Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Разработка операционного и финансового бюджета предприятия

Разработка операционного и финансового бюджета предприятия

Составление и анализ графика поступлений денежных средств от продаж. Бюджет прямых затрат на оплату труда, общепроизводственных расходов. Расчет себестоимости единицы готовой продукции. Составление сводного бюджета доходов и расходов, его структура.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 21.02.2015
Размер файла 44,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Разработка операционного и финансового бюджета предприятия

Мебельная фабрика изготавливает столы и шкафы, используя для этого два вида материалов -- ДСП и сосну. Столы изготавливает цех № 1, шкафы -- цех № 2. В следующем году предполагаемая цена реализации стола составит 300 руб., шкафа -- 600 руб. Отдел маркетинга представил поквартальный прогноз сбыта на следующий год (табл. 1). Для упрощения задачи предположим, что НДС не начисляется.

Таблица 1. Бюджет продаж (руб.)

Наименование / период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

1. Запланированные продажи, ед.

1.1. Столы

100

200

100

200

600

1.2. Шкафы

200

300

200

300

1 000

2. Отпускные цены (без НДС и акцизов), руб./ед.

2.1. Столы

300

300

300

300

 

2.2. Шкафы

600

600

600

600

 

3. Запланированные продажи, руб.

3.1. Столы

30 000

60 000

30 000

60 000

180 000

3.2. Шкафы

120 000

180 000

120 000

180 000

600 000

3.3. Итого продажи (без НДС и акцизов)

150 000

240 000

150 000

240 000

780 000

Запланированные продажи за I и II кварталы считается как произведение объема продаж на отпускную цену, результаты представлены в табл.1.

На основе анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), а 30% -- в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют (табл. 2).

Таблица 2. График поступлений денежных средств от продаж (руб.)

Наименование / период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода

0

45 000

72 000

45 000

45 000

2. Поступления от продаж каждого месяца

1-й

105 000

45 000

150 000

2-й

168 000

72 000

240 000

3-й

105 000

45 000

150 000

4-й

168 000

168 000

3. Всего поступлений

105 000

213 000

177 000

213 000

708 000

4. Дебиторская задолженность на конец периода

45 000

72 000

45 000

72 000

72 000

Так как по условию у нас оплачивается в текущем квартале лишь 70% проданной продукции, то получается, что в 1 квартале у нас будет оплачено (по данным табл.1):

оставшиеся 30% будут оплачены во 2 квартале. В результате дебиторская задолженность, в конце 1 квартала составит 45000 руб. Во 2 квартале будет оплачено:

оставшиеся 30% будут оплачены в 3 квартале, с учетом сальдо дебиторской задолженности в начале 2 квартала, в конце 2 квартала сальдо дебиторской задолженности составит 72000 руб. В 3 квартале будет оплачено:

оставшиеся 30% будут оплачены в 4 квартале, с учетом сальдо дебиторской задолженности в начале 3 квартала, в конце 3 квартала сальдо дебиторской задолженности составит 45000 руб. В 4 квартале будет оплачено:

оставшиеся 30% будут оплачены в следующем периоде, с учетом сальдо дебиторской задолженности в начале 4 квартала, в конце 4 квартала сальдо дебиторской задолженности составит 72000 руб.

Предполагается, что для предприятия оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Запас на конец IV квартала определен в размере: столы -- 20 шт., шкафы -- 30 шт. (табл. 3).

Таблица 3. Производственный бюджет в натуральных единицах

Наименование / период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

1. Плановый объем продаж, ед.

1.1. Столы

100

200

100

200

600

1.2. Шкафы

200

300

200

300

1 000

2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед.

2.1. Столы

40

20

40

20

20

2.2. Шкафы

60

40

60

30

30

3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед.

3.1. Столы

0

40

20

40

40

3.2. Шкафы

0

60

40

60

60

4. Объем выпуска готовой продукции, ед.

4.1. Столы

140

180

120

180

620

4.2. Шкафы

260

280

220

270

1 030

Плановые остатки готовой продукции на конец периода определяются:

Плановый объем продаж столов следующего периода*20 = 200*0,2 = 40 ед.

Плановый объем продаж шкафов следующего периода*20 = 300*0,2 = 60 ед.

Остатки равны 0, отсюда можно вычислить плановый объем выпуска готовой продукции в 1 квартале:

100+40-0=140 ед.- столы

200+60-0= 260 ед. - шкафы

Расчет для следующих 3 кварталов аналогичен этому расчету.

Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов (табл. 4) на единицу изделия, получим общую потребность в материалах (табл. 5).

Таблица 4. Норма расхода основных материалов на единицу продукции

Наименование

Вид продукции

Столы

Шкафы

ДСП

2

3

Сосна

1

2

В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала (ДСП -- 10 руб., сосна -- 20 руб.) дает сумму прямых затрат на материалы.

Таблица 5. Бюджет прямых затрат на материалы

Наименование / период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.

1.1. Столы

140

180

120

180

620

1.2. Шкафы

260

280

220

270

1 030

2. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м

2.1. Столы

 

 

 

 

0

ДСП

280

360

240

360

1 240

Сосна

140

180

120

180

620

2.2. Шкафы

 

 

 

 

0

ДСП

780

840

660

810

3 090

Сосна

520

560

440

540

2 060

2.3. Итого ДСП

1 060

1 200

900

1 170

4 330

2.4. Итого сосна

660

740

560

720

2 680

3. Цена за 1 м, руб.

3.1. ДСП

10

10

10

10

10

3.2. Сосна

20

20

20

20

20

4. Прямые затраты на материалы, руб.

4.1. Столы

 

 

 

 

 

ДСП

2 800

3 600

2 400

3 600

12 400

Сосна

2 800

3 600

2 400

3 600

12 400

Итого материалы по столам

5 600

7 200

4 800

7 200

24 800

4.2. Шкафы

 

 

 

 

 

ДСП

7 800

8 400

6 600

8 100

30 900

Сосна

10 400

11 200

8 800

10 800

41 200

Итого материалы по шкафам

18 200

19 600

15 400

18 900

72 100

4.3. Всего материалы

23 800

26 800

20 200

26 100

96 900

Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению берем из табл. 3. Потребности в материалах для производства готовой продукции определяется произведением кол-ва ед. продукции, подлежащих изготовлению на норму расхода соответствующего материала. Для 1 квартала получаем следующие данные:

Для производства 140 ед. столов необходимо использовать:

ДСП: 140*2 = 280 ед.;

Сосна: 140*1 = 140 ед.

Для производства 260 ед. шкафов необходимо использовать:

ДСП: 260*3 = 780 ед.;

Сосна: 260*2 = 520 ед.

При известной цене за 1 м посчитаем затраты на материал для столов:

280*10 = 2800 руб.; 140*20 = 2800 руб.

Для шкафов:

780*10 = 7800 руб.; 520*20 = 10400 руб.

Сложив все затраты получим 23 800 руб.

Аналогичные расчеты проводим для 2 - 4 квартала. Все полученные расчеты заносим в табл. 5.

Запасы материалов на конец периода составляют 20% потребности в материалах следующего квартала. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Необходимый запас на конец IV квартала определен в следующем объеме: ДСП - 212 м, сосна - 132 м (табл. 6).

Таблица 6 Бюджет закупок материалов (в натуральном и стоимостном выражении)

Наименование / период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

I. Закупки материалов (в натуральном выражении)

1. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м

1.1. ДСП

1 060

1 200

900

1 170

4 330

1.2. Сосна

660

740

560

720

2 680

2. Запас материалов на конец периода, м

2.1. ДСП

240

180

234

212

212

2.2. Сосна

148

112

144

132

132

3. Запас материалов на начало периода, м

3.1. ДСП

0

240

180

234

234

3.2. Сосна

0

148

112

144

144

4. Объем закупок материалов, м

4.1. ДСП

1 300

1 140

954

1 148

4 542

4.2. Сосна

808

704

592

708

2 812

I. Закупки материалов (в стоимостном выражении)

5. Прямые затраты на материалы, руб.

5.1. ДСП

10 600

12 000

9 000

11 700

43 300

5.2. Сосна

13 200

14 800

11 200

14 400

53 600

5.3. Всего

23 800

26 800

20 200

26 100

96 900

6. Запас материалов на конец периода, руб.

6.1. ДСП

2 400

1 800

2 340

2 120

2 120

6.2. Сосна

2 960

2 240

2 880

2 640

2 640

6.3. Всего

5 360

4 040

5 220

4 760

4 760

7. Запас материалов на начало периода, руб.

0

5 360

4 040

5 220

5 220

8. Сумма затрат на закупку материалов, руб.

29 160

25 480

21 380

25 640

101 660

Переносим данные о потребности в материалах для производства готовой продукции из табл. 5.

Рассчитываем запас материалов на конец периода:

Для 1 квартала:

Потребности в материалах (ДСП) на 2 квартал*0,2 = 1200*0,2 =240 м

Потребности в материалах (сосна) на 2 квартал*0,2 = 740*0,2 = 148 м

Запас материалов на начало периода = 0. Для последующих периодов = запасу материалов на конец периода.

Объем закупок рассчитывается:

Потребность в материалах (ДСП) + запас материалов на конец периода (ДСП) - запас материалов на начало периода (ДСП) = 1060+240-0 = 1300 м

Для материала сосна: 660+148-0 = 808 м

Для последующих периодов проводятся аналогичные расчеты.

Прямые затраты на материал ДСП берем из табл. 5: 2800 + 7800 = 10600 руб.

Для сосны: 2800+10400 = 13200 руб.

Итого прямые затраты составят 10600+13200 = 23800 руб.

Затраты на запас составят для ДСП: 240*10 = 2400 руб.

Для сосны: 148*20 = 2960 руб.

Итого затраты на создание запасов составит 2400+2960 = 5360 руб.

Итоговая сумма затрат на закупку материалов рассчитывается: прямые затраты + затраты на запас материалов на конец периода - стоимость материалов на начало периода = 23800 + 5360 - 0 = 29160 руб.

Аналогичные расчеты проводим для 2 - 4 квартала.

Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, 50% -- в следующем периоде (табл. 7).

Таблица 7. График оплаты приобретенных материалов (руб.)

Наименование / период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

1. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода

0

14 580

12 740

10 690

10 690

2. Выплаты по прямым закупкам материалов каждого месяца

 

 

 

 

 

1-й

14 580

14 580

 

 

29 160

2-й

 

12 740

12 740

 

25 480

3-й

 

 

10 690

10 690

21 380

4-й

 

 

 

12 820

12 820

3. Итого денежных выплат

14 580

27 320

23 430

23 510

88 840

4. Кредиторская задолженность на конец периода

14 580

12 740

10 690

12 820

12 820

В 1 квартале будет оплачено:

29160*0,5 = 14580 руб.

оставшиеся 50% будут оплачены во 2 квартале, перейдет в виде кредиторской задолженности.

Во 2 квартале к оплате будет принято:

25480*0,5 = 12740 руб.

с учетом сальдо кредиторской задолженности на начало периода получим 12740 руб.

В 3 квартале оплачена будет сумма:

21380*0,5 = 10690руб.

с учетом сальдо кредиторской задолженности на начало периода получим 10690 руб.

В 4 квартале оплатим:

25640*0,5 = 12820 руб.

С учетом сальдо кредиторской задолженности на начало периода получим 12820 руб.

Предположим, что для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, для изготовления одного шкафа -- 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. (табл. 8). Для упрощения будем также полагать, что задолженность по заработной плате отсутствует, заработная плата выплачивается в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 8. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование / период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед.

1.1. Столы

140

180

120

180

620

1.2. Шкафы

260

280

220

270

1 030

2. Общие затраты рабочего времени, ч.

2.1. Столы

700

900

600

900

3 100

2.2. Шкафы

2 600

2 800

2 200

2 700

10 300

2.3. Итого

3 300

3 700

2 800

3 600

13 400

3. Почасовая ставка, руб.

20

20

20

20

 

4. Прямые затраты на оплату труда, руб.

4.1. Столы

14 000

18 000

12 000

18 000

62 000

4.2. Шкафы

52 000

56 000

44 000

54 000

206 000

4.3. Итого

66 000

74 000

56 000

72 000

268 000

Переносим кол-во ед. продукции, подлежащих изготовлению из табл. 3 с учетом затрат на изготовление 1 стола 5 чел.час., а на шкаф - 10 чел. час. Получаем общие затраты рабочего времени:

в 1 квартале:

140*5=700 ч. 260*10 = 2600 ч.

во 2 квартале:

180*5 = 900 ч. 280*10 = 2800 ч.

в 3 квартале:

120*5 = 600 ч. 220*10 = 2200 ч.

в 4 квартале:

180*5 = 900 ч. 270*10 = 2700 ч.

С учетом почасовой тарифной ставки получаем прямые затраты на оплату труда:

в 1 квартале:

700*20 = 14000 руб. 2600*20 = 52000 руб.

во 2 квартале:

900*20 = 18000 руб. 2800*20 = 56000 руб.

в 3 квартале:

600*20 = 12000 руб. 2200*20 = 44000 руб.

в 4 квартале:

900*20 = 18000 руб. 2700*20 = 54000 руб.

Итого суммарные затраты составят 268000 руб.

Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих (табл. 9). Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в I квартале (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения задачи будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления и ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 9. Бюджет общепроизводственных расходов

Наименование / период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

Цех №1

1. Запланированные прямые затраты труда, ч.

700

900

600

900

3 100

2. Переменные накладные расходы, руб.

14 000

18 000

12 000

18 000

62 000

В том числе:

2.1. Вспомогательные материалы (ставка - 1 руб./ч.)

700

900

600

900

3 100

2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка - 10 руб./ч.)

7 000

9 000

6 000

9 000

31 000

2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч.)

3 500

4 500

3 000

4 500

15 500

2.4. Двигательная электроэнергия (ставка - 4 руб./ч.)

2 800

3 600

2 400

3 600

12 400

3. Постоянные накладные расходы, руб.

1 300

1 500

1 500

1 500

5 800

В том числе:

3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха.

400

600

600

600

2 200

3.2. Страхование имущества

100

100

100

100

400

3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов

300

300

300

300

1 200

3.4. Электроэнергия на освещение

300

300

300

300

1 200

3.5. Ремонт цеха

200

200

200

200

800

4. Итого накладные расходы начисленные (цех №1), руб.

15 300

19 500

13 500

19 500

67 600

5. Итого ставка накладных расходов по цеху №1, руб./ч

21,86

21,67

22,50

21,67

 

Цех №2

1. Запланированные прямые затраты труда, руб.

2 600

2 800

2 200

2 700

10 300

2. Переменные накладные расходы, руб.

52 000

56 000

44 000

54 000

206 000

В том числе:

2.1. Вспомогательные материалы (ставка - 1 руб./ч.)

2 600

2 800

2 200

2 700

10 300

2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка - 10 руб./ч.)

26 000

28 000

22 000

27 000

103 000

2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч.)

13 000

14 000

11 000

13 500

51 500

2.4. Двигательная электроэнергия (ставка - 4 руб./ч.)

10 400

11 200

8 800

10 800

41 200

3. Постоянные накладные расходы, руб.

2 700

3 100

3 100

3 100

12 000

В том числе:

3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха.

800

1 200

1 200

1 200

4 400

3.2. Страхование имущества

800

800

800

800

3 200

3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов

600

600

600

600

2 400

3.4. Электроэнергия на освещение

300

300

300

300

1 200

3.5. Ремонт цеха

200

200

200

200

800

4. Итого накладные расходы начисленные (цех №2), руб.

54 700

59 100

47 100

57 100

218 000

5. Итого ставка накладных расходов по цеху №2, руб./ч

21,04

21,11

21,41

21,15

 

В целом по предприятию (руб.)

1. Переменные накладные расходы, руб.

66 000

74 000

56 000

72 000

268 000

2. Постоянные накладные расходы

4 000

4 600

4 600

4 600

17 800

3. Итого накладные расходы начисленные

70 000

78 600

60 600

76 600

285 800

4. Итого выплата денежных средств*

68 800

76 800

58 800

74 800

279 200

*Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов.

Переносим данные о прямых затратах на оплату труда из табл. 8. (часы, затраты) Исходя из имеющихся данных (табл. 9) рассчитываем начисленные накладные расходы (цех №1):

1 квартал:

700+7000+3500+2800+1300 = 15300 руб.

2 квартал:

900+9000+4500+3600+1500 = 19500 руб.

3 квартал:

600+6000+3000+2400+1500 = 13500 руб.

4 квартал:

900+9000+4500+3600+1500 = 19500 руб.

Рассчитываем ставку накладных расходов по цеху №1 = итоговая сумма накладных расходов по цеху №1 / кол-во часов затрачиваемых для производства необходимого числа столов:

1 квартал:

15300 / 700 = 21,86 руб./час

2 квартал:

19500 / 900 = 21,67 руб./час

3 квартал:

13500 / 600 = 22,50 руб./час

4 квартал:

19500 / 900 = 21,67 руб./час

Аналогичный расчет проводим для цеха №2 (производящий шкафы) переносим часы и затраты из табл. 8. Рассчитываем сумму накладных начисленных по цеху №2. Затем рассчитываем ставку накладных расходов по цеху №2:

1 квартал:

54700 / 2600 = 21,04 руб./час

2 квартал:

59100 / 2800 = 21,11 руб./час

3 квартал:

47100 / 2200 = 21,41 руб./час

4 квартал:

57100 / 2700 = 21,15 руб./час

Переменные накладные расходы:

для 1 квартала:

52000 (переменные накладные расходы цех №2) + 14000 (переменные накладные расходы цех №1) = 66000 руб.

Постоянные накладные расходы = постоянные накладные расходы цех №1 + постоянные расходы цех №2 = 1300+2700 = 4000 руб.

Всего накладные расходы: 66000 + 4000 = 70000 руб.

Выплата денежных средств = всего накладные расходы - амортизационные отчисления оборудования цеха №1 - амортизационные отчисления оборудования цеха №2

70000 - 400 - 800 = 68800 руб.

Аналогичные расчеты проводятся для 2 - 4 квартала.

В соответствии с учетной политикой рассматриваемого предприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости, то есть в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (табл. 10).

Таблица 10. Расчет себестоимости единицы готовой продукции (руб.)

Наименование / период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

1. Стоимость единицы затрат

 

 

 

 

 

1.1. ДСП

10

10

10

10

 

1.2. Сосна

20

20

20

20

 

1.3. Рабочее время

20

20

20

20

 

1.4. Накладные расходы:

 

 

 

 

 

Столы

22

22

23

22

 

Шкафы

21

21

21

21

 

2. Затраты (столы)

 

 

 

 

 

2.1. ДСП (2 м)

20

20

20

20

80

2.2. Сосна (1 м)

20

20

20

20

80

2.3. Рабочее время (5 ч)

100

100

100

100

400

2.4. Накладные расходы* (5 ч)

109

108

113

108

438

2.5. Итого затраты

249

248

253

248

998

3. Затраты (шкафы)

 

 

 

 

 

3.1. ДСП (3 м)

30

30

30

30

120

3.2. Сосна (2 м)

40

40

40

40

160

3.3. Рабочее время (10 ч)

200

200

200

200

800

3.4. Накладные расходы* (10 ч)

210

211

214

211

846

3.5. Итого затраты

480

481

484

481

1 927

* Округлены до целых

Затраты на производство 1 стола в 1 квартале:

ДСП: 10*2 = 20 руб./ед.

Сосна: 20*1 = 20 руб./ед.

Рабочее время: 20*5ч = 100 руб./ед.

Накладные расходы цех №1: 21,86*5 = 109,3 руб./ед.

Итого: 20+20+100+109 = 249 руб./ед.

Затраты на производство 1 шкафа:

ДСП: 10*3 = 30 руб./ед.

Сосна: 20*2 = 40 руб./ед.

Рабочее время: 10*20 = 200 руб./ед.

Накладные расходы цех №2: 21,04*10 = 210,4 руб./ед.

Итого: 30+40+200+210 = 480 руб./ед.

Аналогичные расчеты проводятся для 2 - 4 квартала.

Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% продаж следующего квартала. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы материалов на конец периода составляют 20% потребности в материалах следующего квартала. Стоимость единицы запасов материалов составляет: ДСП -- 10 руб., сосна -- 20 руб. (табл. 11).

Таблица 11. Бюджет производственных запасов

Наименование / период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

1. Запасы готовой продукции, ед.

 

 

 

 

 

1.1. Столы

40

20

40

20

 

1.2. Шкафы

60

40

60

30

 

2. Стоимость единицы, руб.

 

 

 

 

 

2.1. Столы

249

248

253

248

 

2.2. Шкафы

480

481

484

481

 

3. Запас готовой продукции, руб.*

 

 

 

 

 

3.1. Столы

9 971

4 967

10 100

4 967

 

3.2. Шкафы

28 823

19 243

29 045

14 444

 

3.3. Итого

38 794

24 210

39 145

19 411

 

4. Запас материалов, м

 

 

 

 

 

4.1. ДСП

240

180

234

212

 

4.2. Сосна

148

112

144

132

 

Продолжение табл. 11

5. Стоимость единицы, руб.

 

 

 

 

 

5.1. ДСП

10

10

10

10

 

5.2. Сосна

20

20

20

20

 

6. Запас материалов, руб.

 

 

 

 

 

6.1. ДСП

2 400

1 800

2 340

2 120

 

6.2. Сосна

2 960

2 240

2 880

2 640

 

6.3. Итого

5 360

4 040

5 220

4 760

 

*Результаты расчета в Excel округлены до целых

Заполняем данные по запасам готовой продукции из табл. 3.

Стоимость единицы берем из табл. 10. Строка итого затраты 2.5 и 3.5.

Запасы готовой продукции:

Для 1 квартала:

Столы: 40*249 = 9971 руб.

Шкафы: 60*480 = 28823 руб.

Итого запасы: 9971+28823 = 38794 руб.

Запасы материалов берем из табл. 6. Данные о стоимости ед. материала предоставлены, рассчитываем запас материалов:

ДСП: 240*10 = 2400 руб.

Сосна: 148*20 = 2960 руб.

Итого: 2400+2960 = 5360 руб.

Аналогичные расчеты проводим для 2 - 4 квартала.

Данные о себестоимости реализованной продукции представлены в табл. 12.

Таблица 12. Себестоимость реализованной продукции (руб.)

Наименование / период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

1. Запасы готовой продукции на начало периода

0

38 795

24 210

39 145

102 150

2. Прямые затраты на материалы

23 800

26 800

20 200

26 100

96 900

3. Прямые затраты на оплату труда

66 000

74 000

56 000

72 000

268 000

4. Общепроизводственные расходы

70 000

78 600

60 600

76 600

285 800

5. Себестоимость произведенной продукции

159 800

179 400

136 800

174 700

650 700

6. Запасы готовой продукции на конец периода

38 795

24 210

39 145

19 411

121 561

7. Себестоимость реализованной продукции

121 005

193 985

121 865

194 434

529 139

Запасы готовой продукции на начало периода берем из табл. 12. (стр.6) на конец период.

Прямые затраты на материалы берем из табл. 6 (стр.5.3).

Прямые затраты на оплату труда берем из табл. 9 (раздел в целом по предприятию стр. 1).

Общепроизводственные расходы заполняем из табл. 9 (раздел в целом по предприятию стр. 3).

Себестоимость произведенной продукции для 1 квартала:

0+23800+66000+70000 = 159800 руб.

Запасы готовой продукции на конец периода берем из табл. 11 (стр.3.3).

Себестоимость реализованной продукции рассчитывается как сумма себестоимость произведенной продукции (1 квартал) и запасов на начало 1 квартала за вычетом запасов на конец 1 квартала:

159800+0-38795 = 121005 руб.

Аналогичные расчеты проводим для 2 - 4 квартала.

Разработаем бюджет коммерческих расходов исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на 1 рубль продаж за период составляют: премиальные выплаты -- 1,5%, комиссионные торговым агентам -- 1,5%. Затраты на рекламу за период -- 400 руб.; заработная плата персоналу -- 1000 руб. (табл. 13). Для упрощения задачи предположим, что оплата коммерческих расходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.

Данные по запланированным продажам берем из табл. 1 (стр. 3.3)

Определяем переменные коммерческие расходы для 1 квартала:

150000*0,015+150000*0,015 = 4500 руб.

Планируемые постоянные коммерческие расходы:

400+1000 = 1400 руб.

К выплате по коммерческим расходам:

4500+1400 = 5900 руб.

Аналогичные действия проводим для 2 - 4 квартала.

В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления (табл. 14). Все управленческие расходы оплачиваются в том периоде, в котором они были осуществлены. ЕСН на заработную плату не начисляется.

Таблица 13. Бюджет управленческих расходов (руб.)

Наименование / период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

1. Заработная плата управленческого и прочего общезаводского персонала

3 000

3 000

3 000

3 000

12 000

2. Амортизация

100

150

150

150

550

3. Командировочные расходы

200

200

200

200

800

4. Аренда

300

300

300

300

1 200

5. Канцелярские расходы

100

100

100

100

400

6. Налоги, относимые на расходы (имущество)

829

787

744

701

3 061

7. Связь

200

200

200

200

800

8. Прочие

400

400

400

400

1 600

9. Итого управленческие расходы начисленные

5 129

5 137

5 094

5 051

20 411

10. Итого управленческие расходы уплаченные

5 029

4 987

4 944

4 901

19 860

По данным табл. 14 вычисляем сумму начисленных управленческих расходов за 1 квартал:

3000+100+200+300+100+829+200+400=5129 руб.

Уплаченные управленческие расходы за 1 квартал вычисляются как сумма всех статей затрат за исключением статьи амортизация.

3000+200+300+100+829+200+400=5029 руб.

Аналогичные действия проводятся для 2 - 4 квартала.

Покупка оборудования (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») в первом месяце I квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться, начиная со второго квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых на остаток задолженности).

Сводный бюджет доходов и расходов представлен в табл. 15, расчет процентов по кредиту -- в табл. 16.

Таблица 14. Расчет процентов по кредиту

Наименование / период (месяц)

1-й

2-й

3-й

Всего I квартал

Остаток кредита на начало периода

100 000

100 000

100 000

100 000

Начисленные проценты (12% годовых)

1 000

1 000

1 000

3 000

Погашение основной суммы кредита

0

0

0

0

Остаток кредита на конец периода

100 000

100 000

100 000

100 000

Наименование / период (месяц)

1-й

2-й

3-й

Всего II квартал

Остаток кредита на начало периода

100 000

96 000

92 000

100 000

Начисленные проценты (12% годовых)

1 000

960

920

2 880

Погашение основной суммы кредита

4 000

4 000

4 000

12 000

Остаток кредита на конец периода

96 000

92 000

88 000

88 000

Наименование / период (месяц)

1-й

2-й

3-й

Всего III квартал

Остаток кредита на начало периода

88 000

84 000

80 000

88 000

Начисленные проценты (12% годовых)

880

840

800

2 520

Погашение основной суммы кредита

4 000

4 000

4 000

12 000

Остаток кредита на конец периода

84 000

80 000

76 000

76 000

Наименование / период (месяц)

1-й

2-й

3-й

Всего IV квартал

Остаток кредита на начало периода

76 000

72 000

68 000

76 000

Начисленные проценты (12% годовых)

760

720

680

2 160

Погашение основной суммы кредита

4 000

4 000

4 000

12 000

Остаток кредита на конец периода

72 000

68 000

64 000

64 000

В 1 квартале:

Начисление%: 100000*0,12/12 = 1000 руб./мес.

За 1 квартал 1000*3 = 3000 руб.

Во 2 квартале:

В 1-ом месяце: 10000*0,12/12 = 1000 руб.

Во 2 месяце: (10000-4000)*0,12/12 = 960 руб.

В 3-ем месяце: (96000-4000)*0,12/12 = 920 руб.

Итого: 2880 руб. начислено% по кредиту. Остаток по кредиту 88000 руб.

В 3 квартале:

В 1-ом месяце: (88000-4000)*0,12/12 = 880 руб.

Во 2-ом месяце: (84000-4000)*0,12/12 = 840 руб.

В 3-ем месяце: (84000-4000)*0,12/12 = 800 руб.

Итого: 2520 руб. начислено% по кредиту. Остаток по кредиту 76000 руб.

В 4 квартале:

В 1-ом месяце: (80000-4000)*0,12/12 = 760 руб.

Во 2-ом месяце: (76000-4000)*0,12/12 = 720 руб.

В 3-ем месяце: (72000-4000)*0,12/12 = 680 руб.

Итого: 2160 руб. начислено% по кредиту. Остаток по кредиту 64000 руб.

денежный бюджет себестоимость затраты

Таблица 15. Сводный бюджет доходов и расходов (по форме №2)

Наименование / период (квартал)

I

II

III

IV

Всего

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности 

1.1. Выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей)

150 000

240 000

150 000

240 000

780 000

1.2. Себестоимость реализованной продукции

121 005

193 985

121 864

194 434

631 289

1.3. Валовая прибыль

28 995

46 015

28 136

45 566

148 711

1.4.Коммерческие расходы

5 900

8 600

5 900

8 600

29 000

1.5.Управлеческие расходы

5 129

5 137

5 094

5 051

20 410

1.6.Прибыль (убыток) от продаж

17 966

32 278

17 142

31 915

99 301

2. Прочие доходы и расходы 

2.1. Проценты к получению

0

0

0

0

0

2.2. Проценты к уплате

3 000

2 880

2 520

2 160

10 560

2.3. Доходы от участия в других организациях

0

0

0

0

0

2.4. Прочие операционные доходы (поступления от продажи основных средств и пр.)

0

0

0

0

0

2.5. Прочие операционные расходы

0

0

0

0

0

2.6. Внереализационные доходы (активы, полученные безвозмездно, курсовые разницы и пр.)

0

0

0

0

0

2.7. Внереализационные расходы (курсовые разницы и пр.)

0

0

0

0

0

3. Прибыль (убыток) до налогооблажения (стр. 1.6+2.1-2.2+2.3+2.4-2.5+2.6-2.7)

14 966

29 398

14 622

29 755

88 741

4. Отложенные активы

0

0

0

0

0

5. Отложенные налоговые обязательства

0

0

0

0

0

6. Отложенные налоговые обязательства

0

0

0

0

0

7. Налог на прибыль (ставка - 20%)

2 993

5 880

2 924

5 951

17 748

8. Дивиденды

0

0

0

0

0

9. Нераспределенная прибыль за период (стр.7 - стр.8)

11 973

23 518

11 698

23 804

70 993

10. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года

11 973

35 491

47 189

70 993

 

Воспользуемся данными по выручке в табл. 1.

Данные о себестоимости реализованной продукции возьмем из табл. 12.

Валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой и себестоимостью реализованной продукции.

1 квартал:

150000 - 121005 = 28995 руб.

Коммерческие и управленческие расходы возьмем из табл. 13 и 14 соответственно.

Прибыль (убыток) от продаж = валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы

1 квартал:

28995 - 5900 - 5129 = 17966 руб.

Данные по процентам к уплате возьмем из табл. 16.

Прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывается вычитанием из прибыли (убыток) от продаж прочих расходов и увеличением на величину прочих доходов:

1 квартал: 17966 - 3000 = 14966 руб.

Налог на прибыль рассчитывается по ставке 20%

1 квартал: 14966*0,2 = 2993 руб.

Чистая прибыль уменьшение прибыль (убыток) до налогообложения на величину налога на прибыль.

1 квартал: 14966 - 2993 = 11973 руб.

Аналогичные действия проводятся для 2 - 4 квартала.

Предприятие планирует в первом месяце I квартала приобрести:

¦ производственное оборудование для цеха № 1 стоимостью 12 тыс. руб.;

¦ производственное оборудование для цеха № 2 стоимостью 24 тыс. руб.;

¦ офисное оборудование стоимостью 3 тыс. руб.

Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в периоде приобретения. Начисление амортизационных отчислений начинается 1-го числа месяца, следующего за месяцем приобретения оборудования. Амортизация основных средств начисляется линейным способом.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Разработка операционного бюджета предприятия

    Бюджет продаж и бюджет производства. Составление бюджета прямых материальных затрат и прямых затрат на оплату труда. Формирование бюджетов общепроизводственных расходов цехов, общехозяйственных и коммерческих расходов. Плановая калькуляция изделия.

    практическая работа [27,8 K], добавлен 02.03.2010

  • Расчет системы бюджетов ОАО "Кровля"

    Характеристика деятельности ОАО "Кровля". Составление бюджета продаж и производства для предприятия. Бюджет прямых затрат на материалы и на оплату труда. Бюджет управленческих, сбытовых затрат. Планирование доходов, расходов и движения денежных средств.

    курсовая работа [57,8 K], добавлен 09.03.2011

  • Составление бюджета управленческих расходов

    Характеристика бюджета общепроизводственных накладных расходов. Порядок составления бюджета управленческих расходов на 2004 год при планируемых объемах продаж. Определение переменной и постоянной составляющей затрат в бюджете административных расходов.

    контрольная работа [21,4 K], добавлен 28.12.2011

  • Основной бюджет производства и реализации новой продукции предприятия

    Разработка бюджета продаж и производства изделия. Составление бюджета капиталовложений в основные фонды. Расчет численности работающих. Бюджет затрат на оплату труда. Расчет точки безубыточности. Составление плана по источникам и использованию средств.

    курсовая работа [52,7 K], добавлен 21.01.2010

  • Разработка бюджета предприятия

    Разработка и описание финансовой, организационной структуры предприятия. Подготовка бюджета движения денежных средств предприятия. Составление бюджета доходов и расходов на прогнозируемый отчетный период, баланса на начало и конец отчетного периода.

    контрольная работа [267,1 K], добавлен 24.11.2014

  • Составление основного бюджета компании

    Разработка операционного и финансового бюджета коммерческой организации. Расчет показателей операционного анализа. Определение нижней границы цены продукции предприятия. Предложения по изменению ценовой политики предприятия и изменению объемов продаж.

    курсовая работа [164,6 K], добавлен 12.05.2014

  • Разработка финансового плана и бюджета

    Понятие бюджета на предприятии, его основные виды и сферы разработки. Стратегическое планирование как программа долгосрочного развития и адаптации ключевых компетенций компании. Составление графика ожидаемых поступлений денежных средств от продаж.

    курсовая работа [119,5 K], добавлен 28.06.2015

  • Составление Master Budget

    Поддерживающие бюджеты Master Budget. Прогноз продаж и бюджет производства. Бюджет выручки от продаж. Бюджет производства и трудовых затрат. Бюджет общепроизводственных расходов и запасов готовой продукции. Бюджет коммерческих и управленческих расходов.

    презентация [1,0 M], добавлен 24.12.2010

  • Проблема исполнения государственного бюджета РФ

    Структура, особенности и принципы бюджетной системы России. Источники доходов и направления расходов федерального бюджета, анализ их структуры и динамики. Показатели дефицита и профицита бюджета. Прогнозирование объемов поступлений денежных средств.

    курсовая работа [1,2 M], добавлен 10.01.2014

  • Расчет плана сбыта и графика поступления денежных средств

    График ожидаемых поступлений денежных средств. Производственный план на год. Смета прямых затрат на материалы, оплату труда, общезаводских накладных расходов. Смета торговых и административных расходов. Кассовый план, балансовый отчет за предыдущий год.

    контрольная работа [19,7 K], добавлен 19.06.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены