Налоговое планирование в Республике Казахстан

5. Успешность построения организационной структуры не в последнюю очередь зависит от наличия отлаженного, рационально организованного документооборота, а также четкого определения должностных обязанностей специалистов, занятых в процессе налогового планирования. Последнему отводится значительное место, ибо конкретизация трудового статуса работников непременное условие успеха организации любой сферы производственной деятельности.

6. Распределение должностных обязанностей налоговых специалистов, равно как и корреспонденция связей между подразделениями предприятия по поводу налогового планирования, осуществляется на основе матрицы принятия управленческих решений, пример которой приведен в третьей главе настоящей работе.

7. Организация налогового планирования требует, помимо всего прочего, наличия определенных ресурсов, финансовых, материально-технических, интеллектуальных, объем и перечень которых применительно к отдельным мероприятиям налогового планирования закрепляются в налоговом плане предприятия.

8. Реализация и контроль закрепленных в налоговом плане мероприятий и показателей производится, в том числе, и с использованием электронно-вычислительной техники и автоматизированных комплексов.

Таким образом, налоговое планирование на предприятии представляет собой комплексный, интеграционный процесс, организация которого должна базироваться на системном подходе, с использованием достижений различных экономических, финансовых и юридических дисциплин.

На основе изучения теории и различных направлений основоположников экономической мысли о налоговом планировании, нами определены его структурные элементы, уточнена и дополнена современная система классификации налогового планирования, предложена более широкая трактовка этого понятия. Анализ элементов налогового планирования позволил выделить три основные функций: оперативные, контроля и планирования. Налоговое планирование определяется как совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов, регулирующих величину и структуру налоговой базы хозяйствующего субъекта, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих современные расчеты с бюджетом по действующему законодательству. Определено место налогового планирования как составной, неотъемлемой части системы управления финансами организации. Это обусловлено следующим: с налогообложением связаны все сферы производственной, финансовой и хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта на всем протяжении его существования; существенностью размера налоговых платежей в общей сумме расходов организации. Налоговое планирование в силу указанных причин активно влияет на формирование финансовых результатов деятельности организации. Обоснован подход к налоговому планированию как необходимому элементу в выработке управленческого решения, влияющему на его эффективность и конечный финансовый результат. При принятии любого управленческого решения, задача налогового планирования заключается в анализе всех наступающих налоговых последствий на основе вариантности (т.е. разработке альтернативных вариантов) и оценке степени их влияния на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РК от 29.12.2014г.(с изменениями и дополнениями 01.01.2015г.)

2. Ерманова А.А. Налоговое планирование и налоговый контроль. Учебное пособие, Караганда-2009.

3. Ерманова А.А., Маркатаева Г.М. Налоговое планирование и налоговый контроль. Учебно-методический комплекс для дистанционного обучения. Караганда-2008.

4. Ивасенко А.Г., Никонова Я.И. Финансы организаций (предприятий). Учебное пособие, Москва- 2008г.

5. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

6. Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования// Налоговое планирование, № 3 2008, с. 5.

7. Вареха Ю.М. Совершенствование системы налогообложения// Аудит и финансовый анализ, № 3 2008.

8. Горбунов А. Hалоговое планирование и снижение финансовых потерь. - М.: Анкил, 2002.

9. Гуськов С. Налоги в экономике предприятий - М.: Дашков и Ко, 2001.

Денисенко В. Предпосылки налогового планирования// Закон. Финансы. Налоги. № 29, 18 июля 2006.

10. Кац И. Система внутрифирменного планирования // «Проблемы Теории и Практики Управления», № 4 1999.

11. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. - М.: АиН, 2005.

Павленко Н. Налоговое планирование // Эпиграф, № 7, март 2003.

12. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике/ Под ред. Сутырина С.Ф. - СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во «Полиус», 2005.

13. Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. -М., 2004.

Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006.

14. Штарев С.С. Использование налоговых механизмов в обеспечении нового качества экономического роста// ЭКО № 5, 2003, с. 53.

15. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов А.В. Технология налогового контроля// Налоговый вестник, № 5, 6 2008

16. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения// Экономист, № 10 2002, с. 52.

17. Саладзе В.Г. К чему приводит снижение налоговых платежей? // Налоговый вестник, № 1 2009, с. 108.

18. Мельник Д.Ю., Сосновский С.Н. Налоговое планирование: международные аспекты// Налоговый вестник, № 6 2008, с. 103.

19. Мельник Д. Налоговый менеджмент - М.: Финансы и статистика, 2009.

Методология налоговой оптимизации: конкретные приемы// Консультант, № 22, 2009 г.

20. Найденов Е. Практическая технология гашения налоговой задолженности// Деловой визит № 11 2008, с. 28.

21. Окладников Д. Рационализация учетной политики// «Проблемы Теории и Практики Управления», № 5 2007.

22. Гайдар Е. Тактика реформ и уровень государственной нагрузки на экономику// Вопросы экономики, № 4, 2007, с. 4.

23. Виссарионов А., Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности// Экономист, № 4, 2007, с. 69.

24. Васильев А. Налоговое планирование: быть или не быть?// Налоговый инспектор, № 9, 2005, Internet-версия.

25. Воловик Е. Налоговое обозрение / Финансовая газета. Региональный выпуск.- 2009. - № 16.

26. Харлоф Э. Местные органы власти в Европе / Пер. с англ. и предисл. В.И. Камышанова. - М.: Финансы и статистика, 2008 - 208 с.

27.Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Сущность налогообложения и сравнение с действующим законодательством. Алматы: ИД "LEM", 2002.

28. Мамыров Н.К., Смагулова Н.Т., Яновская О.А. и др. Основы предпринимательства. Учебное пособие. - Алматы, 1997. - 72с.

29. В.Д. Мельников, К.К. Ильясов Финансы Алматы - 2001 г.

30. Акопян Н.А. Малый бизнес ~ основа предпринимательства. // Налоговый консультант, № 11-12, 2002. с. 42.

31. Киртаев Б.М. Малый бизнес - необходимая часть рыночной экономики. // Налоговый консультант, № 9, 2002. с. 13.

32. Снегирев И.В. Налогообложение субъектов малого бизнеса. // Налоговый консультант, № 11-12, 2002. с. 45.

33. Смурыгина И.А. Предоставление налоговой отчетности в электронном виде. //Налоговый консультант, № 7, 2002. с. 14.

34. Туржанов С.А. Большие проблемы малого бизнеса. // Налоговый эксперт. № 5, 2002.

35. Ваксян И.И. Эффективные приемы и методы налогового контроля в отношении малых предприятий. // Налоговый эксперт. № 1, 2002. с. 22.

36. Евразийский вестник аудитора. № 10-11, с. 56.

37. Вестник: министерства государственных доходов Республики Казахстан. №, 8, 2002.

38. Агентство Республики Казахстан по статистике. Социально-экономическое развитие Республики Казахстан. Алматы 2003.

39. Абжанова Д. Практические аспекты совершенствования финансовой поддержки малого бизнеса. // Финансы Казахста

Приложение 1

Приложение 2

Таблица 3 - Дифференциация мероприятий по налоговому планированию

Приложение 3

Таблица 4 - Документация, применяемая в процессе планирования налоговых отчислений

Размещено на Allbest.ru