Государственный бюджет

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Сущность государственного бюджета, его структура и функции

1.1 Определение сущности государственного бюджета как экономической категории

1.2 Структура государственного бюджета

1.3 Функции государственного бюджета

2. Источники формирования государственного бюджета

2.1 Налоговые поступления и государственные займы

2.2 Неналоговые поступления и доходы целевых бюджетных фондов

3. Пути использования государственного бюджета

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы, государство воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Таким образом, актуальность данной темы заключается в первостепенной важности бюджета для функционирования национальной экономики, в его формировании и исполнении регулирующей роли в использовании ВВП.

Прежде всего, необходимо определить, что, собственно, представляет собой бюджет государства. В самом общем виде им является план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона. В любой стране государственный бюджет:

- ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет может быть выделен в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с обращением предназначенного для финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Экономические и политические реформы, проводимые в Кыргызстане с начала девяностых годов, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.

Целью исследования данной курсовой работы является государственный бюджет как экономическая категория, его сущность, функции, источники его формирования и пути использования.



1. Сущность государственного бюджета, его структура и функции

1.1 Определение сущности государственного бюджета как экономической категории

Центральное место в любой финансовой системе занимает бюджет (от англ., budget -- сумка, кошелек). В Англии бюджетом называли отчет канцлера казначейства (министра финансов) в палате общин, в котором содержались цифровые данные об истекшем финансовом годе и предложения на будущий. Сейчас под понятием бюджета подразумевается форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления - исходя из определения Бюджетного Кодекса

В качестве более точного определения, согласно которому в моей работе будет раскрываться содержание понятия «государственный бюджет», я приведу следующее: «Государственный бюджет представляет собой не только бюджет центрального федерального правительства, но и совокупность бюджетов всех уровней государственных и административно-территориальных властей…к бюджету относятся также внебюджетные фонды или денежные средства, имеющие целевое назначение.

Бюджет и государственная бюджетная система в целом являются совокупностью экономических отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта. Бюджет является инструментом мобилизации средств всех секторов экономики для проведения внутренней и внешней государственной политики. С помощью бюджета осуществляются меж секторальное, межотраслевое и межтерриториальное перераспределение ВВП, государственное регулирование и стимулирование экономики, а также финансирование социальной политики с учетом долгосрочных интересов страны.

Применительно к публичным финансам (государственным и муниципальным финансам) под бюджетом традиционно понимают централизованный денежный фонд, формируемый для обеспечения функций и задач соответствующих органов власти (государственной, местной). Эта трактовка раскрывает содержание бюджета как социально-экономического явления, показывает его роль в общественном воспроизводстве, создает понимание бюджета как источника денежных средств, находящихся в распоряжении органов государственной власти или местного самоуправления и необходимых им для реализации своих функций и проведения экономической и финансовой политики.

Как финансовый план, бюджет -- это роспись государственных расходов и предполагаемых для их покрытия доходов. Бюджет как главный финансовый план страны закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений, координирует и организует деятельность всех участников хозяйственных связей. Бюджет составляется на определенный период, обычно на один год. В некоторых странах бюджетный год совпадает с календарным годом. Во многих странах устанавливаются различные даты начала и окончания финансового года:

- в США он начинается 1 октября и заканчивается 30 сентября

- в Швеции -- соответственно 1 июля и 30 июня

- в Японии -- 1 апреля и 31 марта

- в Турции -- 1 марта и 28 февраля

В Кыргызстане Республиканский бюджет и местные бюджеты составляются и утверждаются сроком на три года - очередной бюджетный год и два последующих прогнозируемых года.

Бюджет государства - это план необходимых обществу расходов и ожидаемых источников доходов для их финансирования.

Бюджет, являясь частью системы государственного управления, затрагивает интересы каждого гражданина. Он прямо или косвенно влияет на возможность найти работу; определяет, какие пособия и кто будет получать, как будут предоставляться услуги здравоохранения и образования, какую зарплату получат государственные служащие и т.д.

Бюджет обеспечивает финансовыми ресурсами предоставление государственных услуг обществу и реализацию государственной политики. От его величины зависит состояние дорог, освещение улиц и безопасность каждого из нас.

В планировании расходов и доходов государства, в реализации принятого бюджета активное участие должно принимать общество. Требование публичного принятия решений по бюджету и отчетности государства перед обществом возникает на том основании, что государство распоряжается общественными финансами.

Парламентские слушания республиканского бюджета на 2010-2012 гг.

В соответствии с Законом Кыргызской Республики "Об основных принципах бюджетного права в Кыргызской Республике" и распоряжением Правительства Кыргызской Республики от 20 марта 2009 года №122-р Министерством финансов Кыргызской Республики подготовлен проект республиканского бюджета Кыргызской Республики на 2010-2012 годы. Проект республиканского бюджета Кыргызской Республики на 2010-2012 годы разработан на основе Среднесрочного прогноза бюджета Кыргызской Республики на 2010-2012гг., одобренного решением Координационного совета по макроэкономической и инвестиционной политике при Правительстве Кыргызской Республики 22 июня 2009 года №2, а также с учетом основных направлений предусмотренных в Постановлении ЖогоркуКенеша Кыргызской Республики от 19 июня 2009 года № 1267-IV «О Бюджетной резолюции Кыргызской Республики на 2010 год и прогнозе на 2011-2012 годы».

Как экономическая категория бюджет представляет собой часть экономических (денежных) отношений между государством, экономическими субъектами и населением по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта в процессе образования и использования централизованного фонда денежных средств для удовлетворения общественных потребностей.

Бюджетные отношения, как и всякие другие финансовые отношения, характеризуются следующими важнейшими признаками (свойствами):

1) это экономические отношения;

2) они всегда носят денежный характер;

3) характер этих отношений всегда распределительный;

4) они связаны с образованием и использованием фондов денежных средств.

Бюджет активно воздействует на все стадии воспроизводства, поэтому развитие и совершенствование бюджета и бюджетной системы следует рассматривать прежде всего на основе развития и совершенствования экономических отношений, которые выступают в количественной и качественной формах доходов и расходов.

В условиях перехода к новым экономическим отношениям бюджет является не только единственным плановым документом, утверждаемым в качестве закона, но и основой, вокруг которой организуются система финансового хозяйства в целом, финансовое планирование и прогнозирование на основе единой финансовой политики государства.

С помощью государственного бюджета органы власти получают финансовые ресурсы для выполнения возложенных на них функций.

Государственный бюджет, являясь эффективным регулятором экономики, отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов, определяет налоговую политику в стране, фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта.

Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, поэтому им присущи денежная форма и основные функции финансов.

Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

Центральное место бюджета в финансовой системе, также, объясняется тем, что с его помощью перераспределяется значительная часть национального дохода. Налоги являются главным методом перераспределения национального дохода; обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета. Так в доходах различных государств они составляют около 9/10.

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса, развитии экономики. Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государство усилить налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всех секторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и т.д. С другой стороны достаток бюджетных средств (бюджетный профицит) позволяет увеличить финансирование как государственного, так и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления, а так же отчисления во внебюджетные социальные фонды.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики. При помощи бюджета осуществляется перераспределение национального дохода, обеспечивающее удовлетворение общегосударственных нужд, содержание непроизводственной сферы, органов управления, правопорядка, внутренней и внешней безопасности. Бюджет является обязательным условием функционирования любого государства, которому необходимы денежные ресурсы для выполнения своих функций.

По экономической сущности государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично - и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.

Будучи экономической формой существования реальных, объективно обусловленных распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение - по удовлетворению потребностей общества и его государственно-территориальных структур, бюджет может рассматриваться в качестве самостоятельной экономической категории. Эта категория, являясь частью финансов, характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом; но одновременно имеет особенности, отличающие ее от других сфер и звеньев финансовых отношений. К числу особенностей относятся следующие:

- государственный бюджет является особой экономической формой парораспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства и ее использованием с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных его государственно-территориальных формирований ;

- с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, реже - национального богатства между отраслями народного хозяйства, территориями страны, сферами общественной деятельности;

- пропорции бюджетного перераспределения стоимости в большей мере, чем у других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития;

- область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что обусловлено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями.

Взгляд на бюджет как на экономическую категорию не сразу получил свое признание. Лишь в последние годы преобладающей стала точка зрения, согласно которой государственный бюджет с позиций экономической сущности может рассматриваться в качестве самостоятельной экономической категории, а с позиций законодательного установления финансовой базы государства - как его финансовый план.

1.2 Структура государственного бюджета

Бюджет состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной, которая содержит перечень поступающих средств, и расходной, объединяющей все виды производимых затрат. Доходная часть призвана обеспечить предусмотренные сметой ресурсы. Расходная часть отражает направление расходования аккумулируемых в бюджете средств.

Структура бюджетной системы той или иной страны зависит, прежде всего, от ее государственного устройства. В странах, имеющих унитарное устройство, бюджетная система имеет двухъярусное построение - государственный и местный бюджет. В странах с федеральным государственным устройством (Российская Федерация, США, ФРГ) имеются промежуточные звенья - бюджеты субъектов федерации, штатов, земель.

Например: Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трёх уровней:

первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

третий уровень местные бюджеты. .

Государственный бюджет Кыргызской Республики складывается из республиканского и местного бюджетов.

Отдельно планируется бюджет инвестиционных проектов государства, или бюджет развития. И еще существует Социальный фонд.

Из Республиканского бюджета Кыргызской республики финансируется содержание и деятельность центральных органов власти. Области, районы, города и сельские управы располагают самостоятельными местными бюджетами с определенными доходами и соответствующими расходами. Из бюджета развития финансируются инвестиционные проекты государства, связанные со строительством новых дорог, ремонтом зданий, расширением инфраструктуры государственных предприятий.

Социальный фонд- это самостоятельный фонд отдельный от бюджета. Он собирает и накапливает такие налоги как страховые взносы, и распределяет их по фондам. Пенсионного. Социального страхования, Содействия занятости. Обязательного медицинского страхования.

Из них средства направляются на финансирование пенсий, пособий о социальному страхованию, безработице и медицинскому страхованию.

Местный бюджет - это одна из составных частей бюджетной системы Кыргызстана. Он финансирует деятельность местных органов управления.

Система местных бюджетов в Кыргызстане состоит из трех уровней:

1. Областные бюджеты (включая бюджет Бишкека и бюджет г. Ош)

2.Районные бюджеты

3. бюджеты городов поселков, сельских управ, айыл окмоту.

Среди налоговых доходов местных органов власти в большинстве стран мира ведущее место по важности принадлежи местным налогам. Местные налоги принадлежат местным властям. Органы самоуправления регулируют их в рамках законодательно установленных ограничений для финан сирования своих расходов. Если местное сообщество соглашается платить более высокие налоги. То органы самоуправления будут предоставлять больше услуг населению.

В Швеции, например, доля местных налогов в доходах местных властей составляет 61%, в Швейцарии- 46%, во Франции- 36%,

В Германии-19%. Странах с переходной экономикой роль местных налогов значительно более скромная: в Словакии-10%, в Венгрии-4%

в Румынии- 5%.

Местные налоги в Кыргызстане составляют менее 9-% всех поступлений местного бюджета Они вводятся на определенной территории решением местных депутатов. Местные Кенеши вправе сами решать, какие налоги им вводить из 16 видов, определенных в Налоговом кодексе Кыргызской Республики.

Наиболее важные из местных налогов- налог на недвижимое имущество. Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж и налог с владельцев транспортных средств.

Гораздо большую долю поступлений дают отчисления от регулируемых налогов в местные бюджеты. Регулируемыми являются налоги. Поступления от которых делятся между центральными и местными органами власти. Иногда их называют разделенными налогами.

Ряд общегосударственных налогов в Кыргызстане делится между уровнями государственного управления. Часть дохода поступает в республиканский, другая часть - в местные бюджеты.

Заметное место среди налоговых поступлений местного бюджета занимают поступления земельного налога. Базовые ставки земельного налога утверждается Жогорку Кенешем, а местным властям предоставлено право повышать или понижать установленные ставки, но не более чем на 50%.

Более половины доходов местного бюджета составляют средства, предоставляемых из вышестоящих бюджетов (гранты). Гранты - это безвозмездны трансферты. Передаваемые из вышестоящих бюджетов для реализации, каких либо задач или решения актуальных проблем.

Они служат источником для покрытия расходов местных властей, однако не существует никакой связи между размером рантов и усилиями местных властей, по увеличению доходов.

В Кыргызстане существует три вида грантов между республиканским и местным бюджетами: категориальные. выравнивающие и стимулирующие.

Категориальные гранты предназначены для обеспечения финансирования услуг образования и здравоохранения . Они передаются из республиканского в местные.

Выравнивающие гранты используются правительством для усреднения расходов в отдельных регионах республики.

В Законе « Обосновных принципах бюджетного права

В Кыргызской Республике» предусмотрена возможность введения Стимулирующих грантов для финансирования инвестиций.

Они будут предоставляться местным органам в виде долевого софинансирования правительства для покрытия части инвестиционных расходов. Такие условия получения дополнительных средств часто побуждают местные органы использовать собственные ресурсы в дополнение к грантам. В настоящее время разрабатываются механизмы распределения данных грантов.

1.3 Функции государственного бюджета

Кыргызская Республика не могла самостоятельно проводить политику в отношении налогово-бюджетной и денежно-кредитной системы, пока не имела своей гос. независимости. С приобретением независимости и переходом на рыночные отношения, в республике была сформирована самостоятельная финансово-кредитная система. В экономике республики в связи с усилением роли бюджета требовалось снова пересмотреть бюджетную систему. Поэтому в 1991 был принят первый Закон о бюджете, где бюджет республики был разделен на самостоятельный республиканский и местный бюджеты. Гос. бюджет отражает операции республиканского правительства и органов управления 7 областей. В нем показаны, наряду с общими расходами, чистые трансферты во внебюджетные фонды (главным образом, в Социальный фонд) и гос. предприятия. С 1998 в бюджет стала включаться Программа инвестиций. Бюджет Социального фонда составляется отдельно, но представляется в Жогорку Кенеш для утверждения вместе с гос. бюджетом. С 1996 большой успех был достигнут в совершенствовании бюджетных процедур. В мае 1998 был принят новый Закон Кыргызской Республики «Об основных принципах бюджетного права в Кыргызской Республике», в котором устанавливаются подробные процедуры его составления. Казначейская система, созданная в 1995 при содействии Международного валютного фонда, состоит из Центрального казначейского управления в Министерстве финансов и 65 региональных казначейств. В системе казначейства был установлен порядок, согласно которому, все государственные доходы на республиканском, областном и районном уровнях депонируются на одном казначейском счету и все расходы с этого счета должны санкционироваться казначейством. Для совершенствования контроля за исполнением бюджета была создана Бюджетная комиссия при Правительстве Кыргызской Республики.
С начала 1998 Министерство финансов, с поступлением доходов стало выписывать всем бюджетным организациям ежемесячные расходные ордера, с учетом текущего положения. В ордерах устанавливается верхний лимит расходов на основе обязательств. В октябре 1998 путем изменения Конституции были строго ограничены полномочия парламента во внесении изменений в бюджет. Жогорку Кенеш больше не может вносить поправки в бюджет без согласия Правительства. Была установлена новая система распределения доходов между центральным правительством и местными органами власти. Старая система основывалась на структурах, унаследованных от советской эпохи, которая предусматривала ежегодные переговоры по поводу размера ассигнований. Она не ставила местные бюджеты в жесткие рамки ограничений, в случае недостаточного поступления доходов. Ресурсы часто использовались нерационально, невозможно было гарантировать обеспечение самых необходимых услуг на местном уровне. По новой системе каждая область получает 35% доходов от подоходных налогов, налогов на прибыль и акцизов, собираемых на ее территории. Области получают целевые официальные гранты (передача прав на определенные суммы денег) по категориям для обеспечения минимальных услуг в области здравоохранения и образования, для выплаты зарплат, взносов на социальное страхование и стипендий в этих секторах. В течение последних пяти лет Кыргызская Республика постепенно сократила бюджетный дефицит, проведя крупные бюджетные меры. Вследствие развала СССР доля бюджетных доходов во внутреннем валовом продукте (ВВП) сократилась с 35,8% до 16,2%, в то время как расходы сократились с 40,0% до 18,7%. Бюджет суверенного Кыргызстана характеризовался постоянным превышением расходов над доходами.

Расходы по функциональной классификации, млн. сом
1.Общие
2.Государственные службы общего назначения
3.Оборона, общественный порядок и безопасность
4.Здравоохранение
5.Образование
6.Жилищно-коммунальные услуги
7.Социальная защита и социальное обеспечение
8.Экономические вопросы
9.Расходы, не отнесенные к основным группам

2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009 (12 мес.)
12 255,7	15 188,8	16 890,6	18 841,7	20 143,7	25 297,8	29 898,6	36 944,0	57 767,4
2 104,9	2 255,5	2 640,8	3 097,5	3 039,6	3 358,4	4 338,5	5 460,8	8 684,7
1 732,6	2 055,0	2 403,7	2 687,7	3 099,8	3 606,2	4 221,6	6 754,5	7 146,3
1 379,0	1 527,2	1 629,9	1 926,5	2 283,3	3 059,1	3 664,9	4 376,2	5 809,8
2 847,6	3 350,4	3 753,6	4 361,3	4 917,7	6 314,2	8 012,8	9 616,6	12 519,2
800,9	1 131,2	1 193,4	1 057,7	1 040,6	1 415,5	1 710,6	2 303,1	4 006,5
1 417,1	2 340,5	2 588,7	2 644,8	2 858,1	3 610,6	3 780,6	4 659,2	5 599,1
1 423,1	1 894,8	1 840,2	1 909,4	1 911,3	2 342,8	2 639,3	2 243,3	11 787,3
550,5	634,2	840,3	1 156,8	993,3	1 591,0	1 530,3	1 530,3	2 214,5

К расходам местных бюджетов В Кыргызстане отнесены расходы на организацию отдыха и культурное обслуживание населения на местном уровне практически не осуществляются расходы на экономику: например, такие услуги как геолого-разведывательные работы, служба гидрометрологии, картографии и. др. предоставляются только центральным правительством, поскольку важны для всей страны а не только для отдельных регионов. бюджет государственный налоговый доход

Для анализа доходов и расходов государства составляется сводный бюджет. В Кыргызстане его называют консолидированным бюджетом. Он объединяет доходы и расходы республиканского и местного бюджетов. В прессе, парламентских дискуссиях, в обществе в целом. Когда говорят о бюджете, чаще всего подразумевают республиканский бюджет.

Основные функции государственного бюджета следующие:

1. Образование бюджетного фонда - доходы бюджета.

2. Использование бюджетного фонда - расходы бюджета.

3. Контроль за образованием и использованием бюджетных фондов.

Первую функцию выполняют бюджетные доходы. Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством КР в распоряжение органов государственной власти, органов государственной власти и органов местного самоуправления. Они включают: налоги с доходов хозяйств (участников процесса общественного производства - физических и юридических лиц); займы; доходы от государственной собственности (предприятий); доходы от эмиссии бумажных денег.

Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий развития данной страны. Изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения связанные с экономическими процессами. Так, например, изменение соотношения между налогами и займами в сторону увеличения доли последних отражает явный спад производства, изменение соотношения между потреблением и накоплением.

Вторая функция бюджета принадлежит конкретным целевым бюджетным расходам. Государство, выступая как совокупный хозяйствующий субъект, учитывает экономические интересы всех других участников воспроизводственного процесса, в связи с чем бюджетные расходы охватывают всю экономику. Потребность соблюдения макроэкономических пропорций в народном хозяйстве требует бюджетного финансирования отдельных отраслей хозяйства, учреждений непроизводственной сферы, экономических районов (административных территориальных образований), различных форм собственности, отдельных хозяйствующих субъектов.

Структура бюджетных расходов подвержена ещё более частым изменениям, чем структура бюджетных фондов. Изменение соотношения между расходами на военные и социальные нужды в пользу первых отчетливо свидетельствует о тенденции спада экономического производства.

Контрольная функция бюджета предполагает создание условий для осуществления контроля. Эта функция сосуществует одновременно либо с первой функцией, либо со второй. Контрольная функция обуславливает возможность эффективного воздействия государства на все экономические процессы. При этом контроль и контрольная функция не идентичны (хотя и взаимосвязанные) понятия: первое отражает одну из важных сторон деятельности финансовых органов, второе - присущее финансам свойство, создающее объективную основу для осуществления контроля.

Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе. Используя средства бюджетного фонда на финансирование наиболее прогрессивных, приоритетных отраслей народного хозяйства, бюджет играет большую роль в перераспределении национального дохода между отраслями. Через бюджет доходы более рентабельных отраслей перераспределяются в отрасли с низкой рентабельностью (например, из промышленности в сельское хозяйство). Содержание за счет бюджетного фонда учреждений и организаций непроизводственной сферы играет большую роль в воспроизводстве рабочей силы. Кроме того, через бюджет перераспределяются доходы между административными территориями.

И наконец, различные хозяйствующие субъекты могут получить бюджетное финансирование. Таким образом, через бюджет перераспределяется 30-40% национального дохода.

Учитывая ситуацию, сложившуюся в настоящее время в наше стране, следует отметить задачи, которые выполняет российский бюджет на данном этапе развития экономики:

- преодоление последствий финансового кризиса, поддержания уровня жизни населения и обеспечение функционирования реального сектора экономики;

- прекращение спада экономики и обеспечение экономического роста;

- стабилизация кредитно-денежной системы и курса рубля;

- снижение налоговой нагрузки, создание льготных условий для производственного инвестирования, повышения уровня собираемости налогов;

- осуществление реструктуризации государственного долга КР;

- минимизация государственных заимствований на финансовых рынках и сокращение дефицита государственного бюджета;

- снижение платежей, сокращение ненадежных форм расчетов.

- полномасштабный переход на казначейскую систему исполнения , местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов.

2. Источники формирования государственного бюджета

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти разного уровня.

Главный материальный источник доходов бюджета -- национальный доход. Если для покрытия финансовых нужд его недостаточно, государство привлекает национальное богатство (совокупность материальных благ, созданных трудом предшествовавших и нынешних поколений и вовлеченных в процесс воспроизводства природных ресурсов, которыми располагает общество на определенный момент времени).

Огосударствление национального дохода осуществляется государством разными методами. Основными методами, используемыми органами государственной власти для перераспределения национального дохода и образования бюджетных доходов являются налоги, государственный кредит и эмиссия денег. Соотношение между ними различно по странам и по времени, определяется экономической ситуацией в стране, степенью остроты экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и финансовой политикой государства.

Доходы государственного бюджета поступают из трех источников:

- налоговые поступления ( региональные,местные налоги и сборы, а также штрафы и пени);

- неналоговые поступления;

- доходы целевых бюджетных фондов.

Налоговые доходы составляют 84% Государственного бюджета, неналоговые доходы - 7%, доходы целевых бюджетных фондов - 9%.

Взносы в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости) не относятся к налогам. Взносы вносятся на определенные цели; они возвратны и при этом не поступают в бюджетный фонд.

2.1 Налоговые поступления и государственные займы

Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты. Являются одной из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с экономическими и социальными задачами. Большинство налогов может быть отнесено в одну из трех групп: Пропорциональный налог взимается как определенный процент от доходов независимо от величины этих доходов (например, 1% в пенсионный фонд от любого заработка). Прогрессивный налог означает, что с высоких доходов взимается большой процент, чем с низких. На таком принципе строится подоходный налог. Регрессивный налог означает, что с низких доходов взимается более высокий процент, а с высоких доходов процент налога ниже.

Например, налог на продажи, как и все косвенные налоги, большим бременем ложиться на лиц с низкими доходами, чем на лиц с высокими доходами. Поэтому косвенные налоги носят, регрессивный характер. Прямые и косвенные налоги. Прогрессивное налогообложение связано в основном с прямыми налогами на доходы и наследство. Регрессивное и пропорциональное налогообложение в большей мере связано с косвенными налогами, как акцизные сборы, налоги с продаж, налоги с добавленной стоимости. В зависимости от источников изъятия существуют следующие виды налогов:

- подоходный налог на физических лиц. Плательщиками подоходного налога с физических лиц являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в КР (включая граждан иностранных государств);

- налоги на прибыль предприятий. Плательщиками налога являются все юридические лица, но также филиалы фирм, предприятий и организаций, имеющие отдельный счет и баланс;

- налоги на имущество и наследство;

- акцизы, к налоговым доходам государственного бюджета относятся государственные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством КР, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной утверждаются федеральным законом о государственном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Государственного бюджета формируются за счет:

- налога на игорный бизнес;

- налог на покупку иностранных денежных знаков;

- лицензионных и регистрационных сборов;

- налога на операции с ценными бумагами;

- платежей за использование недрами и земельного налога;

- прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей.

Основными доходами федерального бюджета являются налоговые, они составляют 93,5%, а около 34% от них составляет налог на добавленную стоимость. Необходимо отметить, что ряд федеральных налогов поступает в федеральный бюджет не полностью, часть из них направляется в местные бюджеты, закон о бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных налогов и платежей. Например, - налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по установленным ставкам в соответствии с действующим законодательством.

- НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории КР, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из - акцизов на остальные товары, лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с действующим законодательством;

- подоходного налога с физических лиц - в размере 100 процентов доходов;

- налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40 процентов доходов;

- платежей за пользование природными ресурсами - по нормативам, установленным действующим законодательством;

- платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами - в размере 60 процентов доходов;

- платы за пользование водными объектами - в размере 60 процентов доходов;

- налога с розничных продаж - в размере 100 процентов доходов;

- прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты ,в соответствии с законодательством.

Доходы местных бюджетов, также как и доходы бюджетов субъектов федерации, состоят из собственных (закрепленных) и регулирующих доходов.

К ним относятся:

1. Отчисления от государственных и региональных налогов;

2. Средства фондов финансовой поддержки регионов;

3. Дотации, субвенции, субсидии из вышестоящих бюджетов;

4. Средства, полученные из вышестоящего бюджета в порядке взаимных расчетов.

Собственные или закрепленные доходы представляют собой средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, то есть они полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступают в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие.

К регулирующим доходам относится вся совокупность денежных средств, передаваемых из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их расходов и доходов.

Статус «региона, нуждающегося в поддержке» предоставляется регионам, у которых душевой бюджетный доход в планируемом году меньше среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам .

Статус «региона, особо нуждающегося в поддержке», предоставляется тем регионам, у которых объем бюджетных доходов меньше объема прогнозируемых в планируемом году бюджетных расходов.

С учетом этих двух статусов Фонд делится на две части, из которых соответственно выделяются средства регионам, нуждающимся в поддержке, и регионам, особо нуждающимся в поддержке. Выделение регионам средств из указанных частей фонда финансовой поддержки регионов согласно их статусу производится на основании установленной доли каждого региона в общем объеме средств соответствующей части этого дохода

Преимущества этого способа регулирования заключаются в том, что средства субъектам выделяются на основе единой для всех бюджетов методики, учитывающей бюджетные доходы, численность населения, проживающего на соответствующей территории.

Благодаря этому выделение средств субъектам государства осуществляется на объективной основе - общей для всех регионов формуле расчета выделения средств из общего фонда финансовой поддержки.

Следующим по своему финансовому значению доходом бюджета являются государственные займы. К этому методу государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. По мере усиления финансовой напряженности в странах и увеличения размера дефицита государство обращается к государственным займам. Государственные займы классифицируются:

- по субъектам заемных отношений: размещаемые центральными и местными органами управления;

- в зависимости от места размещения: на внутренние и внешние;

- в зависимости от обращения на фондовом рынке: рыночные, которые свободно продаются и покупаются, и нерыночные, которые не подлежат обращению на рынке ценных бумаг;

- в зависимости от срока погашения: краткосрочные (срок обращения до года), среднесрочные (от 1 до 5 лет) и долгосрочные (свыше 5 лет);

- по характеру выплачиваемого долга: выигрышные (на основе лотереи), процентные и с нулевым купоном. С нулевым купоном обычно выпускаются ценные краткосрочные бумаги государства, они реализуются с дисконтом, т.е. ниже стоимости, а погашаются по номиналу.

Существуют два пути получения государственных займов:

- государственные займы, полученные у физических и юридических лиц путем выпуска ценных бумаг от имени государства;

- кредиты, полученные у центрального банка и других кредитных учреждений.

Увеличение объема кредитных операций государства ведет к росту государственного долга. Государственный долг тесно связан с налогами. Его погашение, выплата по нему процентов осуществляются в значительной мере за счет налоговых платежей либо новыми кредитными операциями.

При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение государственных займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии бумажных денег - это самый непопулярный метод, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социально-экономические последствия.

2.2 Неналоговые поступления и доходы целевых бюджетных фондов

К неналоговым доходам относятся доходы:

- от использования, продажи и иного возмездного отчуждение имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

- от платных услуг, оказанных государственными или муниципальными органами власти и учреждениями;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);

- финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней;

- доходы от внешнеэкономической деятельности;

- перечисление прибыли Государственного банка КР, дивиденды по акциям, принадлежащим государству;

- доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности;

- консульский сбор;

- доходы от проведения всероссийских государственных лотерей.

Понятие “целевые бюджетные фонды” появилось в 1995 г., когда подобный статус был закреплен за некоторыми ранее внебюджетными фондами, создаваемыми в качестве целевого источника финансирования отдельных государственных расходов.

Анализ существования некоторых фондов выявил ряд существенных недостатков, и прежде всего таких, как межведомственное распыление государственных средств и ослабление государственного финансового контроля за их целевым использованием.

Для преодоления указанных недостатков отдельные внебюджетные фонды начиная с 1995 г. стали учитываться в составе бюджетной системы страны. Это мероприятие несомненно способствует консолидации всех государственных средств под контролем фискальных органов государства, что имеет немаловажное значение в условиях современной бюджетной напряженности.



3. Пути использования государственного бюджета

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная - их величину.

Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.

По роли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее развитие непроизводственной сферы. С помощью бюджетных расходов государство может регулировать распределение денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества в области экономического и социального развития; воздействовать на стоимостную структуру общественного производства, стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видов производства, влиять на ускорение научно-технического прогресса. Бюджетные расходы, в силу своего перераспределительного характера, способны играть важную роль в государственном регулировании экономики и социальных процессов.

Экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и др.

Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.

В первую очередь расходы бюджета подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.

Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. Как правило, эти расходы в основном соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете текущих расходов и доходов.

Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям местным органам власти. Данная группа расходов отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства.

Большое значение имеет функциональная классификация расходов бюджета», отражающая сферы общественной деятельности, в которые направляются денежные средства. При этом все расходы подразделяются на следующие крупные разделы:

1. Государственное управление и местное самоуправление;

2. Судебная власть;

3. Международная деятельность;

4. Национальная оборона;

5. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;

6. Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

7. Промышленность, энергетика и строительство;

8. Сельское хозяйство и рыболовство;

9. Охрана окружающей среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия;

10. Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика;

11. Жилищно-коммунальное хозяйство;

12. Образование;

13. Здравоохранение и физическая культура;

14. Культура, искусство и кинематография;

15. Средства массовой информации;

16. Обслуживание государственного долга;

17. Финансовая помощь бюджетам других уровней;

18. Целевые бюджетные фонды;

19. Пополнение государственных запасов и резервов;

20. Социальная политика;

21. Прочие расходы.

Важный признак классификации расходов бюджета - предметный. При этом все расходы подразделяются на несколько крупных групп. Как правило, выделяются следующие группы расходов:

1.Финансирование промышленного производства;

2.Финансирование социально-культурных мероприятий;

3.Финансирование науки;

4.Финансирование обороны;

5.Содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и управления;

6.Расходы по внешнеэкономической деятельности;

7.Создание резервных фондов;

8.Расходы по обслуживанию государственного долга;

9.Прочие расходы и выплаты.

Здесь хорошо видна роль государства в разных областях общественной жизни. Дополнительно к указанным группам расходов могут выделяться затраты на выполнение приоритетных общегосударственных программ.

Целевой признак позволяет рассмотреть расходы, подразделяющиеся на конкретные виды затрат. Классификация расходов по целевому назначению создает предпосылки для рационального использования бюджетных средств, является необходимой базой для осуществления эффективного и действенного контроля за использованием бюджетных ассигнований. В настоящее время в Российской Федерации применяется классификация расходов по 19 целевых направлениям:

1. Заработная плата;

2. Начисления на заработную плату;

3. Канцелярские и хозяйственные расходы;

4. Командировки и служебные разъезды;

5. Стипендии;

6. Расходы на питание;

7. Приобретение медикаментов и перевязочных средств;

8. Приобретение оборудования и инвентаря;

9. Приобретение мягкого инвентаря и обмундирования;

10. Государственные капитальные вложения;

11. Капитальный ремонт;

12. Содержание сооружений благоустройства;

13. Геологоразведочные работы;

14. Проектирование;

15. Государственная дотация;

16. Операционные расходы;

17. Платежи по ссудам;

18. Возмещение разницы в ценах;

19. Прочие расходы.

Кроме того, по отдельным группам расходов (в частности, по расходам на оборону) применяется классификация, отличная от общей по целевому признаку.

Важной проблемой осуществления целевых бюджетных расходов является их защищенность от обесценения в условиях высоких темпов инфляции на современном этапе развития экономики нашей страны. Принцип защищенности предполагает финансирование ряда статей расходов бюджета в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения. Осуществление финансирования отдельных статей расходов бюджета в соответствии с их инфляционным увеличением, с одной стороны, обеспечивает защиту получателей бюджетных ассигнований, в обеспечении намеченных ими мероприятий, а с другой стороны, является инфляционным фактором, увеличивающим совокупный спрос на продукцию и услуги и в дальнейшем провоцирующим развитие инфляции издержек производства.

Исключительно из госуд. бюджета финансируются следующие виды расходов:

- обеспечение деятельности Президента КР, Собрания КР, Счетной палаты КР, органов исполнительной власти и их территориальных органов;

- функционирование судебной системы;

- национальная оборона и обеспечение безопасности государства;

- фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

- ликвидация стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций

- содержание учреждений, находящихся в государственной собственности;

- обслуживание и погашение госдолга КР;

- компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, подлежащих финансированию за счет средств государственного бюджета;

- официальный статистический учет и др.

Совместно могут финансироваться такие виды расходов, как:

- государственная поддержка отраслей промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи;

- обеспечение правоохранительной деятельности;

- обеспечение социальной защиты населения;

- охрана окружающей среды;

- развитие рыночной инфраструктуры;

- обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

- финансовая помощь другим бюджетам и прочее.

Осуществление расходов бюджета достигается при помощи бюджетного финансирования. Под ним понимается система предоставления денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом. Бюджетное финансирование базируется на определенных принципах, характеризуется специфическими формами и методами предоставления средств. Принцип, форма и методы бюджетного финансирования выступают составными элементами самой системы, влияют на результативность ее функционирования.