Налоговая система

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Что такое налог? В чем его основные отличия от сбора?

налог льгота добавленный стоимость

Такие термины как налог и сбор в экономической литературе употребляются совместно, поскольку подразумевают под собой уплату обусловленной суммы денежных средств в бюджет определенного уровня. И, казалось бы, все ясно и понятно - законодательство страны устанавливает, какие платежи необходимо совершать в обязательном порядке, раз они закреплены законом. Вот только как отличить налог от сбора? Есть ряд определенных признаков, которые помогут разобраться в этом вопросе.

Определение налога и сбора

Налог - определенная сумма денежных средств, которая уплачивается как юридическими, так и физическими лицами в бюджет государства. Такая плата является обязательной и безвозмездной, то есть субъект налогообложения не получает ничего взамен. Деньги эти расходуются на государственные нужны, как федерального, так и регионального, и местного значения. Можно сказать о том, что государство принудительно изымает часть средств у хозяйствующих субъектов и населения для обеспечения своей деятельности. В основном расчет суммы налога напрямую зависит от налогооблагаемой базы.

Сбор представляет собой платеж, который необходимо произвести юридическому или физическому лицу с целью получения какой-либо услуги от государственных органов. Таким образом, подобного рода оплата носит единовременный характер и осуществляется на добровольной основе. Но если услуга очень необходима, придется за нее заплатить, поскольку такое сотрудничество между хозяйствующими субъектами и государством имеет под собой законодательную основу. В основном сбор имеет фиксированное значение суммы денежных средств, необходимых для платы за определенную услугу.

Сравнение налога и сбора

Казалось бы, существенной разницы между налогом и сбором нет, ведь все деньги, уплачиваемые предприятиями и населением, в конечном итоге поступают в казну государства. Однако существенные различия у этих понятий все же есть, и отражают они отношения между плательщиками и страной. Так, налоги являются обязательными платежами, в то время как сборы могут быть осуществлены или нет в зависимости от того, насколько сильно в этом нуждается субъект. Кроме того, в первом случае государство установило право за собой изымать часть средств без разрешения субъекта, во втором же - согласие плательщика обязательно. Разница между налогом и сбором заключается и в расчете суммы платежа, то есть налог - это определенный процент от чего-либо, а сбор - это фиксированная сумма.

Разница между налогом и сбором заключается в следующем:

Налог исчисляется в процентном отношении к какой-либо базовой единице, а сбор является фиксированным размером платы за услугу;

Налог удерживается со всех субъектов налогообложения без учета их желаний, тогда как сбор является свободным волеизъявлением плательщика;

Налог уплачивается на безвозмездной основе, а сбор подразумевает получение от государственных органов какой-либо информации или услуги.

Налог имеет определенную периодичность оплаты, в то время как сбор является разовым платежом.

2. На каких условиях налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка по уплате налога?

Что подразумевается под отсрочкой (рассрочкой) уплаты налога?^

Об отсрочке (рассрочке) по уплате налога говорит глава 9 Налогового кодекса РФ «Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа». Однако отсрочить уплату налога (сбора) могут не все, заинтересованные в этом, а только те, у кого имеются веские основания. Порядок изменения срока уплаты налога, а также соответствующих пеней и штрафов утвержден приказом Министерства финансов РФ и ФНС от 28 сентября 2010 г. N ММВ-7-8/469@.

Какие налоги нужно заплатить с проданной квартиры и как получить налоговый вычет?

Под отсрочкой или рассрочкой по уплате налога понимается изменение срока выплаты задолженности - единовременной или поэтапной - сроком не более одного года. В особых случаях можно получить рассрочку и на три года, и на пять лет. Решение об этих сроках будет выноситься Правительством РФ и министром финансов. Но об этом мы в статье говорить не будем, т.к. случаи эти на простых смертных обычно не распространяются.

В соответствии со статьей 64 НК РФ, отсрочка (рассрочка) предоставляется «организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание.»

Итак, в каких случаях физическое или юридическое лицо может рассчитывать на рассрочку (отсрочку) выплаты налогов?

Основания для получения отсрочки (рассрочки)^

Получить отсрочку (рассрочку) могут те, чье финансовое положение по ряду причин не позволяет уплатить налог в срок. Основания для переноса срока выплаты:

Лицо (физическое или юридическое) получило ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Угроза возникновения признаков банкротства лица в случае единовременной уплаты им налога.

Имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога (имущество, на которое не может быть обращено взыскание не в счет).

Налогоплательщик сезонно реализует свои услуги или товары.

Налогоплательщику-организации, осуществляющему свою деятельность с использованием бюджетных ассигнований (т.е. организация финансируется или софинансируется из бюджета какого-либо региона РФ, либо оказывает услуги, оплата которых производится из бюджета региона), необходимые средства не были предоставлены полностью либо в достаточном объеме для своевременной уплаты налога.

У налогоплательщика есть основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Для отсрочки (рассрочки) достаточно одного из перечисленных оснований (ст. 64 НК РФ).

Излишне взысканный налог - как вернуть переплату?

Если отсрочка (рассрочка) назначается на основании перечисленных выше пунктов 2, 3, 4, на сумму задолженности «начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки или рассрочки» (в соответствии с Указанием Банка России от 13.09.2012 №2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России», ставка рефинансирования составляет в текущем году ставка рефинансирования 8,25% с 14 сентября 2012 г. по нынешнее время).

По основаниям, указанным в пунктах 1 и 5, на сумму задолженности проценты не начисляются.

На какое количество налогов распространяется отсрочка (рассрочка) и куда за ней обращаться.

Отсрочка (рассрочка) по уплате налога (сбора) может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

Единая (упрощенная) налоговая декларация: кому полагается и как ее подавать

Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) подается в уполномоченный орган (т.е. в налоговый орган, где налогоплательщик регулярно отчитывается о своих доходах). Копия заявления должна быть предоставлена в пятидневный срок заявителем в налоговый орган по месту его, заявителя, учета (п. 5 ст. 64 НК РФ).

Форма заявления (как и порядок изменения срока уплаты налога, а также пени и штрафа) утверждена приказом Министерства финансов РФ и ФНС от 28 сентября 2010 г. N ММВ-7-8/469@ (см. Приложение 1).

К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) должны быть приложены следующие документы:

Справка налогового органа по месту учета лица о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Справка налогового органа по месту учета, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках.

Справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке.

Справки банков об остатках денежных средств на всех счетах заинтересованного в отсрочке (рассрочке) лица в банках.

Перечень контрагентов (дебиторов лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами либо размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии договоров (документов, подтверждающих наличие иных оснований возникновения обязательства).

Обязательство о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки (см. Приложение 2 приказа Министерства финансов РФ и ФНС от 28 сентября 2010 г. N ММВ-7-8/469@), предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности.

Документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога (подробно о документах см. п. 5.1. ст. 64 НК РФ).

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления о назначении отсрочки (рассрочки). Это решение должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка (рассрочка), сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство.

Как заполнять и подавать налоговую декларацию по налогу на доходы с физических лиц и в каких ситуациях

Решение вступает в силу с даты, указанной в нем. При этом, пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.

Копия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) либо об отказе ее предоставить направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия решения заявителю и в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Решение об отказе должно быть мотивированным, и может быть обжаловано.

3. Опишите, когда и с какой целью в РФ был введен НДС?

налог льгота добавленный стоимость

К современным косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы. Основными критериями оптимального косвенного налога являются перелагаемость на потребителей; фискальность; завуалированность изъятия; стимулирование внешнеторговой деятельности.

Налог на добавленную стоимость, являясь главным бюджетообразующим налоговым доходом, остается и одним из самых проблемных налогов в российской налоговой системе. Периодически по поводу НДС возникают дискуссии и предлагаются различные варианты его реформирования: заменить НДС налогом с продаж, изменить способ исчисления, установить единую ставку.

Высокие издержки государства и бизнеса, связанные с администрированием НДС, поиски стимулов инновационного экономического роста и в настоящее время служат поводом для возобновления споров о необходимости замены налога на добавленную стоимость налогом с продаж. Главный аргумент в пользу такой реформы косвенного налогообложения - простота и дешевизна администрирования налога с продаж, что обусловлено как отсутствием сложной цепочки вычетов, применяемых при обложении налогом на добавленную стоимость, так и простотой исчисления. Как известно, налог с продаж взимался в качестве налога на потребление до повсеместного внедрения налога на добавленную стоимость.

В настоящее время налог с продаж в США является региональным налогом, устанавливается на уровне штатов и имеет различные ставки. Косвенные налоги в этой стране (налоги на потребление) используются, в основном, штатами и местными органами управления, для которых они являются неизменным источником постоянного дохода. На федеральном уровне эти налоги непопулярны, так как считается, что они сдерживают экономическую активность, поэтому основной функцией налогов на потребление в США является коррекция схем производства, распространения и потребления товаров. Налоги на потребление представлены в США налогом с продаж, индивидуальными налогами с оборота, акцизами, налогами на предметы роскоши [2, с. 94]. Поступления от налога с продаж (суммарное значение поступлений от налога с продаж по штатам и в местные бюджеты) в среднем за 2004-2006 гг. составляли порядка 3,1% ВВП, в то время как средняя ставка составляла 4-5% [3, с. 56]. В конце 2009 года средняя совокупная ставка налога с продаж, который взимается на уровне штатов, округов и муниципалитетов США, достигла 8,629 процента.

В России предшественником налога с продаж до 1991 года был налог с оборота, который являлся одним из основных доходов в налоговой системе СССР. Он взимался в основном по товарам народного потребления, некоторым продуктам питания, алкогольным и табачным изделиям, розничные цены на которые были выше оптовых, а также по некоторым видам продукции отраслей тяжелой промышленности и машиностроения. Налог с оборота при этом не затрагивал сельское хозяйство, транспорт, строительство, связь и некоторые другие отрасли. Ставки налога с оборота определялись в процентах к облагаемому обороту, в твердых суммах с единицы товара или в виде разницы между фиксированными розничными и оптовыми ценами, устанавливаемыми государством для определенных товаропроизводителей. В 1990-1991 гг. более 90% поступлений налога с оборота формировалось разницей в ценах. При установлении ставок налога с оборота учитывался уровень рентабельности в отдельных отраслях и на отдельных предприятиях, что не способствовало нейтральности налогообложения. Налог с оборота был важнейшим источником доходов бюджета СССР. В 1980 году его поступления составили 15,2% ВВП, в 1985 году - 13,6% ВВП. К 1991 году объем налога с оборота, поступившего в консолидированный бюджет бывшего СССР, сократился до 6,3% ВВП, или 21% бюджета.

Внедрение рыночных отношений, введение свободных рыночных цен в условиях конкуренции товаропроизводителей требовали замены налога с оборота другими налогами, которые бы позволили решить задачу наполнения бюджета на федеральном и региональном уровнях.

Налог с продаж был впервые введен в России с 1 января 1991 года. Он вводился в целях финансового обеспечения принятых социально-экономических программ поддержки малообеспеченного населения, а также стабилизации денежного обращения. Налог с продаж уплачивался конечными потребителями товаров (работ, услуг). Он представлял собой косвенную форму налогообложения, являясь инструментом распределения чистого дохода общества. Источником уплаты налога с продаж были средства предприятий, объединений, организаций, перечисленные поставщикам и подрядчикам за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. По товарам народного потребления и услугам, оказываемым физическим лицам, этот налог уплачивался за счет доходов населения. В круг плательщиков налога с продаж были включены лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью по регистрационным удостоверениям и патентам. Налог с продаж действовал в течение одного года и 1 января 1992 года был отменен в связи с введением НДС [1, с. 214].

В 1998 году в целях решения вопроса финансовой поддержки регионов Российской Федерации вновь был введен налог с продаж, но объектом обложения признавалась только стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. Суммы налога с продаж зачислялись в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты в размерах соответственно 40 и 60% и направлялись на социальные нужды малообеспеченных групп населения. Налог с продаж был введен в 75 субъектах Российской Федерации. В большинстве субъектов Российской Федерации принята единая ставка налога с продаж в размере 5%, т.е. на максимально допустимом уровне. У НДС и налога с продаж был один объект налогообложения с той разницей, что налогом с продаж облагалась реализация за наличный расчет. Налог с продаж был введен с единственной целью - увеличить доходы региональных бюджетов. Однако, имеющаяся практика применения налога с продаж в российской налоговой системе в 1998-2002 гг. в качестве регионального налога свидетельствует о том, что собираемость налога с продаж была гораздо ниже собираемости применяемого в том же периоде налога на добавленную стоимость. В России в 2000-2002 гг. при базовой ставке налога с продаж в 5% сборы составляли не более 0,5% ВВП, то есть эффективная налоговая база (доля ВВП, облагаемая налогом) составляла лишь 10%. На долю налога с продаж в 2002 году, по данным Министерства финансов Российской Федерации, приходилось 4,5% налоговых доходов консолидированного бюджета субъектов РФ [3].

Считается, что введение налога с продаж при наличии в налоговой системе налога на добавленную стоимость - это фактически единственный случай в мировой экономической практике (кроме Канады), когда одновременно в одной системе налогообложения взимались и налог на добавленную стоимость, и налог с продаж. Так, в США взимается налог с продаж, который действует в сфере торговли при покупке товаров, но там отсутствует НДС. В странах ЕС введен НДС, но там отсутствует налог с продаж [2, с. 71]. При одновременном существовании в российской налоговой системе НДС и налога с продаж издержки налогоплательщиков по уплате налогов стали значительно выше. Предприятия розничной торговли сталкивались с двумя во многом различными системами исчисления и уплаты налога с различной базой и налоговыми льготами, а также с различными порядками налоговой регистрации и определения величины налоговых обязательств. При этом возникали трудности с продажей товаров за пределы региона. Одновременное взимание налога на добавленную стоимость и налога с продаж приводило к значительному росту издержек на администрирование без какого-либо положительного воздействия на общую величину налоговых поступлений. С 1 января 2004 года налог с продаж в Российской Федерации был отменен, но, несмотря на это, идея по его возврату существует до настоящего времени.

Существование проблемы выбора между налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, на наш взгляд, объясняется не только существующими трудностями администрирования налога на добавленную стоимость, которые имеются и по другим налогам, но и отсутствием установленных на законодательном уровне действенных мер по пресечению незаконного включения налога в вычеты, что способствует росту сумм НДС, заявляемых к возмещению из бюджета. Тем не менее, исследования замены налога на добавленную стоимость налогом с продаж не носят системный характер. Так, не изучены последствия данного изменения косвенного налогообложения для хозяйствующих субъектов, которые будут являться основными плательщиками налога с продаж. Но самое главное: при наличии нерешенной проблемы возмещения НДС из бюджета остается дискуссионным, законодательно не определенным понятие «добавленная стоимость», при рассмотрении которого по-разному интерпретируются принципы и методы ее формирования и налогообложения. В конечном счете, ослабевает зависимость между величиной созданной добавленной стоимости и суммой ее изъятия в бюджет, независимо от применяемого косвенного налога: НДС или налога с продаж.

Представляется целесообразным в целях налогообложения разграничить понятия добавленной стоимости микро- и макроуровня следующим образом:

добавленная стоимость микроуровня (хозяйствующего субъекта) - это включаемая в цену вновь созданная в процессе производства (реализации) стоимость, относящаяся к продукции, реализованной покупателям; к произведенной, но не реализованной готовой продукции; к продукции, находящейся в незавершенном производстве;

добавленная стоимость макроуровня представляет собой совокупность вновь созданной всеми хозяйствующими субъектами государства стоимости по всем отраслям экономики, стоимости коллективных услуг государства и чистых налогов на потребление.

Следует отметить, что изъятие налога на добавленную стоимость носит более завуалированный характер, чем изъятие налога с продаж, так как цена товара увеличивается на сумму налога постепенно, на всех стадиях движения его к потребителю. Возможность плательщика избежать налогообложения путем отказа от приобретения товара при применении НДС стимулирует производство и реализацию товаров, пользующихся спросом конечных потребителей, а при применении налога с продаж может привести к затовариванию розничной торговли и значительным потерям бюджета.

Снижение налоговой нагрузки на бизнес при применении косвенных налогов достигается за счет переложения ее на потребителей в виде надбавки к цене товара, работы или услуги. В целях соблюдения в российской налоговой системе принципа перелагаемости налогового бремени на потребителей, приведения существующего налога на добавленную стоимость в соответствие с критериальными особенностями косвенного налогообложения, необходимо:

принципиально пересмотреть экономическое содержание объекта налогообложения НДС. Признать объектами налогообложения НДС реализацию на территории России товаров, работ, услуг на возмездной основе; ввоз товаров на таможенную территорию РФ;

изменить порядок формирования налоговых вычетов. В состав налоговых вычетов включать налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиком покупателю на основании оправдательных документов, приходящийся на товары, работы, услуги, включаемые в состав расходов, связанных с производством и реализацией проданной продукции, товаров, работ, услуг.

Таким образом, налог на добавленную стоимость, как результат эволюционного развития косвенного налогообложения, является более оптимальным для российской налоговой системы по сравнению с налогом с продаж. В целях повышения его прозрачности, прогнозируемости, установления взаимосвязи между добавленной стоимостью и суммой налоговых обязательств необходимо кардинальное изменение подходов к определению объектов налогообложения, методики определения налоговых вычетов.

4. Цель введения земельного налога. Как определяется величина водного налога?

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических ус­ловий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цепа земли. Собственники земли - землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом, размер которого не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в форме стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, организации, учреждения независимо от их органи­зационно-правовых форм и форм собственности, совместные предприятия, граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории РФ. Не являются плательщиками земельного налога малые предприятия, применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные предприятиям (организациям) и гражданам в собственность, владение или пользование (аренду). К ним, в частности, относятся:

земельные участки, предоставленные сельскохозяйственным коммерческим предприятиям (организациям), крестьянским (фермерским) хозяйствам и другим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного производства и подсобного сельского хозяйства;

земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, энергетики;

земли лесного фонда, на которых проводится заготовка древе­сины, а также сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда;

земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной деятельности;

земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества и животноводства;

другие виды земельных участков и наделов.

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмер­но их доле собственности на эти строения.

Налог на часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода взимается в двойном размере. За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

Законом РФ «О плате за землю» в разделе IV «Льгота по взиманию платы за землю» установлен перечень предприятий (организаций), граждан и видов земель, освобождаемых от уплаты земельного налога полностью. Более подробный перечень льгот по взиманию платы за землю установлен Инструкцией МНС РФ «По применению Закона РФ «О плате за землю»».

Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемого налогом, и утвержденных ставок земельного налога. Если землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием налога по этим налоговым ставкам.

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавлива­ется с учетом состава угодий, их качества, площади и местопо­ложения. Средние размеры земельного налога с 1 га пашни по субъектам РФ и направляемой доли земельного налога и арендной платы в федеральный бюджет применяются согласно Приложению 1 к Закону РФ «О плате за землю». Минимальные ставки земельного налога за 1 га пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представитель­ной) власти субъектов РФ.

Налог на землю городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки, согласно Приложению 2 (табл. 1, 2, 3) к Закону РФ «О плате за землю». Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности органами местного самоуправления городов. В табл. 1 установлены средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах (руб./кв. м) в расчете на год в зависимости от экономических районов и численности населения (тыс. человек) в городах.

Средняя ставка земельного налога дифференцируется по зонам города (поселка) в зависимости от экономической оценки территории, генеральных планов городов и другой градостроительной документации.

Зонирование территории города (поселка) по градостроитель­ной ценности производится с учетом следующих факторов: место­положение; отдаленность от центра города (поселка), места трудовой деятельности, уровень развития инженерной инфраструктуры и благоустройства территории; уровень развития сферы социального и культурно-бытового обслуживания населения; эстетическая, историческая ценность застройки и ландшафтная ценность территории; состояние окружающей среды; инженерно-геологи­ческие условия строительства и степень подверженности территории воздействию чрезвычайных ситуаций природного и техноген­ного характера; рекреационная ценность территории и др.

Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков. Юридические лица и граждане уплачивают налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за 3 предшествующих года. Ответственность за правильность исчисления и свое­временность уплаты налога за земельные участки, предоставленные предприятиям, организациям, учреждениям, возлагается на их руководителей.

Сумма земельного налога предприятиями (организациями) относится на себестоимость продукции (работ, услуг).

Размещено на Allbest.ru