Патентная система налогообложения, особенности и её различия с УСН и ЕНВД

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное Агентство Морского и Речного Транспорта

ФГБОУ ВО «Сибирский Государственный Университет Водного Транспорта»

Реферат

на тему: «Патентная система налогообложения, особенности и её различия с УСН и ЕНВД»

Выполнила:

ст.гр. ЭКМ-41

Каширина С.А.

Новосибирск 2015

Содержание

Введение

1. Виды систем налогообложения

2. Патентная система налогообложения

2.1 Что представляет собой патент, выдаваемый предпринимателю?

3. Упрощенная система налогообложения (упрощенка или УСН)

4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Заключение

Список литературы

Введение

В начале построения бизнеса каждый индивидуальный предприниматель должен решить проблему: какая система налогообложения для него будет лучше? Конечно же, любой ИП задумывается о выгоде каждого из возможных вариантов. Думается, что многие начинающие предприниматели слышали от своих коллег по бизнесу, что они сидят на упрощенке или что кто-то предпочел ЕНВД, а некоторые вообще платят обычный налог с доходов по обычной схеме. Какой же вариант подойдет вам? патент налогообложение доход

1. Виды систем налогообложения

Прежде всего, надо понять, какие системы налогообложения вообще есть. Перечислим эти системы: - Патент (налогообложение, основанное на патенте) - эта система разрешена к использованию только для ИП, причем занимающихся особыми видами деятельности. Их перечень устанавливается на уровне региона. По сути, вы не будете платить налог как таковой, считая его по результатам деятельности, а просто покупаете патент, срок действия которого длится не более года.

- УСН (или упрощенка) - эта система используется добровольно, нужно лишь по правилам уведомить свою налоговую, но есть и некоторые особенности. УСН исключает уплату НДФЛ, НДС, налога на имущество, но, чтобы применять этот режим, вы должны соответствовать некоторым критериям, прописанным в НК.

- ЕНВД (или вмененка) - применение этого налога также добровольное, но использовать этот режим можно только при определенных видах деятельности.

2. Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) являет собой особый сбор налогов, который применять гораздо проще, чем основную систему налогообложения (ОСН). Такая система является своего рода льготной, по ней начисляется самая низкая процентная ставка - 6%. При ПСН предусмотрены освобождения от уплаты налогов НДС, НДФЛ, на имущество, от ведения бухучета и т. д. Поэтому многие ИП выбирают именно такую систему налогообложения, особенно с малым числом работников и доходом.

Несмотря на все преимущества, воспользоваться пока ПСН имеют право исключительно индивидуальные предприниматели, однако в настоящий момент подготовлен Законопроект № 668905-6, который позволит применять патент и юридическим лицам. Кстати с 2015 года уже утвержден ряд изменений использования патента.

Особенности использования патентной системы - она в значительной мере делает более простым ведение налогового учета. При данной системе индивидуальным предпринимателям не придется заботиться о налоговой отчетности, ведь теперь им не надо отчитываться в ФНС, по средствам предоставления декларации о доходах. Так же патентная система отменяет необходимость в регистрации и использовании кассовых аппаратов.

Получить право на применение ПНС могут исключительно предприниматели, занимающиеся получением частных доходов, которые готовы выполнить необходимые условия, так же как и в любом налоговом режиме. Так же перед началом применения данной системы необходимо тщательно изучить нормативные документы и ознакомиться с плюсами и минусами данной системы.

2.1 Что представляет собой патент, выдаваемый предпринимателю

Документ, который в полной мере удостоверяет право ИП на осуществление патентной программы налогообложения, являет особый патент на осуществление разрешенного вида деятельности, на которую распространяется закон субъекта РФ на введение ПСН.

В данном патенте обязательно будет прописано, на территории какого субъекта РФ он действителен.

Для получения данного патента необходимо подать специальное прошение в налоговое учреждение по месту прописки, сроком не позже, чем за десять дней до начала использования ПСН. Если открытие ИП планируется в другом субъекте РФ, где предприниматель не состоит на учете в ФНС или в качестве полноправного налогоплательщика, который желает присоединиться к ПСН, то заявление придется подать в любой орган власти, занимающийся налогами данного субъекта РФ, в котором планируется открыть ИП.

Получить патент предприниматель может в любой период от 1 до 12 месяцев, которые включены в пределы одного календарного года. При этом предпринимателю дается право самостоятельно выбрать месяц, в который он желает получить данный патент.

Оплата патента будет складываться из срока, на который ИП желает получить данный патент 2.2. Каковы основные особенности системы налогообложения, основанной на патенте?

Перечислим самые важные:

1. разрешена только для ИП;

2. можно применять только для особых видов деятельности;

3. можно купить патент сроком действия до года, что подходит для сезонных работ;

4. отсутствует отчетность, не нужно сдавать декларацию, нужно только вовремя оплатить патент;

5. освобождает от НДФЛ и НДС, налога на имущество;

6. сумму патента не разрешено уменьшать на страховые взносы;

7. ставка 6% от возможного дохода (критерии определяются региональными властями);

8. можно работать без ККА.

Но ИП надо понимать, что, купив патент для одного из видов своей деятельности, по остальным он должен вести учет и перечислять налоги в бюджет в соответствии с иной системой налогообложения.

Итог: если ИП ведет только один вид деятельности, попадающий под применение патента, то выгоднее выбрать именно эту систему налогообложения. Если надо выбирать между патентом и ЕНВД, то нужно провести расчеты и сравнить налоговое бремя: не всегда патент выгоднее ЕНВД.

3. Упрощенная система налогообложения (упрощенка или УСН)

Такой режим встречается у ИП чаще всего, потому что позволяет существенно сократить суммы налогов для уплаты государству.

Главные параметры УСН: ИП также не платит НДФЛ и НДС, плюс налог на имущество; декларацию нужно заполнять один раз за год, платить налог -- поквартально.

Ставки для исчисления налога при УСН равны: 6% (база - «доходы») и 15% (база -- «доходы - расходы»). Во втором случае ставка утверждается на региональном уровне и может быть меньше (власти могут установить ее в границах 5-15% с учетом категорий налогоплательщиков).

Для перехода на УСН есть ограничения:

1. Ваша деятельность не должна относиться к тем, которые исключают применение УСН. Пример: если ваша деятельность -- производство подакцизных товаров, то перейти на УСН вы не можете

2. Вы можете перейти на УСН, если ваша выручка за предыдущие 9 месяцев не перевалила 45 млн рублей, годовой ориентир - 60 млн рублей. Если ваши доходы больше, то перейти на УСН у вас не получится.

3. Вы не можете применять упрощенку, если среднегодовая численность работников больше 100 человек.

Большой плюс УСН заключается в том, что из налога при базе «доходы» разрешено вычесть страховые взносы:

§ когда ИП имеет в штате наемных сотрудников, то можно вычесть страховые взносы в пределах не больше 50% налога;

§ когда у ИП нет сотрудников и он платит лишь фиксированный взнос за себя, то ограничение в 50% отсутствует.

§ При базе «доходы - расходы» страховые взносы на нанятых сотрудников можно отнести на расходы.

§ При таком раскладе, сумма налога для перечисления в бюджет гораздо меньше, чем при ОСНО.

Взносы в 2015 году составляют 22 261,38 рубля и эту сумму можно полностью или частично вычесть из суммы налогов. При некоторых условиях налоги вообще можно не платить.

Главные минусы упрощенки:

§ риск потери клиентов, признанных плательщиками НДС;

§ обязательное применение контрольно-кассового аппарата, так как решение всех вопросов, связанных в ККА, занимает приличное количество времени и несет дополнительные затраты.

§

Итог: ИП на УСН освобождается от НДФЛ и НДС, налога на имущество; значительно снижает свою финансовую нагрузку; существенно сокращает затраты на ведение учета ввиду его простоты; вынужден работать с ККА.

4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Вмененка может применяться только в случае некоторых видов деятельности. Поэтому, вам нужно изучить п.2 ст. 346.26 НК и найти свой вид деятельности в этом списке. Также важно помнить, что ЕНВД действует не везде, поэтому вам нужно обратиться в налоговую по месту вашей деятельности и узнать, есть ли ЕНВД в этом городе / районе и применяется ли он по отношению к вашей деятельности.

Получается, что не все ИП могут применить ЕНВД: ограничения установлены по видам деятельности, по территориальному признаку и специальным критериям (торговая площадь, число работников и прочее).

Плюсами ЕНВД можно считать:

§ освобождение от НДФЛ и НДС, налога на имущество;

§ ставку в 15% (база -- вмененный доход);

§ простой учет и отчетность, простой расчет налога;

§ возможность вычесть из рассчитанного налога страховые взносы аналогично УСН; возможность не применять ККА.

Недостатками будут являться все те же проблемы с контрагентами по НДС, ведение отдельного учета по общей или упрощенной системе по тем видам деятельности, для которых ЕНВД применить нельзя, а также уплата налогов независимо от фактического результата вашего бизнеса.

Итог: если ваша деятельность подходит и для ЕНВД, и для УСН, следует рассмотреть преимущества ЕНВД по отношению к УСН (например, тот факт, что не обязательно использовать ККА). Если вы также осуществляете деятельность, не входящую в перечень для применения ЕНВД, вам придется заниматься ведением раздельного учета. В таком случае нужно просчитать целесообразность его ведения, возможно, полный переход на УСН обойдется вам гораздо дешевле в плане затрат на постановку хорошего учета.

Заключение

В заключении хочу сказать, чтобы вы к выбору системы налогообложения относились серьезно. Итак, как индивидуальному предпринимателю определиться с системой налогообложения? Можно руководствоваться этим алгоритмом:

§ Определите ваши виды деятельности и налоговые режимы, которые вам можно применять;

§ Изучите ограничения, которые могут препятствовать вашему переходу на тот или иной режим: число работников, сумму доходов /расходов, другие показатели;

§ Узнайте, действует ли этот режим на территории, где вы собираетесь осуществлять свою деятельность (просто обратитесь в свою налоговую, вам все подробно расскажут);

§ Определите для себя: важен ли вам или вашим партнерам НДС, важно ли вам использовать ККА, важна ли вам возможность уменьшения налогов на страховые взносы и другие аналогичные моменты;

§ Рассчитайте примерные значения налогового бремени при возможных налоговых режимах.

§ Окончательный выбор нужно сделать на основании самой маленькой суммы налога к уплате.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая). Москва, 2015

2. Майбуров И.А. «Налоги и налогообложение» 4-е издание М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011г. - 558с..

3. Кодексы и Законы РФ. Навигационно-правовая система. http://www.zakonrf.info/nk

4. Статья http://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/

Размещено на Allbest.ru