Налог на прибыль

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Структура предприятия

2. Налог на прибыль

3. Налоговые платежи, налоговые нагрузки (структура)

3.1 Структура налоговых платежей

3.2 Структура налоговой нагрузки

3.3 Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки

Заключение

Список используемой литературы

Введение

В качестве организации для прохождения производственной практики было выбрано Общество с ограниченной ответственностью «Монолит-СБ», было основано в 2008 году. По адресу: город Красноярск, улица Семафорная, дом 259. Фирма за годы работы приобрела богатый опыт, завоевала доверие новых клиентов, зарекомендовала себя на рынке производственных продаж населению Красноярского края.

Дружный коллектив фирмы имеет высокую профессиональную квалификацию, дорожит своей репутацией.

«Монолит-СБ» создано в целях продажи охранно-пожарного оборудования и получения прибыли. Предоставление услуг осуществляется по ценам, устанавливаемым Обществом самостоятельно.

В первый день прохождения производственной практики я ознакомилась с организационно-правовой формой, учредительными документами и основными направлениями работы организации.

Организация образована в форме Общества с ограниченной ответственностью. Деятельность общества регулируется согласно Федеральному Закону "Об обществах с ограниченной ответственностью".

В моем отчете о производственной практике я опишу налог на прибыль, покажу структуру предприятия, сделаю таблицы по налоговым платежам и налоговым нагрузкам, покажу коэффициенты налоговой нагрузки и в заключении напишу задачи о проделанной работе.

1. Структура предприятия

прибыль налог авансовый платеж

Под структурой любого предприятия принято понимать его внутреннее устройство, характеризующее состав подразделения и систему связей, подчинённости и взаимодействия между ними.

Организационная структура компании ООО «Монолит-СБ» выглядит так, как показано на рисунке:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1.1 Организационная структура «Монолит-СБ

2. Налог на прибыль

Начисляем налог на прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами. Доходы -- это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Расходы -- это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления; кассовый метод. Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре. При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы -- в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов -- начисления или кассовый -- она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам.

В компании «Монолит-СБ» выбран метод начисления (по мере отгрузки товаров). Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов (2 процента зачисляется в федеральный бюджет, и 18 процентов -- в региональный).

Для того чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля. Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной. Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры компании «Монолит-СБ» разработаны самостоятельно и закреплены в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета -- налоговый и бухгалтерский -- нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Бухгалтер в течение года начисляет авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей. Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие. Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета указала выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах. Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль -- не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно. Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль -- не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года. Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму.

Срок уплаты в компании «Монолит-СБ»: каждый квартал 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

3. Налоговые платежи, налоговые нагрузки (их структура)

3.1 Структура налоговых платежей за 2012-2013 гг. в ООО «Монолит-СБ»

3.2 Структура налоговой нагрузки ООО «Монолит-СБ» уплаты налогов и сборов в 2012 - 2013 гг.

Таблица налоговой нагрузки

Структура налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов представлена 3 группами.

Наибольшую долю занимают косвенные налоги. Их доля в 2013 г. составила 42,7%, что на 54 % меньше, чем в 2012 г. Доля налогов включаемых в себестоимость, составляет 24,5 %, что на 55% меньше, чем в 2012 г. Расчет структуры налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов и сборов необходим для расчета аналитических коэффициентов налоговой нагрузки

3.3 Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки ООО «Монолит-СБ» в 2012-20143гг.

Полученные аналитические коэффициенты представляют собой устойчивые количественные характеристики, динамика которых позволяет сделать выводы о тенденциях, сложившихся в системе налогообложения предприятия. Как видно из таблицы, отношение суммы косвенных налогов к выручке в 2013 г. увеличилось на 2,28 %. По остальным коэффициентам прослеживается снижение налоговой нагрузки в 2013 г. по сравнению с 2012.

На основе рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в 2013 г. возросла. Общий коэффициент налоговой нагрузки на выручку показывает, что на каждые 100 руб. выручки от продаж в 2013 г. приходится 16,5 руб. налогов. На основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в «Монолит-СБ» имеет высокий уровень.

Заключение

В ходе прохождения производственной практики я ознакомилась с нормативными документами предприятия изучила организационную структуру «Монолит-СБ». Ознакомилась с тем, как организация функционирует на рынке, взаимодействует с потребителями. В целом в организации сложился благоприятный климат работы персонала, все работники работают как одна команда.

Ознакомилась с внутренним прайс-листом цен, предоставляемых организацией. Познакомилась с работниками компании.

Мною были приобретены практические навыки работы в коллективе организации.

Задачами производственной практики были:

- определить структуру предприятия;

- разобрать любой налог для примера (налог на прибыль);

- применить в будущем полученные знания в практической деятельности;

- проанализировать состояние налоговой нагрузки предприятия.

В соответствии с программой прохождения практики и положения о производственной практике вёлся дневник, составлен отчет о производственной практике.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации

2. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98г. №14-ФЗ

3. Практикум по курсу «Налоги и налогообложение» / Под научн. ред. д.э.н., проф. Л. П.Павловой - Изд. 2-е, перераб. и дополн. - М.: ФА, 2011

4. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. Учебник.-М.:ИНФРА-М, 2011

Размещено на Allbest.ru