Организация региональной налогово-бюджетной системы Республики Марий Эл

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Актуальность выбранной темы - Повышение качества администрирования налогов, составляющих основные источники формирования бюджета Республики Марий Эл - вызвана необходимостью обеспечения эффективного функционирования налоговой системы, составляющей важную часть экономической системы России, и играющей важную роль в стимулировании экономического роста, в том числе на региональном уровне.

За прошедшее десятилетие коренных преобразований во всех сферах российской государственности принимались различные концепции реформирования экономики, цели реализации которых сводились к организационно-структурным преобразованиям и подъему экономики. При этом особое место в проводившихся реформах отводилось налогам и межбюджетным отношениям. Такой интерес был обусловлен, прежде всего, объективно сложившимися историческими предпосылками.

Налоги являются необходимым условием существования государства Они определяют многие аспекты экономики; от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города.

В условиях мирового кризиса налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

Одной из основных проблем государства является обеспечение поступления в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды налогов, сборов и иных установленных законом платежей. Финансовая деятельность государства по получению налогов как одного из суверенных прав государства будет действенной только в том случае, если будет разработан оптимальный механизм налогового администрирования.

В то же время, поскольку Россия была провозглашена федеративным государством и конституционно закреплялся принцип бюджетного федерализма, в регионы были переданы федеральные мандаты, на выполнение которых требовались определенные финансовые ресурсы, которые, однако, не были так же централизованно переданы из федерального Центра. В связи с этим субъекты Федерации были вынуждены самостоятельно балансировать свои бюджеты. Однако, в силу диспропорций в региональном развитии, большинство субъектов Федерации не могло обеспечивать свои функции за счет собственных источников, включая налоговые, и они стали хронически зависимыми от перечислений (трансфертов) из федерального Центра.

В этих условиях представляется исключительно актуальным вопрос поиска путей улучшения формирования доходной части бюджетов всех уровней, как основы благополучия всей Федерации. Поэтому исследование вопросов администрирования налогов, составляющих основные источники формирования бюджета, в том числе в региональном разрезе в настоящее время приобретает особую значимость. Именно необходимость изучения налоговой системы конкретного субъекта Федерации - Республики Марий Эл - предопределила выбор темы исследования.

Цель работы - Выявить устройства региональной налогово-бюджетной системы в Республика Марий Эл

В данной работе решаются следующие задачи:

1 Дать определение понятию, функции и основные принципы налогово-бюджетной системы республики Марий Эл

2 Провести анализ современного состояния налоговой системы в РФ и РМЭ за последние годы;

3 Исследовать долговую политику и кредитный рейтинг Республики Марий-Эл

Объект исследования - налоговая система Республики Марий Эл.

Предмет исследования - администрирование налогов, составляющих основные источники формирования бюджета Республики Марий Эл.

Глава 1. Устройство региональной налогово-бюджетной системы

Региональные бюджеты -- центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации. В современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий. В последнее десятилетие наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется. Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.

С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов. Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы: * налог на имущество предприятий; * налог на недвижимость; * дорожный налог; * транспортный налог; * налог с продаж; * налог на игорный бизнес; * региональные лицензионные сборы. К собственным доходам относятся также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Регулирующие доходы включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета. В доходах региональных бюджетов превалируют поступления от регулирующих источников (более 70%), в том числе отчисления от федеральных налогов .13 составляют более 40%, а поступления в виде дотаций, субвенций, трансфертов -- более 25%. Таким образом, собственные доходы составляют менее 30%. Из них наиболее весомыми являются: налог на имущество предприятий -- примерно 9%, доходы от государственной собственности -- 1,1%, доходы от продажи принадлежащего субъектам РФ имущества -- 1,5%, поступления от целевых бюджетных фондов -- 2,8%. Основные направления использования средств региональных бюджетов:

* обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

* обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской Федерации; проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;

* обеспечение реализации региональных целевых программ;

* формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации;

* осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации;

* содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся введении органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

* обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Российской Федерации;

* оказание финансовой помощи местным бюджетам;

* обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

* компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Российской Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов. Следует отметить, что региональные бюджеты являются наиболее весомым источником бюджетного финансирования расходов на сельское хозяйство и рыболовство (48% всех расходов консолидированного бюджета Российской Федерации), на транспорт, дорожное хозяйство и информатику -- 43% расходов. Велика роль региональных бюджетов в финансировании промышленности, энергетики и строительства -- более 32% расходов консолидированного бюджета России, жилищно-коммунального хозяйства -- 30%, здравоохранения -- 33%, культуры и искусства -- 34%.

1.1 Понятие, функции и основные принципы налогово-бюджетной системы Республики Марий Эл

налоговый бюджетный республиканский

Настоящим Законом в пределах компетенции Республики Марий Эл устанавливаются региональные налоги, взимаемые на территории Республики Марий Эл, регулируются вопросы уплаты налога, взимаемого по упрощенной системе налогообложения, исполнения обязанностей по уплате указанных налогов.Бюджетные отношения региона представляют собой часть финансовых отношений органов власти с государственными, акционерными и частными предприятиями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.Бюджет региона является формой образования и расходования денежных средств в целях обеспечения в регионе функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете для успешной реализации финансовой политики государственных органов.

Основные функции, которые призвана выполнять бюджетная система региона, можно сформулировать следующим образом:

-создание условий повышения уровня и качества жизни населения региона;

-содействие справедливому распределению доходов между отдельными группами населения, проживающего на территории региона;

-развитие деловой активности в регионе путем направления региональных инвестиций, подконтрольных администрации, в «точки роста» регионального хозяйственного комплекса через бюджет развития региона или путем прямых государственных инвестиций;

-выравнивание условий предпринимательства в территориальных образованиях региона путем развития производственной, социальной и рыночной инфраструктур.

Эти функции носят общий характер и действенны в любых странах и условиях. На определенном этапе эти функции могут претерпевать видоизменения, могут появиться новые задачи, вызванные особенностями переходной экономики.

Принципы формирования бюджетной системы региона. Концепция формирования финансовой политики основана на признании необходимости формирования таких финансовой базы региона и системы налогообложения, которые способствовали бы развитию рыночной экономики и социальной инфраструктуры и одновременно обеспечивали бездефицитность бюджетов и достижение финансовой стабилизации и предпосылки последующего экономического роста.Бюджетная система региона включает в себя консолидированный бюджет и внебюджетные фонды.

Консолидированный бюджет региона включает в себя непосредственно сам бюджет региона, бюджеты городов регионального подчинения, а также консолидированные районные бюджеты, каждый из которых объединяет административно входящие в состав района бюджеты местных органов власти. Консолидированный бюджет региона (применительно к области) формируется за счет следующих налогов и сборов:

-налога на прибыль (по ставке 22\%: для бюджетных организаций -- 19\%, для брокерских организаций -- 25, для банков -- 30\%);

-налога на доходы видеосалонов;

-налога на доходы игорных домов;

-госпошлины за исключением госпошлины по делам, рассматриваемым в судах, -- 100\%;

-НДС (кроме импорта) -- 25\%;

-акциза на спирт, водку и ликеро-водочные изделия -- 50\%;

-прочих акцизов, за исключением акцизов на нефть, бензин, газ, автомобили

-налога на имущество предприятий, исчисленного по ставке 1\%;

-налога на имущество физических лиц -- 100\%;

-подоходного налога с физических лиц, удерживаемого налоговыми органами с граждан, имеющих предпринимательский доход, -- 100\%;

-подоходного налога с физических лиц, удерживаемого предприятиями, -- 90\%;

-транспортногоналога--100\%;

-платы за пользование природными ресурсами -- 60\% от обшей суммы поступления, в том числе в местные бюджеты 30\%;

-лесного дохода и платы за воду-- 100\%;

-отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы --100\%.

В структуре доходов консолидированного бюджета региона основное место занимает налог на прибыль (так, по Самарской области -- 33,0\%). Далее, по мере убывания, следуют: НДС, подоходный налог с физических лиц, сборы и разные неналоговые доходы, налог на имущество. Остальные доходы бюджета составляют в его структуре менее. В структуре расходов основное место занимают расходы на социально-культурные мероприятия (42,9\%), на народное хозяй-стЭ2апвложения, причем большую часть в расходах на народное хозяйство составляют государственные дотации, а в них, в свою очередь, большую часть занимают расходы на жилищно-коммунальное.

Региональная бюджетная система может быть организована так,что все доходы первоначально поступают на верхний уровень, а затем распределяются по нижестоящим бюджетам.Может существовать и такая региональная бюджетная система, при которой высший и низшие уровни власти законодательно неограниченны в способах формирования своих доходов.Между этими крайними вариантами располагаются другие схемы, предусматривающие различные количественные пропорции доходных источников, законодательно закрепляемых за тем или иным бюджетом.В этом случае теряют актуальность многие вопросы распределения доходов: выявление видов и размеров налоговых источников, закрепленных за тем или иным бюджетом; переток доходов между регионами. Однако здесь возникают свои проблемы, например, незаинтересованность региональных властей в сборе налогов и расширении налоговой базы, усиление лоббирования во взаимоотношениях региональных и высших органов власти, падение уровня ответственности региональных властей перед своим населением.

1.2 Региональные и местные бюджеты: доходы и расходы

В большинстве стран порядок разработки, рассмотрения и утверждения проектов региональных (местных) бюджетов детально регламентирован.В основу расходной части бюджета обычно закладываются сметы муниципальных департаментов, составляемые руководителем финансовой службы с учетом поправок, вносимых главой исполнительной власти на местах (губернатором, мэром и т.д.). Проект регионального бюджета на очередной финансовый год формируется путем сопоставления смет расходов департаментов и предстоящих выплат по всем финансовым обязательствам с ожидаемыми доходными поступлениями. После обсуждения, организуемого муниципальным советом, проект бюджета вносится на утверждение главы исполнительного аппарата. Одновременно принимаются решения о налоговых ставках по местным налогам и сборам и проектируемых займах.Региональные (местные) органы власти обязаны руководствоваться законодательно закрепленными принципами составления бюджета. Основные из них принцип обеспечения общей сбалансированности бюджета и принцип полноты бюджета. Иначе говоря, в его проекте должны быть отражены все предполагаемые доходы и расходыДоходы региональных (местных) бюджетов формируются за счет местных налогов и сборов, неналоговых доходов, поступлений из вышестоящих доходов. Соотношение между этими источниками зависит от функций возложенных на региональные (местные) органы управления, потенциальных возможностей получения ими местных налогов, а также возможностей вышестоящих органов власти оказывать финансовую помощь территориям.

Налоги - главный источник региональных (местных) бюджетов. Все налоговые поступления в эти бюджеты можно разделить на две группы: местные налоги и сборы и поступления из вышестоящих бюджетов.

В соответствии с налоговым законодательством каждой страны местные налоги закреплены за отдельными видами региональных бюджетов. Ставки по этим налогам устанавливаются, как правило, региональными органами власти. В разных странах число таких налогов колеблется от 20 до 100, а их удельный вес в общих доходах региональных бюджетов - от 30 до 70% Поступления из вышестоящих бюджетов включают: отчисления от суммы отдельных налогов, мобилизируемых на территории, а также дотации и субвенции.Отчисления от налогов, закрепленных за вышестоящими бюджетами, выделяются региональным (местным) бюджетам в случае недостаточного у них объема собственных финансовых ресурсов, необходимых для финансирования местных мероприятий или региональных разделов государственных программ, например развития дорог, здравоохранения, охраны окружающей среды.В ряде стран доля таких отчислений в общей объеме доходов региональных бюджетов довольно высока.

Важный источник доходов региональных (местных) бюджетов - дотации из вышестоящих бюджетов. Их удельный вес в доходах региональных бюджетов в разных странах составляет 20-40%. В состав этих дотаций входят субвенции, выдаваемые этим бюджетам на определенные цели.По экономической сущности дотации и субвенции близки к налоговым источникам, т.к. в их составе лежат налоги. Дотации и субвенции вызываются постоянной значительной дефицитностью региональных бюджетов.Расходы региональных (местных) бюджетов. Они во многом зависят от бюджетной политики, проводимой в государстве, и степени децентрализации управления социальной сферой. Все это является решающим фактором, влияющим на объем финансовых ресурсов, проходящим по каналам региональных бюджетов, на их удельный вес в общегосударственных бюджетных расходах.Соотношение объемов расходов, проходящих через различные виды бюджетов, в различных странах не одинаково. Средства региональных (местных) бюджетов используются как на эксплуатационные, так и инвестиционные затраты. Поэтому во всех странах составляется бюджет текущих затрат и бюджет развития, т.е. капитальные вложения. Как правило, бюджет текущих затрат формируется за счет налоговых и неналоговых поступлений и направляется на покрытие эксплуатационных расходов. Бюджет развития формируется за счет субвенций, местных займов, пожертвований на строительство.

В расходах региональных (местных) бюджетов основное место занимают ассигнования но социально-культурные объекты.За счет региональных (местных) бюджетов финансируется и здравоохранение.Важнейшей статьей расходов региональных (местных) бюджетов являются ассигнования на жилищно-коммунальное хозяйство (жилье, водоканализационные, транспортные предприятия, городское благоустройство, дорожное хозяйство).

Из региональных бюджетов финансируются расходы на содержание местных органов власти, правопорядка, в некоторых странах - судов.

Одной из существенных статей бюджетных расходов являются затраты, связанные с погашением займов и выплат процентов по ним. Например, во Франции на выплату процентов по займам и ссудам приходится выделять более 10 %, а на погашение полученных займов - около 20% всех расходов бюджетов муниципалитетов.

1.3 Нормативно-правовое обеспечение налогово-бюджетной системы региона

Финансы субъектов РФ представляют собой совокупность денежных отношений между органами власти субъектов, хозяйствующими субъектами и органами местного самоуправления, которые возникают по поводу формирования, накопления, распределения и перераспределения, использования централизованных региональных фондов денежных средств, представляющих собой бюджеты регионов, для решения социально-экономических задач, стоящих перед субъектами РФ.

В общем виде в состав финансов входят:

1. средства консолидированного бюджета субъекта РФ;

2. средства собственного бюджета субъекта;

3.средства территориальных подразделений государственных внебюджетных фондов, расположенных на территории субъекта;

4. средства, полученные от размещения на рынках государственных ценных бумаг, эмитентами которых является правительство субъекта РФ;

5. средства, получаемые за счет купли-продажи государственных пакетов акций; государственных унитарных предприятий, чьими собственниками является правительство субъекта РФ и которые могут передаваться в доверительное управление наемному менеджменту этих предприятий;

6. часть прибыли, получаемой в результате хозяйственной деятельности субфедеральных государственных унитарных предприятий.

Финансы субъектов РФ строятся на следующих принципах:

1. Принципе самостоятельности в процессе формирования бюджета субъекта, бюджетов территориальных подразделений государственных внебюджетных фондов. Имеется нормативно-правовая основа, которая закреплена в бюджетном кодексе РФ, законах о региональных бюджетах субъектов РФ.

2. Принципе бюджетного федерализма, предполагающем разграничение бюджетных полномочий, предметов ведения между тремя уровнями бюджетной системы Российской Федерации, разграничение источников доходов между тремя уровнями, формирование межбюджетных отношений как на основе регулирующих налогов, доли от которых зачисляются в три уровня бюджетной системы, так и на основе межбюджетных трансфертов, выполняющих перераспределительную функцию между бюджетами вышестоящего и нижестоящего уровней.

3. Принципе прозрачности и гласности, которые заключаются в открытости и подконтрольности бюджетного процесса институтами гражданского общества, такими как средства массовой информации и общественные организации. Принцип прозрачности будет заключаться в том, что процедура расходования денежных средств будет открыта для контроля со стороны государственных органов и общественных организаций.

Органы государственной власти субъекта РФ имеют определенный объем полномочий по распоряжению финансовыми ресурсами бюджета региона и бюджетов территориальных подразделений государственных внебюджетных фондов. Эти полномочия закрепляются за ними в процессе разработки и принятия федеральных законов и других нормативно-правовых актов, которые регулируют вопросы, относящиеся к предметам совместного ведения федеральных и субфедеральных органов власти, а также по исключительным предметам ведения региона. В целях дальнейшего обеспечения исполнения региональными органами власти закрепленных за ними полномочий в регионы передаются источники финансирования направлений деятельности в соответствии с принятыми федеральными и региональными законами.

Законодательство о разграничении полномочий и предметов ведения должно создать все условия для формирования источников финансирования региональных бюджетов в объемах, достаточных для исполнения региональными властями переданных им полномочий.

Эта финансовая поддержка может быть реализована в следующих основных формах:

- бюджетный кредит - определенные бюджетные средства, которые могут быть предоставлены на основании отдельной строки бюджета региона, выданные на определенные цели, или на основании отдельного кредитного договора, который заключают органы исполнительной власти субъекта с тем юридическим лицом или органом, которому выдаются соответствующие средства.

- бюджетные дотации - предоставляются бюджетам нижестоящего уровня на нецелевой безвозмездной и безвозвратной основе.

- бюджетные субсидии - предоставляется бюджетам нижестоящего уровня на долевой основе; может носить как безвозвратный, так и возвратный характер.

- бюджетная субвенция - целевая, безвозвратная, безвозмездная финансовая поддержка.

Между правительством субъекта РФ и федеральным правительством могут заключаться дополнительные соглашения об особом порядке разграничения полномочий, которые будут включать кроме них разграничение объектов собственности на земельные, водные, лесные ресурсы, составляющие основу экономики субъекта; а также полномочия по управлению объектами на территории субъекта, находящимися в федеральном подчинении.

2. Региональная финансовая политика - это часть макроэкономической политики субъекта Российской Федерации, которая включает в себя следующие основные направления: налоговую, бюджетную, кредитно-денежную, институциональную, инвестиционную, социальную политики.

Налоговая региональная политика включает следующие мероприятия:

- Внесение предложений со стороны органов власти субъекта в федеральные органы власти по поводу необходимости внесений изменений в законодательство в целях перераспределения доходов и оптимизации налоговой базы;

- Нормативное регулирование номенклатуры региональных налогов, которые закреплены за органами государственной власти субъекта, то есть эти органы могут отменять или вводить региональные налоги;

- Пересмотр налоговых ставок по региональным видам налогов или, совместно с местным уровнем, пересмотр ставок местных налогов;

- Региональные органы власти могут вносить предложения как на федеральном уровне так и на местном по поводу расширения налоговой базы, и ужесточать либо либерализировать систему налогового администрирования на территории.

К мероприятиям в рамках бюджетной политики относятся:

- формирование, утверждение и исполнение регионального бюджета;

- согласование и утверждение бюджетов территориальных внебюджетных фондов на территории субъектов;

- утверждение соглашений и договоров о разграничении и перераспределении бюджетных полномочий;

- организация и реализация системы государственного кредитования;

- оказание финансовой помощи бюджетам муниципальных образований на территории субъекта;

Кредитно-денежная политика будет включать:

- принятие нормативной основы для предоставления льготных кредитов и займов для покрытия из средств регионального бюджета части денежных средств, которые заемщики тратят на обслуживание долговых обязательств;

- формирование системы региональных банков в форме участия бюджетных средств в уставных капиталах в целях развития банковской системы коммерческого кредитования производств на территории субъекта;

- создание нормативной базы, заключение договоров с филиалами центрального банка в целях подключения к системе кредитования физических, юридических лиц, малого и среднего бизнеса;

- создание условий на территории для привлечения денежных средств.

Институциональная политика включает:

- законодательное утверждение программы приватизации объектов региональной собственности;

- формирование целевых программ льготного кредитования отраслей региональной экономики или производственно необходимых экономике региона отраслей; кредитование стратегического производства;

- формирование административных инструментов регулирования хозяйственной деятельности в целях проведения структурных реформ регионального хозяйственного комплекса;

- формирования эффективной системы контроля;

Инвестиционная политика включает:

- создание условий для привлечения внешних инвестиций в экономику региона,

- снижение административных барьеров для малого и среднего бизнеса, нормативное регулирование деятельности региональных монополистов в части недопущения с их стороны создания дополнительных барьеров для входа на региональный рынок,

- обеспечение инвестиционного потенциала и привлекательности социально значимых объектов региональной экономики.

Социальная политика включает:

- нормативное регулирование всех региональных социальных выплат и региональных льгот в полном объеме;

- нормативное регулирование минимального размера оплаты труда, чтобы он был не ниже общероссийского;

- формирование региональной потребительской корзины, соответствующей общепринятым нормативам расчета;

- обеспечение своевременной выплаты пособий по безработице, пенсии, пособий по нетрудоспособности, стипендий.Главной целью региональной финансовой политики является стабилизация производства и обеспечение экономического роста.Эта цель реализуется параллельно с обеспечением основ бюджетно-налогового федерализма, который может базироваться на выравнивании условий социально-экономического и финансового развития регионов в стране.

Методы обеспечения региональной финансовой политики:

1. финансовая помощь в реструктуризации экономики депрессивных и отсталых регионов;

2. формирование условий для привлечения денежных средств российских и иностранных инвесторов в реальный сектор экономики, необходимых для формирования рыночной инфраструктуры, системы оптовой и розничной торговли, рекламных агентств, сети производственной и рыночной инфраструктуры;

3. формирование эффективной системы государственного регулирования цен на услуги и товары естественных монополий для населения и социально значимых объектов.

Выделяют следующие формы реализации региональной финансовой политики:

- разработка и осуществление субъектами региональных и участие в федеральных целевых программах социально-экономического развития;

- участие бюджетных ресурсов регионов в наиболее эффективных инвестиционных проектах;

- размещение на аукционной основе региональных заказов;

- создание на территории региона финансовых условий для создания технополисов в тех регионах, которые имеют высокий научный и кадровый потенциал и производственную инфраструктуру;

- содействие развитию малого и среднего бизнеса.

Региональная финансовая политика не может быть успешной без формирования эффективного регионального бюджета, который является не просто формой расходования денежных средств, но и финансовым планом региона, утвержденным в виде закона, который направлен на достижение макроэкономической стабилизации в регионе, а также на осуществление государственной промышленной политики в целях повышения экономического роста региона.Особенности формирования бюджета субъекта Российской Федерации. Доходы областного бюджета формируются за счет следующих источников:

- налога на прибыль организаций;

- налога на доходы физических лиц -- в размере 50%;

- акцизов на этиловый спирт-сырец из пищевого сырья, спирт этиловый из пищевого сырья (за исключением спирта-сырца), спирт питьевой, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы -- в размере 45%;

- акцизов на остальные товары, производимые в области, за исключением акцизов, поступающих в доход федерального бюджета -- в размере 90% отчислений;

- региональных лицензионных сборов;

- налога на покупку иностранных денежных знаков и платеж¬ных документов, выраженных в иностранной валюте, -- в размере 40%;

- единого налога на вмененный доход, уплачиваемого организациями, -- в размере 25%;

- единого налога на валовую выручку для организаций -- субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, -- в размере 16,7%;

- налога на имущество предприятий -- в размере 50%;

- налога на игорный бизнес -- в размерах сверх минимальных ставок, установленных законодательством Российской Федерации;

- налога на добычу полезных ископаемых -- по нормативам, установленным законодательством РФ;

- платы за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов -- в размере 81%;

- земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков -- в размере 20%;

- платы за право пользования объектами животного мира -- в размере 100%;

- налога на пользователей автомобильных дорог -- в размере 100%;

- налога с владельцев транспортных средств -- в размере 100%;

- доходов от имущества, находящегося в государственной собственности, -- в размере 100%;

- прибыли областных государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, -- в размере 10%;

В доходы областного бюджета зачисляются средства, поступающие от налогоплательщиков по расчетам и в счет погашения задолженности, образовавшейся по платежам за пользование недрами, отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы, а также штрафы и пени за несвоевременную уплату указанных налогов в соответствии с нормативами распределения этих налогов.

Глава 2. Налогово-бюджетная система Республики Марий-Эл

2.1 Характеристика республиканского бюджета Республики Марий-Эл

О республиканском бюджете Республики Марий Эл на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов

Принят Государственным Собранием

Республики Марий Эл

Статья 1. Основные характеристики республиканского бюджета Республики Марий Эл

1. Утвердить основные характеристики республиканского бюджета Республики Марий Эл на 2014 год:

1) прогнозируемый общий объем доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл в сумме 20 472 820,8 тыс. рублей, в том числе объем безвозмездных поступлений 8 343 275,8 тыс. рублей, из них межбюджетные трансферты из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации 7 628 455,7 тыс. рублей, из них из федерального бюджета 7 624 146,9 тыс. рублей;

2) общий объем расходов республиканского бюджета Республики Марий Эл в сумме 22 210 620,8 тыс. рублей;

3) дефицит республиканского бюджета Республики Марий Эл в сумме 1 737 800,0 тыс. рублей.

2. Утвердить основные характеристики республиканского бюджета Республики Марий Эл на плановый период 2015 и 2016 годов:

1) прогнозируемый общий объем доходов республиканского бюджета Республики Марий Эл:на 2015 год в сумме 19 529 172,1 тыс. рублей, в том числе объем безвозмездных поступлений 6 771 801,1 тыс. рублей, из них межбюджетные трансферты из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации 6 505 563,9 тыс. рублей, из них из федерального бюджета 6 505 563,9 тыс. рублей;на 2016 год в сумме 19 905 878,2 тыс. рублей, в том числе объем безвозмездных поступлений 6 012 515,2 тыс. рублей, из них межбюджетные трансферты из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации 5 883 743,7 тыс. рублей, из них из федерального бюджета 5 883 743,7 тыс. рублей;

2) общий объем расходов республиканского бюджета Республики Марий Эл:

на 2015 год в сумме 20 470 837,6 тыс. рублей, в том числе условно утверждаемые расходы в сумме 472 383,0 тыс. рублей;на 2016 год в сумме 20 847 543,7 тыс. рублей, в том числе условно утверждаемые расходы в сумме 965 151,0 тыс. рублей;

3) дефицит республиканского бюджета Республики Марий Эл:на 2015 год в сумме 941 665,5 тыс. рублей;на 2016 год в сумме 941 665,5 тыс. рублей.

3. Утвердить источники финансирования дефицита республиканского бюджета Республики Марий Эл на 2014 год согласно приложению № 1 к настоящему Закону.Утвердить источники финансирования дефицита республиканского бюджета Республики Марий Эл на плановый период 2015 и 2016 годов согласно приложению № 2 к настоящему Закону.

Статья 2. Нормативы зачисления доходов в республиканский бюджет Республики Марий Эл

1. Установить, что в 2014 году и в плановом периоде 2015 и 2016 годов налоговые доходы от уплаты акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей зачисляются в республиканский бюджет Республики Марий Эл в порядке и по нормативам, которые установлены Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" с учетом дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты.

2. Установить, что в 2014 году и в плановом периоде 2015 и 2016 годов акцизы на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории Российской Федерации, зачисляются в республиканский бюджет Республики Марий Эл по нормативу 100 процентов.

3. Установить, что в 2014 году и в плановом периоде 2015 и 2016 годов в республиканский бюджет Республики Марий Эл зачисляются:

платежи, взимаемые за выполнение функций государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники;

средства, поступающие на счета получателей средств республиканского бюджета Республики Марий Эл в погашение дебиторской задолженности прошлых лет;средства, полученные в счет компенсации ущерба, наносимого тяжеловесными автотранспортными средствами при проезде по автомобильным дорогам общего пользования, являющимся собственностью Республики Марий Эл, и плата за проезд транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования республиканского значения Республики Марий Эл в период временного ограничения движения транспортных средств;плата за выдачу разрешений на осуществление деятельности по перевозке пассажиров и багажа легковым такси;доходы, получаемые казенными учреждениями Республики Марий Эл от оказания платных услуг (работ) и осуществления иной приносящей доход деятельности;средства, получаемые республиканским государственным казенным учреждением "Управление Государственной противопожарной службы Республики Марий Эл" на основании договоров с организациями на содержание численности личного состава;средства, получаемые республиканским государственным казенным учреждением "Марийская служба аварийно-спасательных и экологических работ" от выполнения договоров по обслуживанию объектов и территорий;плата за пользование жилыми помещениями (плата за наем), находящимися в государственной собственности Республики Марий Эл (за исключением жилых помещений, находящихся в оперативном управлении бюджетных и автономных учреждений Республики Марий Эл, в хозяйственном ведении государственных унитарных предприятий Республики Марий Эл), от граждан, занимающих указанные помещения по договорам социального найма, найма специализированного жилого помещения;плата юридических и физических лиц за оказание государственных услуг;задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам (налог на имущество предприятий, налог с продаж, сбор на нужды образовательных организаций, взимаемый с юридических лиц, прочие налоги и сборы), пени и штрафы за несвоевременную их уплату;невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации;прочие неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации;возврат декларационного платежа, уплаченного в период с 1 марта 2007 года и до 1 января 2008 года при упрощенном декларировании доходов.

2.2 Основные направления региональной налоговой политики

Основные направления бюджетной и налоговой политики Республики Марий Эл на 2014 год и на плановый период 2015 года

В основу бюджетной и налоговой политики Республики Марий Эл на 2014 год и на плановый период2015 годов положены стратегические цели развития республики, сформулированные в Стратегии долгосрочного социально-экономического развития Республики Марий Эл на период до 2025 года, а также положения Бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2013 - 2015 годах».

Бюджетная политика в республике в среднесрочном периоде направлена на решение задач,связанных с реализацией мер, направленных на:сохранение и развитие налогового потенциала на территории республики;полное исполнение действующих расходных обязательств, в первую очередь публичных обязательств перед гражданами;повышение эффективности бюджетных расходов, доступности и качества государственных и муниципальных услуг;переход на программный принцип формирования бюджета;создание условий для исполнения органами местного самоуправления закрепленных за ними полномочий на основе совершенствования межбюджетных отношений;последовательное снижение дефицита республиканского бюджета Республики Марий Эл и долговой нагрузки.

Основные направления налоговой и бюджетной политики Республики Марий Эл в области доходов от налогов, сборов и платежей на 2014 год и на плановый период2015 годов подготовлены в рамках составления проекта республиканского бюджета республики на очередной финансовый год и двухлетний плановый период и являются основой для формирования прогноза доходной базы бюджетов бюджетной системы республики.

В качестве приоритетов определены: поддержание на эффективном уровне налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе, на основе оптимизации ставок и мониторинга эффективности налоговых льгот по региональным и местным налогам, на основе создания налоговых стимулов для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения, для развития предпринимательства;эффективное управление недвижимостью и иными активами, находящимися в государственной собственности республики и муниципальной собственности, получение дополнительных доходов от управления ими.

Повышение доходной базы и обеспечение сбалансированности бюджетов бюджетной системы Республики Марий Эл будет осуществляться в следующих условиях:

1. Оптимизация налогообложения.

1)В целях стимулирования малого предпринимательства в сельском хозяйстве, адаптации отрасли к условиям членства Российской Федерации в ВТО проектом федерального закона № 100527-6 предусматривается продление с 1 января 2013 года до 1 января 2017 года срока действия «нулевой» ставки налога на прибыль в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей, (при установленной Федеральными законами от 6 августа 2001 года № 110-ФЗ, от 22 июля 2008 года № 158-ФЗ ставке 18% в 2013-2015 годах).

2) Проектом федерального закона № 514481-5 предусматривается включение с 1 января 2013 года в перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц:

- сумм государственной социальной помощи и социальной поддержки, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов в соответствии с федеральными законами, Указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления;

- сумм ежемесячных денежных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления для Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы и членов их семей, Героев Социалистического Труда и полных кавалеров ордена Трудовой Славы;

- сумм обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в виде страховых выплат и в виде оплаты стоимости дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией физических лиц в случае повреждения ими здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, а также сумм единовременных и ежемесячных компенсаций работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, либо лицам, имеющим право на получение таких выплат в случае смерти работника, установленных отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, заключенными на федеральном уровне социального партнерства и зарегистрированными в установленном порядке; -суммкомпенсационных выплат, связанных с бесплатной выдачей работникам, занятым на работах с вредными и (или) особо вредными условиями труда, молока (других равноценных пищевых продуктов) или соответствующей компенсационной выплаты, лечебно-профилактического питания.

Одновременно предусматривается установить ограничение для освобождения от налогообложения выходного пособия в размере, не превышающем трехкратный средний месячный заработок.

Проектами федеральных законов № 100530-6 и № 100542-6 предусматривается, что доходы физических лиц, получаемые в виде субсидий на содержание скота, приобретение семян, посадочного материала, кормов, минеральных удобрений, горюче-смазочных материалов, а также в виде грантов на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства, предоставленных за счет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, освобождаются от налогообложения с 1 января 2013 года.

3) В соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ организации, осуществляющие деятельность в области образования и здравоохранения в соответствии с Перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 10 ноября 2011 года № 917, применяют ставку по налогу на прибыль в размере 0 процентов с 1 января 2012 года.

4) Федеральным законом от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ закреплены меры по совершенствованию специальных налоговых режимов для малого предпринимательства, в соответствии с которым с 1 января 2013 года в республике будет введена патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей по 47 видам предпринимательской деятельности.

Переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с 2013 года станет добровольным и данный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ будет отменен с 1 января 2018 года.С 1 января 2013 года организации потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 года № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом, превысившие среднюю численность работников 100 человек, утрачивают право на применение системы налогообложения на основе единого налога на вмененный доход.

5) В целях пополнения местных бюджетов проектом федерального закона № 41444-6 внесены изменения в главу 31 Налогового кодекса Российской Федерации. С 1 января 2013 года предусматривается признание земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, объектом налогообложения по земельному налогу с установлением в отношении таких земельных участков ставки земельного налога, не превышающей 0,3% их кадастровой стоимости.

6) В рамках реформирования имущественного налогообложения предусматривается включение в налоговую систему Российской Федерации местного налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Предполагается в качестве налогоплательщиков налога на недвижимое имущество признать физических лиц, обладающих правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок. В качестве налоговой базы для исчисления налога предусматривается кадастровая стоимость объекта налогообложения с учетом стандартных и социальных налоговых вычетов.

В целях введения на территории республики местного налога на недвижимость необходимо проведение кадастровой (массовой) оценки объектов капитального строительства. В республике введение налога планируется по мере проведения кадастрового учета и утверждения оценки объектов недвижимости.

7) Порядок исчисления и уплаты региональных налогов, применения пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению в республиканский бюджет республики, и иные особенности налогообложения и исполнения обязанности по уплате налогов в республике регулируется Законом Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл».

В рамках стимулирования расходов организаций на инвестиционную деятельность в республике подлежит реализации льготное налогообложению этой деятельности. Установлена возможность инвесторам, осуществляющим вложение инвестиций, уплачивать налог на прибыль в республиканский бюджет республики по пониженным ставкам на 1-4 процентных пункта в течение трех лет. Освобождено от налогообложения имущество организаций, вложивших в строительство объектов социальной инфраструктуры частные инвестиции в размере не менее 200 млн. рублей, освобождены от уплаты налога на имущество организации, реализующие на территории республики инвестиционные проекты с привлечением инвестиций на сумму более 100 млн. рублей в пределах срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более чем на три года. В соответствии с распоряжением Правительства Республики Марий Эл с 2012 года предусматривается мера государственной поддержки туризма в республике в виде освобождения от налогообложения имущества организаций, реализующих инвестиционные проекты в сфере туризма в объеме свыше 25 млн. рублей на 10 лет. В целях стимулирования малого бизнеса установлены в пониженном размере налоговые ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. С 2012 года предусмотрена мера государственной поддержки туризма в республике в виде освобождения от налогообложения имущества организаций, реализующих инвестиционные проекты в сфере туристской индустрии, а также установления пониженной ставки по налогу, взимаемому по упрощенной системе налогообложения.

2.3 Долговая политика и кредитный рейтинг Республики Марий-Эл

Fitch Ratings подтвердило долгосрочные рейтинги Республики Марий Эл в иностранной и национальной валюте «BB» со «Стабильным» прогнозом и краткосрочный рейтинг в иностранной валюте «B». Также агентство подтвердило национальный долгосрочный рейтинг региона на уровне «AA-(rus)»со«Стабильным»прогнозом.Как сообщает официальный сайт компании, подтверждение рейтингов отражает приемлемые бюджетные показатели республики и низкий условный риск. В то же время рейтинги принимают во внимание растущий прямой риск (прямой долг плюс прочая задолженность по классификации Fitch) и небольшой размер экономики Марий Эл с показателями благосостояния ниже среднероссийского уровня. Fitch ожидает стабилизации бюджетных показателей региона в 2013 - 2015 годах с маржой немного выше фактического уровня 2012 года (8,5%). Операционный баланс республики сократился до 8,5% операционных доходов к концу прошлого года по сравнению с 12% в 2011, испытывая негативное влияние со стороны роста операционных расходов в связи проведением выборов в стране. Дефицит до движения долга у региона повысился до 9,6% всех доходов в 2012 году (2011 год: 6,8%) под воздействием увеличения операционных расходов, однако остается управляемым.Агентство ожидает дальнейшего увеличения прямого риска Республики Марий Эл до приблизительно 45% текущих доходов в 2013 году и до 50% в 2014 - 2015 годах. Несмотря на повышение прямого риска до 7,2 млрд. руб. в 2012 году по сравнению с 5,4 млрд. рублей в 2011, долговой портфель республики был эффективно диверсифицирован за счет среднесрочных банковских кредитов и внутренних облигаций с продленными сроками до погашения. Fitch оценивает риск рефинансирования как приемлемый, учитывая планы региона продолжить выпуск среднесрочных облигаций, а также использование банковских кредитов со сроками погашения более 24 месяцев. Fitch ожидает, что политика управления долгом у республики по-прежнему будет консервативной, что позволит поддерживать показатели долга и обеспеченности долга на уровне менее 50% текущих доходов и восьми лет от текущего баланса в 2013 - 2015 годах. Агентство также ожидает, что условный риск у региона останется ограниченным небольшим долгом его компаний госсектора и гарантиями, в то время как новые гарантии, скорее всего, не будут выдаваться в 2013 - 2015 годах. Социально-экономические показатели региона исторически более слабые, чем в среднем у субъектов Российской Федерации. Так, валовый региональный продукт («ВРП») на душу населения в 2010 г. был примерно на 35% ниже, чем медиана в стране. Экономика Марий Эл демонстрировала стабильный рост в 2010-2012 гг., в среднем на 5,3% относительно предыдущего года. Республика обеспечила 0,2% ВВП Российской Федерации в 2010 году, и здесь проживало 0,5% населения страны. Специалисты говорят и о факторах, которые могут влиять на рейтинги в будущем. Так, улучшение бюджетных показателей стало бы позитивным фактором. Положительное влияние на рейтинги оказало бы улучшение бюджетных показателей при сокращении дефицита до движения долга до менее 5% всех доходов в сочетании с продлением сроков погашения долга. Слабые долговые коэффициенты были бы негативным рейтинговым фактором. Понижение рейтингов или пересмотр прогноза на «Негативный» может произойти в результате устойчивого ухудшения операционных показателей при операционной марже ниже 5% и роста прямого риска до уровня выше 50% текущих доходов в среднесрочной перспективе.