежей в ООО «ТехПром»



Вывод

Исходя из данных расчетов можно сделать выводы:

-НДС увеличился в связи с пополнением запасов и увеличением производства

- рассмотрев налог на прибыль, можно увидеть аналогичную ситуацию как у ООО «ТехПром»-уменьшение уплаты налога,а это говорит о том, что прибыль у организации значительно мала и вопрос стоит в том сможет ли в принципе организация покрывать свои задолженности и обязательства.

-страховые взносы и НДФЛ увеличились, из-за увеличения числа кадров на предприятии.



Список используемых источников

1. Налоговый кодекс РФ.

2. https://ru.wikipedia.org.

3. http://www.nalogplan.ru/.

4. http://www.pnalog.ru/.

5. http://www.panor.ru/journals/nalog/.

6. http://www.elitarium.ru/.

Размещено на Allbest.ru