База налогообложения и налоговый период

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача 1

В ходе выездной налоговой проверки деятельности ООО «Штуцер» 20.03.12г. должностное лицо налогового органа направило в адрес ООО «ДОК» требование о представлении договоров, счетов--фактур, товарно-транспортных накладных и иных расчетно-платежных документов, касающихся взаимоотношений с ООО «Штуцер» за 2009 год.

ООО «ДОК» отказалось выполнить требование налогового органа на том основании, что истек срок хранения затребованных документов.

Правомерны ли действия ООО «ДОК» и налогового органа? Ответ обоснуйте.

Решение

Требования налогового органа правомерны, так как организация обязаны хранить документы, связанные с её хозяйственной деятельности в течении трёх лет. В 2012 году, на момент проверки, ещё не истёк срок давности, то есть три года. Таким образом проверяемые периоды в 2012--2009, 2010 и 2011 годы.

Действия ООО «ДОК», отказавшегося выполнить требование налогового органа, неправомерны.

Задача 2

По итогам предыдущего года организация получила убыток 70000 руб. За налоговый период получена прибыль, которая составила 100000 руб. Убыток прошлого года:

1. Уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль на сумму 70000 руб.

2. Уменьшит налоговую базу по налогу па прибыль па сумму 30000 руб.

3. Уменьшит налоговую базу по налогу па прибыль на сумму 25000 руб.

Решение

Общий порядок переноса убытков закреплен в статье 283 Налогового кодекса. В соответствии с этой нормой организации, понесшие убыток, могут уменьшить базу по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде на всю сумму убытка. Также часть полученного убытка можно перенести на будущее. Поэтому убыток предыдущего года уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль на сумму 70000 руб.

Задача 3

вычет убыток имущественный добавленный

Организация реализовала товары не льготного ассортимента на сумму 500000 руб. (без учета НДС). Кроме того, организация отгрузила по бартеру товаров еще на 90000 руб. (без учета НДС). И этом же периоде организация включила в себестоимость реализованных товаров затраты на их приобретение в сумме 390000 руб. (без учета НДС).

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией.

Решение

Реализация товара отражается в учёте проводками:

Д 62 К 90--Отражена выручка при продаже (с НДС)--500000*1,18=590000

Д 90 К 68 субсчёт «НДС»--НДС с продаж (90000 руб.)

Бартер:

Д 76 «Расчёты по НДС» К 68 «НДС»-90000*18%=16200

НДС на вычет:

Д 68 К 19-390000*18%=70200 руб.

Таким образом, в бюджет должна заплатить:

90000+16200-70200=36000 руб.

Ответ: 36000 руб.

Задача 4

Гражданин при продаже квартиры, принадлежащей ему на праве собственности 3 года 8 месяцев, получил в налоговом периоде доход в сумме 3250000 руб. При этом расходы на приобретение этой же квартиры составили 1100000 руб. Верным утверждением в отношении налога на доходы физических лип является...

1. Физическому лицу по окончанию налогового периода может быть предоставлен имущественный налоговый вычет только в размере 1000000 руб.

2. Физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 2 150000 руб.

3. Физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 3250000 руб.

4. Физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычете размере 2250000 руб.

Решение

Налог с продажи квартиры находящейся в собственности продавца 3 года и больше (более 3 лет) платить не нужно в принципе. Нет необходимости и подавать декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ) по такой сделке. Декларированию подобный доход не подлежит.

Право на получение имущественного налогового вычета не имеет срока давности.

Поэтому, купив более трёх лет назад квартиру, физическое лицо имеет право на вычет.

Таким образом физическое лицо имеет право на вычет в размере 1000000 руб., затраченных на покупку квартиры.

Задача 5

Предприниматель занимается оказанием услуг по ремонту техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. У него по найму работают три работника. Мастерская расположена в г. Владивостоке. В налоговом периоде текущего года предпринимателем получен доход от оказания услуг в сумме 1180000 руб. Расходы за налоговый период составили 948400 руб., в т.ч. фонд оплаты труда 380000 руб. В налоговом периоде предпринимателем уплачены обязательные страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды в сумме 96000 руб.

Определить: сумму ЕНВД, причитающуюся к уплате в бюджет за налоговый период.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) предполагает расчёт налога не из фактической выручки, а на основе вменённого дохода. Для его расчёта нужны следующие показатели:

базовая доходность, то есть условный доход за месяц, который определяется для каждого вида деятельности;

физический показатель, который зависит, например, от числа транспортных средств, площади магазина, количества работников и т. д.;

корректирующие коэффициенты К1 (ежегодно устанавливается Минэкономразвития, в 2014 году равен 1,672) и К2 (учитывает особенности ведения предпринимательства, устанавливается местными властями--для Владивостока 0,74 по данному виду деятельности).

Ставка «вменёнки» - величина постоянная, так что ставка ЕНВД в 2014 году, как и прежде, составляет 15% от размера вменённого дохода.

Налоговые вычеты ЕНВД

Рассчитанный ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов в ПФР за сотрудников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, пособий по временной нетрудоспособности и взносов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Предприниматель, применяющий ЕНВД и производящий выплаты работникам, не вправе уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов, перечисленных за себя.

Базовая доходность при оказании услуг по ремонту техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств--12000 руб./чел.*мес.

В налоговом периоде 12 месяцев.

Базовая доходность за год: 12000 руб./чел.*мес.*4 чел*12 мес*1,672*0,74=712673 руб.

ЕНВД: 712673 *15%=106901 руб.

Уменьшаем налог, но не более, чем на 50 % на сумму уплаченных обязательных страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, т.е.

50% от 106901 руб.--53450 руб., а уплачено 96000 руб., поэтому уменьшаем только на сумму 53450 руб.

Налог к уплате: 106901-53450=53451 руб.

Ответ: 53451 руб.

Задача 6

Доля оплаты труда в ВВП в базисном периоде составила 35 %, ВВП равен 17 трлн. руб. В прогнозном периоде ВВП увеличится на31 %. Определите, какая сумма оплаты труда и каково её изменение будет в прогнозном периоде, если доля амортизации в ВВП составит 27 %, прибыли--23%, чистых налогов (за вычетом субсидий)--12 %.

Решение

ВВП=ОТ+ЧН+ЧП+А

ОТ--оплата труда, ЧН--чистые налоги, ЧП--чистая прибыль, А--амортизация

Оплата труда в базисном периоде:

ОТ₀=ВВП₀*35%=17трлн*35%=5,95трлн. руб.

ВВП в прогнозном периоде:

ВВП₁ =ОТ₁ +ЧН₁ +ЧП₁ +А₁

ВВП₁=ВВП₀*1,31=17*1,31=22,27трлн. руб.

Изменение оплаты труда в прогнозном периоде по сравнению с базисным периодом:

Задача 7

На основе данных таблицы 5 составьте прогнозный баланс денежных доходов и расходов населения и определите сумму средств, направляемых на покупку товаров.

Показатели Сумма, трлн. руб.

Оплата труда всех категорий работников 8,1

Поступления от продажи продуктов подсобного 0,2

сельского хозяйства

Социальные трансферты (пенсии, стипендии, 2,6

пособия)

Доходы от собственности 0.3

Доходы от предпринимательской деятельности и 3,0

другие доходы

Оплата услуг 1,4

Обязательные платежи и добровольные взносы 1,40

Обязательные платежи и добровольные взносы 0,9

Методические указания к решению задач

Решение задачи 1 требует знания содержания ВВП как валовой добавленной стоимости.

Задача 2 предполагает знание статей денежных доходов и расходов населения. Сумма средств для покупки товаров--разница доходной и расходной части баланса.

Решение

Задача 8

Отразить в учете и отчетности следующую хозяйственную операцию:

организация оптовой торговли ООО "Луч" продала за отчетный период товаров на сумму 1 18 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Учет товаров в "Луче" ведется по фактической себестоимости, которая составила 46 000 руб., а расходы па продажу - 35 000 руб.

Указания. Стоимость проданных товаров нужно списать. Продажу товаров в организациях как оптовой, так и розничной торговли учитывают на счете 90 "Продажи". Себестоимость списанных товаров списывают в том же порядке, что и себестоимость материалов.

Решение

Д 62 К 90 Отражена реализация товаров на сумму 118000

Д 90 К 68 Отражена сумма НДС с выручки 18000

Д 90 К 41 Списана фактическая себестоимость товаров на сумму 46000

Д 90 К 44 Списаны расходы на продажу в себестоимость реализованных товаров на сумму 35000

Д 90 К 99 Прибыль от реализации составила 19000 (118000-18000-46000-35000=19000)

Размещено на Allbest.ru