Внесение изменений в налоговую политику предприятия в целях оптимизации налогообложения

- от взносов освобождена стоимость выдаваемой специальной одежды и обуви;

- страховые взносы не начисляются на доходы по акциям, дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям;

- не начисляются взносы по договорам купли-продажи, мены, дарения, аренды, займа, кредита, факторинга, страхования, концессии.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности. Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства устанавливается Федеральным Законом РФ от 29.12.95 №222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства”. Право выбора системы налогообложения предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. [25]

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12.

Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. [10]

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы.

Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации

При реализации указанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);поручения;

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Единый налог на вмененный доход.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения и (или) размещения наружной рекламы;

11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

3.2 Оптимизация налогообложения (на примере ФГУП “КумАПП”)

Предложения по оптимизации налогообложения:

1. Автоматизация налогового учета.

В организации налогового и бухгалтерского учета на предприятии присутствуют значительные недочеты. Все расчеты ведутся без использования специализированных программ и проводятся вручную, либо на компьютерах с использованием деклараций, разработанных ФНС. Это приводит к:

- снижению эффективности труда и содержанию 4 отделов бухгалтерии и налогового бюро, общей численностью около 100 человек;

- при составлении налоговых деклараций для предоставления в налоговую инспекцию не всегда соблюдаются сроки, также при ежемесячном расчете НДС в налоговую инспекцию сдаются неточные декларации, которые в течении следующего месяца дополняются и исправляются корректирующими документами. Это в свою очередь вызывает претензии со стороны налоговиков и при несовпадении сумм уплаченных налогов с фактическими суммами приводит к зачислению штрафов и пеней, что негативно отражается на финансовом состоянии предприятия;

Предлагается ввести на предприятии программу «1с: бухгалтерия 8.0». Это позволит автоматизировать налоговый и бухгалтерский учет на предприятии. Ежемесячные обновления будут включать в себя все изменения налогового законодательства, что позволит быть в курсе всех изменений и использовать их в направлении совершенствования налоговой политики и оптимизации налогообложения.

Произведем расчет эффективности:

Программу «1с: бухгалтерия 8.0» необходимо установить на 50 компьютеров. Стоимость установки на 1 компьютер составляет 9000 руб. (Согласно прайс-листа www.1c-ural.ru). Также при установке программы более чем на 4 компьютера предоставляется скидка.

Всего: 50 * 9000 руб. = 450 000руб.

Всего со скидкой: 450 000 - 450 000 * 0,5% = 225 000 руб.

Сумма штрафов и пеней со стороны налоговых органов за 2006 год составила 173 560 руб. При введении «1с бухгалтерия 8.0» на предприятии планируется избежать претензий со стороны налоговиков. Таким образом, расходы на установку данного программного продукта на предприятии окупят себя менее чем за 2 года.

2. Развитие отношений с зарубежными партнерами.

Предприятие производит конкурентоспособную продукцию, востребованную на зарубежном рынке. Предлагается способствовать продвижению продукции на внешний рынок, наращивание объемов продаж и выпуск продукции более адаптированной к зарубежному заказчику. Это позволит не только повысить рентабельности продукции, но и приведет к снижению общей суммы НДС, уплачиваемого предприятием, поскольку экспортная продукция облагается НДС по ставке 0%.

Произведем расчет эффективности:

В 2006 году предприятием было продано продукции на сумму 496 148 тыс. руб., поставлено на внешний рынок на сумму 153 805 тыс. руб. Итого экономия по НДС составила 153 805 тыс. руб. * 0,18% = 27 685 тыс. руб.

Допустим, что в 2007 году выручка предприятия останется на прежнем уровне (496 148 тыс. руб.), а сумма поставленной на внешний рынок продукции в общем объеме выручки возрастет на 5% (с 153 805 тыс. руб. до 178 613 тыс. руб.) Итого дополнительная экономия по НДС составит:

178 613 * 0,18% - 153 805 тыс. руб. * 0,18% = 32150 тыс. руб. - 27 685 тыс. руб. = 4485 тыс. руб.

3. Внесение изменений в учетную политику предприятия.

Налог на имущество для предприятия составляет 6374 тыс.руб. (7.5% в общей сумме налоговых платежей) в 2006г. Налог на имущество начисляется на остаточную стоимость основных средств. Чем меньше эта стоимость, тем меньше налог. Значит, чтобы сократить налоговые платежи, нужно как можно быстрее амортизировать объекты. Добиться этого можно, используя способ списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции или работ. В этом случае размер амортизационных отчислений зависит не от предполагаемого срока службы объекта, а от прогнозируемого количества продукции, которое можно с его помощью изготовить. Формула для расчета амортизационных отчислений текущего месяца при этом выглядит так:

А = С : О * Oм,

Где: А - сумма амортизации за текущий месяц;

С - первоначальная стоимость объекта основных средств;

О - предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок службы объекта основных средств;

Ом - объем продукции (работ) за текущий месяц.

Произведем расчет эффективности:

В январе 2007 года предприятие купило грузовой автомобиль. Его первоначальная стоимость в бухгалтерском учете составила 800 тыс. руб.

Рассмотрим 2 варианта:

1. Амортизация по автомобилю в бухгалтерском учете начисляют линейным способом. А срок его полезного использования определили по правительственной Классификации. Он составил 5 лет и 1 месяц (61 месяц). Ежемесячная сумма амортизации в этом случае равна 13114,75 руб. (800 000 руб. : 61 мес.) Значит, к концу 2007 года остаточная стоимость автомобиля составит 655 737,75 руб. (800000 руб. - (13114,75*11 мес.) А среднегодовая стоимость автомобиля, которую используют при расчете налога на имущество, будет равна 671 878,96 руб.

При ставке налога на имущество 2.2% сумма этого налога по автомобилю за 2007 год составит 14 781,34 руб. (671 878,96*2,2%).

2. Амортизацию по автомобилю начисляют способом списания стоимости пропорционально объему выпускаемой продукции. По данным, которые предоставил бухгалтеру руководитель транспортного цеха, предполагаемый пробег автомобиля составляет 200 000 км. Предположим, что с февраля по декабрь 2007 года автомобиль ежемесячно проезжал по 10 000 км. В результате сумма ежемесячных амортизационных отчислений составила 40 тыс. руб. (800 000 руб. : 200 000 км. * 10 000 км.)

Остаточная стоимость автомобиля по состоянию на 1 января 2008 года равна 360 000 руб. (800 000 руб. - 40 000 руб. * 11 мес.), а среднегодовая стоимость - 535 384,62 руб. Налог на имущество по автомобилю за 2007 год составляет 11 778,46 руб. (535 384,62 руб. * 2,2%).

Таким образом, амортизируя основные средства пропорционально выпускаемой продукции, предприятие только по одному автомобилю сэкономит за год на налоге на имущество 3002,88 руб. (14 781,34 - 11 778,46), или 20% (3002,88 : 14 781,34).

Заключение

Анализ эффективности налоговой политики и состояния расчетов с бюджетом на примере ФГУП “КумАПП” позволил выявить следующие тенденции в части организации налогообложения на предприятии:

- анализ налогооблагаемой базы показал снижение выручки от реализации и прибыли до налогообложения;

- за 2005-2006 гг. уровень совокупной налоговой нагрузки на предприятие увеличился и составил 13,5 %;

- в структуре налоговых платежей около 50 % приходится на ЕСН, что свидетельствует о значимости этого налога для предприятия, значителен также удельный вес налога на доходы физических лиц и НДС;

- изучение задолженности по налогам показало ее снижение с 81851 тыс. руб. в 2005г. до 12956 тыс. руб. в 2006г.;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности показал ухудшение финансовых результатов, уменьшение рентабельности и темпов роста прибыли;

- отсутствие автоматизации бухгалтерского и налогового учета негативно сказывается на точности отражение информации и своевременности ее предоставления в налоговую службу. Это приводит к применению штрафных санкций со стороны налоговых органов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что система налогообложения на данном предприятии действует не достаточно эффективно, и в качестве мер по оптимизации налогообложения, на наш взгляд, следует порекомендовать такие как:

- введение на предприятии программы «1С: Предприятие» для автоматизации налогового и бухгалтерского учета. Это позволит снизить штрафы и пени со стороны налоговой службы;

- внесение изменений в учетную политику предприятия. При возможности ввести вместо линейного метода начисления амортизации для вновь приобретаемых объектов основных средств, способ списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции или работ. Это позволит в среднем сэкономить около 20% средств, выплачиваемых в качестве налога на имущество;

- развивать отношения с зарубежными партнерами, наращивать объемы экспорта свой продукции на внешний рынок с целью увеличения доходов предприятия и снижения суммы уплаты НДС за счет налогообложения экспортируемого товара по ставке 0%. При увеличении поставленной на внешний рынок продукции в общем объеме выручки на 5% дополнительная экономия по НДС составит 4485 тыс. руб.);

- постоянно производить обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по налоговой тематике (в том числе в средствах массовой информации и глобальной сети Интернет);

- составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок;

- составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации;

- прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки;

- при принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно изучать законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами;

- рациональное использование существующих налоговых льгот по каждому из уплачиваемых налогов;

- контроль со стороны руководства за своевременной сдачей отчетности по налогам и платежам;

- разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;

- более эффективно использовать налоговые льготы - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции;

- анализировать финансовое состояние предприятия.

Налоговая оптимизация - процесс, связанных с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта.

Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией.

Если можно законным способом оптимизировать налоговые платежи, то почему бы не создать такую схему работы организации, при которой они будут минимальны.

Существует некая усредненная статическая модель деятельности организации, которая может быть рассчитана государственными органами на основании средних данных по региону для предприятий различных типов и сфер деятельности. Разработанные поведенческие модели с соответствующими экономическими параметрами, которые рассчитываются на основании обработки статистических данных, описывают работу предприятий и организаций.

В практике работы консультантов часто встречаются случаи, когда необходимо проведение работ по составлению сбалансированных налоговых отчислений, в первую очередь связанное с существующими негласными нормативами сумм платежей в бюджет по разным налогам, которые могут быть взаимно зачтены.

При резком изменении или значительном и постоянно несоответствии указанным параметрам предприятие рискует подвергнуться внеплановой пристрастной налоговой проверке контролирующих органов, которая может существенно затормозить текущую деятельность организации или сделать ее практически невозможной.

Как правило, эта неприятная процедура при отсутствии квалифицированного юриста или финансового адвоката может закончиться значительными потерями даже при корректном ведении бухгалтерского учета.

Кроме того, следует отдавать себе отчет, что при безоглядном применении налоговой минимизации нарушается баланс операций по другим сделкам, что вызывает пристальное и заслуженное внимание фискальных служб.

Налоговая оптимизация достаточно сложно поддается ясному и формализованному описанию из-за того, что налоговая схема работы каждой организации и финансовая схема каждой сделки во многом уникальна и практические советы даются так же, как и врачебное заключение, - только в конкретном случае после предварительной экспертизы.

Налоговая оптимизация на уровне предприятия - это выбор между разными вариантами осуществления финансово-хозяйственной деятельности и размещения активов с целью достижения максимально низкого уровня налоговых обязательств, которые при этом возникают.

Налоговая оптимизация при его правильной организации дает возможность предприятию:

- придерживаться налогового законодательства путем правильности расчета налогов, сборов и других платежей налогового характера;

- свести к минимуму налоговые обязательства;

- максимально увеличить прибыль;

- разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;

- эффективно руководить денежными потоками;

- избегать штрафных санкций.

Налоговая оптимизация целесообразное всегда: и когда предприятие процветает, и когда оно балансирует на гране рентабельности или, что худшее, на гране банкротства. При грамотном подходе улучшение финансового состояния предприятия не будет связано с налоговыми нарушениями.

В итоге следует отметить, что только комплексное и грамотное использование указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их применения, снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты работы предприятия.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. (ред. от 30.12.2006)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2007)

2. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ(принят ГД ФС РФ 25.04.2003)(ред. от 30.12.2006)

3. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 N 60н(ред. от 30.12.1999)"Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98"(Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.1998 N 1673)

4. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2005

5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. - Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005.

6. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь.- М.: СО «Анкил», 2006.

7. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2005.

8. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. -- М.: АиН, 2006.

9. Колодина И.В. Всем бизнесом на налоги - Российская Бизнес-газета, 2007.

10. Колодина И.В. Слияние двух налогов. - Российская Бизнес-газета, 2007.

11. Кулеш В.А. 47 законных способов снижения налоговых платежей. -- СПб.: Аналитик, 2004.

12. Куликова Е.В. Совмещение ЕНВД с иными режимами налогообложения: учет расходов. - www.buh.ru, 2007.

13. Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. -- М.: ИНФРА-М, 2006.

14. Налоги и налогообложение. 2-е изд. / Под ред. Л.А. Юриновой. - СПб.: Питер, 2007. - 240с.

15. Налоги и налоговое право: Учебное пособие /Под ред. А.В. Брызгалина - М., 2006.

16. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев, - Москва 2005

17. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения) // под ред. Б.А. Рагозина. -- М., 2005

18. Налоги, налоговое регулирование: Ходов Л.Г. - Москва 2005

19. Оптимизация и минимизация налогообложения : готовые способы экономии / Под ред. С.В. Белоусовой. - Москва: Вершина, 2007. - 160с.

20. Основы налогового права. Учебное пособие для вузов./ Под ред. С. Пепеляева. М.: «Издательство ПРИОР», 2005.-187с.

21. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. - М, Финансы и статистика. - 2006.

22. Разгулина М.Г. Официальные разъяснения налогового законодательства в 2007 году. - www.buh.ru, 2007.

23. Рогозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения). 7-е изд., в 3-х тт. -- М., 2005.

24. Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. -- М., 2005.

25. Фомичева Л.П. Очередные изменения в Налоговом кодексе РФ. -www.buh.ru, 2007.

26. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение - М: Инфра-М, 2005

27. www.buh.ru - 1с бухгалтерия. Интернет-ресурс для бухгалтеров

28. www.consultant.ru - консультант +

29. www.nalog.ru - Федеральная налоговая служба

30. www.nalogkodeks.ru - Журнал "Налоговая политика и практика"

31. www.rg.ru - Российская газета

32. www.rnk.ru - Журнал "Российский налоговый курьер"

Размещено на Allbest.ru