Планирование на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение бюджетирование коммерческий экономический

Бюджет необходим каждому государству для удовлетворения его объективных потребностей в денежном фонде, служащем выполнению экономической, социальной и политической функцией.

Как экономической категории бюджету присущи признаки, свойственные всем понятиям, которые объединяет более общая категория - финансы. Однако бюджетные отношения обладают специфическими чертами, которыми являются объект бюджетного перераспределения, специфика общественного предназначения бюджета и степень проявления у бюджетных отношений признака императивности.

Бюджет как экономическая категория выражает систему императивных денежных отношений между государством и другими субъектами воспроизводства по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта (главным образом, национального дохода) в процессе образования основного общегосударственного фонда денежных средств и его использования для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общественного воспроизводства.

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.



1. Бюджетирование: сущность, роль, виды бюджета

Бюджет - схема доходов и расходов определённого лица (семьи, бизнеса, организации, государства и т. д.), устанавливаемая на определённый период времени, обычно на один год. Бюджет -- это важнейшая концепция, как в микроэкономике, так и в макроэкономике (государственный бюджет).

Бюджетирование -- процесс согласования и координации краткосрочных и среднесрочных коммерческих, производственных, хозяйственных планов развития предприятия на базе финансово-экономической экспертизы достижимости и целесообразности управленческих решений посредством формирования бюджета предприятия.

Назначение бюджета -- применяется как:

· экономический прогноз;

· основа для контроля;

· средство координации;

· основа для постановки задач;

· средство делегирования полномочий.

Назначение бюджетирования -- оказание бухгалтером-аналитиком помощи менеджеру в планировании, оценке, управлении будущей деятельностью предприятия

Прогноз строится на тщательном изучении информации о состоянии бюджета на данный момент, определении различных вариантов предполагаемых бюджетных показателей, нахождения наилучшего варианта развития бюджетных отношений.

Процесс составления бюджета в организации называется бюджетным циклом, который состоит из этапов:

· Планирование деятельности структурных подразделений и организации в целом;

· Определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности;

· Обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;

· Корректировка планов с учетом предположенных поправок.

1.1 Сущность государственного бюджета

Государственный бюджет - основной финансовый план страны, центральное звено финансовой системы. Его главное назначение - с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики, решения общегосударственных задач, укрепления обороноспособности.

С помощью государственного бюджета осуществляется перераспределение национального дохода, обеспечивается удовлетворение общегосударственных нужд, содержание непроизводственной сферы, органов управления, правопорядка, внешней и внутренней безопасности. Бюджет играет огромную роль в эк. регулировании воспроизведении процессов, развитии соц. сферы, совершенствовании стоимостных, общественных, национальных, внутрихозяйственных и региональных пропорций. Бюджет можно рассматривать как эк. категория, как фин. план страны, как центр.фонд денежных средств государства.

Когда речь идет о государственном бюджете как финансовом плане, подразумевают сознательную деятельность людей по разработке, утверждению и исполнению бюджета.

Государственный бюджет как экономическая категория выражает систему экономических отношений между государством, с одной стороны, предприятиями, организациями и населением - с другой, по поводу распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода и формирования централизованного общегосударственного фонда денежных средств.

Государственный бюджет обеспечивает для органов государственного управления возможность выполнения, ими своих функций, включая воздействие на функционирование рынков товаров и услуг, финансовых рынков и распределение доходов в секторах экономики.

Бюджет является инструментом мобилизации средств всех секторов экономики для проведения внутренней и внешней государственной политики. С помощью бюджета осуществляются межсекторальное, межотраслевое и межтерриториальное перераспределение валового внутреннего продукта (ВВП), государственное регулирование и стимулирование экономики, а также финансирование социальной политики с учетом долгосрочных интересов страны.

Аккумуляция средств в бюджете позволяет государству осуществлять социальные программы, направленные на развитие культуры, здравоохранения, образования, поддержку семей с низкими доходами, решение жилищной проблемы.

Благоприятное воздействие бюджета на экономику предполагает формирование эффективного механизма образования доходов и расходования бюджетных ресурсов в отношении экономики в целом на основе рационального налогообложения населения и предприятий, объема и структуры государственных расходов, обеспечивающих условия для экономического роста, надежного контроля за сменой стадий экономических циклов, стабильности производства и повышения материального уровня и условий жизни населения.

Доходы бюджета отражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда.

Расходы бюджета представляют экономические отношения, которые возникают между государством с одной стороны и предприятиями, организациями и гражданами - с другой в процессе распределения и использования по различным направлениям средств бюджетного фонда.

Названные экономические категории оказывают воздействие на формирование стоимостных пропорций в целях удовлетворения общегосударственных потребностей, но различны по своим функциональным характеристикам. Изъятие части стоимости в бюджет ведет к уменьшению материальных возможностей субъектов хозяйствования и населения для удовлетворения своих потребностей. Бюджетные расходы, напротив, на базе общегосударственных ресурсов увеличивают эти возможности, а в отдельных случаях даже полностью удовлетворяют некоторые из них.

Обе рассматриваемые формы механизма бюджетного воздействия связаны как между собой, так и с экономикой в целом, что проявляется в их тесном взаимовлиянии друг на друга. Объем расходов бюджета, в конечном счете, ограничен рамками поступающих бюджетных доходов, зависящих, в свою очередь, от количественных показателей развития экономики.

С другой стороны, через бюджетные расходы оказывается обратное воздействие на экономические возможности производства на базе содействия росту его эффективности и ускорению научно-технического прогресса, что, конечно же, влияет и на объемы доходов самого основного централизованного фонда денежных средств.

1.2 Функции бюджета

Сущность любой экономической категории, в том числе и бюджета проявляется в ее функциях. Поскольку бюджет является наиболее широкой финансовой категорией, то ему принадлежат все функции, присущие финансам:

1) образование бюджетного фонда (бюджетные доходы);

2) использование бюджетного фонда (бюджетные расходы);

3) контрольная.

Первую функцию выполняют бюджетные доходы, включающие налоги, займы, доходы от государственной собственности (предприятий) и эмиссии бумажных денег. При этом бюджетный фонд формируется за счет доходов хозяйствующих субъектов (участников процесса общественного производства - физических и юридических лиц), полученных в результате первичного распределения чистого национального продукта: заработной платы рабочих и служащих; доходов лиц, работающих не по найму; предпринимательской прибыли (промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей); ренты; процентов.

Структура бюджетных доходов непостоянна, она зависит от конкретных экономических условий на каждом этапе развития страны. Изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения, связанные с динамикой экономических процессов. Например, изменение соотношения между налогами и займами в сторону увеличения доли последних свидетельствует о спаде производства, изменении соотношения между потреблением и накоплением в обществе. В табл. 2.1 представлена структура доходов федерального бюджета РФ в 2000-2002 гг.

Вторая функция бюджета связана с конкретными целевыми бюджетными расходами. Государство, выступая как совокупный хозяйствующий субъект, учитывает экономические интересы всех других участников воспроизводственного процесса, в связи, с чем бюджетные расходы охватывают все отрасли и сферы хозяйства.

Третья функция имеет конкретную форму проявления и реализуется по следующим направлениям:

-- контроль за правильным и своевременным перечислением доходов в бюджеты и внебюджетные фонды;

-- контроль за целевым, экономным и эффективным использованием бюджетных ресурсов и средств внебюджетных фондов.

1.3 Роль бюджета

Роль бюджета выражается в том, что он создает финансовую базу функционирования государства и муниципальных образований, выполнения ими своих задач. В то же время и государственный аппарат, и органы местного самоуправления содержатся за счет средств соответствующего бюджета. Сюда относятся органы представительной и исполнительной власти, правоохранительные органы.

Сконцентрированные в бюджете средства предназначаются для осуществления государственной социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности страны. С помощью бюджета реализуются государственные (разных уровней) и местные программы по развитию и нормальному функционированию отраслей народного хозяйства, по проведению конверсии военно-промышленного комплекса, охране окружающей природной среды, по укреплению научно-технического потенциала и развитию культуры страны, поддержанию материального уровня жизни населения и отдельных его групп, выравниванию социально-экономического уровня субъектов Федерации и муниципальных образований, по борьбе с преступностью и т.д. Все эти задачи имеют общее значение для соответствующей территории.

Аккумуляция в бюджетной системе крупных денежных фондов создает возможности для обеспечения равномерного развития экономики и культуры на всей территории страны, целесообразного размещения в ее пределах производительных сил. Бюджет является мощным управляющим механизмом в распоряжении государства, выступает проводником его финансовой политики. Местные бюджеты служат финансовой основой развития местного самоуправления.

Значение государственного бюджета обусловлено не только величиной концентрируемых в нем средств. В непосредственной взаимосвязи с бюджетом и под его воздействием функционируют все другие звенья финансовой системы.

Бюджет способствует также развитию международных связей России, в частности укреплению ее взаимоотношений с государствами СНГ. Например, Федеральным законом «О федеральном бюджете на 1999 год» намечено выделить средства для взноса в бюджет Союза Белоруссии и России в сумме 520 млн. руб., предоставление кредитов государствам -- участникам СНГ.

Таким образом, в бюджетной системе концентрируется часть национального дохода, которая направляется на потребности общего значения: экономические и социальные программы, обеспечение обороны и безопасности страны.

Говоря о важной роли бюджета, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике и расстроенность финансовой системы не позволяют государственным и местным бюджетам выполнить в полной мере свое предназначение. В области бюджета такими негативными факторами являются бюджетный дефицит (превышение расходов над доходами), обострение противоречий при распределении средств между бюджетами разных уровней, несвоевременность утверждения бюджета, несобираемость доходов в намеченном объеме, большой удельный вес заемных средств и др.

Государственные бюджеты (на уровнях РФ и субъектов Федерации) и местные бюджеты утверждаются соответствующими представительными органами власти. В результате бюджет приобретает определенную правовую форму. Федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ разрабатываются и утверждаются в форме соответствующих законов, а местные бюджеты -- в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления, как правило -- решений (ст. 11 БК РФ). Таким образом, получив правовую форму, бюджет приобретает и юридическое значение: в упомянутых правовых актах на конкретный отрезок времени определяются права и обязанности Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований на получение, распределение и использование средств.

Бюджетные средства предназначены для:

- функционирования органов государственного управления;

- осуществления международной деятельности государства, в том числе реализация международных договоров, возврат и предоставление кредитов, выполнение международных обязательств по охране окружающей природной среды, культурные и информационные связи;

- национальной обороны;

- правоохранительной деятельности и обеспечения безопасности государства;

- функционирования федеральной судебной системы;

- фундаментальных исследований и содействия научно-техническому прогрессу;

- развития промышленности, энергетики и строительства;

- развития сельского хозяйства, транспорта, дорожного хозяйства, информатики, рыночной инфраструктуры;

- предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций;

- развития образования, культуры, искусства и средств массовой информации, здравоохранения;

- осуществления социальной политики и т.

1.4 Виды бюджета

Существуют различные виды бюджетов государства.

1. Федеральный бюджет РФ - это система, в которой учитываются все расходы и доходы страны. При его участии мобилизуются денежные средства, полученные путем налогов, с юридических и физических лиц. Приобретенные средства направляются на различные государственные нужды. В частности, на усиление обороноспособности, укрепление народного хозяйства, финансирование социально-культурных мероприятий, содержание государственных органов, погашение долгов страны, создание материальных резервов и многое другое.

Рассматриваемый бюджет управляется Федеральным собранием РФ. Осуществляемая централизация денежных средств имеет важнейшее значение для страны. Таким образом, государство имеет возможность маневрировать финансовыми ресурсами, сосредотачивая их на основных объектах. Так страна может определить свое дальнейшее экономическое развитие, направить свои усилия не только на тактические, но и на стратегические вопросы. Стоит заметить, что федеральный бюджет является самым важным и крупным среди всех подобных структур РФ.

2. Административно-территориальные и национально-государственные образования. Они подразделяются на множество разновидностей. В частности, это бюджеты республиканских, областных, краевых, автономных образований. Также существуют городские бюджеты Санкт-Петербурга и Москвы. Как и в первом случае, подобные структуры учитывают доходы и расходы территориального образования, а также централизуют денежные средства для их дальнейшего использования.

3. К оперативным относятся бюджеты, которые являются составными элементами отчета о финансовых результатах (отчета о прибыли), а именно; бюджет т реализации (продаж), бюджет производства, бюджет переходящих запасов, бюджет потребности в материалах, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет цеховой себестоимости продукции, бюджет коммерческих и административных (общехозяйственных) расходов, бюджет доходов и убытков.

4. Сводный (основной) бюджет представляет собой всесторонний план, который координирует блоки отдельных бюджетов В его состав, кроме элементов оперативного бюджетирования, включаются еще и бюджеты финансового управления (бюджет капитала, денежный бюджет, проект баланса, проект отчета финансового состояния).

Задача

Определить по предприятию на планируемый период, будет ли соблюдено соотношение между темпами изменения производительности труда и темпами изменения показателя технической вооруженности труда.

В отчетном периоде стоимость производственных фондов предприятия составила 28150 тыс. руб. Доля производственного оборудования - 56 %. Производительность труда рабочих - 860,5 тыс. руб., их среднесписочная численность в наибольшую смену - 190 человек.

В планируемом периоде стоимость производственного оборудования увеличится на 8,5 %. Объем реализации продукции предусматривается в сумме 180144 тыс. руб. Численность рабочих снизится на 10 человек.

Решение:

Найдем уровень технической вооруженности в отчетном периоде по формуле:

Утв = ПО/Ч, где

ПО - стоимость производственного оборудования,

Ч - среднесписочная численность рабочих в наибольшую смену.

Для этого рассчитаем стоимость производственного оборудования как долю (56 %) в стоимости производственных фондов:

ПОотч. = 28150 тыс. руб. * 0,56 = 15764 тыс. руб.

Тогда Утв отч.= 15764 тыс. руб. : 190 чел. = 82,97 тыс. руб./чел.

Теперь найдем показатели производительности труда и уровня технической вооруженности для планируемого периода. Стоимость производственного оборудования увеличится на 8,5 % и составит:

ПОплан. = ПОотч. * 1,085 = 15764 тыс. руб. * 1,085 = 17104 тыс. руб.

Численность рабочих снизится на 10 человек и составит 190 чел. - 10 чел. = 180 чел.

Тогда уровень технической вооруженности изменится:

Утв план. = 17104 тыс. руб. : 180 чел. = 95,02 тыс. руб./чел.

Производительность труда рассчитывается по формуле:

ПТ = ВП/Ч, где



ВП - объем выпуска продукции;

Ч - численность рабочих.

Производительность труда в планируемом периоде можно рассчитать следующим образом:

ПТплан. = 180144 тыс. руб. : 180 чел. = 1000,8 тыс. руб.

Темпы роста производительности труда найдем по формуле:

DПТ = (ПТплан. - ПТотч.)/ПТотч. * 100.

DПТ = (1000,8тыс. руб. - 860,5 тыс. руб.)/ 860,5 тыс. руб. * 100 = 16,3 %

Аналогично находим темы роста уровня технической вооруженности:

DУтв = (Утвплан. - Утвотч.)/Утвотч. * 100

DУтв = (95,02 тыс. руб./чел - 82,97 тыс. руб./чел) / 82,97 тыс. руб./чел * 100 = 14,52 %.

Ответ: Соотношение между темпами изменения производительности труда (16,3 %) и темпами изменения показателя технической вооруженности труда (14,52 %) в планируемом периоде соблюдается, при этом темпы роста производительности труда опережают темпы роста уровня технической вооруженности, что является хорошим признаком.

Задача

Определите объем реализации продукции по предприятию на планируемый период исходя из задачи получения целевой прибыли.

По расчетам целевая прибыль предприятия должна составить в планируемом периоде 520,5 тыс.р.

Постоянные затраты на весь выпуск продукции запланированы в сумме 845,5 тыс.р. Предполагаемые удельные переменные затраты - 2850р, средняя цена реализации единицы продукции- 3280р.

На какой размер (в натуральном и стоимостном выражении) будет отличаться объем реализации продукции, рассчитанный исходя из целевой прибыли от критического объема реализации?

Для расчета критического объема реализации следует использовать формулу из методических указаний к задаче 45.

Объем реализации исходя из целевой прибыли (Vопт) рассчитывается по формуле, приведенной в методических указаниях к данной задаче.

Решение:

Для расчета критического объема реализации использовать формулу

Объем реализации, исходя из целевой прибыли (Vопт), рассчитать по формуле:

Vопт=

Где Сопт - сумма постоянных затрат на весь выпуск продукции,

П - целевая прибыль,

Р - средняя цена реализации единицы продукции,

Спер - удельные переменные затраты

Д - доход от реализации,

Дк - доход критический (безубыточный)

Р - цена реализации единицы продукции,

Уип - удельные переменные издержки (на единицу продукции),

1. Определяем критический объем реализации продукции по формуле



=тыс. руб.

2) Определяем объем реализации, исходя из целевой прибыли

Vопт==

Вывод: Объем реализации продукции с учетом целевой прибыли 10419 тыс. руб. должен быть выше критического объема реализации на 6449,40 тыс. руб.

Задача

Определите частоту возникновения риска, а также величину риска при транспортировке сырья на предприятие от различных поставщиков.

Сырье доставляется на предприятие от двух поставщиков ( А и Б). При этом ожидается, что при транспортировке сырья от поставщика. А возможно получение прибыли в сумме 550 тыс.р. в 20 случаях из 50, а убыток в сумме 350т.р. - в 8 случаях из 50, прибыль в сумме 330 т.р. - в 28 случаях из 40.

Транспортировка сырья от поставщика Б обеспечивает получение прибыли в сумме 410 т.р. в 15 случаях из 50, а убыток в 280 т.р.- в 8 случаях из 50, прибыль в сумме 430 т.р.- в 24 случаях из 40.

Решение:

Частота возникновения риска рассчитывается как отношение числа появлений события к общему числу наблюдений.

1. Поставщик А.

Вероятность возникновения риска при прибыли в сумме

550 тыс.руб =20:50=0,4

Вероятность возникновения риска при убытке в сумме 350 тыс.руб = 8:50=0,16

Вероятность возникновения риска при прибыли в сумме 330 тыс.руб=28:40=0,7

2. Поставщик Б.

Вероятность возникновения риска при прибыли в сумме

410 тыс.руб= 15:50=0,3

Вероятность возникновения риска при убытке в сумме

280 тыс.руб=8:50=0,16

Вероятность возникновения риска при прибыли в сумме

430 тыс.руб.=24:40=0,6

3. Величина риска определяется путем умножения абсолютной величины какого-либо события (получения прибыли или убытка) на частоту появления этого события.

А) Величина риска при транспортировке сырья на предприятие от поставщика А равна: 550*0,4-350*0,16+330*0,7=416

Б) Величина риска при транспортировке сырья на предприятие от поставщика Б равна: 410*0,3-280*0,16+430*0,6=336,2

Вывод: так как величина возможной прибыли (величина риска) поставщика Б больше, то предпочтение при выборе поставщика следует отдать именно ему.



Список литературы

1. Бюджетная система РФ под ред.. М.В. Романовского. М., Юрайт, 2001 г.

2. Финансы. Учебник для ВУЗов под редакцией проф. Л.А. Дробозиной. С. 183-196.

3. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник. А.М. Годин, Н.С. Максимова, И.В. Подпорина. С. 98-147.

4. Вахрин П.И. Бюджетная система РФ. М., «Дашков и К», 2002 г.

5. Бюджетный процесс в РФ: Учеб. пособие. - М.: Перспектива, 1998.

6. Перекрестова Л.В. Финансы и кредит: Учеб. пособие для студ. сред. проф. учеб заведений / Л.В. Перекрестова, Н.М. Романенко, С.П. Сазонов. - М.: Издательский центр «Академия», 2003.

Размещено на Allbest.ru