Анализ теоретических аспектов налоговой политики государства

2.3 Налоговая политика республики Казахстан

За более чем 15-летний период экономической трансформации и попыток проведения рыночных преобразований в Казахстане накоплен определенный опыт использования рыночных инструментов в ходе государственного регулирования. Как известно, в годы, предшествующие реформам, налоговые регуляторы в сфере государственного управления не применялись.

Важнейшая задача экономики страны на современном этапе - превращение ее в конкурентоспособное хозяйство, активно участвующее в мирохозяйственных связях. Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Для вывода экономики страны из кризиса и решения основных задач экономики государство использует различные экономические рычаги. Среди них важная роль принадлежит бюджетно-налоговым механизмам, функционирующим на различных уровнях.

Вот почему совершенствование и функционирование эффективной и рациональной налоговой системы является весьма значимой проблемой социально-экономической политики Казахстана.

Эффективное государственное управление является одним из наиболее важных факторов экономического роста, который должен быть связан с повышением уровня жизни, поскольку рост ВВП или создание дополнительной добавленной стоимости при выпуске большего количества продукции увеличивает доходы страны, прибыль предпринимателей и заработную плату работников.

Очевидно, что исходной базой формирования доходов различных уровней является рациональное распределение налогов и закрепление их конкретных видов за национальным государственным и местными бюджетами. Следовательно, налоговая система унитарного государства, какой является Казахстан, должна сочетать четкие и законодательно закрепленные механизмы полномочий по установлению, взиманию и перераспределению налогов между соответствующими уровнями власти и управления.

Ибо перед страной стоят грандиозные задачи по реализации приоритетных национальных проектов в области здравоохранения, образования, обеспечения жильём, развития агропромышленного комплекса, проведения структурных преобразований в экономике, модернизации инфраструктуры, перехода на инновационный путь развития экономики и социальной сферы.

Понятно, что при решении этих масштабных и сложных задач вряд ли можно обойтись без определённых изменений в налоговой сфере. Такие изменения должны касаться совершенствования как отдельных налогов, так и налогового администрирования. При этом налоговая и бюджетная системы страны должны быть сбалансированы, а налоговая нагрузка по сравнению с имеющейся, как минимум, не должна повышаться.

Казахстан широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система.

Вот почему введение нового Налогового кодекса является важным этапом дальнейшего развития казахстанского налогового законодательства, который укрепит концептуальные основы налоговой системы, сформированной в предыдущие годы, с одновременным повышением эффективности правовых механизмов в налоговой сфере.

2008 год для налогообложения Казахстана являлся очередным этапом налоговой системы, несмотря на его некоторую противоречивость, и общее направление, реформирования налоговой системы было выбрано правильно. Проведение налоговой политики базировалось на концептуальных положениях, обеспечивающих адекватное использование налогов в рыночной экономике. Новый этап налоговой системы предусматривает долговременный курс в налоговой политике, ибо частое изменение вопросов налогообложения оказывает негативное влияние на экономические интересы налогоплательщиков.

Одной из основных задач, решение которой имело концептуальное значение при разработке нового Налогового кодекса, являлось дальнейшее совершенствование налогового администрирования.

При разработке Налогового кодекса были решены такие задачи, как максимальное включение в него основных положений действующих нормативных правовых актов и документов разъяснительного характера по налогообложению, а также упрощению налоговых процедур.

Основные нарекания со стороны бизнесменов к деятельности налоговых органов вызывали действующие формы налоговой отчётности, а вернее, их чрезмерная сложность и объёмность.

С учётом предложений налогоплательщиков новым Налоговым кодексом определены основные принципы ведения налогового учёта, в том числе раздельного налогового учёта и требования к налоговой учётной политике.

В целях недопущения необоснованного увеличения и усложнения, а также оптимизации форм налоговой отчётности (ФНО) кодексом установлены требования к содержанию ФНО по основным видам налогов: по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам, социальному налогу и НДС.

При этом значительно сокращается налоговая отчётность за счёт исключения дополнительных форм к декларациям и расчётам.

Главной целью реформирования корпоративного подоходного налога является упрощение порядка исчисления и оптимизации налоговых льгот с одновременным снижением ставки налога.

Так, в сравнении с действовавшим Налоговым кодексом, новый Налоговый кодекс устанавливает значительное снижение ставки корпоративного подоходного налога: с 1 января 2009 года ставка КПН составила 20%; с 1 января 2010 года - 17%; с 1 января 2011 года - 15%.

Кроме того, с 1 января 2011 года ставка корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, была снижена до 10%.

В свою очередь, оптимизация льгот позволила расширить налогооблагаемую базу и обеспечила равные условия деятельности предприятий со схожим уровнем рентабельности.

Так, в новом Налоговом кодексе исключаются два особых налоговых режима: для нефтехимических производств и для производств с высокой добавленной стоимостью, в связи с неэффективностью данных режимов.

Основная проблема, решение которой преследовалось при написании нового Налогового кодекса, - создание механизма пресечения налоговых уклонений в международных сделках. Необходимо отметить, что новый Налоговый кодекс разрабатывался с учётом международного опыта, то есть использовался опыт других развивающихся и развитых стран, которым удалось так или иначе решить те проблемы, которые у нас до настоящего времени не нашли.

При этом, безусловно, новый Налоговый кодекс не был направлен на полное ужесточение налогообложения, напротив, были снижены ставки и даны освобождения от налогообложения в отношении различных видов доходов, потому что, как известно, основой процветания государства является стабильное и планомерное развитие бизнеса.

Важным этапом в развитии НДС в Республике Казахстан является переход на классическую схему НДС, который означает переход на возврат из бюджета всего (сложившегося после 1 января 2009 года) превышения суммы НДС, относимого в зачёт, над суммой начисленного налога. С 1 января 2009 года отменена нулевая ставка по НДС при реализации товаров на территории специальных экономических зон, а также отменено освобождение от НДС оборотов по реализации на территориях экономических зон определённых товаров, работ, услуг.

Ранее контракты на недропользование заключались в период несовершенства законодательства, отсутствия правовой основы, регулирующей порядок установления баланса экономических интересов сторон. Это привело к тому, что контракты с относительно равным геологическим и экономическим потенциалом имеют разную налоговую нагрузку.

Кроме того, имеются контракты, в которых установлены налоговые обязательства, но отсутствуют механизмы их исчисления, непрозрачны механизмы уплаты налога на сверхприбыль, ставки роялти устанавливались индивидуально в каждом контракте, что, соответственно, приводит к неравномерному распределению налоговой нагрузки на недропользователей.

В связи с этим введён налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) взамен роялти. Введение НДПИ в отличие от роялти обеспечит равномерное и справедливое распределение налоговой нагрузки на недропользователей.

Действующая налоговая система должна осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития казахстанской экономики.

Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем государственным и местным налогам. Среди них ключевое значение получают подоходные налоги и налог на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.

Заключение

налоговый бюджетный фискальный

Налоги являются неотъемлемой частью любой экономики независимо от политического строя страны. Они играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода страны.

Налоговая система каждого государства имеет свои особенности, обусловленные характером ее развития, состоянием экономики, национальными традициями, общественной психологией. Однако в любом случае она должна базироваться на такой организационной основе, которая позволили бы ей функционировать с наименьшими издержками как для страны в целом, так и для конкретного субъекта налогообложения.

Важную роль в развитии и совершенствовании налоговой системы любой страны играет налоговая политика государства.

Налоговая политика представляет собой комплекс экономических, организационных мер и мер по регулированию налоговых отношений, является составной частью социально - экономической политики государства.

Критерии налоговой политики - эффективность, справедливость, затратность налоговой системы.

Налоговая политика способна также влиять на совокупный спрос. Решение правительства повысить процентные ставки ведет к сокращению расходов частного сектора на инвестиции. Падение уровня инвестиционных расходов приводит к тому, что налоговая политика может сократить норму накопления. Происходит эффект смещения, который имеет место в том случае, когда возникает бюджетный дефицит и правительство вынуждено увеличивать долги для покрытия своих расходов. Рост государственных расходов повышает совокупный спрос, приводя к тому, что производство набирает тенденцию к увеличению. Но рост производства повышает процентную ставку на рынках активов и тем самым смягчает влияние налоговой политики на производство.

Анализируя данную курсовую работу, можно сделать вывод: государству необходимо построить такую систему налогообложения, которая способствовала бы повышению эффективности производства, была бы достаточно проста, обеспечивала поступление в бюджеты разных уровней определенных финансовых средств. Важно, чтобы система установленных государством налогов приводила к экономии ресурсов и эффективному использованию инвестиций.

В первой главе курсовой работы были изучены теоретические аспекты налоговой политики государства: раскрыты сущность, методы и проблемы современной налоговой политики.

Во второй главе подробно рассмотрена налоговая политика зарубежных стран: США, Украины и республики Казахстан.

Список используемой литературы

1. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 29 июня 2010 г. "О бюджетной политике в 2011 - 2013 гг."

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: «Эксмо», 2011. - 768с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. - М.: «Эксмо», 2014. - 880с.

4. Апель, А.Л. Основы налогового права - СПб.: «Питер», 2008. - 512c.

5. Аронов, А.А., Кашин, В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование - М. : Издательство «Экономистъ», 2006. - 591с.

6. Гридчина, М.В., Тропина, В.Б., Вдовиченко, Н.И., Калина, А.В. Налоговая система Украины - К.: «МАУП», 2007. - 144с.

7. Дробозина, Л.А. Финансы - М.: «ЮНИТИ», 2008. - 158с.

8. Евтигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового права - М.: «ИНФРА - М», 2010. - 550с.

9. Евстижеева, Е.Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство - СПб.: «Питер», 2007. - 281с.

10. Кромаренко, Л.А., Косов, М. Е. Налоги и налогообложение - М.: «ЮНИТИ - ДАНА», 2011. - 576с.

11. Кучеров, И.И. Налоговое право России - М.:"Юр ИнфоР", 2007.- 360с.

12. Карасёва, М.В. Бюджетное и налоговое право России - М.: «Юрист», 2008. - 328с.

13. Конрад, Ю.Н., Лукина, И.К. Налоговая политика в Украине - «Экономика Украины», 2008. - 284с.

14. Куценко, Т.В. Бюджетно-налоговая политика - М.: «Финансы и статистика», 2012. - 256с.

Размещено на Allbest.ru