Налоговый контроль и проверка

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Формы проведения налогового контроля, сроки и место проведения камеральной проверки

Исходя из главной задачи Государственной налоговой службы Российской Федерации, определенной Законом РСФСР «О Государственной налоговой службе Российской Федерации» от 21 марта 1991 г., налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

Осуществление налогового контроля производится в разных правовых формах. При этом контрольные действия регулируются на основе закона, где четко определены полномочия налоговых органов.

Правильно организованный налоговый контроль требует, с одной стороны, широких полномочий налоговых органов в части доступа к соответствующей информации, а с другой -- уважения к налогоплательщику и недопустимости причинения неправомерного вреда налогоплательщику.

Для реализации налогового контроля налогоплательщики (организации и физические лица) подлежат постановке на учет в налоговом органе. Это -- первооснова налогового контроля.

Важно подчеркнуть, что в соответствии с Налоговым кодексом постановке на учет подлежат любые лица, признаваемые налогоплательщиками, независимо от наличия обстоятельств, с которыми Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога. Организации, налоговые агенты, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица обязаны самостоятельно предпринять определенные действия по постановке на учет в налоговом органе. Постановка налогоплательщика-организации на учет в налоговом органе осуществляется как по месту нахождения самой организации, так и по месту нахождения ее филиалов, представительств и других обособленных подразделений, хотя сейчас согласно Гражданскому кодексу РФ они не являются самостоятельными субъектами налоговых правоотношений.

Завершающим этапом процедуры постановки налогоплательщика на учет является присвоение ему идентификационного номера. Он является единым по всем налогам и на всей территории России и должен указываться как налоговым органом в направляемых налогоплательщику уведомлениях, так и налогоплательщиком в подаваемых в налоговый орган декларациях. Присвоение идентификационного номера касается всех налогоплательщиков -- юридических и физических лиц.

Проведение налоговых проверок.

Налоговый кодекс предусматривает два вида налоговых проверок:

· Камеральные;

· Выездные.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

Согласно ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика. Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.

Налоговый орган, проводящий самостоятельную выездную проверку филиалов и представительств, не вправе проводить в отношении филиала или представительства две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного филиала или представительства налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение одного календарного года.

Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке.

В отношении регламента налоговой проверки стоит остановиться еще на одном положении Налогового кодекса. Регламент предоставляет налоговому органу право в случае воспрепятствования доступу на территорию или отсутствия учета доходов и расходов самостоятельно определять суммы налогов, подлежащих уплате расчетным путем на основе имеющейся у них информации о налогоплательщике.

Сейчас это возможно произвести также на основе данных об иных аналогичных налогоплательщиках. В первом случае речь идет о применении косвенных методов исчисления соответствующих обязательств по уплате налогов. Широкое применение косвенных методов исчисления сумм налогов в обстановке, характеризующейся массовыми фактами уклонения от их уплаты, может и должно стать мощным фактором укрепления налоговой дисциплины.

Одновременно это послужит и эффективным средством увеличения налоговых поступлений в бюджет. Как показывает анализ зарубежного опыта, применение налоговыми органами косвенных методов исчисления налоговых обязательств в случаях, когда ведение налогоплательщиком учета не обеспечивает достоверного отображения данных, является общепринятой мировой практикой. Например, в случае, если фактически понесенные предприятием расходы существенно превышают доходы, может быть сделан обоснованный вывод о недостоверном отражении налогоплательщиком размера полученных доходов. Иначе говоря, доходы могут быть определены исходя из произведенных расходов.

2. Акцизы

Сущность и назначение акцизов. Подакцизные товары. Плательщики налога.

Подакцизные товары:

· спирт этиловый (кроме коньячного);

· спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%;

· пиво;

· табачная продукция;

· автомобили легковые;

· мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

· автомобильный бензин;

· дизельное топливо;

· моторные масла;

· прямогонный бензин.

Налоговое законодательство к алкогольной продукции относит спирт питьевой, водку, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иную пищевую продукцию с объемной долей этилового спирта более 1,5%, например, различные напитки, спиртованные соки, за исключением виноматериалов, а к спиртосодержащей продукции относятся растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде.

Однако не признаются подакцизными следующие виды спиртосодержащей продукции:

· лекарственные, лечебно-профилактические и диагностические средства;

· препараты ветеринарного назначения;

· парфюмерно-косметическая;

· отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке и использованию для технических целей;

· товары бытовой химии в аэрозольной бытовой упаковке.

Спиртосодержащая продукция не признается подакцизной при соблюдении следующих условий:

· продукция 1ой группы должна пройти государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и быть внесены в соответствующие государственные реестры;

· продукция 2ой группы должна пройти государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и быть внесены в соответствующие государственные реестры и должна быть разлита в емкости не более 100мл;

· продукция 3ей группы должна быть разлита в емкости не более 100мл, а имеющая долю этилового спирта <90% должна иметь пульверизатор.

Налогоплательщики акциза:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения. Операции, освобождаемые от налогообложения.

Объекты налогообложения:

1) Операции по реализации и иные аналогичные операции, в том числе безвозмездная передача произведенных подакцизных товаров. К производству приравнивается:

А) Розлив подакцизных товаров как часть общего процесса производства этих товаров, а также любые виды смешения в местах хранения и реализации подакцизных товаров, за исключением организаций общественного питания.

Б) Передача произведенных подакцизных товаров в УК организации, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору о совместной деятельности.

В) Передача организацией произведенных подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации.

2) операции с давальческим сырьем:

А) Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе, за исключением нефтепродуктов.

Б) Передача произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику сырья либо другим лицам, в т.ч. получение данных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья.

Орг.№1 -> Организация-переработчик ->Спирт -> Водка

И тот, и другой продукт подлежат налогообложению, но поскольку один продукт не подлежит двойному налогообложению, когда начисляют акциз на водку, организация-переработчик принимает акциз по спирту к вычету.

3) операции в структуре реализации:

А) передача произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров

Б) передача произведенных подакцизных товаров для собственных нужд

4) операции с ввозимыми на таможенную территорию РФ подакцизными товарами:

А) ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Операции, не подлежащие обложению акцизами (если ведется раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций):

· передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства и реализации других подакцизных товаров такому же структурному подразделению (спирт передается для производства водки);

· реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта;

· реализация конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

Налоговые ставки. Налоговая база. Налоговый период.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара и зависит от налоговой ставки. Налоговая база определяется:

· как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки

· как стоимость реализованных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (процентные) налоговые ставки

· как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации предыдущего налогового периода, а при их отсутствии - исходя их рыночных цен предыдущего налогового периода без учета акциза и НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. Налоговая база в таком же порядке определяется при реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных операций и при натуральной оплате труда.

· при исчислении налоговой базы по комбинированной налоговой ставке по сигаретам и папиросам необходимо соблюдать следующие требования:

налоговая база определяется как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров исчисляется исходя из максимальных розничных цен. Максимальная розничная цена - цена единица потребительской упаковки табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также ИП. Подавать в налоговый орган уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке табачных изделий налогоплательщики должны не позднее, чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут наноситься указанные в уведомлении максимальные розничные цены.

Увеличение налоговой базы предусмотрено в статье 189 НК РФ, т.е. производится в том случае, если предприятие получает средства:

за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи;

на пополнение фондов специального назначения;

в счет увеличения доходов.

Увеличение налоговой базы в этих производится, если по подакцизным товарам установлена адвалорная процентная ставка.

Пример:

Пивной завод в отчетном месяце реализовал оптовой базе 5тыс бутылок пива по цене 12руб и 300 бутылок направил на проведение рекламной акции. Объем бутылки - 0,3л. Налоговая база = (5000+300)*0,3 = 1590л

Пример:

В отчетном налоговом периоде табачная фабрика реализовала 800 пачек сигарет с фильтром по отпускной цене 15 рублей за пачку (без акциза и НДС). Налоговая база составит: 800*20 = 16000шт; 800*15руб = 12000руб.

Пример:

ЗАО «Маяк» в отчетном периоде реализовала универсаму 500 бутылок водки крепостью 40%. Объем бутылок - 0,5л. Ставка - 159руб за 1л. Безводного этилового спирта.

Сумма акциза: 500бут*0,5л*159руб*40% = 15900

Налоговым периодом является календарный месяц. Согласно статье 200 НК РФ вычетам подлежат:

· сумма, предъявленная продавцами и уплаченная налогоплательщиками при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе их на таможенную территорию РФ;

· сумма акциза, уплаченная на территории РФ по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья для производства виноматериалов, использованных в производстве алкогольной продукции.

Налоговый вычет. Сроки и порядок уплаты акцизов.

Налоговые вычеты применяются на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров. Вычетам подлежат суммы, фактически уплаченные продавцам или фактически уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Вычету подлежит сумма акциза по давальческому сырья у организации-переработчика сырья при условии подтверждения факта уплаты акциза организацией, передающей сырье на давальческой основе.

Сроки уплаты акциза при реализации налогоплательщиками произведенных подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями в течение двух сроков не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим месяцем и не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным месяцем. Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Экспортные операции освобождаются от налогообложения, при этом в налоговый орган должны быть представлены поручительства банка или банковская гарантия. При отсутствии поручительства банка налогоплательщик обязан уплатить акциз , который может быть возмещен из бюджета после представления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров. При вывозе товаров в режиме экспорта налогоплательщик обязан в течение 180 дней со дня реализации представить ряд документов:

контракт налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров;

платежные документы и выписку банка, которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке;

грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа;

копии транспортных или товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ.

Возмещение налога производится не позднее 3 месяцев со дня представления данных документов. Налоговый орган производит проверку обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата либо принимает об отказе в возмещении. Документы, подтверждающие факт вывоза, представляются в налоговые органы по месту нахождения организации либо по месту жительства индивидуального предпринимателя. Если документы не представлены или представлены в неполном объеме, то акциз уплачивается в установленном порядке.

3. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных, биологических ресурсов

Плательщики, объект, база и период обложения

Согласно Налоговому Кодексу РФ, статьи 333.1. Плательщики сборов

1.Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

2.Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Согласно статье 333.2. Объекты обложения

1.Объектами обложения признаются:

· объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2.В целях главы 25.1 НК РФ не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Базой обложения является количество объектов обложения.

Период обложения зависит от срока действия лицензии.

Ставки сборов, порядок исчисления,порядок и сроки уплаты сборов

Согласно статье 333.3. Ставки сборов НК РФ

1.Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в следующих размерах, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи:

Наименование объекта животного мира / Ставка сбора в рублях (за одно животное)

· Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним 15000 скотом

· Медведь (за исключением камчатских популяций 3 000 и медведя белогрудого)

· Медведь бурый (камчатские популяции), медведь 6 000 белогрудый

· Благородный олень, лось 1 500

· Пятнистый олень, лань, снежный баран, 600 сибирский горный козел, серна, тур, муфлон

· Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха 450

· Дикий северный олень, сайгак 300

· Соболь, выдра 120

· Барсук, куница, сурок, бобр 60

· Харза 100

· Енот-полоскун 30

· Степной кот, камышовый кот 100

· Европейская норка 30

· Глухарь, глухарь каменный 100

· Улар кавказский 100

· Саджа 30

· Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый 20

погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница

2.При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи.

3.Ставки сбора за каждый объект животного мира, указанный в пункте 1 настоящей статьи, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:

охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти; налоговый контроль камеральный проверка

изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4.Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в следующих размерах, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи:

Наименование объекта водных биологических Ставка сбора ресурсов в рублях (за одну тонну)

Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане) Минтай Охотского моря 3 500 Минтай других районов промысла 2 000 Треска 3 000 Сельдь 500 Палтус 3 500 Терпуг 750 Камбала 200 Навага 200 Краб камчатский западного побережья Камчатки 100 000 Краб камчатский североохотоморский 40 000 Краб камчатский других районов промысла 100 000

5. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов - морское млекопитающее устанавливаются в следующих размерах, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи.

6.Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется в целях:

охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов водных биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7.Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, для градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации, устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

При этом пониженная ставка сбора применяется в отношении объема промышленных квот, не превышающего годового объема промышленных квот, выделенного этим организациям на бесплатной основе в 2001 году.

В целях настоящей главы градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями признаются организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта, которые функционируют на 1 января 2002 года не менее пяти лет, эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема реализуемой ими продукции.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты сборов

Согласно статье 333.4. Порядок исчисления сборов НК РФ

1.Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 - 3 статьи 333.3 НК РФ, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

2.Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, указанного в пунктах 4 - 7 статьи 333.3 НК РФ, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.

Согласно статье 333.5. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов

1.Плательщики, указанные в пункте 1 статьи 333.1 НК РФ, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

2.Плательщики, указанные в пункте 2 статьи 333.1 НК РФ, сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.

Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов.

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

3.Уплата сборов производится:

плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение); плательщиками-организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.

4.Суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Вкратце это можно сказать, что сумма сборов определяется в отношении каждого объекта обложения как произведение используемого количества объектов животного мира (водных биологических ресурсов) и соответствующей ставки сбора.

Порядок и сроки уплаты различаются для сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

4. Практические задания

Практическое задание №7

Составить расчет по НДС

1. От поставщиков приобретены ТМЦ на сумму (включая НДС - 18%) 850000

2. Покупателям реализовано продукция на сумму (без НДС): по ставке НДС 10% - 620000, по ставке НДС 18% - 730000

Решение:

1. 850000*18/118=129661

2. 620000*10%=62000

3. 730000*18%=131400

4. 62000+131400=193400

5. 193400-129661=63739

Ответ: 63739 руб. оплатить в бюджет

Практическое задание №17

Рассчитайте сумму налога на доход физического лица, подлежащую удержанию из оплаты труда Петрова А.А. Количество иждивенцев - 2.

Расчеты задачи оформите в виде таблицы.

Решение:

ФИО Петров А.А.	Количество иждивенцев: 2
месяц	з/п начисленная, руб.	Стандарт. Начисления	Налог. база	НДФЛ 13%, руб.	з/п к выдачи
		работника	иждивенцев
Январь	12800		400	2000	10400	1352	11448
Февраль	13000	25800	400	2000	10600	1378	11622
Март	13100	38900	400	2000	10700	1391	11709
Апрель	13300	52200	-	2000	11300	1469	11831
Май	13500	65700	-	2000	11500	1495	12005
Июнь	13700	79400	-	2000	11700	1521	12176
Июль	13800	93200	-	2000	11800	1534	12266
Август	14000	107200	-	2000	12000	1560	12440
Сентябрь	14200	121400	-	2000	12200	1586	12614
Октябрь	14500	135900	-	2000	12500	1625	12875
Ноябрь	14800	150700	-	2000	12800	1664	13136
Декабрь	15000	165700	-	2000	13000	1690	13310
Всего:	165700				140500	18265	147435

Практическое задание №27

Рассчитайте налог на имущество предприятия за 9 месяцев, если имеются следующие данные о стоимости организации:

На 1.01.06.-75980000 руб.

На 1.02.06.-75960000 руб.

На 1.03.06.-75995000 руб.

На 1.04.06.-75998000 руб.

На 1.05.06.-76030000 руб.

На 1.06.06.-76120000 руб.

На 1.07.06.-76215000 руб.

На 1.08.06.-76210000 руб.

На 1.09.06.-76208000 руб.

На 1.10.06.-76202000 руб.

Ставка налога 2,2%

Решение:

1. 75980000+75960000+75995000+75998000+76030000+76120000+

+76215000+76210000+76208000+76202000=760918000

2. 760918000/10=76091800

3. 76091800*2,2%=1674019,6

4. 1674019,6*3/4=1255514,7

Ответ: 1255514,7 руб. налог на имущество

Практическое задание №37

Трем сыновьям достался в наследство земельный участок с домом в Московской области. Один из сыновей участвовал в мероприятиях по ликвидации радиоактивных отходов в реке Теча, имеет инвалидность 2 группы. Кадастровая стоимость 1 кв. м. земли - 1100 руб. Налоговая ставка - 0,2% от кадастровой стоимости земельного участка. Определить совокупную сумму налог, если общая площадь участка - 675 кв. м. и доли у сыновей равные.

Решение:

1. 67581100=742500 руб. - кадастровая стоимость участка.

2. 742500/3 чел.=247500 руб. - доля каждого сына

3. 247500*2=495000*0,2%=990 руб. - сумма налога от 2 сыновей.

4. 247500-10000=237500*0,2%=475 руб. - сумма налога от сына инвалида.

5. 990+475=1465 руб. - общая сумма налога с трех сыновей.

Ответ: 1465 руб.

Размещено на Allbest.ru