Размещено на http://allbest.ru

Введение

Экономическая среда не находится в состоянии покоя и активно влияет в силу своих динамических изменений на предприятие, причем это влияние может иметь как негативные, так и позитивные последствия. Гарантией успешного функционирования является умение предприятия анализировать и прогнозировать тенденции в изменении экономической среды и приспосабливаться к ее изменениям.

Одной из целей государства является экономический рост. Экономический рост предполагает рост экономического потенциала национальной экономики, рост национального продукта на душу населения, а следовательно, достижение высокого уровня жизни для всех. Экономический рост приносит определенные выгоды предпринимательскому сектору экономики (сектору предприятий, организаций), поскольку открывает новые рыночные альтернативы в расширяющейся экономике.

Экономический рост в рамках предприятия может происходить на экстенсивной и интенсивной основе. Интенсивный тип экономического роста характеризуется тем, что прирост происходит за счет качественного обновления средств труда, предметов труда, внедрения новых эффективных технологий. Экстенсивные факторы экономического роста практически себя исчерпали, вследствие чего возникает необходимость концентрации усилий на выявлении и мобилизации факторов и резервов повышения интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности.

Экономический рост возможен только в условиях постоянного внедрения инноваций во всех отраслях экономики. Инновации несут в себе совершенствование производственного, управленческого и других процессов, происходящих в организации. Только постоянное совершенствование своей деятельности обеспечивает компании успех в долгосрочной перспективе. Время, когда можно было быстро получить прибыль, использовав несколько нехитрых с экономической точки зрения приемов, давно прошли, и в настоящее время очень актуальным является использование на практике различных нововведений с целью повышения общей эффективности предприятия. Следовательно, дипломная работа является актуальной и отвечает современным условиям.

Одним из государственных инструментов стимулирования экономического рода являются налоги. Казалось бы, налоги только уменьшают прибыль предприятия и должны восприниматься негативно. Но существуют два инструмента: ставки и льготы, - которые могут весьма эффективно стимулировать экономический рост за счет стимулирования предпринимательской деятельности.

В развитой экономической системе совокупность экономических агентов, к числу которых относятся и предприятия потребительской кооперации, достаточно прочно объединены прямыми и обратными связями в системную целостность. Переход экономической системы в стадию инновационного развития в корне меняет устаревшие, на наш взгляд, в настоящее время представления о решающей роли в современной экономике независимых и автономных агентов рынка, отношения между которыми строятся главным образом на законах конкуренции.

В современных условиях потребительские общества столкнулись с резко возросшим динамизмом среды, повышенным уровнем взаимозависимости и постоянно высоким уровнем неопределенности. Современная экономика диктует жесткие требования к предприятиям потребительской кооперации. Они определяются модернизацией экономики, интеграцией и укрупнением структурных подразделений, усложнением процесса формирования денежных средств под инвестиционные потребности, изменением роли потребкооперации на потребительском рынке инновационной продукции. Чтобы адаптироваться к новым условиям и требованиям, необходим переход к новому, сверхпластичному строению и новому способу координации связей.

Принято считать, что инновационную экономику формируют прежде всего высокотехнологичные отрасли, такие как: электроника, программное обеспечение, приборостроение, генная инженерия и микробиология, ядерная энергетика, самолето и ракетостроение и др. Появление и бурное развитие высокотехнологичных отраслей еще в рамках индустриального общества было объективным и закономерным. Стало очевидно, что потенциал роста высокотехнологичного производства значительно выше в сравнении с производством традиционных отраслей (так же как в свое время стало очевидно, что потенциал роста промышленного производства индустриального общества выше потенциала развития сельского хозяйства).

В условиях рыночной экономики вопросы повышения эффективности налоговой системы имеют особое значение, и в этой связи возрастает роль налогов в поддержке и развитии предпринимательской деятельности, являющихся предпосылками экономического роста и развития страны.

В соответствии с этим целью дипломной работы является изучение влияния налогов на инновационную и напрямую связанную с ней инвестиционную деятельность предприятий.

В соответствии с этим поставлены следующие задачи в дипломной работе:

- рассмотреть теоретические аспекты инновационной и инвестиционной деятельности предприятий;

- раскрыть сущность налоговой политики предприятия;

- исследовать взаимосвязь системы налогообложения и инновационной деятельности предприятий.

1. Основы налогообложения инновационных видов деятельности

1.1 Теоретические основы инновационной деятельности предприятия

Что общество требует от науки, техники и инноваций? Какая инновационная система нужна России? Ответы на эти вопросы не легко сформулировать, но они важны для разработки эффективной научно-технической и инновационной политики, необходимой для увеличения вклада науки, техники и инноваций в экономический рост и общественное богатство. Текущая позиция вполне понятна: согласно опросам общественного мнения, 67% опрошенных считают, что роль науки сократилась в России, а 80% респондентов с высшим образованием придерживаются того же мнения. Только 6% считают, что ученые одна из самых уважаемых профессий в стране.

Кроме того, спрос на научные исследования со стороны частного сектора не является высоким по меркам развитых индустриальных стран: его доля составляет 20% (в 2011 году), что в три раза ниже, чем в странах ОЭСР (64%). Даже в бывших социалистических странах, таких как Румыния, Словакия и Чехия соответствующие цифры выше и достигают 50-55%. В современной России сложился невысокий уровень инновационности промышленных предприятий. В масштабах страны инновационный эффект от деятельности предприятий невелик. Практически мы не можем говорить о национальной инновационной системе в целом. Она до сих пор не сложилась. Не наблюдается устойчивых связей между наукой и бизнесом. Не отлажены контакты с мировой наукой.

Устранение сложившейся ситуации невозможно без дополнительных ресурсов. Как известно, ресурсы бывают людские и материальные. Но в условиях инновационного развития они меняют свою структуру. Они должны носить инновационный характер. Не просто станки, машины, оборудование, а высокотехнологичные станки, машины, оборудование. Не просто сырье, а высокотехнологичное сырье. Это касается и людских ресурсов. Необходимы такие людские ресурсы, которые способны творить, создавать новый продукт. Нередко мы слышим, что техника и технология стоит на первом месте в системе факторов экономического роста. Никто не будет отрицать важность технико-технологического обеспечения промышленного производства. Но как только речь идет о создании нового продукта, сразу акцент делается на человеческий фактор. Но акцент должен быть не словесный, а деятельный.

Прежде всего, речь должна идти об образовании, об уровне подготовки новой творческой энергии. Все последние события с реформированием школьного и высшего образования во многом нанесли удар по подготовке креативных специалистов.

В условиях неопределенности условий хозяйственной деятельности требуются принципиально новые, работающие в масштабе реального времени, системы и методы «быстрого реагирования» на нечто новое, которое обеспечит хорошее будущее. В настоящее время акцент делается на инновации, инновационное развитие экономики и инновационные кластеры.

Инновация, согласно стратегии инновационного развития Российской федерации до 2020 года, - это «вывод на рынок нового товара или услуги, внедрение нового процесса производства, освоение новой бизнес модели, создание новых рынков. Уровень новизны товара, технологии, бизнес модели и рынка должен быть не ниже национального российского рынка».

Инновация являются источником инновационного развития, которое способствует: росту конкурентоспособности предприятия, усилению вертикальной интеграции его деятельности, созданию благоприятной почвы для структурных изменений в экономике, росту квалификации занятого населения, поиску новых производственных и коммерческих идей, креативному анализу внутренней и внешней информации.

В России основная часть инноваций сосредоточена преимущественно в отраслях оборонной, добывающей, космической, атомной промышленности и некоторых отраслях пищевой промышленности. В этом аспекте большую роль играет государственная инновационная политика - как одно из направлений государственной социально-экономической политики, связанное с реализацией комплекса организационных, экономических и правовых мер, направленных на стимулирование инновационного развития.

Однако основой инновационного развития является непосредственное участие хозяйствующих субъектов в инновационной деятельности, которая протекает в системе взаимодействующих экономических и внеэкономических структур, имеющих национальные особенности.

Процедура выбора приоритетных направлений развития науки, техники и критических технологий в России может быть осуществлена посредством проектирования инновационных кластеров. Реактивные инновации направлены на выживание фирмы, они появляются как реакция на радикальные инновационные преобразования, осуществляемые конкурентами. Стратегические инновации носят упреждающий характер и направлены на получение значительных конкурентных преимуществ в перспективе.

Рост инновационности промышленного предприятия России за счет коммерческого использования иностранных специалистов и технологий не делает экономику национальной в чистом виде. Эксперты авиакатастрофы в России (ноябрь 2013 г.) сразу же выдвинули требование - нужно привлекать иностранных пилотов. Все просто. И проблема безопасности авиаполетов будет решена. Так ли это? На мой взгляд, такие «инновации» затормозят развитие российской системы подготовки специалистов в авиации. Хотя здесь возникает вопрос: Возможно, ли в условиях глобализации отдельно взятой стране, скажем России, достичь инновационных перспектив, без учета иностранного опыта? Ответ прост: невозможно. Но нужно знать меру его использования. Если лишиться чувства меры, то можно прямиком угодить в систему колониальной зависимости. Но это не для России. Лучше затянуть пояски и попытаться самостоятельно решить поставленные проблемы.

Понятно, что создание национальной системы, прежде всего, требует предпринимательскую инициативу, благоприятную экономическую среду, целевое финансирование, создание собственных научных школ, развитую инновационную инфраструктуру, институты развития и законодательное обеспечение. В целом должна сформироваться новаторская атмосфера.

Принято считать, что инновационную экономику формируют прежде всего высокотехнологичные отрасли, такие как: электроника, программное обеспечение, приборостроение, генная инженерия и микробиология, ядерная энергетика, самолето и ракетостроение и др. Появление и бурное развитие высокотехнологичных отраслей еще в рамках индустриального общества было объективным и закономерным. Прежде всего, оно было обусловлено накоплением знаний, постоянным совершенствованием техники и технологий, переходом к новому их качеству и зарождением новых отраслей в рамках пятого технологического уклада. Стало очевидно, что потенциал роста высокотехнологичного производства значительно выше в сравнении с производством традиционных отраслей. В случае осуществления крупных инновационных проектов предпочтителен второй вариант.

Инновацией (нововведением) называют конечный результат инновационной деятельности, воплотившийся в новом или усовершенствованном продукте, реализуемом на рынке, новом или усовершенствованном технологическом процессе, используемом в практической деятельности. Действительная новизна продукта или процесса должна всегда приводить к положительному эффекту от его использования.

В этом определении новым является одно это объединение инновационных компаний: компаний-разработчиков, научно-исследовательских институтов, вузов, технопарков, бизнес-инкубаторов и других организаций. Все остальное в трактовке инновационного кластера, а именно, что это географически интегрированное объединение, основанное на вертикальных и горизонтальных связях, экономистам более чем понятно и уже достаточно изучено. Понятия «кластер» и «инновационный кластер» извлечены из работ западных экономистов. В нашей отечественной науке и практике в годы социалистического хозяйствования было известно понятие «комбинат». Большой Энциклопедический словарь трактует комбинат (от позднелат. combinatus соединенный) как объединение промышленных предприятий разных отраслей, в котором продукция одного предприятия служит сырьем или полуфабрикатом для другого.

Пассивность и незаинтересованность бизнес-структур в инвестировании в инновационную сферу в России остается существенной проблемой. В последние годы в этой связи появлялось немало публикаций об отсутствии доверия со стороны бизнеса к государству, и напротив, со стороны государства - к бизнесу; о том, что для развития инновационной экономики необходима согласованность интересов государства, бизнеса и науки. Согласованность действий сторон и взаимопонимание действительно облегчают движение к любой поставленной цели. Однако, с моей точки зрения, проблему недостаточной активности российского бизнеса в сфере инновационной экономики целесообразно рассматривать и с сугубо экономической точки зрения.

С изменением хозяйственной ситуации при переходе к рыночной экономике для предприятия произошла переориентация критериев технического и технологического уровня и экономической эффективности нововведений. В краткосрочном плане внедрение нововведений ухудшает экономические показатели, увеличивает издержки производства, требует дополнительных капиталовложений в развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработк (НИОКР).

Так, для показателей рентабельности и финансовой устойчивости предприятия новая технология в более чем половине случаев является нежелательной. Более того, изменчивость технологии в отраслях, характеризующихся длительным жизненным циклом, капиталоемких и фондоемких производствах может нанести непоправимый ущерб при неправильном прогнозировании, внедрении и эксплуатации.

В наукоемких, прогрессивных отраслях дело обстоит наоборот, именно технологические "сдвиги и прорывы" и внедрение новых технологий резко повышают конкурентоспособность предприятия и ведут к максимизации прибыли в долгосрочном периоде.

Необходимо отметить особую взаимосвязь таких факторов инновационного развития, как инвестиционные ресурсы и технико-технологический уровень развития. Выше уже отмечалось, что в России высоким остается удельный вес традиционных отраслей.

1.2 Понятие и сущность инновационной деятельности. Инновационная деятельность в настоящее время

Одно из главных мест в современной науке, политической и государственной деятельности занимает процесс глубоких теоретических и практических вопросов развития инноваций. Следствием ускорения роста ВВП и благосостояния населения развивающихся стран является усиление значения развития инноваций, что является актуальным вопросов для исследования направлений и статей по этой проблеме как зарубежных, так и отечественных авторов.

Конъюнктура мирового рынка неизбежно и довольно быстро изменяется, заметно изменилось толкование и содержание самого определения «инновации». В настоящее время под это определения попадают производственные процессы, новые продукты и изменения технологических процессов, которые благоприятствуют созданию большего богатства или благосостояния нации.

В области инновационной деятельности, активность многих регионов и стран огромное значение имеют инвестиции в НИОКР. Этому может быть подтверждение того факта, что страны ЕС значительно отстают от США. В странах Евросоюза количество фирм, организаций и инновационных компаний, которые работают в сфере финансовых услуг и торговли очень ограниченное количество. В настоящее время актуально использовать три мировые модели научно-инновационного развития.

Одна из них, характеризуется довольно быстрым развитием и распространением нововведений, которые очень перспективны. Научно-техническое лидерство, которое существует в тех странах, где наблюдается высокий и возрастающий показатель инновационного коэффициента присуще второй мировой модели научно-инновационного развития. И, наконец, третья модель- это всестороннее развитие, которое обеспечивает реализацию новейших достижений и разработок мирового научно-технического прогресса.

Существует еще одна современная модель инноваций. Её достаточно активно используют фирмы Китая, в этом случае применяются и широко используются бизнес-инновации. Согласно исследованиям американских ученых, бизнес-инновации благоприятствуют значительному сокращению затрат связанных с производством и как следствие влияют на качество произведенной продукции. Это можно проследить на примере одной из частных фирм Китая по производству мотоциклов - «Longxin» или «Zongshen». Эти фирмы не имеют крупных иностранных партнеров, а также не производят заказ отдельных деталей у поставщиков. С поставщиками уточняется только самые важные характеристики товара, а оставшееся предоставляется опытным дизайнерам на их усмотрение.

В настоящее время большое количество как индийских, так и китайских инновационных фирм совершенно неизвестны за границей, но согласно мнению экспертов, данная ситуация в ближайшее время кардинально изменится. Как подтверждение этого факта могут служить достоверные сведения о более чем 30% приросте инвестиций в НИОКР у фирм Китая и Индии.

Страны, которые только развиваются, только могут определить промышленно развитые по степени использования некоторых инновационных товаров и технологий. Большинство ученых в сфере инновационных технологий считают, что Китай может использовать экологически чистые моторные топлива намного раньше, чем США.

Очень часто происходит так, что страны, которые только развиваются намного быстрее адаптируются к современным инновационным технологиям, чем промышленно развитые государства. Как пример могут послужить многие деревни в африканских странах. Ведь в этих деревнях никогда не использовали стационарные телефоны, зато сразу приступили к массовому использованию мобильной связи.

России в число развитых стран, то необходимо учитывать следующие обстоятельства. Разразившийся экономический кризис дал стимул ускорению перехода стран - технологических лидеров к переходу к стадии постиндустриального общества. Согласно современным представлениям и существующим мировым тенденциям переход к постиндустриальному обществу характеризуется сменой парадигмы развития: на первое место выходит качество жизни, а технологический и экономический рост рассматриваются как факторы, этот рост обеспечивающий. Отличительной чертой постиндустриального общества является преобладание интеллектуального труда над индустриальным. Экономическую основу постиндустриального общества составляет научно-производственный сектор, обеспечивающий получение новых фундаментальных научных знаний, создание на этой основе техники и технологий для опережающего развития сектора услуг (сервисного спектра). Как уже отмечала, институциональную основу постиндустриальной экономики составляет национальная инновационная система (НИС), базирующаяся на институтах генерации и распространения знаний. Пространственное инновационное развитие обеспечивается за счет инновационного развития локальных территорий и их интеграции в единое инновационное пространство посредством коммуникационной среды.

Современная инновационная стратегия должна включать научный, образовательный, промышленный и региональный компоненты и давать четкое представление о механизмах их взаимодействия.

2.Стимулирование инновационной деятельности в России и за рубежом

Министерством экономического развития в канун Нового года был опубликован проект «Стратегии инновационного развития Российской Федерации на период до 2020 г.», который в этой работе назван «Инновационная Россия-2020». По понятным причинам документ вызвал значительный интерес экспертного сообщества и достаточно широко обсуждался в различных организациях, объединениях и СМИ.

В целом это шаг вперед по сравнению с предыдущими документами, однако, это скорее аналитическая записка, отражающая авторское понимание современной ситуации и возможных перспектив, чем стратегия в истинном значении этого слова. Ясно, что требуется коренная ее доработка и в отношении корректировки целей и задач (многие из которых фактически воспроизводят невыполненные задачи предыдущих стратегий без анализа причин провалов) и в отношении ресурсов и инструментов инновационной политики, использование которых может дать существенные результаты. Пока соотношение целей и способов их достижения должным образом не продумано и не прописано.

Ключевым вопросом инновационной стратегии России является вопрос об эффективности применяемых мер регулирования, нацеленности законопроектов, фактически реализуемых программ и намечаемых к выполнению стратегий реальным вызовам нашего времени. Структурно он покрывает все направления выработанных мировой практикой рекомендаций в этой области. Однако более тщательный анализ содержания каждой из предложенных или реализуемых мер показывает, что большинство из них включает слишком большой компонент государственной поддержки в форме субсидий или государственного заказа, чрезмерный вес придается отбору государственных приоритетов и федеральным программам, обеспечивающим их реализацию. Результативность этих инструментов всем хорошо известна, они не изменят современной ситуации.

Одно из самых узких мест современной российской инновационной политики -- отсутствие мониторинга и оценки результатов принятых решений, законов, стратегий. Анализ реальных изменений в экономике, ставших следствием государственного вмешательства, должен стать основой определения правильности действий и внесения соответствующих корректировок в программы, нацеленные на позитивные изменения в будущем.

В плане инновационного развития Россия стоит пред выбором: либо сосредоточить свои усилия на формировании экономики по схеме догоняющего развития на базе сырьевого сектора. Это, возможно, создаст условия для развития производства, но не даст возможности сформировать современную инновационную экономику; либо, используя собственный научный, образовательный, промышленный и ресурсный потенциал, а также адаптируя лучшую зарубежную практику к потребностям страны, обеспечить переход к постиндустриальному обществу.

Очевидно, что необходимы государственные программы модернизации кадрового потенциала стратегических высокотехнологичных отраслей. Но любая программа по подготовке высококвалифицированных специалистов рассчитана на достаточно длительный период (5-6 лет), а с учетом адаптации молодого специалиста в профессиональной среде этот срок может увеличиваться до 7-8 лет.

Даже в годы подъема экономики, предшествовавшего финансово-экономическому кризису, частные инвестиции в инновационные проекты привлекались с большим трудом. Пассивность и незаинтересованность бизнес структур в инвестировании в инновационную сферу в России остается существенной проблемой.

Одним из направлений инвестиционной политики государства является разработка и реализация государственных программ, формируемых с учетом приоритетов социально-экономического развития страны. При помощи осуществления научно обоснованных государственных инвестиционных программ и проектов должны достигаться конкретные цели структурной, инвестиционной, инновационной, социальной, экологической политики с учетом приоритетов и целей социально-экономического развития страны.

Государственные программы позволяют в рамках программно-целевого метода конкретизировать усилия для комплексного и системного решения среднесрочных и долгосрочных проблем экономической и социальной политики страны, обеспечивать прозрачность и обоснованность процесса выбора целей, которые необходимо достигнуть в различные временные периоды, пути достижения результатов с использованием, в случае необходимости, различных форм поддержки на федеральном уровне.

Размещено на Allbest.ru