Денежные поступления предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Денежные поступления предприятий

Список использованных источников

денежный поток финансовый ресурс

Денежные поступления предприятий

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятий постоянно осуществляется кругооборот средств. Инвестирование средств в производство с целью изготовления товаров и получения выручки от их продажи характеризует кругооборот средств предприятий. Обеспечение денежных поступлений, которые необходимы для возмещения затрат производства и обращения, своевременного выполнения финансовых обязательств перед государством, банками и другими субъектами хозяйствования, формирования доходов и прибыли является важнейшей стороной деятельности предприятий.

Входные денежные потоки предприятий по их источникам можно поделить на внутренние и внешние. Если средства поступают из любых источников на самом предприятии, они относятся к внутренним. Поступление средств за счет ресурсов, которые мобилизуются на финансовом рынке, свидетельствует об использовании внешних источников. Структура входных денежных потоков зависит от сферы деятельности и организационно-правовой формы предприятия. В странах с развитой рыночной экономикой 60-70 % финансовых ресурсов предприятие получает за счет внутренних источников.

Внутренние денежные поступления в соответствии с действующей практикой учета и отчетности включают:

· доходы от основной деятельности;

· доходы от операционной деятельности;

· доходы от обычной деятельности (включая финансовую и инвестиционную деятельность);

· доходы от всех видов деятельности.

При рыночной экономике, когда функционирует и развивается финансовый рынок, а предприятия осуществляют финансовые инвестиции, целесообразной ввести в классификацию денежных поступлений «Доходы от финансово-инвестиционной деятельности», отделив их от «Доходов от внереализационных операций».

Трансформация рыночных отношений требует создание необходимой инфраструктуры. Развивается финансово-кредитная система, создается и функционирует финансовый рынок. В таких условиях много предприятий вместе с основной занимается и финансово-инвестиционной деятельностью: куплей и продажей ценных бумаг, размещением временно свободных средств на депозитных счетах, лизингом; валютными и другими операциями с целью получения дополнительных доходов. Доходы от этой деятельности приобретают значительный удельный вес во входных денежных потоках предприятий и являются мерой развития рыночной инфраструктуры, в особенности финансового рынка. Доходы от финансовых операций оказывают прямое, непосредственное влияние на формирование общей прибыли.

Денежные поступления в соответствии с национальными Положениями (Стандартами) бухгалтерского учета, включают:

· Доходы от основной (операционной) деятельности - выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

· Доходы от прочей операционной деятельности (реализация оборотных активов, иностранной валюты; аренда, курсовые разницы; полученные пени, штрафы, неустойки; списание кредиторской задолженности; полученные гранты, субсидии, прочие доходы).

· Доходы от финансовых операций: от общей деятельности, инвестиций в ассоциированные и дочерние предприятия, полученные дивиденды, полученные проценты по облигациям, прочие доходы.

· Доходы от прочей обычной деятельности: реализация финансовых инвестиций, основных средств, нематериальных активов, других необоротных активов; ликвидация необоротных активов; не операционные курсовые разницы; безвозмездно полученные оборотные активы; уценка необоротных активов и финансовых инвестиций.

· Доходы от чрезвычайных событий: возмещение убытков от чрезвычайных событий; прочие чрезвычайные доходы.

Итак, денежные поступления предприятий играют значительную роль в процессе кругооборота средств. Возмещая авансированные в производство вложения, формируя доходы и денежные фонды, они создают экономические условия для нового цикла производства и реализации продукции, усовершенствования и расширения собственного хозяйства, увеличения собственного капитала.

Процесс производства завершается доведением продукции до потребителя. Реализация продукции - это конечная стадия кругооборота средств предприятия, которая является его важным показателем. Движение товаров и средств создают основу экономических отношений между производителями, поставщиками, посредниками и покупателями. Для предприятия-производителя реализация продукции является свидетельством того, что она по потребительским свойствам, качеству и ассортименту отвечает потребностям покупателей, общественному спросу.

На практике применяются два метода определения момента реализации продукции:

· продукция отгружена или отпущена потребителю (состоялась передача права собственности) - метод начисления;

· поступили деньги на счет поставщика за реализованную продукцию - кассовый метод.

В обоих случаях все расчетно-платежные документы должны быть оформлены соответственно действующему положению. Реализация продукции всегда предусматривает изменение формы стоимости (Т - Д). Поэтому бартер, или прямой товарообмен (Т - Т), нельзя считать реализацией продукции. При бартерном обмене товаров не происходит движения средства, нет поступлений выручки от реализации продукции, то есть не происходит изменения формы стоимости.

Объем выручки от реализации продукции, при прочих равных условиях, зависит от:

· количества, ассортимента и качества продукции, которая подлежит реализации;

· уровня реализационных цен.

Объем (количество) реализованной продукции прямо влияет на величину выручки, а само количество реализованной продукции зависит от объема производства товарной продукции и изменения величины переходных остатков нереализованной продукции на начало и конец года. Прямое влияние на объем выручки оказывает и уровень отпускных цен. В свою очередь, на уровень цен влияют качество и потребительские свойства, сроки реализации продукции, спрос и предложение на рынке.

На отдельные виды продукции, работ и услуг государство устанавливает фиксированные или регулируемые цены. Тогда выручка от реализации продукции зависит от уровня прейскурантных цен. В условиях рыночной экономики существуют свободные, фиксированные и регулируемые цены. Фиксированные цены устанавливаются административно (государством), преимущественно на услуги первой необходимости и на товары, которые монопольно изготовляются государством (газ, электроэнергия и др.).

Регулируемые цены устанавливаются регулированием уровня рентабельности товаров первой необходимости, например хлебобулочных изделий, продуктов детского питания и т.п. При этом государством устанавливаются индикативные цены - минимальный и максимальный уровень цен. В ряде случаев пользуются свободными ценами, то есть ценами, которые сложилось на рынке под влиянием спроса и предложения по договоренности сторон - поставщиков и потребителей. Устанавливая свободные цены, за основу берут себестоимость и прибыль (плановую рентабельность). Потом прибавляют акцизный сбор (для подакцизной продукции) и налог на добавленную стоимость.

В зависимости от того, кем реализуется продукция, устанавливаются отпускные и розничные цены. Отгрузка продукции осуществляется посредникам оптом или партиями по отпускным ценам. Посредники реализуют эту продукцию розничным торговым организациям по ценам, которые включают сбытовые наценки. Непосредственно потребителям розничные торговые организации продают товары по розничным ценам, то есть с торговой наценкой. Продавая товары по фиксированным ценам, торговые организации получают торговую скидку.

В условиях рыночной экономики цены становятся важнейшим фактором регулирования процесса производства и потребления и оказывают непосредственное влияние на спрос и предложение. Объем реализации можно рассчитать, исходя из товарного выпуска изделий в плановом периоде, прибавляя остатки изделий на начало планового периода и отнимая такие на конец планового периода. Реализационные цены в плановом периоде определяют на основе цен базового периода, которые корректируют на предвидимые изменения в плановом периоде, в том числе с учетом спроса и предложения. Если ассортимент изделий весьма большой, расчет плана реализации можно осуществлять комбинированным методом. Выручку от реализации основных видов продукции определяют методом прямого счета, а для подсчета выручки от реализации изделий прочего ассортимента пользуются укрупненным методом. Для расчета берут товарный выпуск по всей номенклатуре остатков изделий, прибавляют к нему стоимость остатков на начало планового периода и отнимают ожидаемые остатки на конец планового периода по отпускным свободным ценам или по себестоимости.

Выручка от реализации продукции, работ и услуг является основным источником возмещения средств на производство и реализацию продукции, образование доходов и формирование финансовых ресурсов. При рыночной экономике объему продажи и выручке уделяется особое внимание. От величины выручки зависит не только внутрипроизводственное возмещение затрат и формирования прибыли, а и своевременность и полнота налоговых платежей, погашение банковских кредитов, которые влияют на уровень выплаченных процентов и в конечном счете сказывается на финансовых результатах деятельности предприятия. Выручка от реализации продукции является финансовой категорией, которая выражает денежные отношения между поставщиками и потребителями товара.

При переходе на рыночные основы хозяйствования возрастает роль финансовой деятельности предприятий. Поиск финансовых источников развития предприятий в направлении наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов, операции с ценными бумагами и прочие вопросы финансовой деятельности приобретают важное значение для финансовых служб предприятий. Финансовые инвестиции обусловлены потребностью эффективного использования свободных финансовых ресурсов, если конъюнктура финансового рынка позволяет получить значительно больший уровень прибыли на вложенный капитал, чем операционная деятельность на товарных рынках.

Важное направление финансовой деятельности предприятия при рыночной экономике - это рациональное использование свободных финансовых ресурсов, поиск эффективных направлений инвестирования средств, которые будут давать предприятию дополнительную прибыль. Прибыльное инвестирование денежных средств осуществляется на финансовом рынке. Покупая акции, облигации других предприятий, необходимо исходить из того, что инвестировать надо только избыточные финансовые ресурсы. При этом у предприятия должны быть наличные средства на случай чрезвычайных обстоятельств. Эта денежная наличность может быть в форме денежного остатка на банковских счетах или в высоко ликвидных ценных бумагах (государственные облигации, казначейские обязательства).

Прежде чем приобретать акции (облигации) любого предприятия, необходимо всесторонне выучить его деятельность, проанализировать его финансовые результаты. В Украине пока что отсутствует эффективное государственное регулирование выпуска и торговли ценными бумагами. Нет необходимой информации, которая бы обеспечивала приемлемую меру риска операций с ценными бумагами. Временно свободные денежные средства предприятия могут помещать на депозитные счета в коммерческие банки под обусловленный процент.

Предприятие имеет право сдавать в аренду недвижимое имущество (здания, сооружения, оснащение, технику и прочее) за соответствующую плату или осуществлять финансовый лизинг. Лизинг - это форма долгосрочной аренды, которая предусматривает передачу права пользования имуществом другому субъекту предпринимательской деятельности на платной основе и на определенный соглашением срок. Объектом лизинга являются материальные ценности, которые входят в состав основных средств. В лизинговом соглашении принимают участие три стороны: предприятие-поставщик, лизинговая фирма (предприятие-арендодатель), арендатор, который получил недвижимое имущество и пользуется им на протяжении определенного времени.

Существуют два вида лизинга: финансовый и оперативный. Финансовый лизинг предусматривает выплату поставщику (лизинговой фирме) стоимости оснащения, которое заказано арендатором, и передачу его в аренду. При финансовом лизинге срок аренды оснащения отвечает сроку его амортизации. Финансовый лизинг имеет также название лизинга имущества с полной окупаемостью или с полной выплатой. Это означает, что лизингодатель на протяжении действия договора возвращает себе всю стоимость имущества и получает прибыль от лизинговой операции. После окончания срока действия договора арендатор может выкупить объект лизинга по остаточной стоимости или возвратить его лизингодателю, либо заключить новый контракт на аренду.

Оперативный лизинг предоставляется, как правило, на время, меньшее амортизационного периода имущества. После окончания договора объект лизинга возвращается лизингодателю или снова сдается в аренду. Важным аспектом лизингового договора является лизинговая плата. Лизинговая плата зависит от вида основных средств, срока лизинга и прочих условий договора. Как правило, сумма лизинговой платы является фиксированной и вносится одинаковыми частями на протяжении всего срока действия договора. Однако при высокой инфляции в договоре можно предусматривать возможность периодического увеличения лизингового процента. Кроме этого, предприятия могут получать дополнительную курсовую разность на валютные счета или операции в иностранной валюте.

Итак, в условиях рыночной экономики результаты финансово-инвестиционной деятельности и внереализационных операций являются постоянными источниками денежных доходов и формирования прибыли предприятий. Выручка от реализации продукции в воспроизведенном процессе материального производства играет важную роль как один из источников нового кругооборота средств предприятия. За счет денежных поступлений от реализации продукции прежде всего возмещается стоимость материальных затрат на производство - использованного сырья, полуфабрикатов, материалов, электроэнергии, топлива и др., а также перенесенная часть стоимости основных фондов (амортизационные отчисления). Таким образом, создаются экономические условия для нового производственного цикла. Остаток выручки составляет валовой доход.

Валовой доход - это денежное выражение стоимости вновь созданной продукции. Он определяется как разность между выручкой и материальными затратами, а также амортизационными отчислениями в составе себестоимости реализованной продукции. Валовой доход является важным показателем деятельности предприятия и характеризует ее эффективность. В нем отображается повышение производительности труда, увеличение заработной платы, сокращение материалоемкости продукции.

Использование валового дохода как основного обобщающего показателя эффективности дает возможность определить реальный экономический эффект, который получается в результате деятельности каждого предприятия. Валовой доход, показывая степень эффективности производства, является величиной вновь созданной стоимости - основного источника национального дохода. Валовой доход - основной источник образования финансовых ресурсов не только предприятий, а и государственного бюджета, внебюджетных фондов.

В процессе воспроизведения валовой доход делится на оплату труда и на чистую прибыль. Оплата труда - это затраты на выплату основной и дополнительной заработной платы, которые выражают в денежной форме стоимость необходимого труда. Чистая прибыль выражает в денежной форме стоимость прибавочного продукта и определяется как превышение выручки от реализации продукции над стоимостью материальных затрат, амортизационных отчислений и заработной платы, или как разность между валовым доходом и заработной платой.

Чистая прибыль реализуется в виде акцизов, налога на добавленную стоимость, отчислений в фонды пенсионного и социального страхования, прочие государственные целевые фонды и т.п.. Значительная часть чистого дохода реализуется в форме прибыли. Чистая прибыль является важнейшим источником финансовых ресурсов не только предприятий, а и государства.

Список использованных источников

1. Зимин Н. Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия: Учебное пособие. - М.: НКР «ЭКМОС», 2003

2. Раицкий К. А. Экономика организации (предприятия): Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005

3. Финансы: Учеб. пособие /Под ред. А.М. Ковалевой - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003г

Размещено на Allbest.ru