Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Ознакомление с показателями дороги по эксплуатационным расходам и финансовым результатам. Характеристика выполнения показателей по труду. Определение изменения эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок. Анализ доходов и прибыли от перевозок.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 26.11.2014 |
| Размер файла | 108,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Федеральное агентство железнодорожного транспорта
Московский Государственный Университет Путей Сообщения
Нижегородский филиал
Курсовой проект
по дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»
Выполнила: студентка 4 курса
Савинова Е.Г. шифр: 1000-ЭК-0000
Проверила: доцент к.э.н.
Минеева С.С.
Нижний Новгород 2014
Содержание
Введение
Исходные данные
1. Анализ среднесуточной производительности грузового вагона
2. Анализ показателей по труду, эксплуатационным расходам и финансовым результатам
2.1 Анализ выполнения показателей по труду
2.2 Анализ изменения эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок
2.3 Анализ доходов и прибыли от перевозок
2.4 Анализ изменения рентабельности перевозок
Список литературы
Введение
В условиях рыночной экономики экономический анализ и диагностика финансового положения предприятия являются важнейшей исходной предпосылкой для подготовки и обоснования управленческих решений. Основной задачей анализа состояния предприятия является системное, комплексное изучение его производственно-хозяйственной и финансовой деятельности с целью объективной оценки достигнутых результатов и установления реальных путей дальнейшего повышения эффективности и качества работы.
Экономический анализ - это комплексное изучение многосторонней деятельности предприятия с целью количественной и качественной оценки достигнутых результатов, установления закономерностей развития, изыскание резервов повышения эффективности производства.
Экономический анализ хозяйственной деятельности применяют для количественной оценки причин изменения тех или иных показателей.
При этом используют следующие приемы:
- сравнения;
- группировки;
- детализации, корреляции и др.
Различают следующие наиболее распространенные виды сравнения:
- плановых показателей текущего и предыдущего периодов;
- отчетных данных с плановыми показателями;
- показателей за ряд отчетных периодов;
- плановых и отчетных показателей с уровнем расчетного показателя (с постановками).
Сравнение плановых и отчетных показателей с уровнем расчетного показателя обособляется в особую группу приемов экономического анализа - «способы элиминирования».
Способы элиминирования являются системой приемов, которые позволяют измерить влияние каждого фактора на уровень анализируемого показателя.
Существует несколько способов элиминирования:
- метод цепных подстановок;
- метод разниц;
- метод корректировок;
- метод относительных величин;
- метод структурных коэффициентов.
Цели и задачи курсового проекта.
Цель курсового проекта - изучение основ организации и технических приемов проведения экономического анализа, а также приобретение практических навыков выполнения аналитических расчетов при оценке итоговых показателей деятельности предприятия.
Основной задачей экономического анализа как учения о методологии и организации исследования экономики хозяйственных процессов является познание сущности экономических явлений, измерение воздействия на уровень результативного показателя различных факторов и субфакторов, выявление на основе этого резервов повышения эффективности производства, усиления режима экономии, роста производительности труда, повышения качества работы, увеличения объема перевозок, доходов и прибыли.
При оценке влияния отдельных факторов на результативный показатель используются методы: разниц, относительных чисел, структурных коэффициентов, корректировок, соотношений индексов, цепных подстановок.
Прежде чем приступить к расчетам по оценке влияния факторов на уровень результативного показателя, следует определить очередность влияния анализируемых факторов. При установлении очередности в аналитической формуле выделяют количественные и качественные показатели-факторы.
К количественным показателям относят абсолютные показатели и средние величины, получаемые на их базе (среднесуточная погрузка в вагонах, работа дороги, среднесуточный прием груженых или порожних вагонов и т.д.).
Важнейшим признаком количественных показателей является возможность суммирования отдельных показателей, рассчитанных внутри совокупности.
Качественные показатели, как правило, характеризуют общее для всех единиц совокупности свойство, они не суммируются. Например, средняя статическая нагрузка на вагон, средняя дальность перевозки грузов, себестоимость грузовых перевозок и т.д.
При анализе вначале выявляется влияние на результативный показатель изменения количественных (объемных) показателей-факторов, а затем - качественных. В формуле взаимосвязи показателей может быть несколько количественных или качественных показателей. В этом случае очередность оценки факторов определяется логическим путем: для установления очередности оценки влияния этих факторов, все они, кроме одного, объединяются и представляются одним сложным показателем -- субфактором.
При этом нужно соблюдать следующие правила:
Нельзя объединять только количественные факторы (показатели).
Получившийся при объединении субфактор должен иметь реальное содержание.
Необходимо обеспечить, чтобы один из показателей (фактор или субфактор) в новой формуле записи результативного показателя был количественным, а другой -- качественным.
Установив последовательность анализа, приступаем непосредственно к расчетам по оценке влияния изменений факторов на уровень результативного показателя.
Рекомендуем следующий порядок записи аналитических формул.
Обозначить знаком Д отклонение отчетного показателя от планового (базового).
Поместить в правом нижнем поле за показателем, уровень которого анализируется, условное обозначение фактора, влияние которого изучается.
Обозначить индексом «ф» в правом верхнем поле его отчетный уровень; плановый уровень обозначить знаком «пл», если сравнивается отчет с отчетом, то -- знаком «баз».
Если изучаемый фактор (субфактор) находится в прямой связи с результативным показателем и требуется определить абсолютные значения отклонений результативного отчетного показателя от планового под влиянием данного фактора (субфактора), то целесообразно расчеты по оценке его влияния выполнить методом разниц.
При оценке влияния на результативный показатель количественного показателя (фактора, субфактора), качественный всегда принимается в базовом (плановом) значении, а при оценке влияния качественного показателя (фактора, субфактора) количественный всегда принимается в фактическом (отчетном) значении.
Часто результат сопоставления базисных (плановых) и отчетных (фактических) данных под влиянием отдельных факторов требуется выразить относительным числом (%). Такая оценка производится с помощью способа относительных чисел.
Для того чтобы выразить пофакторное отклонение результативного показателя в абсолютном значении, достаточно соответствующие относительные величины умножить на плановый (базовый) результативный показатель и разделить на 100.
При анализе результативных многофакторных показателей, влияние отдельных факторов рассчитывается методом цепных подстановок. Для расчета влияния на результативный показатель любого фактора исчисляют разность между первой и второй подстановками. В первой подстановке все факторы принимаются в базисном (плановом) значении, во второй -- изучаемый фактор принимается в отчетном значении, остальные остаются плановыми (базисными) и т.д. по цепочке.
Разность между подстановками последующей и предшествующей будет определять влияние изучаемого фактора на результативный показатель.
Анализ способом цепных подстановок проводится в специальных таблицах.
При расчете подстановок следует руководствоваться характером взаимосвязи факторов и результативного показателя.
При выполнении экономического анализа часто возникает необходимость оценивать влияние на сложный качественный показатель структурных изменений, происшедший в изучаемой совокупности. При оценке влияния на результативный показатель структурных изменений необходимо рассчитать подстановку, в которой структурные коэффициенты как количественные показатели принимаются всегда на уровне отчетного значения, а качественные -- на уровне плановых (базисных). Разница между подстановкой и плановым (базисным) анализируемым показателем дает влияние изменения структуры, а между отчетной величиной и подстановкой -- изменение качественного показателя.
Анализ отклонений результативных многофакторных показателей может быть изображен графической схемой. На схеме показатели соединяются линиями связи по стрелкам. Указывается направленность действия соответствующего фактора. При мультипликативном типе зависимости между показателями (т.е. когда факторы делятся или умножаются друг на друга) применяется сплошная линия связи, а при аддитивном (т.е. когда факторы суммируются или вычитаются) -- пунктирная линия связи. Линия связи называется входящей, если она направлена (по стрелке) к показателю, и исходящей, если она направлена от показателя. От правильности изображения связи зависит обоснованность применения того или иного способа элиминирования при оценке влияния факторов на изменение результативного показателя.
При построении графической схемы взаимосвязи показателей необходимо руководствоваться следующим:
результативный показатель имеет только входящие связи;
субфакторы (сложные показатели) имеют входящие и исходящие связи;
факторы (первичные показатели) имеют только исходящие связи.
В графической схеме взаимосвязи показателей рядом с каждым фактором указывается абсолютная величина его влияния на результативный показатель. По схеме удобно выполнить все необходимые проверки.
Результаты выполненного анализа обобщить в виде короткой пояснительной записки, в которой перечислить факторы, оказавшие наибольшее влияние на результативный показатель и изложить пути их улучшения.
При анализе среднесуточной производительности грузового вагона и локомотива следует дополнительно к расчету по оценке влияния на результативный показатель указанных в исходных данных субфакторов и факторов, произвести, используя данные, расчет эксплуатируемого парка локомотивов и рабочего парка вагонов, а также пофакторный анализ их отклонения от планового значения. Такой анализ имеет большое практическое значение для обеспечения оперативного контроля хода выполнения мероприятий по повышению интенсивности использования подвижного состава.
В данной курсовой работе определим зависимость эксплуатационных тонно-километров от субфакторов: вагоно-км груженых вагонов, работы дороги в вагонах, количества груженых вагонов; и первичных (глубинных) факторов: динамической нагрузки груженого вагона, груженого рейса вагона, объема погрузки в тоннах, средней статистической нагрузки, количество вагонов, принятых гружеными с соседних дорог.
При выполнении курсового проекта необходимо:
1. Изучить по рекомендуемой литературе и данным методическим указаниям методы экономического анализа. По прил. 1 выбрать результативный показатель, подлежащий исследованию, ознакомиться с перечнем субфакторов и факторов, влияющих на него.
2. Выписать из приложения 2 исходные данные в аналитическую таблицу 1.
3. Выбрать метод оценки влияния отдельных факторов (субфакторов) на уровень результативного показателя.
4. Построить графическую схему взаимосвязи результативного показателя, субфакторов и факторов. Все внутренние связи между показателями, представленные на схеме линиями связи, выразить в виде аналитических формул.
5. Произвести расчет влияния факторов на уровень результативного показателя.
6. Выполнить все аналитические проверки, имея в виду, что: сумма частных отклонений результативного показателя по факторам должна быть равна общему его изменению за изучаемый период; отклонения результативного показателя под влиянием каждого фактора, полученные равными способами элиминирования, должны составлять баланс отклонений результативного показателя.
7. Сделать обобщающие выводы по результатам анализа.
Исходные данные
Таблица 1 Показатели работы железной дороги.
|
Показатель |
Единица измерения |
План (база) |
Отчет(факт) |
Отклонение от плана (базы) в абсолютных единицах «+», «-» |
% выполнения плана (темп роста) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Динамическая нагрузка на груженые вагоны |
т |
41,6 |
41 |
-0,6 |
98,6 |
|
|
Доля порожнего пробега вагонов к груженому |
% |
28,7 |
30,2 |
1,5 |
105,2 |
|
|
Тонно-километры эксплуатационные |
млн. т-км |
90970 |
92600 |
1630 |
101,8 |
|
|
Вес тары вагона |
т |
22,8 |
22,9 |
0,1 |
100,4 |
|
|
Среднесуточный пробег вагона |
км |
296 |
297 |
1 |
100,3 |
Таблица 2 Показатели работы железной дороги.
|
Показатели |
Единица измерения |
План |
Отчет |
Отклонение от плана (базы) в абсолютных единицах «+», «-» |
% выполнения плана (темп роста) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Приведенные тонно-километры |
млн. руб. |
98500 |
99800 |
+1300 |
101,3 |
|
|
Эксплуатационные расходы |
тыс. руб. |
2952420 |
2976040 |
+23620 |
100,8 |
|
|
В том числе зависящие от объема перевозок |
тыс. руб. |
1247270 |
1264730 |
+17460 |
101,4 |
|
|
Стоимость основных производственных фондов |
млрд. руб. |
20,7 |
21 |
+0,3 |
101,4 |
|
|
Контингент по эксплуатации |
чел. |
45100 |
45200 |
+100 |
100,2 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
В том числе зависящий от объема работы части |
чел. |
17675 |
17800 |
+125 |
100,7 |
|
|
Среднемесячная ставка заработной платы, |
руб. |
3186,3 |
3186,9 |
+0,6 |
100,02 |
|
|
Сверхурочные часы работы по отчету |
ч |
104000 |
103200 |
-800 |
99,2 |
Таблица 3 Показатели работы железной дороги для расчета доходов.
|
Показатель |
Единица измерения |
План |
Отчет |
Отклонение от плана (базы) в абсолютных единицах «+», «-» |
% выполнения плана (темп роста) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Доходная ставка на 10 тарифных т-км |
коп. |
39,44 |
38,64 |
-0,8 |
98 |
|
|
Доходная ставка на 10 пас. - км. |
коп. |
98,996 |
96 |
-2,996 |
97 |
|
|
Структура перевозок в тарифных т-км по родам грузов |
% |
|||||
|
уголь |
19 |
16 |
-3 |
84,2 |
||
|
нефтепродукты |
16 |
19 |
+3 |
118,8 |
||
|
лесные грузы |
23 |
24 |
+1 |
104,3 |
||
|
руда |
16 |
18 |
+2 |
112,5 |
||
|
прочие |
26 |
23 |
-3 |
88,5 |
||
|
Доходная ставка на 10 т-км по родам грузов |
коп. |
|||||
|
уголь |
23,2 |
23,15 |
-0,05 |
99,8 |
||
|
нефтепродукты |
28,35 |
28,2 |
-0,15 |
99,5 |
||
|
лесные грузы |
23,11 |
23,2 |
+0,09 |
100,4 |
||
|
руда |
35,55 |
35 |
-0,55 |
98,5 |
||
|
прочие |
75 |
77 |
+2 |
102,7 |
||
|
Структура перевозок в пассажиро-километрах по видам сообщений |
% |
|||||
|
прямое |
80 |
80 |
0 |
100 |
||
|
местное |
6 |
4 |
-2 |
66,7 |
||
|
пригородное |
14 |
16 |
+2 |
114,3 |
||
|
Доходная ставка на 10 пас. - км по видам сообщений |
коп. |
|||||
|
прямое |
100 |
102 |
+2 |
102 |
||
|
местное |
178 |
180 |
+2 |
101,1 |
||
|
пригородное |
59,4 |
45 |
-14,4 |
75,8 |
1. Анализ среднесуточной производительности грузового вагона
Результативный показатель - среднесуточная производительность грузового вагона.
Сложные факторы (субфакторы):
1. Эксплуатационные тонно-километры.
Первичные факторы (глубинные):
1. Среднесуточный пробег вагона.
2. Динамическая нагрузка груженого вагона.
3. Коэффициент порожнего пробега вагонов.
Таблица 4
|
Показатель |
Единица измерения |
План (база) |
Отчет (факт) |
Отклонение от плана (базы) в абсолютных единицах «+», «-» |
% выполнения плана (темп роста) |
|
|
Тонно-километры эксплуатационные |
млн.т-км |
90970 |
92600 |
+1630 |
101,792 |
|
|
Среднесуточный пробег вагона |
км |
296 |
297 |
+1 |
100,3 |
|
|
Доля порожнего пробега вагонов к груженному |
% |
28,7 |
30,2 |
+1,5 |
105,226 |
|
|
Динамическая нагрузка на груженные вагоны |
т/ваг. |
41,6 |
41 |
-0,6 |
98,558 |
Аналитическая модель результативного показателя.
где Sв - среднесуточный пробег вагона, км.
бгр - коэффициент порожнего пробега к гружёному.
т-км ваг/сут.
т-км ваг/сут.
т-км ваг/сут.
Методом цепных подстановок выполним пофакторный анализ отклонений производительности вагона от планового значения.
т-км ваг/сут.
т-км ваг/сут.
т-км ваг/сут.
Баланс отклонений = 32,32 + (-110,60) + (-136,87) = -215,15 т-км ваг/сут.
Таблица 5 Анализ способом цепных подстановок.
|
№ подстановок |
Факторы |
Разность подстановок, т-км ваг./сут |
|||
|
Sв |
1+бгр |
Ргрдин |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
6 |
|
|
1 |
296 |
1,287 |
41,6 |
||
|
2 |
297 |
1,287 |
41,6 |
32,32 |
|
|
3 |
297 |
1,302 |
41,6 |
-110,60 |
|
|
4 |
297 |
1,302 |
41 |
-136,87 |
|
|
Баланс отклонений |
У разности подстановок = -215,15 |
Аналитические расчеты показали, что повышение среднесуточного пробега вагона на 1 км, вызвало увеличение результативного показателя на 32,32 т.км/ваг. сут. Увеличение доли порожнего пробега на 1,5 % привело к снижению среднесуточной производительности вагона на 110,6 т.км/ваг. сут. Уменьшение динамической нагрузки на 0,6 т/вагон привело к снижению среднесуточной производительности вагона на 136,87 т.км/ваг. сут. В результате совместного влияния факторов, среднесуточная производительность грузового вагона оказалась ниже на 215,15 т.км/ваг.сут.
Рассчитаем рабочий парк вагона по плану и по отчету по формуле:
ваг.
ваг.
Д nr = 27126 -26049 = 1077 ваг.
Используя метод корректировки, рассчитаем рабочий парк вагонов на фактически выполненный объём перевозок по формуле:
,
Где
nr (?Plэ)* = 26049 · 1,01792 = 26516 ваг.
Рассчитаем отклонение фактического рабочего парка вагонов от планового (базового значения) в зависимости от объёма перевозок () и производительности вагона () по формулам:
ваг.
ваг.
1077 = 467+610 = 1077
Выполним анализ отклонений рабочего парка вагонов по факторам суточной производительности.
Выполним долю (степень) влияния каждого из факторов на изменение среднесуточной производительности вагона по формулам:
-0,15+0,51+0,64=1
Рассчитаем отклонение рабочего парка вагонов по факторам:
Выполним аналитическую запись пофакторного анализа отклонений от плана (базы) рабочего парка вагонов и балансовую проверку по формулам:
610 =-91+311+390= 610
1077 = 467 + (-91) + 311 + 390 =1077
Построим схему графической взаимосвязи факторов и субфакторов - диаграммы отклонений рабочего парка вагонов. (Рис. 1)
Рисунок 1
Из диаграммы видно, что дорога работала с большим рабочим парком вагонов, чем по плану, на 1077 вагонов.
Перевыполнение объема работ вызвало дополнительную потребность в рабочем парке в размере 464 вагона.
Увеличение среднесуточного пробега вагона на 1 км вызвало уменьшение потребности в рабочем парке на 91 вагон.
Увеличение доли порожнего пробега вагона вызвало дополнительную потребность в рабочем парке на 311 вагон.
Снижение динамической нагрузки груженого вагона на 0,6 т/вагон увеличила потребность в вагонном парке на 390 вагонов.
В результате совместного влияния факторов потребность в рабочем парке выросла на 1077 вагонов.
2. Анализ показателей дороги по эксплуатационным расходам и финансовым результатам
2.1 Анализ выполнения показателей по труду
На основании исходных данных определим численность «независящего» (условно-постоянного) контингента:
ЧНЗ=ЧЭ-ЧЭЗ
ЧНЗпл = 45100 - 17675 = 27425 чел.
ЧНЗотч = 45200 - 17800 = 27400 чел.
Произведем корректировку численности эксплуатационного штата на фактический объем перевозок:
Ч?Э (Pln) = ЧНЗ + ЧЗ,
где индекс приведенных т-км:
Ч?Э (Pln) = 27425 + 1,0132 · 17675 = 45333 чел.
Результаты пофакторного анализа выполнения плана по производительности труда изложим в таблицу 6.
Таблица 6 Анализ производительности труда.
|
Показатели |
План |
План, скорректированный на фактический объем перевозок |
Отчет |
То же с учетом неучтенных факторов |
|
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Индекс приведенных т-км |
1,0132 |
||||
|
Численность эксплуатационного штата, чЭ |
45100 |
45333 |
45200 |
45252 |
|
|
В том числе в части, зависящей от объема перевозок, чЭЗ |
17675 |
17908 |
17800 |
||
|
Производительность труда, Птр, (тыс.привед. ткм/чел.) |
2184 |
2201,5 |
2208 |
2205,5 |
Рассчитаем три значения производительности труда (Птр): плановую, фактическую и скорректированную на фактический объем перевозок (право):
Определим величину дополнительных трудовых ресурсов в результате наличия сверхурочных часов (СВР):
чел.
где Фн - номинальный фонд рабочего времени, ч (принимаемый по календарю года исполнения работы).
Рассчитаем производительность труда с учетом неучтенных факторов (сверхурочных):
где
чел.
Произведем пофакторный анализ отклонений производительности труда.
Рассчитаем темп прироста производительности труда ():
Определим отклонение производительности труда от плановой (базовой) в зависимости от объема перевозок и приведенных т-км:
и других качественных (Kf) факторов, определяющих среднесписочную численность работников:
Баланс отклонений:
Произведем расчет отклонения производительности труда с учетом неучтенного в результате наличия сверхурочных работ штата
Определим действительный рост производительности труда с учетом фактически используемых трудовых ресурсов (сверхурочных часов работы):
За анализируемый период производительность труда выросла на 1,1 % за счет увеличения объема перевозов на 0,8 % и за счет качественных показателей, характеризующих трудоёмкость еще на 0,3 %.
При увеличении объема работы на 1300 млн. привед. т-км и корректировке численности на фактический объем, действительный рост производительности труда с учетом фактически используемых трудовых ресурсов (сверхурочных часов работы) составил 1%.
Рассчитаем индексы по труду и заработной плате (IПтр, IZ):
где - среднемесячная заработная плата, руб.
Соотношение индексов оптимально, т.к. индексы удовлетворяют условию , т.е. рост средней заработной платы не превышает роста производительности труда.
Рассчитаем отклонения от плана фонда заработной платы. Для этого выполним расчет фонда заработной платы (Фзпл) по плану и отчету. Расчеты произведем по формулам:
млн. руб.
млн. руб.
Пофакторный анализ отклонений фонда заработной платы от плана:
млн. руб.
млн.руб.
млн. руб.
Баланс отклонений:
млн. руб.
Из анализа ФОТ видно, что ФОТ оказался выше планового на 4,149 млн. руб.
Увеличение численности эксплуатируемого штата на 100 человек привело к росту ФОТ на 3,8236 млн. руб.
Увеличение средневзвешенной заработной платы на 60 коп. вызвало изменение ФОТ на 3,2544 млн. руб. в результате совместного влияния факторов ФОТ оказался выше планового на 4,149 млн. руб.
2.2 Анализ изменения эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок
Используя исходные данные, запишем их в таблицу 7.
Таблица 7
|
Показатель |
Единица измерения |
План (база) |
Отчет (факт) |
Отклонение от плана (базы) в абсолютных единицах «+», «-» |
% выполнения плана (темп роста) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Эксплуатационные расходы |
тыс. руб. |
2952420 |
2976040 |
+23620 |
100,8 |
|
|
В т.ч. зависящие от объема перевозок |
тыс. руб. |
1247270 |
1264730 |
+17460 |
101,4 |
|
|
Приведенные тонно-километры |
млн. т-км |
98500 |
99800 |
+1300 |
101,32 |
|
|
Себестоимость 10 привед.т-км |
29,97381 |
29,82004 |
-0,15377 |
99,487 |
Рассчитаем себестоимость перевозок по формулам:
Где Епл, Еф - эксплуатационные расходы по плану и отчету, млн. руб.
Произведем анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок в следующем порядке:
Определим сумму расходов «не зависящих» от объема перевозок.
Енз = Ео - Ез
Где Ео - общая сумма эксплуатационных расходов, тыс. руб.;
Ез - общая сумма зависящих расходов, тыс. руб.
Еплнз = 2952420 - 1247270 =1705150 тыс. руб.
Ефнз = 2976040 - 1264730 = 1711310 тыс. руб.
Рассчитаем отклонение общей суммы эксплуатационных расходов под влиянием изменения объема перевозок и в зависимости от изменения себестоимости перевозок двумя способами. Установим отклонения общей суммы эксплуатационных расходов в зависимости от изменения себестоимости перевозок:
- метод корректировок
Баланс отклонений:
+23620 = +38972+(- 15352) = +23620 тыс. руб.
- метод разниц
Баланс отклонений:
+23620 =+38966+(-15346) = +23620 тыс. руб.
Из анализа эксплуатационных расходов видно, что они выросли по сравнению с планом на 23620 тыс. руб.
Увеличение объема выполненных работ на 1300 млн. т. км. привело к росту эксплуатационных расходов на 38972 тыс. руб.
Снижение себестоимости на -0,1537 вызвало уменьшение эксплуатационных расходов на 15352 тыс.руб.
В результате совместного влияния факторов эксплуатационные расходы оказались выше плана на 23620 тыс. руб.
Рассчитаем индексы эксплуатационных расходов, приведенных т-км и себестоимости перевозок.
Сравним, соответствуют ли значения условиям оптимальности, обеспечивающее снижение себестоимости перевозок:
1,0132>1,008
Значения соответствуют условиям оптимальности.
IC < 1
0,99487 < 1
Отклонение себестоимости от плановой, %:
С%=IС 100 - 100
С% = 0,99487 100 - 100 = -0,513 %
Знак «-» означает снижение себестоимости против плана (базы)).
Расчет индексов зависящих и независящих расходов:
Необходимо сопоставить полученные индексы с индексом :
1,004<1,0132
Следует также рассчитать индексы себестоимости в части зависящих и независящих расходов:
< 1
- имеет место повышение себестоимости в части зависящих расходов в результате перерасхода материальных и трудовых на перемещение грузов и пассажиров против плановых нормативов.
- снижение себестоимости перевозок в части независящих расходов в результате интенсификации использования технических средств и не превышения определенных планом сумм независящих расходов.
2.3 Анализ доходов и прибыли от перевозок
А. Анализ доходов от перевозок.
Анализ выполняется последовательно поэтапно.
1. Формула для расчета результативного показателя:
До = Дгп+ Дпп
где До - общие доходы от перевозок;
Дгп - доходы от грузовых перевозок;
Дпп - доходы от пассажирских перевозок.
Допл = Дгппл+ Дпп пл=3496750+974121=4470871
Доф= Дгпф+ Дппф=3470645+958080=4428725
2. Формула для расчета субфакторов:
Доходы от грузовых перевозок:
Дгп =Plт* dгп
где dгп - средняя доходная ставка по грузовым перевозкам, коп. на 10 т-км.
Дгп пл=Plтпл* dгппл=88660*39,44=3496750,4
Дгпф =Plтф* dгпф=89820*38,64=3470644,8
Доходы от пассажирских перевозок:
Дпп =Ppl · dпп
гдеdпп - средняя доходная ставка по пассажирским перевозкам, коп. на 10 пасс-км.
Дпппл =Pplпл · dпппл=9840*98,996=974120,6
Дпп ф=Pplф · dппф=9980*96=958080
гдегпi - структура грузооборота по родам грузов;
dгпi - доходная ставка за 10 т-км по родам грузов, коп.
гдеппi - структура пассажирооборота по сообщениям, ед;
dппi - доходная ставка за 10 пас.-км по сообщениям, коп.
3. Факторы:
Plт - грузооборот, тарифные т-км;
Ppl - пассажирооборот, пас.-км;
IPlт - индекс грузооборота, тарифные т-км;
IPpl - индекс пассажирооборота;
IРln - индекс перевозок, приведенные т-км.
Исходные данные сведём в таблицу 8.
Таблица 8
|
Показатель |
Единица измерения |
План (база) |
Отчет (факт) |
% выполнения плана (темп роста) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Приведенные тонно-километры , где к=2ч3 - коэффициент приведения по пассажирообороту |
млн.т-км |
98500 |
99800 |
101,32 |
|
|
Тарифные тонно-километры |
млн. т-км |
88660 |
89820 |
101,308 |
|
|
Пассажиро-километры (коэффициент приведения по пассажирообороту принимаем - 2) |
пасс-км |
9840 |
9980 |
101,423 |
Соответствующие формулы:
На основание исходных данных рассчитаем структурную подстановку dгп* по формуле
Таблица 9 Расчет структурной подстановки доходной средней ставки по грузовым перевозкам
|
Род груза |
, ед. |
, ед. |
||
|
Уголь |
0,16 |
23,2 |
3,712 |
|
|
Нефтепродукты |
0,19 |
28,35 |
5,3865 |
|
|
Лесные грузы |
0,24 |
23,11 |
5,5464 |
|
|
Руда |
0,18 |
35,55 |
6,399 |
|
|
Прочие |
0,23 |
75 |
17,25 |
|
|
Итого |
1 |
38,2939 |
Таблица 10 Расчет структурной подстановки доходной средней ставки по пассажирским перевозкам
|
Вид сообщения |
, ед |
, коп |
||
|
Прямое |
0,8 |
100 |
80 |
|
|
Местное |
0,04 |
178 |
7,12 |
|
|
Пригородное |
0,16 |
59,4 |
9,5 |
|
|
Итого |
1 |
96,62 |
Пофакторный анализ отклонений средней ставки по грузовым перевозкам:
Баланс отклонений:
39,64 - 39,44 = -0,8 коп.
-1,15 +0,346 = -0,8 коп.
Рассчитаем влияние на изменение дохода по грузовым перевозкам вышеприведенных факторов:
? = -71843,1 - 71856 = 12,9 тыс. руб.
12,9/17843,1 = 0,00018%
Ошибка составляет 0,00018%, что <1%
Затем рассчитаем влияние на изменение дохода по пассажирским перевозкам структуры перевозок по видам сообщения и доходным ставкам.
Для выполнения анализа рассчитаем в таблице 10 структурную подстановку по формуле:
Таблица 11 Расчет структурной подстановки средней доходной ставки по пассажирским перевозкам.
|
Вид сообщения |
, ед. |
, ед. |
||
|
Прямое |
0,80 |
100,0 |
80,0 |
|
|
Местное |
0,04 |
178,0 |
7,12 |
|
|
Пригородное |
0,16 |
59,4 |
9,5 |
|
|
Итого |
1,00 |
- |
96,62 |
Пофакторный анализ отклонений средней доходной ставки по пассажирским перевозкам:
Баланс отклонений:
96 - 98,996 = -2,996 коп.; -2,996 = +2,38+0,62 = -3 коп.
Рассчитаем влияние на изменение дохода по пассажирским перевозкам вышеприведенных факторов:
? = -29902,3 - 29000,1 = -2,2 тыс. руб.
-2,2/29902,3= -0,00007%
Построим схему взаимосвязи факторов и субфакторов с отклонением результативного показателя - доходов от грузовых и пассажирских перевозок.
Таблица 12 Анализ выполнения плана доходов от перевозок, млн. руб.
|
Показатель |
Измерители для корректировки дохода |
% выполнения плана по объему перевозок |
Доходы по плану |
Плановые доходы, пересчитанные на выполненный объем работы (гр2.*гр1)/100 |
Фактические доходы |
Отклонение доходов по перевозкам от плановых (гр.4-гр.2) |
В том числе от влияния |
||
|
Объем перевозок (гр.3 - гр.2) |
Доходной ставки и структуры перевозок (гр.4 - гр.3) |
||||||||
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1. Всего доходов от перевозок |
млн. приведен. т-км |
101,32 |
4470871 |
4529886,5 |
4428724,8 |
-42146,2 |
59015,5 |
-101161,7 |
|
|
2. Доходы от перевозок грузов |
млн. тарифных т-км |
101,308 |
3496750,4 |
3542487,9 |
3470644,8 |
-26105,6 |
45737,5 |
-71843,1 |
|
|
3. Доходы от перевозок пассажиров |
млн. пас.-км |
101,423 |
974120,6 |
987982,3 |
958080 |
-16040,6 |
13861,7 |
-29902,3 |
|
|
4. Итого по грузовым и пассажирским перевозкам (сумма строк 2 и 3) |
- |
х |
4470871 |
4530470,2 |
4428724,8 |
-42146,2 |
59599,2 |
-101745,4 |
|
|
5.Влияние структурных изменений по видам перевозок (стр.1 минус стр.4) |
- |
х |
х |
-583,7 |
х |
х |
-583,7 |
583,7 |
Результаты анализа доходов сведём в таблицу 13.
Таблица 13
|
Фактор |
Изменение доходов под влиянием данного фактора, млн. руб. |
Доля влияния каждого фактора в общем изменении дохода за отчётный период, % |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
1. Грузооборот, тарифные т-км |
+45737,5 |
-107,04 |
|
|
2. Доходные ставки по родам грузов |
-71843,1 |
168,13 |
|
|
3. Структура перевозок по родам грузов |
|||
|
4. Итого по грузовым перевозкам (сумма строк 1, 2, 3) |
-26105,6 |
61,09 |
|
|
5. Пассажирооборот, пас.-км |
+13861,7 |
-32,44 |
|
|
6. Доходные ставки по видам сообщений |
-29902,3 |
+69,98 |
|
|
7. Структура перевозок по сообщениям |
|||
|
8. Итого по пассажирским перевозкам (сумма строк 5, 6, 7) |
-16040,6 |
+37,54 |
|
|
9. Структура перевозок по видам движения |
-583,7 |
+1,37 |
|
|
10. Всего по факторам (сумма строк 4, 8, 9) |
-42729,9 |
100,00 |
Из анализа доходов видно, что доходы за анализируемый период снизились на 42729,9 тыс. руб.
Снижение доходов на 61,09% происходило за счет грузовых перевозок и на 37,54% за счет пассажирских перевозок.
Изменение доходов от грузовых перевозок на грузооборот оказал положительное действие, однако по фактору доходной ставки произошло значительное понижение.
По пассажирским перевозкам влияние объема так же было положительным, однако по фактору доходная ставка от перевозок наблюдалось снижение дохода на 29902,3 тыс. руб.
Влияние структуры было незначительным и составило лишь 1,37%.
Б. Анализ прибыли от перевозок.
Пофакторный анализ отклонения прибыли от перевозок от плана ведется по аналитической формуле:
Пр = До - Ео.
Используя исходные данные, данные анализа доходов и расходов, составим аналитическую таблицу 14. По результатам анализа сделаем краткие выводы.
Таблица 14 Анализ прибыли от перевозок (млн. руб.)
|
Показатель |
План |
Отчет |
План, скорректированный на объем работы |
Отклонение от плана (гр.2-гр.1) |
В том числе за счет |
||
|
Объема перевозок (гр.3-гр.1) |
Качественных показателей (гр.2-гр.3) |
||||||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Доходы |
Дпло |
Дфо |
Д*о(?Pln) |
Дфо-Дпло |
Д*о(?Pln)-Дпло |
Дфо-Д*о(?Pln) |
|
|
Доходы |
4470871 |
4428724,8 |
4529886,5 |
-42146,2 |
59015,5 |
-101161,7 |
|
|
Эксплуатационные расходы |
Епло |
Ефо |
Е*о(?Pln) |
Ефо-Епло |
Е*о(?Pln)-Епло |
Ефо-Е*о(?Pln) |
|
|
Эксплуатационные расходы |
2952420 |
2976040 |
2991391,9 |
23620 |
38971,9 |
-15351,9 |
|
|
Расчетные формулы для прибыли |
Дпло-Епло |
Дфо-Ефо |
Д*о(?Pln)-Е*о(?Pln) |
ДДо-ДЕо |
ДДо(?Pln)- ДЕо(?Pln) |
ДДо(d)- ДЕо(c) |
|
|
Прибыль по перевозкам |
1518451 |
1452684,8 |
1538494,6 |
-65766,2 |
20043,6 |
-85809,8 |
Таким образом, из таблицы 14 видно, что прибыль по перевозкам составила 1518451 млн. руб., что на 65766,2 млн. руб. меньше, чем запланировано. На увеличение прибыли повлияло снижение доходов на 42146,2 млн. руб. финансовый перевозка прибыль себестоимость
Выполним анализ интенсивности использования основных производственных фондов (фондоотдачи) и уровня рентабельности.
Натуральный показатель фондоотдачи:
где ФО - фондоотдача, прив. т-км/1 руб. ОПФ;
ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб.
привед.т-км/1руб. ОПФ
привед.т-км/1руб. ОПФ
Стоимостной показатель фондоотдачи:
коп./1руб. ОПФ
коп./1руб. ОПФ
Уровень рентабельности перевозок:
Где Прб - балансовая прибыль, условно принимаемая равной прибыли от перевозок;
ПФ - среднегодовая стоимость производственных фондов, условно принимаемая равной среднегодовой стоимости ОПФ.
Построим аналитическую таблицу 15.
Таблица 15
|
Показатель |
Единица измерения |
План |
Отчет |
Отклонение от плана |
||
|
в абсолютном значении |
% роста |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Стоимость основных производственных фондов |
млрд. руб. |
20,7 |
21 |
0,3 |
101,45 |
|
|
Приведенные тонно-км |
млн. т-км. |
98500 |
99800 |
1300 |
101,32 |
|
|
Доходы от перевозок |
млн. руб. на 10 т-км |
4470,9 |
4428,7 |
-42,2 |
99,06 |
|
|
Прибыль балансовая |
млн. руб. |
1518,5 |
1452,7 |
-65,8 |
95,67 |
|
|
Фондоотдача - натуральный показатель |
прив. т-км/1руб. ОПФ |
4,76 |
4,75 |
-0,01 |
99,79 |
|
|
То же стоимостной показатель |
коп /1 руб. ОПФ |
0,216 |
0,211 |
-0,005 |
97,69 |
|
|
Рентабельность перевозок |
% |
7,34 |
6,92 |
-0,42 |
94,28 |
2.4 Анализ изменения рентабельности перевозок
Анализ изменения рентабельности перевозок выполняется на основе данных таблицы 14 (анализ прибыли от перевозок) и исходных данных.
Отклонение от фактического уровня рентабельности перевозок от плана зависит от:
1) изменения стоимости производственных фондов:
2) влияния факторов, связанных с изменением балансовой прибыли (на основе данных таблицы 14):
Где Прб(С) - изменение балансовой прибыли из-за отклонения себестоимости перевозок, млн. руб.
Где Прб(d) - изменение балансовой прибыли из-за отклонения средней доходной ставки, млн. руб.
Где Прб(Pln) - изменение балансовой прибыли из-за отклонения от плана объема перевозок млн. руб.
Баланс отклонений рентабельности перевозок от плана
R = Rф - Rпл = R(ПФ) + R(С) + R(d) + R(Pln)
6,92- 7,34 = -0,42 = -0,11 + 0,095 +(-0,48)+0,073 = -0,422
Итак, общее изменение рентабельности составило -0,42%.
Основной причиной снижения рентабельности явилось изменение прибыли по факту доходной ставки, рентабельность снизилась на 0,48%, за счет изменения себестоимости перевозок рентабельность выросла на 0,073%, за счет изменения объема перевозок рентабельность выросла на 0,095%, изменение рентабельности на 0,11% произошло в результате увеличения среднегодовой стоимости производственных фондов.
Список литературы.
1. Анализ хозяйственной деятельности железных дорог / Под редакцией Н.Г.Виниченко. - М.: Транспорт, 1982.
2. Федотова Н.В. Способы элиминирования в анализе работы железных дорог: Учебное пособие. - М.: РГОТУПС, 2002.
3. Управленческий анализ в отраслях : учебное пособие / Э. А. Маркарьян, С. Э. Маркарьян, Г. П. Герасименко. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : КНОРУС, 2009. - 303 с.
4. Финансовый анализ : учебное пособие / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - 7-е изд., перераб. и доп. - М. : КНОРУС, 2009. - 259 с.
5. Управленческий анализ в отраслях : учебное пособие / А. Н. Полозова, Л. В. Брянцева. - М. : КНОРУС, 2008. - 335 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Характеристика бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли. Особенности формирования прибыли, ее динамика. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. Соотношения прибыли от продаж с другими показателями. Показатели себестоимости.
курсовая работа [96,7 K], добавлен 08.03.2011Экономическая характеристика организации ОАО "ВЗЖБИ". Оценка доходов и расходов от обычных видов деятельности. Факторный анализ прибыли от продаж. Диагностика прибыли до налогообложения. Расчет показателей рентабельности и направления повышения прибыли.
дипломная работа [707,3 K], добавлен 12.04.2014Экономико-организационная характеристика торговой организации. Анализ товарооборота и товарных запасов, показателей по труду и заработной плате, доходов, прибыли и рентабельности. Прогнозирование показателей хозяйственной деятельности и перспектив.
курсовая работа [56,3 K], добавлен 15.02.2015Амортизационные отчисления от стоимости общепроизводственных фондов. Определение себестоимости железнодорожных перевозок и балансовой прибыли. Определение финансового результата от внереализационной деятельности. Налог на имущество. Единый целевой сбор.
курсовая работа [70,0 K], добавлен 22.01.2014Счета для учета доходов и расходов. Синтетический и аналитический учет расходов на продажу. Расчет показателей деятельности ЗАО "Корус АКС", составление журнала хозяйственных операций. Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции.
курсовая работа [220,1 K], добавлен 12.04.2014Сущность прибыли, которая является финансовым результатом деятельности торгового предприятия, полученным в результате взаимодействия показателей: валового дохода, издержек обращения, внереализационных доходов и расходов. Риск в финансовом менеджменте.
контрольная работа [21,2 K], добавлен 05.10.2010Прибыль в системе показателей хозяйственной деятельности предприятия. Содержание и задачи анализа прибыли, источники информации. Анализ формирования прибыли и факторов её изменения. Резервы роста прибыли и совершенствования.
курсовая работа [99,7 K], добавлен 12.05.2008- Прибыль предприятия и пути ее увеличения, используя финансовую отчетность ОАО "Белорусские продукты"
Прибыль в системе показателей хозяйственной деятельности предприятия. Содержание и задачи анализа прибыли, источники информации. Анализ формирования прибыли и факторов её изменения. Анализ распределения прибыли по основном направлениям.
курсовая работа [100,7 K], добавлен 12.04.2008 Категории доходов, расходов и прибыли, механизм формирования конечного финансового результата отчетного периода. Учет доходов, расходов и прибыли организации, пути его совершенствования. Методика ревизии данных показателей и пути их совершенствования.
дипломная работа [131,8 K], добавлен 12.07.2011Функции, виды и экономическая оценка природы прибыли. Понятия финансового результата и рентабельности, области применения показателей. Анализ уровня и динамики доходности грузовых перевозок, факторный анализ финансового результата основной деятельности.
курсовая работа [141,5 K], добавлен 16.10.2013
