Расчет акцизов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Восточно-Сибирский государственный технологический университет

Институт переподготовки кадров при ВСГТУ

Кафедра Финансы и кредит

Контрольная работа

По дисциплине: «Налогообложение предприятия»

На тему: «АКЦИЗ»

Выполнили: студенты гр. ЭВ-05

Жданов М., Дашиев В., Жиделёва Э.,

Карпухин М., Кинжаева Г.

Проверила: Романова Т.Г.

Улан-Удэ 2006

Расчет акцизов

В зависимости от налоговой ставки, установленной для того или иного вида подакцизного товара, при осуществлении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 182 НК РФ, сумма акциза определяется следующим образом.

1. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, сумма акциза исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в установленном порядке:

А = НС_т НБ¹,

где А - сумма акциза; НС_т - твердая налоговая ставка; НБ¹ - налоговая база в натуральном выражении.

На основании заключенного контракта с иностранным партнером организация импортировала финскую водку крепостью 40 %, разлитую в литровые бутылки общим объемом 40000 бутылок. Налоговая ставка для данного вида подакцизного товара установлена в размере 159,00 руб. за 1 л безводного спирта этилового, содержащегося в данном подакцизном товаре.

Применительно к условиям данного примера акциз будет начислен в сумме 2544000 руб. (40000 бутылок 40 % 159,00 руб.).

2. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, сумма акциза исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в установленном порядке: акциз бюджет налоговый

А = НС_а ·НБ²,

где А - сумма акциза; НС_а - адвалорная налоговая ставка; НБ² - налоговая база в стоимостном выражении.

3. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, сумма акциза исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, который исчислен как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и налоговой базы в натуральном выражении, а также суммы акциза, который исчислен как произведение соответствующей адвалорной (в процентах) налоговой ставки и налоговой базы в стоимостном выражении:

А = НС_т НБ¹ + НС_а НБ².

Организация-производитель табачной продукции за месяц реализовала 500000 шт. сигарет с фильтром. Налоговая ставка составляет 78,00 руб. за 1000 шт. + 8 %, но не менее 25 % от отпускной цены. Отпускная цена указанной партии без налогов - 400000 руб. Необходимо определить размер акциза, подлежащего уплате в бюджет.

При определении суммы акцизов, подлежащей начислению, налоговая база исчисляется и как количество проданных сигарет в штуках, и как стоимость реализации (отпускная цена без налогов) указанной партии в рублях. Расчет акциза произведем по представленной ранее формуле. Акциз составит 71000 руб. (78 руб. 500000 шт./1000 шт.) + (8 % 400000 руб.). Кроме того, необходимо провести расчет акциза исходя из условия, установленного п. 1 ст. 193 НК РФ, в соответствии с которым сумма акциза не может быть менее 25 % от отпускной цены. Применительно к условиям данного примера рассчитанная подобным образом сумма акциза составит 100000 руб. (400000 руб. 25 %).

Следовательно, в бюджет акциз должен быть перечислен в сумме 100000 руб.

Расчет суммы акциза производится по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения с подакцизными товарами, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В целях достоверного исчисления и уплаты в бюджет суммы акциза следует:

определить состав операций, совершенных за налоговый период с подакцизными товарами;

определить состав операций, не подлежащих налогообложению;

определить объект налогообложения;

определить налоговую базу отдельно по каждому виду подакцизного товара. В случае если операции проводились с подакцизными товарами, в отношении которых действуют различные ставки, налоговую базу необходимо определить применительно к каждой налоговой ставке;

произвести расчет акциза исходя из установленных налоговых ставок и исчисленной налоговой базы;

рассчитать сумму налоговых вычетов, право на применение которых появляется у налогоплательщика;

на сумму налогового вычета уменьшить ранее исчисленную сумму акциза;

определить общую сумму акциза, подлежащую уплате (возмещению) в бюджет (из бюджета). Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектами налогообложения, определяется путем суммирования сумм акцизов, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, которые облагаются акцизом по разным налоговым ставкам.

Организация занимается производством алкогольных напитков крепостью 22 % и пива крепостью 4,5 %. В течение месяца организацией было произведено и реализовано покупателям 1000 бутылок алкогольных напитков емкостью 0,5 л и 5000 бутылок пива емкостью 0,5 л. Кроме того, организация в течение месяца реализовала 300 бутылок емкостью 1 л алкогольных напитков крепостью 40 % и 200 банок емкостью 0,5 л алкогольных коктейлей, приобретенных у сторонней организации. Необходимо рассчитать сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет.

1. К операциям с подакцизными товарами, произведенными в течение месяца, относятся:

реализация алкогольных напитков собственного производства крепостью 22 %;

реализация пива собственного производства;

реализация алкогольных напитков крепостью 40 %, приобретенных для перепродажи.

2. Не подлежат налогообложению операции, связанные с реализацией продукции, приобретенной для перепродажи, поэтому по указанному виду подакцизных товаров не производится определение налоговой базы.

3. Применительно к условиям данного примера объектом налогообложения признаются операции по реализации продукции собственного производства.

4. Налоговая база составит:

в отношении напитков крепостью 22 % - 1000 бутылок;

в отношении пива - 5000 бутылок.

5. Исходя из установленных налоговых ставок для данных видов подакцизных товаров акциз будет исчислен в следующей сумме:

в отношении напитков крепостью 22 % - 12980,00 руб. (118,00 руб. · (1000 бутылок ? ? 0,5 л · 22 %);

в отношении пива - 4775,00 руб. (1,91 руб. ? ? (5000 бутылок · 0,5 л).

6. Организации не предоставляются налоговые вычеты.

7. Таким образом, применительно к условиям данного примера общая сумма акциза составит 17755,00 руб. (12980,00 руб. + 4775,00 руб.).

В том же порядке производится исчисление суммы акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации.

Если налогоплательщиком не ведется раздельного учета затрат на производство и реализацию подакцизных товаров, облагаемых по разным налоговым ставкам, то сумма акциза определяется исходя из максимальной налоговой ставки из применяемых налогоплательщиком, от единой налоговой базы, определенной применительно ко всем операциям, которые подлежат налогообложению.

Организация занимается производством двух видов алкогольной продукции - крепостью 22 и 40 %. В течение месяца было реализовано 5000 бутылок емкостью 0,5 л крепостью 22 % и 1000 бутылок емкостью 1 л крепостью 40 %. В первом случае организацией ведется раздельный учет затрат на производство и реализацию, во втором случае раздельный учет отсутствует. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую начислению с операций по реализации продукции.

В первом случае налоговая база и, соответственно, сумма акциза определяются по каждому виду произведенной и реализованной продукции. Таким образом, размер акциза в отношении продукции крепостью 22 % составит:

64900 руб. (118,00 руб. (5000 бутылок 0,5 л 22 %));

а крепостью 40 %:

63600 руб. (159,00 руб. · (1000 бутылок 1 л 40 %)).

Общая сумма акциза составит: 64900 руб. + + 63600 руб. = 128500 руб.

Во втором случае с учетом того обстоятельства, что указанная продукция облагается разными налоговыми ставками, а также принимая во внимание факт отсутствия раздельного учета, в организации налоговая база для целей исчисления акцизов принимается равной общему объему реализованной продукции собственного производства, т. е. 3500 л (5000 бутылок 0,5 л + 1000 бутылок 1 л). Соответственно размер акциза в данной ситуации составит 222600 руб. (159,00 руб. (3500 л 40 %)).

Размещено на Allbest.ru