Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Челябинский государственный университет»

(ФГБОУ ВПО «ЧелГУ»)

ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ

Отчет

о научно-исследовательской практике

Выпускную работу выполнил:

студент группы 15МФ-701

Кооп Андрей Александрович

Рецензент: директор ООО «Атлант»

Слюняев Константин Валерьевич

Данилов Илья Андреевич

Челябинск - 2014



Содержание

Задание

1. «Совершенствование финансовых аспектов управления предприятием»

2. Предлагаемые схемы по рационализации деятельности ООО «Атлант»

Выводы

Список литературы



Задание

Магистрант Кооп Андрей Александрович

Группа: 15МФ-701

Направление: 080100.68 «экономика»

Магистерская программа: «финансы и кредит».

Научный руководитель Данилов Илья Андреевич

1. Сроки прохождения практики: с _________по__________

2. Место прохождения: ООО «Атлант»

3. Цель: Выработать рекомендации по совершенствованию финансовых аспектов управления.

4. Задачи (примерный перечень):

1) Ознакомиться с деятельностью ООО «Атлант»;

2)Произвести финансовый анализ деятельности предприятия за последние 3 года;

3)Выработать рекомендации по совершенствованию финансовых аспектов управления предприятием.

№	Содержание разделов работы; основные виды деятельности	Сроки выполнения	Отметка о выполнении
11	Ознакомление с деятельностью предприятия	__________
22	Выполнение финансового анализа деятельности ООО «Атлант»	___________
33	Разработка рекомендаций	___________

Подпись магистранта:__________________________

Подпись научного руководителя: ___________________

Характеристика магистранта по итогам прохождения научно-исследовательской практики

В период с ____________по____________ магистрант Кооп Андрей Александрович проходил научно-исследовательскую практику в плановом отделе ООО «Атлант».

За время прохождения практики магистрант ознакомился с работой, задачами, структурой и основными направлениями деятельности ООО «Атлант».

Магистрант изучил вопросы:

1) Основные направления деятельности ООО «Атлант»;

2) Методы управления предприятием;

3) Основные экономические показатели ООО «Атлант» за последние 3 года;

4) Сведения по налогообложению ООО «Атлант».

Самостоятельно провел следующую работу:

1) выполнил экономический анализ деятельности предприятия за последние 3 года;

2) просчитал налоговую нагрузку на предприятие;

3) определил возможные пути снижения налоговой нагрузки на предприятие;

4) предложил несколько схем по рационализации деятельности ООО «Атлант»

При прохождении практики магистрант проявил:

умение самостоятельно решать практические вопросы, применяя теоретическую базу и действующее законодательство, зарекомендовал себя грамотным специалистом, эффективно применяющим полученные теоретические знания в практической работе, обладающим хорошими аналитическими и организаторскими способностями.

При выполнении поставленных перед ним задач характеризуется инициативностью, исполнительностью, ответственностью, дисциплинированностью.

Подпись куратора практики от организации_____________________________ (ФИО, Подпись)

М.П.

Отзыв научного руководителя о прохождении научно-исследовательской практики

Магистранта__________________________

Фамилия, имя, отчество курса, группы, формы обучения, направление, магистерская программа



1. «Совершенствование финансовых аспектов управления предприятием»

№ п/п	Критерии оценки	Оценка научного руководителя (по 5-балльной шкале)
1	Общая систематичность и ответственность работы в ходе практики;
2	Степень личного участия и самостоятельности магистранта в представляемой исследовательской работе;
3	Выполнение поставленных целей и задач;
4	Корректность в сборе, анализе и интерпретации представляемых научных данных;
5	Качество оформление отчетной документации.
	ИТОГОВАЯ ОЦЕНКА** Итоговая оценка выставляется как средняя арифметическая оценок по пяти критериям оценки.

Комментарии к оценкам:

Научный руководитель _________ Данилов Илья Андреевич

Дата_______________________

Основная часть научно-исследовательской практики

ООО «Атлант» находится по адресу: Челябинская область, г. Челябинск, ул. Карла Либкнехта, д.2. Основным видом деятельности является производство обработанного жидкого молока. Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: производство кисломолочной продукции, сметаны и жидких сливок». Основная отрасль компании - маслодельная, сыродельная и молочная (без производства молочных консервов).

Рассмотрим формирование доходов в ООО «Атлант» за 2011-2013 года в таблице 2.1.1



Таблица 2.1.1 - Доходы ООО «Атлант» за 2011-2013 года

Вид дохода	2011 г.	2012 г.	2013 г.
выручка от реализации продукции собственного производства	557 837 294	616 860 804	661 869 823
выручка от реализации имущественных прав	48 693 021	0	62 120 024
выручка от реализации прочего имущества	970 482	4 767 188	1 889 317
всего доходов от реализации	607 500 797	621 627 992	725 879 164
доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации	3 623	2 695	23 640
в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налогов) периоде	35 334	0	73 099
в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, при ремонте основных средств		2 023 224	8 467 525
Внереализационные доходы	38 957	2 025 919	8 564 264
Доходы всего	607 539 754	623 653 911	734 443 428

Из таблицы 1 видно, что общая сумма доходов от реализации в 2013 году составила 725 879 164 руб. Внереализационные доходы предприятия в 2013 году составляют 8 564 264 руб. Общая сумма доходов, учитываемых при расчете налога на прибыль на предприятии ООО «Атлант» является общая сумма доходов равная 734 443 428 руб.

Далее рассмотрим формирование расходов в ООО «Атлант» за 2011-2013 года в таблице 1.

Таблица 1 - Расходы ООО «Атлант» за 2011-2013 года

Виды расходов	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам и услуга	299 147 206	310 195 840	395 021 283
Косвенные расходы всего	185 038 357	196 651 874	199 732 561
в том числе
суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением ЕСН	853 685	771 689	920 883
цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализаций	2 796 437	3 417 333	3 863 903
Итого признанных расходов	484 185 563	510 265 047	594 753 844
Сумма амортизации за отчетный год, начисленная линейным методом	10 958 392	11 857 262	12 976 273
Внереализационные расходы - всего	58 436 352	48 247 202	92 068 090
в том числе
расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в т.ч. процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным налогоплательщиком	38 537 507	30 057 964	58 908 005
Расходы всего	542 621 915	558 512 249	686 821 934

Из таблицы 2 видно, что расходы организации в 2013 году составили 686 821 934 руб.

В таблице 2 представлен расчет налога на прибыль организаций в ООО «Атлант».

Таблица 2 - Расчет налога на прибыль организаций ООО «Атлант» за 2011-2013 гг

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Доходы от реализации	607 500 797	621 627 992	725 879 164
Внереализационные доходы	38 957	2 025 919	8 564 264
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	484 185 563	510 265 047	594 753 844
Внереализационные расходы	58 436 352	48 247 202	92 068 090
Налоговая база	64 917 839	65 141 662	47 621 494
Ставка налога, %	20	20	20
Сумма налога на прибыль, руб.	12983568	13 028 332	9 524 299
в том числе в федеральный бюджет (2%)	259671	204 731	190 676
в бюджет субъекта РФ	12723897	10 031 815	9 343 134

Как видно из данной таблицы сумма налога на прибыль в 2013 году составила 9 524 299 руб.

Порядок уплаты налога на прибыль предприятием представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Порядок уплаты налога на прибыль организаций

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период - всего	15 196 173	10 236 546	9 533 810
в том числе
в федеральный бюджет	1 519 617	1 023 655	869 641
в бюджет субъекта РФ	13 676 556	9 212 891	8 664 169
Сумма налога на прибыль к доплате, руб.	384 108	2 791 786
в том числе
в федеральный бюджет	38 411	279 179
в бюджет субъекта РФ	345 698	2 512 607
Сумма налога на прибыль к уменьшению, руб.			961 941
в том числе
в федеральный бюджет			96 194
в бюджет субъекта РФ			865 747
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом - всего			3 386 265
в том числе
в федеральный бюджет			338 626
в бюджет субъекта РФ			3 047 639

Предприятие уплачивает ежемесячные авансовые платежи по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.

Как видно из данной таблицы 2.1.4, в 2013 году сумма авансовых платежей по налогу на прибыль составила 9 533 810 руб., что на 961 941 руб. ниже начисленной суммы налога на прибыль, т.е. 961 941 руб. - сумма налога на прибыль к уменьшению.

Начисление суммы НДС в ООО «Атлант» за декабрь 2013 года представлено в таблице 4.



Таблица 4 - Начисление суммы НДС в ООО «Атлант» за 4 квартал 2013 года

Показатели	Сумма выручки, тыс. руб.	Ставка НДС, %	Сумма НДС, тыс. руб.
Отгружена покупателям продукция	185 684	10	18 568
В том числе в счет перечисленных в прошлом периоде авансов	128520	10	12852
На расчетный счет поступила предоплата в счет поставок следующего квартала	7563	10	756
От сдачи в аренду помещений	750	18	135
Итого сумма НДС начисленного	х	х	32312

В таблице 5 представлен расчет налогового вычета по НДС за 4 квартал 2013 года на предприятии ООО «Атлант».

Таблица 5 - Расчет налогового вычета по НДС ООО «Атлант» за 4 квартал 2013 года

Показатели	тыс. руб.	Ставка НДС, %	Сумма НДС, тыс. руб.
Счет за воду для производственных нужд	126	18	19,22
Расходы на ГСМ	1685	18	257,03
Расходы по командировкам	364	18	55,53
Приобретены сырье, материалы и другие ценности	59372	10	5937,2
Приобретены сырье, материалы и другие ценности	83573	18	12748,42
Приобретены объекты основных средств	90215	18	13761,61
Итого сумма начисленного НДС	х	х	32239,27

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммой НДС, начисленной к уплате за налоговый период и суммой налоговых вычетов. Расчет суммы НДС подлежащей уплате в бюджет представлен в таблице 6.



Таблица 6 - Расчет суммы НДС подлежащей уплате в бюджет ООО «Атлант» за 4 квартал 2013 года

Показатели	Тыс. руб.
Итого сумма НДС начисленного	32311,69
Сумма налогового вычета по НДС	32239,27
Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет	72,42

Таким образом, сумма НДС подлежащий уплате в бюджет ООО «Атлант» за 4 квартал 2013 года составляет 72,42 тыс. руб.

Расчет транспортного налога предприятием ООО «Атлант» представлен в следующей таблице 7

Таблица 7 - Расчет транспортного налога ООО «Атлант» за 2013 год

Показатели	Автомобили легковые BMW	Автомобили легковые Лада	Автомобили грузовые MITSUBISHI FUSO	Автобусы
Мощность двигателя, л.с.	170	90	240	136
Количество единиц, шт.	2	3	4	2
Налоговая база, л.с.	340	270	960	272
Ставка налога, руб. за 1 л.с.	10	5	13	10
Сумма налога, руб.	3400	1350	12480	2720

Общая сумма налога составит:

3400+1350+12480+2720 = 19950 руб.

В ООО «Атлант» доходы работников облагаются НДФЛ по ставке 13%. Исчисление суммы НДФЛ подлежащего уплате в бюджет по каждому налогоплательщику производится по следующей формуле.

НДФЛ=(НБ-НВ)*13%



где: НДФЛ - сумма НДФЛ подлежащего уплате в бюджет

НБ - налоговая база

НВ - налоговый вычет

Приведем пример порядка исчисления НДФЛ в ООО «Атлант»

Сотрудник Иванов И.И. имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей, т.к. у него один ребенок. В таблице 8 рассмотрим пример расчета НДФЛ для сотрудника Иванова И.И.

Таблица 8 - Расчет налоговой базы и налога на доходы физических лиц одного сотрудника ООО «Атлант» за 1 квартал 2013 г

Месяцы	Заработная плата (код 2000)	Пособие по временной нетрудоспособности (код 2300)	Отпускные (код 2012)	Вычет по НДФЛ Руб.	НДФЛ Руб.
январь	7456,16			1400	787,30
февраль	4063,29	2426,9		1400	346,23
март	7168,4			1400	749,89
Итого	18687,85	2426,9		4200	1883,42

Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам работников ООО «Атлант», облагаемым по ставке 13% за 2013 год представлен в таблице 9.

Таблица 9 - Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам работников ООО «Атлант», облагаемым по ставке 13% за 2013 год

Показатели	Сумма, тыс. руб.
I. Расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%
Общая сумма дохода	75631,83
Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению	8502,00
Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению	67129,83
II. Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу
Общая сумма расходов и налоговых вычетов	386,73
III. Расчет налоговой базы
Налоговая база	66743,10
IV. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате)/возврату (руб.)
Общая сумма налога, исчисленная к уплате	8676,60
Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты	8676,60
Сумма фактически уплаченных авансовых платежей	7953,55
Общая сумма налога, уплаченная на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика	0,00
Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах, подлежащая зачету в Российской Федерации	0,00
Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета	0,00
Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет	723,05

Как видно из данной таблицы, предприятие в качестве налогового агента должно перечислить в бюджет суммы налога на доходы физических лиц в сумме 8676,60 тыс. руб. В течение года предприятие перечислило в бюджет 7953,55 тыс. руб. Задолженность предприятия на конец 2013 года по данному виду налога составила 723,05 тыс. руб.

Отметим, что в 2013 году работники предприятия не получали доходы, облагаемые по ставке 30%, 35 %, 9 %, 15 %.

Расчет налога на имущество ООО «Атлант» за 2013 г представлен в таблице 10. расход прибыль налоговый нагрузка

Таблица 10 - Расчет налога на имущество ООО «Атлант» за 2013 г

Показатели	Рублей
Остаточная стоимость имущества	288225700,0
Налоговая база	22171207,7
Ставка налога на имущество организаций, %	2,2
Сумма налога на имущество организаций	487766,6

Соотношение начисленных налогов рассмотрим в таблице 11



Таблица 11 - Состав и структура начисленных налогов ООО «Атлант» за 2012-2013 гг

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Структура, %
	2012	2013	2012	2013
НДС	75388	72001	77,64	79,24
Налог на прибыль	13028	9524	13,42	10,48
Налог на имущество	475	488	0,49	0,54
Транспортный налог	20	20	0,02	0,02
Налог на доходы физических лиц	8204	8856	8,45	9,75
Итого налоговые платежи	97095	90889	100,00	100,00

Анализируя таблицу 12 приходим к выводу, что в 2013 году ООО «Атлант» заплачен налог общей суммой 90889 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в общей сумме взносов занимает начисленный НДС, его доля составляет 79,24 %.

Согласно методике, разработанной Департаментом налоговой политики Минфина РФ, тяжесть налогового бремени (налоговая нагрузка) определяется отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации. Налоговую нагрузку на предприятие за 2012-2013 гг рассчитаем в таблице 12.

Таблица 12 - Расчет налоговой нагрузки по методике Минфина РФ

Наименование показателя	2012	2013
Доходы от реализации без НДС, тыс. руб.	612904	725742
Начисленный НДС, тыс. руб.	75388	72001
Выручка от реализации с НДС, тыс. руб.	688292	797743
Прочие доходы, тыс. руб.	11592	8547
Прочие расходы, тыс. руб.	31771	51172
Валовой доход, тыс. руб.	699884	806290
Сумма налоговых платежей, тыс. руб.	97095	90869
Общая налоговая нагрузка, %	14.78	12.11
Налоговая нагрузка по платежам в бюджет, %	13.87	11.27
Налоговая нагрузка по НДС, %	0.03	0.06

В 2013 году налоговая нагрузка на предприятие составила 12.11 %. При этом платежи в бюджет занимали 11.27 % валового дохода.

2. Предлагаемые схемы по рационализации деятельности ООО «Атлант»

Для снижения налоговой нагрузки ООО «Атлант» и рационального распределения денежных потоков предлагаем переход на упрощенную систему налогообложения путем превращения предприятия в неформальную холдинговую компанию, т.е. произвести ее реорганизацию по видам деятельности и перевести на упрощенную систему налогообложения по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Анализ отраслей деятельности предприятия показал, что для большинства отраслей производства ООО Атлант возможен переход на УСН, что является довольно выгодным т.к. налогоплательщиком признается не холдинг, а дочерняя компания. При осуществлении предпринимательской деятельности рекомендуем вкладывать большую часть доходов в новые отрасли производства, которые впоследствии можно будет также оформить в качестве самостоятельного предприятия и т.д.

В ООО «Атлант» мы предлагаем неформальный холдинг, в состав которого входят такие подразделения, как управляющая компания, торговый дом, производственные предприятия, вспомогательные технические предприятия, розничные и мелкооптовые предприятия.

На рисунке 1 схематично изображена схема управления неформальным холдингом.

Схема временного заимствования вычетов по НДС. Фирма, у которой есть избыток вычетов, продает какой угодно вид товаров фирме, у которой не хватает средств или вычетов по НДС, чтобы расплатиться с бюджетом. Фирма-продавец в результате сделки получает базу по НДС, но так как у нее есть запас вычетов, то в бюджет «живые» деньги не уходят. Фирма-покупатель в результате сделки получает входной НДС, который она может предъявить к вычету.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 Функции управляющей компании

На втором этапе операции, когда у фирмы появятся средства для расчетов с бюджетом, необходимо вернуть «одолженные» дружественной фирме вычеты по НДС. Оформляется обратная сделка, по которой тот же самый товар продается фирме, у которой он был куплен.

Рисунок 2 Схема временного заимствования вычетов по НДС

Схема товарного кредитования покупателя. Суть данной схемы заключается в том, что с покупателем заключается договор товарного кредитования, по которому необходимые ему товары предоставляются без предоплаты в кредит на определенный срок. Согласно договору, покупатель обязуется по истечении указанного срока вернуть аналогичные товары или возместить их стоимость. За пользование кредитом заемщик должен выплачивать проценты, которые по НК РФ в части, не превышающей действующую ставку рефинансирования Центрального банка, не увеличивают базу НДС. А значит, если проценты установлены по товарному кредиту ниже действующей ставки рефинансирования (13 % годовых), то с их суммы НДС вообще не взимается, а если выше, то НДС взимается только с суммы, которая превышает ставку.

Чтобы, пользуясь этим правилом, значительно минимизировать базу НДС, необходимо правильно рассчитать цену товара и срок, на который предоставляется кредит. При составлении кредитного договора стоимость товаров, которая облагается налогом, должна быть предварительно уменьшена на сумму планируемых процентов, необлагаемую налогом. Сумма возможных процентов зависит от срока, на который предоставляется товарный кредит. Оптимальный срок - три месяца, так как раньше невозможно накопить сумму процентов, экономически оправдывающую применение этой схемы. Следует помнить, что нельзя занижать цену товаров более чем на 20 % от действующих цен. Иначе возникнут проблемы с налоговыми органами. На рисунке 3.5 изображена схема товарного кредитования.

Рисунок 3 Схема товарного кредитования

Отсрочка платежей по НДС и налогу на прибыль путем оформления займа вместо получения предоплаты. Норма по исчислению и уплате НДС с полученных авансов предусмотрена в подпункте 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ. Избежать уплаты НДС с суммы предоплаты вполне реально, если полученную от покупателя сумму оформить по документам не в качестве предоплаты, а в качестве займа. Предварительно с потенциальным покупателем составляется договор займа -- лучше всего беспроцентного, по которому этот покупатель передаст продавцу в долг определенную сумму денег, эквивалентную планируемой к поставке стоимости товара. Срок возврата заемных средств по такому договору должен совпадать с запланированной датой отгрузки товара покупателю. После этого заключается договор поставки без условия о предоплате товара. В результате формируются две задолженности: кредиторская (по возврату займа) и дебиторская (по поставленным ценностям) на одну и ту же сумму. Далее, после составления акта сверки счетов, эти задолженности закрываются путем зачета взаимных требований между собой.

Если период времени между получением денег и отгрузкой товара значителен либо эти два события происходят в разных месяцах (кварталах, если декларации составляются ежеквартально) -- аванс поступает в одном месяце, а поставка осуществляется в следующем, то применение такой схемы отсрочки налогового платежа может быть довольно эффективно. Если все происходит в пределах одного налогового периода, то смысла в вышеизложенном нет, поскольку одновременно с начислением НДС с предоплаты осуществляется вычет по нему.

Если организация налог на прибыль рассчитывает по методу начисления, то она не должна включать аванс в свой доход. Однако, у организаций, применяющих кассовый метод, облагаемый доход возникает сразу же при получении суммы предоплаты. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ суммы полученных займов включению в состав дохода не подлежат, поэтому именно у этих организаций появляется реальная отсрочить уплату налога на прибыль. В этой связи необходимо подчеркнуть, что отложить расчеты с бюджетом удастся лишь в том случае, если предоплата и отгрузка товара происходят в разных кварталах. На рисунке 3.6 изображена схема отсрочки НДС путем оформления займа вместо получения предоплаты.



Рисунок 4 Отсрочка платежей по НДС и налогу на прибыль путем оформления займа вместо получения предоплаты

Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество при приобретении объекта основных средств по договору лизинга. Для того чтобы обеспечить экономию на налоговых платежах, объект основных средств целесообразно купить через лизинговую компанию. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ лизингодатель принимает на себя все обязательства по уплате налога на имущество и при этом рассчитывает амортизационные отчисления (в случае если имущество числится на балансе у лизингодателя), а лизингополучатель может списывать на расходы лизинговые платежи, включающие выкупную цену оборудования. Причем, указанные суммы могут быть списаны значительно раньше амортизационных отчислений по имуществу, купленному обычным способом, если договор лизинга заключен на один-три года. Имущество, перешедшее в собственность лизингополучателя, в бухгалтерском учете имеет нулевую остаточную стоимость и на балансе не отражается.

Схемы с арендой основных средств. Амортизационные отчисления непостоянны, и когда-нибудь настает момент, когда имущество полностью самортизированно, несмотря на то, что служить оно сможет еще достаточно долго.

С другой стороны, если взять это же самое имущество в аренду у собственной вспомогательной фирмы, то расходы в виде арендных платежей будут ежемесячно уменьшать базу налога на прибыль на гораздо более крупные суммы.

Не существует норм, позволяющих контролировать суммы арендных платежей, если лица не являются взаимозависимыми. По этой причине арендный платеж может в несколько раз превышать ежемесячную норму амортизации аналогичного имущества. Кроме того, арендная плата, в отличие от амортизации, начисляется даже во время простоя, когда имущество долго не используется в производственных целях, не находясь при этом на консервации.

Для эффективного применения схемы аренды необходимо, чтобы арендные платежи значительно превышали сумму ежемесячной амортизации.

Если для минимизации налога на прибыль требуется установить слишком большой размер арендной платы, то выплаты проще разбить на две части: первая - непосредственно арендная плата, вторая - неустойка за ее несвоевременное внесение как показано на рисунке 5

Рисунок 5 Схема сдачи оборудования в аренду

Экономия на платежах по налогу на прибыль и налогу на имущество путем оформления работ по ремонту объектов основных средств вместо их модернизации. В соответствии со статьей 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Так как затраты на ремонт основных средств в ООО «Атлант» из года в год составляют значительную сумму, руководству компании для этих целей можно порекомендовать создавать специальный резерв в соответствии с пунктом 3 статьи 260 НК РФ.

Создание резерва на ремонт основных средств должно быть предусмотрено учетной политикой организации. При этом в ней должен быть указан норматив ежемесячных отчислений в указанный резервный фонд. После создания резерва, расходы на ремонт в течение года можно списывать в установленных пределах независимо от того, ремонтируются объекты основных средств или нет. Если по итогам года фактические затраты окажутся меньше созданного резерва, оставшуюся сумму учитывают как внереализационный доход фирмы.

Ускоренное снижение остаточной стоимости основных средств в процессе их эксплуатации. Предприятие имеет право ежегодно проводить переоценку групп однородных объектов основных средств согласно правилам ведения бухгалтерского учета. При этом переоценка остаточной стоимости происходит только в бухгалтерском учете и именно на основании остаточной стоимости объектов основных средств, отражаемой в бухгалтерском учете, рассчитывается база налога на имущество. Сумма же, отражаемая в налоговом учете, при переоценке не изменяется, а, следовательно, расходы на амортизацию, вычитаемые из базы налога на прибыль после переоценки имущества, не уменьшатся.



Выводы

Анализ деятельности предприятия показал, что ООО «Атлант» в настоящий момент ведет грамотную финансовую политику. Невзирая на это налоговая нагрузка на предприятие составляет 12%. Для улучшения финансового положения данного предприятия приведем следующие рекомендации:

- произвести реорганизацию предприятия путем образования неформального холдинга и перевести по возможности дочерние предприятия на УСН;

- перераспределять потоки по НДС между предприятиями;

- использовать схему товарного кредитования;

- использовать схему разделения финансовых потоков в торговле;

- приобретать основные средства в лизинг либо использовать схемы аренды основных средств;

- оформлять работы по ремонту объектов основных средств вместо их модернизации;

- производить периодическую плановую уценку оборудования.



Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ. Часть 1 и Часть 2.-М.: Эксмо, 2014-880 с.

2. Балабин В.И. Налоговые льготы: опора или помеха// Налоговый вестник. - 2010. - №3. - С.21.

3. Борисов А.Б. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный): с практическими разъяснениями и постатейными материалами // М.: Книжный мир, 2011. - 1182с.

4. Брызгалин Л.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. - 2008. - №1. - С. 29.

5. Все налоги России / Под ред. Л.И. Абалкина. - М.: Экономика, 2010. - 322 с.

6. Галимзянов Р.Ф. Контроль за налогами на предприятии. - М.: Начала - Пресс, Наука, 2009. - 235 с.

7. Горский И.В. Аспекты налогового бремени предприятий // Налоговый вестник. - 2008. - №1. - С. 28.

8. Налоговый вестник. - 2011. - №4. - С. 7.

9. Демчук Н.Н. Теория налогов и некоторые практические аспекты их применения // Налоговый вестник. - 2008. - №7. - С. 44.

10. Дубровин И.А. Бизнес - планирование на предприятии // Дашков и Ко. 2014. - 432 с.

11. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для ВУЗов - СПб.: Питер,2009. - 312 с.

12. Кирова А.Е. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты //Финансы. - 2008. - № 9. - С. 30.

13. Козенкова Т.Д. Налоговое планирование на предприятии. -М.: Финстатинформ, 2007. -197 с.

14. Колчин С.П. Снижение налогового «пресса» и его вероятностные последствия // Финансы -2007. -№7. -С. 31.

15. Комарова И.Ю. Налогообложение прибыли предприятий и проблемы совершенствования законодательной базы // Финансы. - 2008. - № 3. - С. 26.

16. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. 1998. № 5. С. 29-31.

17. Налоговое планирование или легальные пути снижения налоговых платежей и отчислений в бюджет /Под ред. А.А. Мягкова. - М.: Владос, 2010 - 107 с.

18. Пансков В.Г. О некоторых назревших проблемах налогового законодательства // Экономика и жизнь. - 2009. - № 1. - С. 25.

19. Панфиль Е.Е. Проблемные вопросы в области налогообложения // Российский экономический журнал. - 2009. - № 4. - С. 23.

Размещено на Allbest.ru