Расчет налогов судоходной компании
Ознакомление с учетной политикой предприятия для целей налогообложения. Изучение расходов судоходной компании. Рассмотрение нормы расходов при определении налоговой базы налога на прибыль. Расчет налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.02.2015 |
| Размер файла | 67,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ВОДНЫХ КОММУНИКАЦИЙ
Факультет очно-заочного и заочного обучения
Кафедра «Налоги и налогообложение»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Дисциплина «Налоги и налогообложение»
РАСЧЕТ НАЛОГОВ СУДОХОДНОЙ КОМПАНИИ
Выполнила: Васильева Н.В.
БУ, анализ и аудит, 3 курс, 4 года
Проверил преподаватель О.Н. Якубова
2013
Введение
Налоги рассчитываются за второй квартал 2013 года, который является первым кварталом с начала деятельности компании.
При выполнении работы самостоятельно установлены некоторые исходные предпосылки, связанные с расчетами налогов:
Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование начислены по тарифу 22% без деления на страховую и накопительную часть, т.к. не в задании нет информации о датах рождения сотрудников.
При расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы: налогообложение расходы прибыль
- компенсация за использование для служебных поездок личного автомобиля (Мерседес) генерального директора (сверх норм);
- приобретен и вручен подарок в связи с юбилеем Николаевой И. В.;
- оплачено детскому саду "Василек" за пребывание Петрова Васи;
- выплачена материальная помощь Павловой С. В.;
- оплачена туристическая путевка Копылову;
- оплачена подписка на журнал Тарасову И.С. т.к. данные расходы не входят в рамки трудовых отношений данной организации.
3Туристическая путевка Копылову Сергею Николаевичу оплачена в июне в качестве подарка по договору дарения, заключенному в письменной форме, что не является объектов обложения страховыми взносами. (Согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ и Минздравсоцразвития России в письмах от 27.02.2010 N 406-19, от 05.03.2010 N 473-19.)
Учетная политика ЗАО «Невский простор» для целей налогообложения
Приказ N 1
от "01" апреля 2013 г.
Об учетной политике организации для целей налогообложения на 2013 год
Учетная политика формируется на основании:
1. Федерального закона “О бухгалтерском учете” № 129-ФЗ от 21.11.96г. с учетом последующих дополнений и изменений.
2. “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ”, утвержденного Приказом МФ РФ № 34н от 29.07.98г. с последующими изменениями.
3. Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н (в ред. Приказа Минфина от 07.05.03. №38н)
4. Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ № 1/98, утвержденного Приказом Минфина РФ № 60н от 09.12.98г.
5. Других нормативных актов, утвержденных правительством РФ.
Налог на добавленную стоимость
1. Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах:
1) Генеральный директор Сидоров Николай Петрович;
2) Зам. Директора по коммерческим вопросам Тарасов Иван Сергеевич;
3) Зам. Директора по общим вопросам Копылов Сергей Николаевич;
4) Главный бухгалтер Николаева Ирина Владимировна.
2. Утвердить следующий перечень должностных лиц, ответственных за ведение журнала учета полученных счетов-фактур, с обязанностью проверки полноты заполнения всех реквизитов счетов-фактур:
1) Главный бухгалтер Николаева Ирина Владимировна;
2) Бухгалтер Павлова Светлана Васильевна.
3. Дата реализации (передачи) товаров (работ, услуг) определяется по начислению («Методические указания по выполнению курсовой работы»).
4. Налоговый период устанавливается как квартал (Ст. 163 гл. 21 НК РФ).
5. Вести книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним (п. 28 Постановления Правительства РФ «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 02.12.2000 г. № 914).
Налог на прибыль
1. Налоговый учет в 2013 году вести с применением регистров налогового учет (ст. 313, 314 гл. 25 НК РФ).
2. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав - метод начисления (статья 271 гл.25 НК РФ).
3. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ, услуг. Основным видом деятельности является перевозка грузов.
4. Внереализационные доходы признаются в учете организации в соответствии с требованиями статьи 271 НК РФ. Доходы от сдачи имущества в аренду признавать внереализационными доходами (п. 4 ст. 250 гл. 25 НК РФ).
5. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы из оплаты - метод начисления (статья 272 НК РФ).
К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг) относятся все материальные расходы, определяемые согласно статье 254 НК РФ, за исключением общехозяйственного назначения (п. 1 ст. 318 гл. 25 НК РФ).
Суммы прямых расходов, понесенных в текущем отчетном (налоговом) периоде при осуществлении этой деятельности в полном объеме относить на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 гл. 25 НК РФ).
6. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
7. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов метод оценки по средней стоимости (п. 8 ст. 254 гл. 25 НК РФ).
8. К основным средствам относится имущество со сроком полезного использования, превышающее 12 месяцев, используемое в качестве средств труда для реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией (пункт 1 статьи 256, пункт 1 статьи 257 НК РФ).
Имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 40 000руб. включительно, не входит в состав амортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включаются в состав косвенных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пункт 1 статьи 256 НК РФ).
9. Амортизируемое имущество распределяется по амортизируемым группам в соответствии со сроками его полезного использования, на основании статьи 258 НК и Постановления Правительства РФ N1 от 1 января 2002 года (пункт 1 статьи 258 НК РФ).
Срок полезного использования:
7 группа - 15 лет
2 группа - 2 года
10. Начислять амортизацию по объектам основных средств линейным методом (п. 1 ст. 259 гл. 25 НК РФ).
11. Для целей налогообложения нормируются, в частности, следующие расходы:
- расходы на командировки в части суточных или полевого довольствия (подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ), в пределах норм;
- представительские расходы (пункт 2 статьи 264 НК РФ) включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный налоговый период;
- расходы на рекламу для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ;
- расходы на обязательное страхование имущества (пункт 2 статьи 263 НК РФ) в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ;
- расходы на добровольное страхование работников (пункт 16 статьи 255 НК РФ).
12. Стандартные вычеты на работника с 2012года:
1. Согласно пп.3 п.1 ст.218 Налогового кодекса стандартный налоговый вычет на работника в сумме 400 рублей отменен и больше не предоставляется.
2. 3000 руб. - инвалиды, участники ВОВ, чернобыльцы и другие категории работников (п.1.1 ст. 218 НК РФ).
3. 500 руб. - в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ участникам боевых действий в Афганистане.
При этом стандартный налоговый вычет предоставляется ежемесячно в течение всего налогового периода независимо от суммы полученного в налоговом периоде дохода.
4. С 2012 года введены новые стандартные вычеты на детей. Они значительно увеличились.
1400 руб.- вычет на первого ребенка.
1400 руб. - вычет на второго ребенка.
3000 руб. - вычет на третьего и каждого последующего ребенка.
3000 руб. - вычет на каждого ребенка в том случае, если ребенок является инвалидом в возрасте до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, ординатора, интерна, аспиранта, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Единственные родители ребенка имеют право на двойной детский вычет.
Руководитель
Генеральный директор Сидоров Н.П.
Исходные данные к работе
|
№ варианта |
Таб № |
Коэффициент |
Дополнительные условия |
|
|
3 |
3 |
В июне оплачена путевка в Испанию - 22000,00 руб |
|
Таб № |
ФИО |
Должность |
Оклад руб |
Примечание |
|
|
3 |
Копылов Сергей Николаевич |
зам. Директора по общим вопросам |
25 000,00 |
Участник боевых действий в Афганистане |
Реквизиты организации
|
Название организации |
ЗАО «Невский простор» |
|
|
Адрес |
191123, Санкт-Петербург, Межевой канал, д.3 |
|
|
ИНН |
78135460499 |
|
|
Банковские реквизиты |
р/с 40702810736000000834 |
|
|
в ОАО «Промышленно-Строительный Банк» |
||
|
к/с 30101810200000000791, БИК 044030791 |
Перечень хозяйственных операций. Суммы дохода
|
дата выполнения |
Наименование операции |
Сумма, руб без НДС, |
НДС (18%) |
Сумма, руб, НДС в т.ч. |
Дата оплаты |
|
|
01.04-15.04 |
По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" |
600 000,00 |
108 000,00 |
708 000,00 |
10.апр |
|
|
10.04-20.04 |
По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" |
500 000,00 |
90 000,00 |
590 000,00 |
21.апр |
|
|
20.04-25.04 |
По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" |
400 000,00 |
72 000,00 |
472 000,00 |
30.апр |
|
|
01.04-30.04 |
Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильнй" |
200 000,00 |
36 000,00 |
236 000,00 |
01.апр |
|
|
10.05-25.05 |
По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" |
600 000,00 |
108000 |
708 000,00 |
10.май |
|
|
20.05-30.05 |
По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" |
500 000,00 |
90 000,00 |
590 000,00 |
31.май |
|
|
15.05-20.05 |
По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" |
400 000,00 |
72 000,00 |
472 000,00 |
10.май |
|
|
01.05-30.05 |
Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильнй" |
200 000,00 |
36 000,00 |
236 000,00 |
30.апр |
|
|
01.06-15.06 |
По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" |
600 000,00 |
108 000,00 |
708 000,00 |
20.июн |
|
|
10.06-20.06 |
По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" |
500 000,00 |
90 000,00 |
590 000,00 |
05.июн |
|
|
20.06-25.06 |
По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" |
400 000,00 |
72 000,00 |
472 000,00 |
30.июн |
|
|
01.06-30.06 |
Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильнй" |
200 000,00 |
36 000,00 |
236 000,00 |
30.май |
|
|
ИТОГО: |
5 100 000,00 |
918 000,00 |
5 310 000,00 |
Перечень расходов судоходной компании
Расходы за апрель
|
Статья расходов |
Оплачено % |
Примечание |
Сумма, руб. с учетом коэффициента |
Сумма НДС, руб. с учетом коэффициента |
Сумма руб. (оплачено) |
Сумма НДС, руб (оплачено) |
|
|
Амортизационные отчисления |
0 |
рассчитывается самостоятельно |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
Начислена заработная плата |
0 |
рассчитывается самостоятельно |
325 000,00 |
0,00 |
325 000,00 |
0,00 |
|
|
Начислены страховые взносы |
0 |
рассчитывается самостоятельно |
97 500,00 |
0,00 |
97 500,00 |
0,00 |
|
|
Отчисления в ФСС (коэффициент 1,0) |
0 |
рассчитывается самостоятельно |
3 250,00 |
0,00 |
3 250,00 |
0,00 |
|
|
Рацион питания экипажей судов |
100% |
счет-фактура |
50 000,00 |
7500, |
50 000,00 |
7 500,00 |
|
|
приобретено топливо, |
75% |
счет-фактура |
50 000,00 |
9000,0 |
37 500,00 |
6 750,00 |
|
|
израсходовано по нормам |
0 |
49 000,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
||
|
приобретены смазочные материалы, |
50% |
счет-фактура отсутствует, НДС к вычету не принимается |
30 000,00 |
5400, |
15 000,00 |
2 700,00 |
|
|
израсходовано по нормам |
0 |
26 000,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
||
|
расходы на радиосвязь |
100% |
счет-фактура от 05.05 |
25 000,00 |
4500,0 |
25 000,00 |
4 500,00 |
|
|
оплачено за аренду офиса за квартал |
100% |
счет-фактура за апрель от 30.04 |
54 000,00 |
9 720,00 |
54 000,00 |
9 720,00 |
|
|
страхование судов |
100% |
без НДС |
10 000,00 |
0,00 |
10 000,00 |
0,00 |
|
|
портовые сборы |
100% |
без НДС |
15 000,00 |
0,00 |
15 000,00 |
0,00 |
|
|
услуги сторонних организаций по обслуживанию судов |
100% |
счет-фактура |
20 000,00 |
3 600,00 |
20 000,00 |
3 600,00 |
|
|
оплачено за квартал расходы на услуги Гидромеослужбы |
100% |
счет-фактура за апрель от 05.05 |
15 000,00 |
2 700,00 |
15 000,00 |
2 700,00 |
|
|
консультационные услуги (участие в семинаре бухгалтера |
100% |
без НДС |
2 500,00 |
0,00 |
2 500,00 |
0,00 |
|
|
расходы на рекламу (объявление в газете о перечне оказываемых услуг) |
100% |
счет-фактура |
7 000,00 |
1 260,00 |
7 000,00 |
1 260,00 |
|
|
расчетно-кассовое обслуживание |
100% |
без НДС |
3 000,00 |
0,00 |
3 000,00 |
0,00 |
|
|
командировочные расходы ген. Директора в т.ч. |
100% |
без НДС |
4 700,00 |
0,00 |
4 700,00 |
0,00 |
|
|
проезд |
100% |
счет-фактура |
1 200,00 |
183,00 |
1 200,00 |
183,00 |
|
|
проживание |
100% |
счет-фактура за проживание отсутствует |
2 500,00 |
381,00 |
2 500,00 |
381,00 |
|
|
суточные 2 дня |
100% |
без НДС |
1 000,00 |
0,00 |
1 000,00 |
0,00 |
|
|
оплачено по договору добровольного мед. страхования) |
100% |
дата оплаты 15.04 |
60 000,00 |
0,00 |
60 000,00 |
0,00 |
|
|
ИТОГО: |
843 650,00 |
44 244,00 |
749 150,00 |
39294,00 |
Расходы за май
|
Статья расходов |
Оплачено % |
Примечание |
Сумма, руб. с учетом коэффициента |
Сумма НДС, руб. с учетом коэффициента |
Сумма руб. (оплачено) |
Сумма НДС, руб (оплачено) |
|
|
Амортизационные отчисления |
0 |
рассчитывается самостоятельно |
6 435,83 |
0,00 |
6 435,83 |
0,00 |
|
|
Начислена заработная плата |
0 |
рассчитывается самостоятельно |
325 000,00 |
0,00 |
325 000,00 |
0,00 |
|
|
Начислены страховые взносы |
0 |
рассчитывается самостоятельно |
97 500,00 |
0,00 |
97 500,00 |
0,00 |
|
|
Отчисления в ФСС (коэффициент 1,0) |
0 |
рассчитывается самостоятельно |
3 250,00 |
0,00 |
3 250,00 |
0,00 |
|
|
Рацион питания экипажей судов |
100% |
счет-фактура |
20 000,00 |
3 000,00 |
20 000,00 |
3 000,00 |
|
|
приобретено топливо, |
50% |
счет-фактура отсутствует, НДС к вычету не принимается |
45 000,00 |
8 100,00 |
27 500,00 |
4 050,00 |
|
|
израсходовано по нормам |
0% |
40 000,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
||
|
приобретены смазочные материалы, |
100% |
счет-фактура |
18 000,00 |
3 240,00 |
18 000,00 |
3 240,00 |
|
|
израсходовано по нормам |
0 |
15 000,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
||
|
расходы на радиосвязь |
100% |
счет-фактура |
25 000,00 |
4 500,00 |
25 000,00 |
4 500,00 |
|
|
получен счет-фактура за аренду офиса в мае |
0% |
31.май |
18 000,00 |
3 240,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
страхование судов |
100% |
без НДС |
35 000,00 |
0,00 |
35 000,00 |
0,00 |
|
|
портовые сборы |
100% |
без НДС |
50 000,00 |
0,00 |
50 000,00 |
0,00 |
|
|
услуги сторонних организаций по обслуживанию судов |
100% |
счет-фактура |
12 000,00 |
2 280,00 |
12 000,00 |
2 280,00 |
|
|
получен счет-фактура за услуги Гидрометеослужбы за апрель |
0% |
05 мая |
5 000,00 |
900,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
юридические услуги |
100% |
счет-фактура |
4 500,00 |
810,00 |
4 500,00 |
810,00 |
|
|
расчетно-кассовое обслуживание |
100% |
без НДС |
3 000,00 |
0,00 |
3 000,00 |
0,00 |
|
|
ИТОГО: |
722 685,83 |
26 070,00 |
627 185,83 |
17 880,00 |
Расходы за июнь
|
Статья расходов |
Оплачено % |
Примечание |
Сумма, руб. с учетом коэффициента |
Сумма НДС, руб. с учетом коэффициента |
Сумма руб. (оплачено) |
Сумма НДС, руб (оплачено) |
|
|
Амортизационные отчисления |
0 |
рассчитывается самостоятельно |
6 435,83 |
0,00 |
6 435,83 |
0,00 |
|
|
Начислена заработная плата |
0 |
рассчитывается самостоятельно |
325 000,00 |
0,00 |
325 000,00 |
0,00 |
|
|
Начислены страховые взносы |
0 |
рассчитывается самостоятельно |
97 500,00 |
0,00 |
97 500,00 |
0,00 |
|
|
Отчисления в ФСС (коэффициент 1,0) |
0 |
рассчитывается самостоятельно |
3 250,00 |
0,00 |
3 250,00 |
0,00 |
|
|
Рацион питания экипажей судов |
80% |
счет-фактура |
40 000,00 |
7 200,00 |
32 000,00 |
5 760,00 |
|
|
приобретено топливо, |
100% |
счет-фактура отсутствует, НДС к вычету не принимается |
50 000,00 |
9 000,00 |
50 000,00 |
9 000,00 |
|
|
израсходовано по нормам |
0 |
49 000,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
||
|
приобретены смазочные материалы, |
100% |
счет-фактура |
30 000,00 |
5 400,00 |
30 000,00 |
5 400,00 |
|
|
израсходовано по нормам |
0 |
26 000,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
||
|
расходы на радиосвязь |
100% |
счет-фактура |
25 000,00 |
4 500,00 |
25 000,00 |
4 500,00 |
|
|
получен счет-фактура за аренду офиса в июне |
0% |
30.июн |
18 000,00 |
3 240,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
страхование судов |
100% |
без НДС |
10 000,00 |
0,00 |
10 000,00 |
0,00 |
|
|
портовые сборы |
100% |
без НДС |
15 000,00 |
0,00 |
15 000,00 |
0,00 |
|
|
услуги сторонних организаций по обслуживанию судов |
100% |
счет-фактура |
10 000,00 |
1 800,00 |
10 000,00 |
1 800,00 |
|
|
получен счет-фактура за услуги Гидрометеослужбы за май |
100% |
03.июн |
5 000,00 |
900,00 |
5 000,00 |
900,00 |
|
|
расходы на рекламу (участие в выставке) |
100% |
счет-фактура |
10 000,00 |
1 800,00 |
10 000,00 |
1 800,00 |
|
|
расчетно-кассовое обслуживание |
100% |
без НДС |
3 000,00 |
0,00 |
3 000,00 |
0,00 |
|
|
расходы на проведение совещания с руководителями компаний-заказчиков (банкет) |
100% |
счет-фактура отсутствует, НДС к вычету не принимается |
10 000,00 |
1 525,00 |
10 000,00 |
1 525,00 |
|
|
расходы на канцелярские товары |
100% |
счет-фактура |
900,00 |
162,00 |
900,00 |
162,00 |
|
|
Оплачена туристическая путевка Копылову |
100% |
без НДС |
22 000,00 |
0,00 |
22 000,00 |
0,00 |
|
|
ИТОГО: |
756 085,83 |
35 527,00 |
655 085,83 |
30 847,00 |
Если в графе «Примечание» отсутствует информация о счет-фактуре, значит счет-фактура получен и выставлен в соответствии с п.5 и п.6 ст. 169 НК РФ
Перечень основных средств ЗАО "Невский простор"
|
№ п.п. |
Наименование ОС |
Первоначальная стоимость |
Норма амортизации % |
|
|
1 |
Самоходное грузовое судно "Речной 1" |
200 000,00 |
6,67 |
|
|
2 |
самоходное грузовое сухогрузное судно "Быстрый" |
300 000,00 |
6,67 |
|
|
3 |
самоходное грузовое сухогрузное судно "Невский" |
250 000,00 |
6,67 |
|
|
4 |
компьютер |
30 000,00 |
50,00 |
|
|
5 |
ксерокс |
20 000,00 |
50,00 |
|
|
6 |
толкач т/х "Сильный" |
33 450,00 |
6,67 |
Штатное расписание ЗАО "Невский простор"
|
ФИО |
Должность |
Оклад руб. |
Примечание |
|
|
Сидоров Николай Петрович |
Генеральный директор |
30 000,00 |
дети-2 |
|
|
Тарасов Иван Сергеевич |
Заместитель директора по коммерческим вопросам |
25 000,00 |
||
|
Копылов Сергей Николаевич |
Заместитель директора по общим вопросам |
25 000,00 |
участник боевых действий в Афганистане |
|
|
Николаева Ирина Владимировна |
Главный бухгалтер |
20 000,00 |
дети-1 |
|
|
Алюшина Вера Алексеевна |
Бухгалтер |
10 000,00 |
||
|
Павлова Светлана Васильевна |
Секретарь |
10 000,00 |
дети-2 |
|
|
Петрова Валентина Ивановна (вдова) |
Уборщица |
5 000,00 |
дети-1 |
|
|
Плавсостав |
15 человек |
200 000,00 |
||
|
ИТОГО |
22 |
325 000,00 |
Ставки налогов в 2010 году
|
№ |
Наименование налога |
Ставка налога % |
|
|
1 |
НДС |
18 |
|
|
2 |
НДФЛ |
13 |
|
|
3 |
Страховые взносы: |
31 |
|
|
ФСС |
2,9 |
||
|
ФФОМС |
5,1 |
||
|
Страховая часть |
16 |
||
|
Накопительная часть |
6 |
||
|
ФСС НС |
1,0 |
||
|
4 |
Налог на имущество |
2,2 |
|
|
5 |
Налог на прибыль |
20 |
Нормы расходов при определении налоговой базы налога на прибыль
|
№ |
Вид расходов |
Норма расходов |
|
|
1 |
Командировочные расходы: |
||
|
суточные |
700 руб. |
||
|
2 |
Расходы на рекламу |
1% от выручки отчетного периода |
|
|
3 |
Представительские расходы |
4% от ФОТ отчетного периода |
Расчет основных налогов, исчисляемых судоходной компанией при выполнении перевозок
НДС по выполненным хозяйственным операциям
|
месяц операции |
Наименование хозяйственной операции |
Стоимость товаров (работ, услуг), руб. |
Ставка НДС % |
Сумма НДС, руб |
|
|
апрель |
По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" |
600 000 |
18% |
108 000 |
|
|
апрель |
По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" |
500 000 |
18% |
90 000 |
|
|
апрель |
По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" |
400 000 |
18% |
72 000 |
|
|
апрель |
Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильный" |
200 000 |
18% |
36 000 |
|
|
май |
По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" |
600 000 |
18% |
108 000 |
|
|
май |
По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" |
500 000 |
18% |
90 000 |
|
|
май |
По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" |
400 000 |
18% |
72 000 |
|
|
май |
Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильный" |
200 000 |
18% |
36 000 |
|
|
июнь |
По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" |
600 000 |
18% |
108 000 |
|
|
июнь |
По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" |
500 000 |
18% |
90 000 |
|
|
июнь |
По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" |
400 000 |
18% |
72 000 |
|
|
июнь |
Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильный" |
200 000 |
18% |
36 000 |
|
|
ИТОГО за квартал |
5 100 000 |
|
918 000 |
||
НДС (Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг)
|
месяц предоплаты |
Наименование хозяйственной операции |
Стоимость товаров (работ, услуг), руб. с НДС |
Сумма НДС, руб, в т.ч. НДС |
|
|
апрель |
По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" |
708 000,00 |
108 000.00 |
|
|
апрель |
Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильный" |
236 000.00 |
36 000.00 |
|
|
апрель |
Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильный" |
236 000.00 |
36 000.00 |
|
|
май |
По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" |
708 000,00 |
108 000.00 |
|
|
май |
По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" |
472 000.00 |
72 000.00 |
|
|
май |
Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильный" |
236 000.00 |
36 000.00 |
|
|
июнь |
По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" |
590 000.00 |
90 000.00 |
|
|
ИТОГО |
3 186 000.00 |
486 000.00 |
Налоговые вычеты по НДС
|
месяц предоставления счета-фактуры |
Наименование хозяйственной операции |
Стоимость товаров (работ, услуг), руб. |
Сумма НДС, руб. |
|
|
апрель |
Рацион питания экипажей судов |
50 000,00 |
7 500,00 |
|
|
апрель |
приобретено топливо |
50 000,00 |
9 000.00 |
|
|
апрель |
аренда офиса за апрель |
54 000,00 |
9 720.00 |
|
|
апрель |
услуги сторонних организаций по обслуживанию судов |
20 000,00 |
3 600.00 |
|
|
апрель |
расходы на рекламу (объявление в газете о перечне оказываемых услуг) |
7 000,00 |
1 260.00 |
|
|
апрель |
командировочные расходы ген. Директора в т.ч. |
0,00 |
0,00 |
|
|
апрель |
проезд |
1 200,00 |
183.00 |
|
|
май |
расходы на радиосвязь |
25 000,00 |
4 500,00 |
|
|
май |
Рацион питания экипажей судов |
20 000,00 |
3 000,00 |
|
|
май |
приобретены смазочные материалы |
18 000,00 |
3 240.00 |
|
|
май |
расходы на радиосвязь |
25 000,00 |
4 500,00 |
|
|
май |
получен счет-фактура за аренду офиса в мае |
18 000,00 |
3 240.00 |
|
|
май |
услуги сторонних организаций по обслуживанию судов |
12 000,00 |
2 280.00 |
|
|
май |
получен счет-фактура за услуги Гидрометеослужбы за апрель |
5 000,00 |
900.00 |
|
|
май |
юридические услуги |
4 500.00 |
810.00 |
|
|
июнь |
Рацион питания экипажей судов |
40 000,00 |
7 200,00 |
|
|
июнь |
приобретены смазочные материалы |
30 000,00 |
5 400,00 |
|
|
июнь |
расходы на радиосвязь |
25 000,00 |
4 500,00 |
|
|
июнь |
получен счет-фактура за аренду офиса в июне |
18 000,00 |
3 240.00 |
|
|
июнь |
услуги сторонних организаций по обслуживанию судов |
10 000,00 |
1 800,00 |
|
|
июнь |
получен счет-фактура за услуги Гидрометеослужбы за май |
5 000,00 |
900.00 |
|
|
июнь |
расходы на рекламу (участие в выставке) |
10 000,00 |
1 800.00 |
|
|
июнь |
расходы на канцелярские услуги |
900,00 |
162.00 |
|
|
ИТОГО к вычету |
448 600.00 |
73 795.00 |
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет
|
сумма |
||
|
НДС по выполненным хозяйственным операциям |
918 000.00 |
|
|
Налоговые вычеты |
73 795.00 |
|
|
Сумма НДС, подлежащую уплате в бюджет |
844 205.00 |
Размещено на http://www.allbest.ru/
Счет-фактура № 15 от 20 апреля 2013 г.
Продавец: Общество с ограниченной ответственностью "Невский простор"
Адрес: 19123, Санкт-Петрбург, Межевой канал, дом 3
(ИНН/КПП) 78135460499/781301001
Грузоотправитель и его адрес: ООО "Невский простор"19123, Санкт-Петербург, Межевой канал, дом 3
Грузополучатель и его адрес: Общество с ограниченной ответственностью "Керамика"
К платежно-расчетному документу № 14 от 14 апреля 2013г.
Покупатель Общество с ограниченной ответственностью "Керамика"
Адрес: 194526, Санкт-Петербург, ул. Садовая, дом 34
(ИНН/КПП) 7811345363/781101001
Валюта: наименование, код: российский рубль (643)
|
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права |
Единица измерения, код |
Количество |
Цена (тариф) за единицу измерения |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога |
В том числе акциз |
Налоговая ставка |
Сумма налога |
Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога |
Страна происхождения |
Номер таможенной декларации |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
Перевозка груза. |
Шт.,796 |
1 |
900 000 |
900 000 |
- |
18% |
162 000 |
1 062000 |
- |
- |
|
|
Всего к оплате |
13561 |
1 062000 |
Расчет НДФЛ и Страховых взносов
|
Облагаемая база для НДФЛ |
27200,00 |
25 000,00 |
24 500,00 |
18 600,00 |
10 000,00 |
7 600,00 |
2 600,00 |
200000 |
315 500,00 |
|
|
Исчисленный НДФЛ |
3 536,00 |
3 250,00 |
3 185,00 |
2 418,00 |
1 300,00 |
988,00 |
338,00 |
26000 |
41 015,00 |
|
|
Облагаемая база для страховых взносов |
30000,00 |
25 000,00 |
25 000,00 |
20 000,00 |
10 000,00 |
10 000,00 |
5 000,00 |
200 000 |
325 000,00 |
|
|
ПФ: страховая часть 16% |
4 800,00 |
4 000,00 |
4 000,00 |
3 200,00 |
1 600,00 |
1 600,00 |
800,00 |
32000 |
52 000,00 |
|
|
накопительная часть 6% |
1 800,00 |
1 500,00 |
1 500,00 |
1 200,00 |
600,00 |
600,00 |
300,00 |
12000 |
19 500,00 |
|
|
ФФОМС 5,1% |
1530 |
1275 |
1275 |
1020 |
510 |
510 |
255 |
10200 |
16575 |
|
|
ФСС 2,9% |
870 |
725 |
725 |
580 |
290 |
290 |
145 |
5800 |
9425 |
|
|
ФСС НС 1,0% |
300 |
250 |
250 |
200 |
100 |
100 |
50 |
2 000,00 |
3 250,00 |
|
|
ИТОГО страховых взносов: |
9 300,00 |
7 750,00 |
7 750,00 |
6 200,00 |
3 100,00 |
3 100,00 |
1 550,00 |
62000 |
100 750,00 |
Май
|
Сидоров Н. П. |
Тарасов И. С. |
Копылов С. Н. |
Николаева И. В. |
Алюшина В. А. |
Павлова С. В. |
Петрова В. И. |
плав состав 15 человек |
ИТОГО за месяц |
|||
|
для НДФЛ |
Дети-2 |
- |
Участник боевых действий в Афганистане |
Дети-1 |
- |
Дети-2 |
Дети-1(вдова) |
- |
|||
|
оклад |
30 000,00 |
25 000,00 |
25 000,00 |
20000,00 |
10 000,00 |
10 000,00 |
5 000,00 |
200 000,00 |
325000 |
||
|
Нарастающим итогом |
60 000,00 |
50 000,00 |
50 000,00 |
36000,00 |
20 000,00 |
20 000,00 |
10 000,00 |
400 000,00 |
646000 |
||
|
стандартные вычеты по НДФЛ |
на себя до40 000 |
0 |
0 |
500 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
500,00 |
|
на детей до280 000 |
2 800,00 |
0 |
0 |
1 400,00 |
0 |
2 400,00 |
2 400,00 |
0 |
9 000,00 |
||
|
итого за месяц |
2 800,00 |
0 |
500 |
1 400,00 |
0 |
2 400,00 |
2 400,00 |
0,00 |
9 500,00 |
||
|
Облагаемая база для НДФЛ |
27 200,00 |
25 000,00 |
24 500,00 |
18600,00 |
10 000,00 |
7 600,00 |
2 600,00 |
200 000,00 |
315500 |
||
|
Исчисленный НДФЛ |
3 536,00 |
3 250,00 |
3 185,00 |
2 418,00 |
1 300,00 |
988,00 |
338,00 |
26 000,00 |
41 015,00 |
||
|
Облагаемая база для страховых взносов |
30 000,00 |
25 000,00 |
25 000,00 |
20000,00 |
10 000,00 |
10 000,00 |
5 000,00 |
200 000,00 |
325000 |
||
|
ПФ: страховая часть 16% |
4 800,00 |
4 000,00 |
4 000,00 |
3 200,00 |
1 600,00 |
1 600,00 |
800,00 |
32 000,00 |
52 000,00 |
||
|
накопительная часть 6% |
1 800,00 |
1 500,00 |
1 500,00 |
1 200,00 |
600,00 |
600,00 |
300,00 |
12 000,00 |
19 500,00 |
||
|
ФФОМС 5,1% |
1530 |
1275 |
1275 |
1020 |
510 |
510 |
255 |
10200 |
16575 |
||
|
ФСС 2,9% |
870 |
725 |
725 |
580 |
290 |
290 |
145 |
5800 |
9425 |
||
|
ФСС НС 1,0% |
300 |
250 |
250 |
200 |
100 |
100 |
50 |
2 000,00 |
3 250,00 |
||
|
ИТОГО страховых взносов: |
9 300,00 |
7 750,00 |
7 750,00 |
6 200,00 |
3 100,00 |
3 100,00 |
1 550,00 |
62 000,00 |
100750 |
Июнь
|
Сидоров Н. П. |
Тарасов И. С. |
Копылов С. Н. |
Николаева И. В. |
Алюшина В. А. |
Павлова С. В. |
Петрова В. И. |
плав состав 15 человек |
ИТОГО за месяц |
|||
|
для НДФЛ |
Дети-2 |
- |
Участник боевых действий в Афганистане |
Дети-1 |
- |
Дети-2 |
Дети-1(вдова) |
- |
|||
|
Оплачена путевка в Испанию |
22 000,00 |
22 000,00 |
|||||||||
|
оклад |
30 000,00 |
25 000,00 |
25 000,00 |
20 000,00 |
10 000,00 |
10 000,00 |
5 000,00 |
200000,00 |
325 000,00 |
||
|
Нарастающим итогом |
90 000,00 |
75 000,00 |
97 000,00 |
56 000,00 |
30 000,00 |
30 000,00 |
15 000,00 |
600000,00 |
993 000,00 |
||
|
стандартные вычеты по НДФЛ |
на себя до 40 000 |
0,00 |
0,00 |
500,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
500,00 |
|
|
на детей до 280 000 |
2 800,00 |
0,00 |
0,00 |
1 400,00 |
0,00 |
2800,00 |
2 800,00 |
0,00 |
7 000,00 |
||
|
итого за месяц |
2 800,00 |
0,00 |
500,00 |
1 400,00 |
0,00 |
2 800,00 |
2 800,00 |
0,00 |
14 700,00 |
||
|
Облагаемая база для НДФЛ |
27 200,00 |
25 000,00 |
46 500,00 |
18 600,00 |
10 000,00 |
7200,00 |
2 200,00 |
200000,00 |
336 700,00 |
||
|
Исчисленный НДФЛ |
3 536,00 |
3 250,00 |
6 045,00 |
2 418,00 |
1 300,00 |
936,00 |
286,00 |
26 000,00 |
43 771,00 |
||
|
Облагаемая база для СВ |
30 000,00 |
25 000,00 |
25 000,00 |
20 000,00 |
10 000,00 |
10 000,00 |
5 000,00 |
200000,00 |
325 000,00 |
||
|
ПФ Страховая часть |
4800,00 |
4 000,00 |
4 000,00 |
3 200,00 |
1 600,00 |
1 600,00 |
800,00 |
32 000,00 |
52 000,00 |
||
|
Накопительная |
1800,00 |
1 500,00 |
1 500,00 |
1 200,00 |
600,00 |
600,00 |
300,00 |
12 000,00 |
19 500,00 |
||
|
ФФОМС 5,1% |
1 530,00 |
1 275,00 |
1 275,00 |
1 020,00 |
510,00 |
510,00 |
255,00 |
10 200,00 |
16 575,00 |
||
|
ФСС 2,9% |
870,00 |
725,00 |
725,00 |
580,00 |
290,00 |
290,00 |
145,00 |
5 800,00 |
9 425,00 |
||
|
ФСС НС 1,0% |
300,00 |
250,00 |
250,00 |
200,00 |
100,00 |
100,00 |
50,00 |
2 000,00 |
3 250,00 |
||
|
ИТОГО СВ: |
8 100,00 |
6 750,00 |
6 750,00 |
5 400,00 |
2 700,00 |
2 700,00 |
1 350,00 |
54 000,00 |
100 750,00 |
**Работник получает доход в натуральной форме в виде оплаты за подписку на журнал «Наш сад» (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). С этих сумм организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Организация ведет раздельный учет перечисленных сумм по каждому сотруднику. Удержание производится за счет любых выплачиваемых работнику наличных денег. В частности, НДФЛ удержан из выдаваемой заработной платы.
Расчет амортизации основных средств
|
Наименование основных средств |
Группа |
Срок полезного использования |
Метод начисления амортизации |
Норма |
Дата |
Первоначальная стоимость |
Сумма начисленной амортизации |
||||||
|
Годовая |
Месячная |
Ввода в эксплуатацию |
Начала начисления амортизации |
Апрель |
май |
июнь |
Итого |
||||||
|
Самоходное грузовое сухогрузное судно «Речной 1» |
VII |
240 |
Линейный |
5 |
0,417 |
04.12 |
01.05.12 |
200000 |
- |
833,33 |
833,33 |
1666,66 |
|
|
Самоходное грузовое сухогрузное судно «Быстрый» |
VII |
240 |
Линейный |
5 |
0,417 |
04.12 |
01.05.12 |
300000 |
- |
1250 |
1250 |
2500,00 |
|
|
Самоходное грузовое сухогрузное судно «Невский» |
VII |
240 |
Линейный |
5 |
0,417 |
04.12 |
01.05.12 |
250000 |
- |
1041,67 |
1041,67 |
2083,34 |
|
|
Компьютер |
II |
36 |
Линейный |
33.34 |
2.778 |
04.12 |
01.05.12 |
30000 |
- |
833,33 |
833,33 |
1666,66 |
|
|
Ксерокс |
III |
60 |
Линейный |
20,04 |
1,67 |
04.12 |
01.05.12 |
20000 |
- |
333,33 |
333,33 |
666,66 |
|
|
Толкач т/х «Сильный» |
VII |
240 |
линейный |
20,04 |
0,417 |
04.12 |
01.05.12 |
33450 |
- |
139,38 |
139,38 |
278,76 |
|
|
ИТОГО |
4431,04 |
4431,04 |
8862,08 |
Расчет налога на имущество
|
№ п.п. |
Наименование ОС |
Первоначальная стоимость |
Норма амортизации % |
Амортизация |
Остаточная стоимость |
|||||
|
Апрель |
Май |
Июнь |
на 01.05.12 |
на 01.06.12 |
на 01.07.12 |
|||||
|
1 |
Самоходное грузовое судно "Речной 1" |
200 000,00 |
0,417 |
0,00 |
833,33 |
833,33 |
200 000,00 |
199166,67 |
198333,33 |
|
|
2 |
самоходное грузовое сухогрузное судно "Быстрый" |
300 000,00 |
0,417 |
0,00 |
1 250,00 |
1 250,00 |
300000,00 |
298 750,00 |
297500,00 |
|
|
3 |
самоходное грузовое сухогрузное судно "Невский" |
250 000,00 |
0,417 |
0,00 |
1 041,67 |
1 041,67 |
250000,00 |
248 958,33 |
247 916,67 |
|
|
4 |
Компьютер |
30 000,00 |
2,778 |
0,00 |
833,33 |
833,33 |
30000,00 |
29166,67 |
28333,34 |
|
|
5 |
Ксерокс |
20 000,00 |
1,67 |
0,00 |
333,33 |
333,33 |
20000,00 |
19 666,67 |
19333,34 |
|
|
6 |
толкач т/х "Сильный" |
33 450,00 |
0,417 |
0,00 |
139,38 |
139,38 |
33 450,00 |
33310,62 |
33 171,24 |
|
|
ИТОГО: |
833 450,00 |
0,00 |
4 431,04 |
4 431,04 |
833 405,00 |
829 018,96 |
824587,92 |
Размещено на http://www.allbest.ru/
Норма амортизации месячная = 1/срок полезного использования в месяцах * 100
Норма амортизации годовая = норма амортизации месячная * 12
Сумма амортизации = первоначальная стоимость * норма амортизации * 100%
|
Среднегодовая стоимость имущества |
(0+833405,00+829018,96+824587,92)/4=621752,97 |
|
|
Ставка налога на имущество |
2,20% |
|
|
Налог на имущество |
13678,57 |
Доходы от реализации
|
№ п/п |
дата выполнения |
Наименование операции |
Сумма, руб |
|
|
1 |
15.апр |
По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" |
600 000,00 |
|
|
2 |
20.апр |
По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" |
500 000,00 |
|
|
3 |
25.апр |
По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" |
400 000,00 |
|
|
Итого за апрель |
1 500 000,00 |
|||
|
4 |
25.май |
По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" |
600 000,00 |
|
|
5 |
30.май |
По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" |
500 000,00 |
|
|
6 |
20.май |
По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" |
400 000,00 |
|
|
Итого за май |
1 500 000,00 |
|||
|
9 |
15.июн |
По договору с ООО "Керамика" выполнена перевозка кирпича судном "Речной" |
600 000,00 |
|
|
10 |
20.июн |
По договору с ЗАО "Дорстрой" выполнена перевозка щебнем судном "Быстрый" |
500 000,00 |
|
|
11 |
25.июн |
По договору с ООО "Дорога" выполнена перевозка песка судном "Невский" |
400 000,00 |
|
|
Итого за июнь |
1 500 000,00 |
|||
|
ИТОГО за квартал |
4 500 000,00 |
Внереализационные доходы
|
№ п/п |
дата выполнения |
Наименование операции |
Сумма, руб |
|
|
4 |
30.апр |
Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильный" |
200 000,00 |
|
|
Итого за апрель |
200 000,00 |
|||
|
8 |
30.май |
Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильный" |
200 000,00 |
|
|
Итого за май |
200 000,00 |
|||
|
12 |
30.июн |
Сдача в аренду ОАО "Неруд" толкача "Сильный" |
200 000,00 |
|
|
Итого за июнь |
200 000,00 |
|||
|
ИТОГО за квартал |
600 000,00 |
Материальные расходы
|
№ п/п |
Месяц |
Наименование операции |
Сумма руб. |
|
|
1 |
апрель |
топливо израсходовано по нормам |
49 000,00 |
|
|
2 |
апрель |
смазочные материалы израсходовано по нормам |
26 000,00 |
|
|
3 |
апрель |
расходы на радиосвязь |
25 000,00 |
|
|
4 |
апрель |
услуги сторонних организаций по обслуживанию судов |
20 000,00 |
|
|
5 |
апрель |
расходы на услуги Гидрометеослужбы за апрель |
15 000,00 |
|
|
Итого за апрель: |
135 000,00 |
|||
|
1 |
май |
израсходовано топливо по нормам |
49 000,00 |
|
|
2 |
май |
смазочные материалы израсходованы по нормам |
15 000,00 |
|
|
3 |
май |
расходы на радиосвязь |
25 000,00 |
|
|
4 |
май |
услуги сторонних организаций по обслуживанию судов |
12 000,00 |
|
|
5 |
май |
услуги Гидрометеослужбы за май |
5 000,00 |
|
|
Итого за апрель: |
97 000,00 |
|||
|
1 |
июнь |
израсходовано топливо по нормам |
49 000,00 |
|
|
2 |
июнь |
израсходованы смазочные материалы по нормам |
26 000,00 |
|
|
3 |
июнь |
расходы на радиосвязь |
25 000,00 |
|
|
4 |
июнь |
услуги сторонних организаций по обслуживанию судов |
10 000,00 |
|
|
5 |
июнь |
услуги Гидрометеослужбы за июнь |
5 000,00 |
|
|
Итого за июнь: |
115 000,00 |
|||
|
Итого за квартал: |
347 000,00 |
Расходы на оплату труда
|
№ п/п |
Месяц |
Наименование операции |
Сумма руб. |
|
|
1 |
апрель |
Начислена заработная плата |
325 000,00 |
|
|
2 |
апрель |
договор добровольного мед. страхования, предусматривающему оплату страховщиком мед. расходов (срок договора 1 год) |
60 000,00 |
|
|
Итого за апрель: |
421 000,00 |
|||
|
май |
Начислена заработная плата |
385 000,00 |
||
|
Итого за май: |
325 000,00 |
|||
|
июнь |
Начислена заработная плата |
325 000,00 |
||
|
Итого за июнь: |
325 000,00 |
|||
|
Итого за квартал: |
1 035 000,00 |
Внереализационные расходы
|
№ п/п |
Месяц |
Наименование операции |
Сумма руб. |
|
|
апрель |
расчетно-кассовое обслуживание |
3 000,00 |
||
|
Итого за апрель: |
3 000,00 |
|||
|
май |
расчетно-кассовое обслуживание |
3 000,00 |
||
|
Итого за май: |
3 000,00 |
|||
|
июнь |
расчетно-кассовое обслуживание |
3 000,00 |
||
|
Итого за июнь: |
3 000,00 |
|||
|
Итого за квартал: |
9 000.00 |
Прочие расходы
|
№ п/п |
Месяц |
Наименование операции |
Сумма руб. |
|
|
1 |
апрель |
Амортизационные отчисления |
0,00 |
|
|
2 |
апрель |
Начислены страховые взносы |
84 500,00 |
|
|
3 |
апрель |
Отчисления в ФСС (коэффициент 1,0) |
3 250,00 |
|
|
4 |
апрель |
Рацион питания экипажей судов |
50 000,00 |
|
|
5 |
апрель |
аренда офиса за апрель |
18 000,00 |
|
|
6 |
апрель |
страхование судов |
10 000,00 |
|
|
7 |
апрель |
портовые сборы |
15 000,00 |
|
|
8 |
апрель |
консультационные услуги (участие в семинаре бухгалтера |
2 500,00 |
|
|
9 |
апрель |
расходы на рекламу (объявление в газете о перечне оказываемых услуг) |
7 000,00 |
|
|
10 |
апрель |
командировочные расходы ген. Директора в т.ч. |
||
|
проезд |
1 200,00 |
|||
|
проживание |
2 500,00 |
|||
|
суточные 2 дня |
1 000,00 |
|||
|
Итого за апрель: |
207 950,00 |
|||
|
1 |
май |
Амортизационные отчисления |
6 435,83 |
|
|
2 |
май |
Начислены страховые взносы |
97 500,00 |
|
|
3 |
май |
Отчисления в ФСС (коэффициент 1,0) |
3 250,00 |
|
|
4 |
май |
Рацион питания экипажей судов |
20 000,00 |
|
|
5 |
май |
аренда офиса за май |
18 000,00 |
|
|
6 |
май |
страхование судов |
35 000,00 |
|
|
9 |
май |
портовые сборы |
50 000,00 |
|
|
10 |
май |
юридические услуги |
4 500,00 |
|
|
Итого за май: |
234 685.83 |
|||
|
1 |
июнь |
Амортизационные отчисления |
6 435,83 |
|
|
2 |
июнь |
Начислены страховые взносы (ЕСН) |
97 500,00 |
|
|
3 |
июнь |
Отчисления в ФСС (коэффициент 1,0) |
3 250,00 |
|
|
4 |
июнь |
Рацион питания экипажей судов |
40 000,00 |
|
|
5 |
июнь |
аренда офиса в июне |
18 000,00 |
|
|
6 |
июнь |
страхование судов |
10 000,00 |
|
|
7 |
июнь |
портовые сборы |
15 000,00 |
|
|
8 |
июнь |
расходы на рекламу (участие в выставке) |
10 000,00 |
|
|
9 |
июнь |
расходы на проведение совещания с руководителями компаний-заказчиков (банкет) |
10 000,00 |
|
|
11 |
июнь |
расходы на канцелярские товары |
900,00 |
|
|
14 |
июнь |
Оплачена туристическая путевка Копылову |
0,00 |
|
|
Итого за июнь: |
211 085,83 |
|||
|
Итого за квартал: |
653 721.66 |
*Согласно положениям п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в виде выплат на подписку, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, так как не связаны с производственными результатами работников. И не имеет значения, что трудовым договором, а также локальными нормативными актами предусмотрена обязанность работодателя производить данные выплаты.
Таким образом, затраты на подписку журнала не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.
Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
|
№ п/п |
Дата |
Наименование |
Сумма, руб. |
Примечание |
|
|
1 |
апрель, май, июнь |
компенсация за использование для служебных поездок личного автомобиля (Мерседес) генерального директора сверх норм |
п. 38 ст 270 |
||
|
2 |
апрель |
приобретен и вручен подарок Николаевой И. В. |
п. 49 ст 270 |
||
|
3 |
май |
оплачено Тарасову И. С. подписка на журнал |
п. 29 ст 70 |
||
|
4 |
май, июнь |
оплачено детскому саду "Василек" за пребывание Петрова Васи |
п. 29 ст 70 |
||
|
5 |
июнь |
расходы на проведение совещания с руководителями компаний-заказчиков (банкет) |
п. 49 ст 270 |
||
|
6 |
июнь |
выплачена материальная помощь Павловой С. В. |
п.23 ст 270 |
||
|
7 |
июнь |
Оплачена туристическая путевка Копылову |
22 000,00 |
п. 29 ст 70 |
|
|
Итого: |
22 000,00 |
Прямые расходы
|
апрель |
Материальные расходы |
135 000,00 |
|
|
Итого апрель: |
135 000,00 |
||
|
май |
Материальные расходы |
97 000,00 |
|
|
Итого апрель-май: |
232 000,00 |
||
|
июнь |
Материальные расходы |
115 000,00 |
|
|
Итого апрель-июнь: |
347 000,00 |
Косвенные расходы
|
апрель |
Оплата труда |
385 000,00 |
|
|
Прочие расходы |
207 950,00 |
||
|
Итого апрель: |
592 950,00 |
||
|
май |
Оплата труда |
325 000,00 |
|
|
Прочие расходы |
234 685.83 |
||
|
Итого апрель-май: |
1 152 635,83 |
||
|
июнь |
Оплата труда |
325 000,00 |
|
|
Прочие расходы |
211 085.83 |
||
|
Итого апрель-июнь: |
1 688721.66 |
Расчет налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль
|
апрель |
|||
|
№ п/п |
Показатели |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Доходы от реализации |
1 500 000 |
|
|
2 |
Прямые расходы |
135 000 |
|
|
3 |
Косвенные расходы |
592 950 |
|
|
4 |
Внереализационные доходы |
200 000 |
|
|
5 |
Внереализационные расходы |
3 000 |
|
|
6 |
Налоговая база |
969 050 |
|
|
7 |
ставка налога на прибыль |
20,00 |
|
|
8 |
в том числе федеральный бюджет |
2,00 |
|
|
9 |
региональный бюджет |
18,00 |
|
|
10 |
сумма исчисленного налога на прибыль |
193 810 |
|
|
11 |
в том числе федеральный бюджет |
19 381 |
|
|
12 |
региональный бюджет |
174 429 |
|
|
апрель-май |
|||
|
1 |
Доходы от реализации |
3 000 000 |
|
|
2 |
Прямые расходы |
232 000 |
|
|
3 |
Косвенные расходы |
1 152 635,83 |
|
|
4 |
Внереализационные доходы |
400 000 |
|
|
5 |
Внереализационные расходы |
6 000 |
|
|
6 |
Налоговая база |
2 009 364.17 |
|
|
7 |
ставка налога на прибыль |
20,00 |
|
|
8 |
в том числе федеральный бюджет |
2,00 |
|
|
9 |
региональный бюджет |
18,00 |
|
|
10 |
сумма исчисленного налога наприбыль |
401 872.84 |
|
|
11 |
в том числе федеральный бюджет |
40 187.29 |
|
|
12 |
региональный бюджет |
361 685.55 |
|
|
апрель-июнь |
|||
|
1 |
Доходы от реализации |
4 500 000 |
|
|
2 |
Прямые расходы |
347 000 |
|
|
3 |
Косвенные расходы |
1 688 721.66 |
|
|
4 |
Внереализационные доходы |
600 000 |
|
|
5 |
Внереализационные расходы |
9 000 |
|
|
6 |
Налоговая база |
3 055 278.34 |
|
|
7 |
ставка налога на прибыль |
20,00 |
|
|
8 |
в том числе федеральный бюджет |
2,00 |
|
|
9 |
региональный бюджет |
18,00 |
|
|
10 |
сумма исчисленного налога наприбыль |
611 055.67 |
|
|
11 |
в том числе федеральный бюджет |
61 105.57 |
|
|
12 |
региональный бюджет |
549 950.10 |
Предложения по снижению налоговой нагрузки
|
Выручка от реализации |
5100000 |
|
|
Налог на прибыль |
611 056,00 |
|
|
Налог на имущество |
13679,00 |
|
|
Взносы в ПФР, на ОМС |
264225 |
|
|
Взносы в ФСС |
38028 |
|
|
НДС |
844 205 |
При данных условиях организация может воспользоваться рядом инвестиционных, инновационных, экологических и социальных льгот и, соответственно, вывести из-под налогообложения до половины налогооблагаемой прибыли.
Т.к. организация владеет значительной долей активной части основных средств (высокая фондоемкость), то главная из рекомендаций - выбор метода амортизации для налогового учета.
Поскольку амортизационные отчисления учитываются как расход, подлежащий вычету из доходов организации при налогообложении, их величина сказывается на сумме налога на прибыль. Чем выше амортизационные отчисления, тем меньше прибыль и соответственно - меньше налог на прибыль. При этом сумма собственных финансовых ресурсов организации возрастает на величину снижения налога. Сменить линейный метод на нелинейный метод амортизации (ускоренный) в налоговом учете организации. Приток дополнительных доходов от ускоренной амортизации имеет место в течение всего амортизационного срока.
Приобретение оборудования по договору лизинга. Оборудование может числиться на балансе как у лизингодателя, так и лизингополучателя. Дополнительная выгода применения лизинга состоит в том, что сумма лизинговых платежей, кроме фактически начисленной амортизации, включается у лизингополучателя в состав прочих расходов. Более того, в связи с возможностью применения повышающего коэффициента, увеличивающего амортизацию до трех раз, вышеуказанные амортизационные отчисления могут даже превысить лизинговый платеж. Смысл лизинговой сделки заключается в том, что фирма покупает дорогостоящее имущество через лизинговую компанию. Сумму его стоимости передают лизингодателю, после чего последний производит покупку. За довольно короткий срок можно списать расходы по стоимости производственных фондов.
При учете затрат на представительские функции необходимо помнить: они не только должны иметь документальное подтверждение, но и быть привязанными к производству, т.е. расходы на проведение официального приема либо транспортного обслуживания могут быть произведены лишь в целях осуществления деловых переговоров либо для обслуживания заседания совета директоров или другого аналогичного органа, но не для организации отдыха, развлечений, профилактики или лечения заболеваний, как это часто бывает - относят обеды отдельных сотрудников или выездные корпоративные вечеринки на счет компании.
Необходимо осторожно относиться и к определению затрат на подготовку кадров: они все же могут уменьшать налогооблагаемую базу, если относятся к производственной необходимости и осуществляются через учебные заведения с соответствующим набором лицензий или допусков. В данном способе, оптимизации налогов достигается путем того, что фирма списывает расходы на повышение квалификации работников, направляя сотрудников в различные образовательные учреждения.
При расширении сферы деятельности либо при изучении ситуации на рынке, организация воспользуется услугами маркетолога или консультационными услугами. Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией -- «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги». Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Ввести контрактная схему, которая позволяет оптимизировать налоговый режим при осуществлении конкретной сделки.
Оптимизация достигается путем:
ь использования налогоплательщиком в контрактах четких и ясных формулировок, а не принятых типовых, размытых положений договора;
ь использования нескольких договоров, обеспечивающих одну сделку. Все это помогает выбрать оптимальный налоговый режим осуществления конкретной сделки с учетом графика поступления и расходования финансовых и товарных потоков.
Ускорить оборачиваемость капитала, как основного средства улучшения использования основного капитала судоходной компании:
ь сократить продолжительность производственного цикла за счет интенсификации перевозок (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование трудовых и материальных ресурсов и др.);
ь улучшить организацию материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами, расширения флота, увеличение грузопотоков и сокращения времени нахождения капитала в запасах;
ь ускорить процесс отгрузки продукции и оформления расчетных документов;
ь сократить временя нахождения средств в дебиторской задолженности;
ь повысить уровень маркетинговых исследований, направленных на ускорение нахождения фрахтователей (включая изучение рынка, совершенствование перевозок и обеспечение сохранности груза, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.).
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ (Части 1 и 2). - М.: Инфра-М. 2012. - 496с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 14.06.2012) // СПС Консультант
3. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // СПС Консультант
4. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 25.12.2012) // СПС Консультант
5. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Дашков и Ко, 2011.
6. Брызгалин А.В., Аникеева О.Е., Королева М.В., Ильиных Д.А., Байгозин К.И. Страховые взносы в 2012 году // Налоги и финансовое право. 2012. № 6. С. 28 - 160, 188 - 209.
7. Горбик Ю.В. Страховые взносы - 2012 // Экономико-правовой бюллетень. 2012. № 5. 160 с.
8. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. - СПб.: Питер, 2011
9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010.
10. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2012.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие, основные принципы и правовые основы налогового учета. Особенности налогового учета при определении налога на прибыль. Значение налога на прибыль. Алгоритм вычисления налоговой базы. Расчет налога на прибыль предприятия на примере ООО "Опт Юг".
курсовая работа [621,6 K], добавлен 09.01.2017История возникновения и сущность налога на прибыль организаций. Характеристика основных элементов налога на прибыль. Понятие и расчет налоговой базы. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты. Анализ типичных ошибок при исчислении налога на прибыль.
курсовая работа [201,8 K], добавлен 21.01.2011Понятие и определение налогооблагаемой базы, расчет НДС и налога на имущество предприятия. Нахождение прибыли для целей налогообложения и расчет налога на прибыль. Сущность единого социального налога и его объекты. Налог на доходы физических лиц.
курсовая работа [50,3 K], добавлен 28.10.2010Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Плательщики и объект налогообложения. Доходы и расходы, учитываемые при определении налоговой базы. Ставки налога, налоговый и отчетный периоды. Расчет налога на прибыль: бухгалтерский и налоговый учет.
контрольная работа [92,7 K], добавлен 21.09.2015Экономическая сущность, понятие, сущность и характеристика налога на прибыль организации. Классификация доходов и расходов, порядок признания и назначения их для целей налогообложения, исчисления налоговой базы. Анализ поступления налога на прибыль.
курсовая работа [178,0 K], добавлен 09.05.2010Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС, налога на имущество предприятия и налога на прибыль. Методика расчетов единого социального налога. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
контрольная работа [57,4 K], добавлен 16.10.2010Особенности налога на прибыль организаций как элемента налоговой системы, характеристика основных его элементов на примере ООО "Казантип". Понятие и расчет налоговой базы. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты. Порядок расчета налоговой нагрузки.
курсовая работа [48,7 K], добавлен 15.08.2011Налог на добавочную стоимость и на прибыль: объекты налогообложения, льготы по начислению, формирование налоговой базы и виды ставок. Расчет налога на имущество организаций. Особенности начисления налога на доходы физических лиц. Единый социальный налог.
контрольная работа [60,6 K], добавлен 10.06.2009Плательщики налога на прибыль. Порядок определения доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли. Порядок определения расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, формирования налоговой базы. Налоговый учет доходов и расходов.
курсовая работа [23,7 K], добавлен 28.01.2009Сущность и значение налога на прибыль для экономики в целом. Составные налогообразующие элементы. Формирование налоговой базы. Налоговый учет доходов и расходов. Механизм исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и его пути совершенствования.
курсовая работа [39,3 K], добавлен 21.07.2010
