Налог на имущество организаций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Налог на имущество организаций: налогоплательщики и элементы налогообложения

2. Задача

3. Тестовое задание

Список литературы

1. Налог на имущество организаций: налогоплательщики и элементы налогообложения

Налог на имущество организаций был законодательно установлен в РФ с 1 января 1992 г. В качестве регионального налога. В 2003 г. была принята глава 30 НК РФ, которой в порядок исчисления и уплаты налога внесен ряд принципиальных изменений. [3, стр. 565]

Налог на имущество организаций является прямым и относится к категории региональных налогов. Налог на имущество вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации. [2, стр.236]

В частности, в целях стимулирования развития производства и подготовки к введению налога на недвижимость предусмотрено существенное сужение объектов налогообложения за счет исключения из налогообложения таких объектов, как готовая продукция, сырье и материалы, товары и некоторые другие.

Существенно сокращен перечень исключений из объекта налогообложения, а также перечень налоговых льгот, установленных непосредственно в НК РФ. Он распространен лишь на узкий круг имущества организаций. Вместе с тем предусмотрено право законодательных (представительных) органов субъектов РФ на установление дополнительных налоговых льгот.

Исходя из статуса данного налога, он вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Они же устанавливают конкретные ставки этого налога, дополнительные сверх предусмотренных федеральным законом льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Указанные региональные органы определяют также порядок и сроки уплаты данного налога, форму отчетности по нему.

В системе имущественного налогообложения налог на имущество организаций занимает центральное место. Его доля в общей сумме поступлений от имущественных налогов составляет более 95%, хотя удельный вес в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации невысок - около 5% и не имеет существенного значения, в отличие, например, от налога на имущество корпораций за рубежом.

Элементы налога на имущество организаций определены главой 30 НК РФ. Налогоплательщиками являются практически все российские организации, включая финансируемые из бюджетов всех уровней. К числу плательщиков налога относятся также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, но имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ тоже являются плательщиками налога.

Таким образом, платить налог на имущество обязаны компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие недвижимое имущество на российской территории.

Объектом налогообложения для российских организаций определено учитываемое на их балансе в качестве объектов основных средств движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признано находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Законодательством установлен и ряд объектов движимого и недвижимого имущества, которые не являются объектами налогообложения. К ним, в частности, относятся земельные участки и объекты природопользования. Не является объектом налогообложения имущество, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, и которое используется этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка. [3, стр. 566-567]

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Законодательный орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. [2, стр. 237]

Налоговая база определяется как средняя стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом указанное имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике конкретной организации.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2% к налоговой базе.

Поскольку налог на имущество является региональным, федеральное законодательство установило достаточно узкий перечень организаций, имущество которых не должно облагаться налогом, обязательный на всей территории страны перечень льгот по налогу, а также перечень объектов, не подлежащих налогообложению.

Не подлежат налогообложению также религиозные организации в части имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности. Освобождены от налогообложения и общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. Эта льгота распространяется исключительно на имущество, используемое для уставной деятельности данных организаций.

Не является объектом налогообложения также имущество учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов, используемое этими учреждениями для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. налог недвижимость имущество бюджетный

Освобождены от налогообложения организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, используемого для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

Не облагаются налогом также железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередач, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не взимается налог и с космических объектов. По истечении каждого отчетного и налогового периодов плательщики налога на имущество организаций обязаны представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики должны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее чем через 30 календарных дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Задача

Определите сумму НДС, уплаченную организацией в бюджетную систему РФ.

Известно:

Оптовая организация реализует отечественные и импортные неподакцизные товары. Закупка импортных товаров осуществляется за счет собственных валютных средств.

Стоимость реализованных отечественных и импортных товаров за налоговый период - 3 540 000 руб. (с НДС).

Таможенная стоимость импортных товаров - 1 200 000 руб.

Таможенная пошлина - 15%.

НДС - 18%.

Суммы, полученные за реализованные товары от покупателей на пополнение фонда специального назначения, - 47 200 руб.

Сумма НДС, предъявленная поставщикам отечественных товаров, - 180 000 руб.

Решение:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = общая сумма налога - сумма налоговых вычетов + сумма налога восстановленного(если есть)

Общая сумма налога = налоговая база * налоговая ставка

Общая сумма налога = (3 540 000 *18/118) + (47 200*18/118) = 547 200 руб.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории.

Вычет = таможенная пошлина + сумма НДС, уплаченного поставщикам отечественных товаров

Вычет = 180 000 + 180 000 = 360 000 руб.

Сумма налога восстановленного состоит из суммы налога, представленного покупателям при приобретении товаров (сумма НДС, уплаченная поставщикам отечественных товаров) и суммы налога при ввозе товара. В нашем случае восстанавливать нечего.

Тогда сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = 547 200 - 360 000 = 187 200 руб.

3. Тестовые задания

1. Страховыми взносами во внебюджетные фонды не облагаются:

а) сумма единовременной материальной помощи;

в) сумма страховых платежей по обязательному страхованию работников.

2. К доходам от реализации для целей налогообложения прибыли относятся:

г) доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Список литературы

Нормативные документы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. От 29.12.2014)

3. Приказ Минфина России №20н и МНС России №ГБ-3-04/39 от 10.03.99

Основные источники

1. Алиев Б.Х. «Налоги и налогообложение» Учебное пособие/под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2013

2. Миляков Н.В. «Налоги и налогообложение» 7-е изд-е - М.: «Инфра-М», 2012

3. Пансков В.Г. «Налоги и налогообложение» 2-е изд-е перераб. и доп. - М.: «Юрайт», 2012

Размещено на Allbest.ru