Краткая экономическая характеристика ЗАО "Базовый санаторий им. М.В. Ломоносова"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Краткая экономическая характеристика

ЗАО "Базовый санаторий им. М.В. Ломоносова"

Крупнейший и, и без сомнения, один из самых популярных санаторий имени Ломоносова расположен в центральной части курортной зоны Геленджика в парке Пицундской сосны с уникальным целебным воздухом, наполненным запахом можжевельника и лечебных трав.

Это один из старейших санаториев, открытый ещё в 1923 году как дом отдыха Московского Государственного Университета им. М.В. Ломоносова, который в 1924 году был преобразован в санаторий. Особенно интенсивное строительство и развитие здравницы началось с 1970 года и в 1975 году сдан в эксплуатацию девятиэтажный спальный корпус с пищеблоком и столовой. В 1973 году санаторий получил статус базового на курорте Геленджик, который подтверждён в 1996 году.

С 1992 года, с согласия Федерации Независимых Профсоюзов России, началась совместная работа «Базового санатория им. М.В. Ломоносова» и производственного объединения «Надымгазпром» по оздоровлению тружеников Севера. В этом же году Администрацией города Геленджика было зарегистрировано акционерное общество закрытого типа «Базовый санаторий имени М.В. Ломоносова». С приобретением надёжного инвестора в лице ПО «Надымгазпрома», с которым здравница работает 15 лет, санаторий продолжает успешно развиться и совершенствоваться.

Санаторий «им. В.М. Ломоносова» функционирует круглогодично.

Закрытое акционерное общество «Базовый санаторий имени М.В. Ломоносова представляет собой учреждение санаторно-курортного типа. Основной деятельностью санатория является санаторно-оздоровительная деятельность (оздоровление отдыхающих, предоставление платных медицинских услуг населению). Акционеры закрытого акционерного общества имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества.

Базовый санаторий им. М. В. Ломоносова имеет лицензии на санаторно-курортную и медицинскую деятельность, оказание услуг по питанию и проживанию.

Правовым обеспечением деятельности санатория является лицензия К № 0050928 регистрационный номер 704 от 26.12.2003 г. на осуществление медицинской деятельности в соответствии с протоколом.

Санаторий отвечает всем современным требованиям: комфортабельные спальные корпуса. Номера со всеми удобствами, номера-люксы. На оказание бытовых и сервисных услуг получены сертификаты соответствия.

Место нахождения, почтовый адрес эмитента: 353470, Краснодарский край, г. Геленджик, ул. Маячная, 1.

В санатории работает 266 человек. В основе успеха работы санатория лежит правильная организация управления. Эта обязанность возлагается на администрацию санатория, которые в свою очередь обязаны:

Правильно организовать труд работников, чтобы каждый работал по своей специальности и квалификации;

Создать условия для роста производительности путем новых достижений науки и техники;

Неуклонно соблюдать законодательство о труде и правила охраны труда, улучшать условия труда;

Внимательно относиться к нуждам и запросам работников, обеспечивать улучшение их жилищных и культурно-бытовых условий;

Развивать бригадные формы организации и стимулировании труда и т.д.

Высшим органом управления деятельностью санатория является совет директоров, который в свою очередь утверждает генерального директора санатория.

Генеральным директором санатория является Алейников Николай Яковлевич, доктор политических наук, академик Международной академии реальной экономики, лауреат конкурса «СНГ: директор года--2002».

Генеральный директор координирует санаторий по вопросам организационной деятельности, по вопросам кадровой политике.

Штат санатория утверждается генеральным директором ежегодно с 1 января текущего года, при производственной необходимости приказом вносятся изменения. Согласно штатного расписания санатория генеральный директор имеет в своем подчинении четырех заместителей (зам.генерального директора по мед.части, зам.генерального директора по финансовым вопросам, зам.генерального директора по административно-хозяйственной части, зам.генерального директора по технической части), которые в свою очередь, руководят целыми подразделениями и помогают генеральному директору в управлении санаторием.

Первым заместителем генерального директора - зам. по медицинской части Черепанова Валентина Геннадьевна.

Вторым заместителем генерального директора санатория является зам. по финансовым вопросам Чумакова Наталья Сергеевна, которая совместно с планово-экономическим отделом и бухгалтерией занимается финансово-экономической деятельностью санатория, ежеквартально отчитывается в налоговую инспекцию и в центр статистического управления.

Технической частью санатория руководит зам. генерального директора по технической части. Этот цех включает в себя технический отдел (инженер-энергетик, инженер-строитель, сантехников, электриков, машинистов насосных установок).

Служба приема и размещений отдыхающих представлена заместителем генерального директора по административно-хозяйственной части - Ежеля Алла Владимировна, ведущим специалистом отдела, а также дежурными администраторами.

Рабочий персонал санатория имеет высшее и средне-специальное образование.

Успешная работа санатория сегодня тесно связана с наличием у неё соответствующей материально-технической базы и информационных технологий.

Материально-техническая база - это помещение для производственной деятельности и приема гостей. Очень важно, что санаторий расположен в центральной части города, рядом с автобусной остановкой самое главное на берегу моря со своим собственным пляжем. Не менее важным является для санатория наличие у него достаточно удобного с точки зрения технологических и функциональных требований служебного помещения с удобными рабочими местами для персонала и необходимой мебелью. Материально-техническая база и информационные технологии санатория соответствуют всем предъявляемым требованиям. Санаторий имеет категорию «три звезды».

Информационный технологии подразумевают наличие в фирме эффективной международной и междугородней связи, компьютерной и множительной техники, а также полный набор информационно-справочных материалов.

Санаторию «им. Ломоносову» постоянно требуется оперативная связь с их партнерами и клиентами, поэтому важно наличие телефона и факса. Кроме того, на сегодняшний день, наличие компьютера и выход в Интернет являются неотъемлемой составляющей эффективной работы в сфере обслуживания. Санаторий имеет свой сайт в Интернете. Здесь можно ознакомиться с информацией и забронировать номер. Санаторий имеет полное информационно-справочное обеспечение по предлагаемым услугам и обслуживанию клиентов.

В настоящее время «Базовый санаторий им. М.В. Ломоносова» - гордость курорта Геленджик. Близость моря и гор создают прекрасные условия для приятного отдыха и оздоровления.

Инфраструктура санатория:

· Бар

· Банкомат

· Парикмахерская

· Косметолог

· Кабинет ногтевого сервиса

· Экскурсии

· Детская игровая площадка

· Бильярдный клуб

· Организация форумов, семинаров, деловых встреч

· Конференц-зал -- кинотеатр

· Магазин курортных и сопутствующих товаров

· Магазин сувениров, парфюмерии, газет и журналов

· Библиотека

· Эвакуатор-Авиа и Ж/Д билеты

· Депозитные ячейки

Ресурсы организации представлены в таблице 1.

налоговый учет капитальный вложение

Таблица 1-Ресурсы ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова»

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % (раз) к
				2011 г.	2012 г
Среднегодовая численность работников, чел.	248	254	266	7,26%	4,72%
Общая площадь, га.	3,4	3,4	3,4	1р.	1р.
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	65077	62191	58362	-10,32%	-6,16%
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	70430	28528	79373	12,69%	В 1,8р.

Результаты деятельности организации показаны в таблице 2.

Таблица 2 - Результаты деятельности организации

Показатель	2012 г.	2013 г.	2013г в %(разах) к
			2012 г
Выручка, тыс.руб.	195133	151734	77,75
Валовая прибыль (убыток),тыс.руб.	-6258	61	-0,97
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	-6417	61	-0,95
Прибыль (убыток) до налогообложения	-9772	1495	-15,29
Чистая прибыль (убыток) отчетного года, тыс.руб.	-8672	1116	-12,86

Таблица 3 - Эффективность использования ресурсов ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова»

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % (раз) к
				2011 г.	2012 г
Фондоотдача, руб.	0,44	2,64	1,4	3 р.	53
Фондоемкость, руб.	2,28	0,38	0,72	31,6	1,9 р.
Фондовооруженность, руб.	709	1228	915	1,3 р.	74
Материалоотдача, руб.	1,2	1,17	1,3	1 р.	1 р.
Производительность труда, тыс.руб.	0,16	1,6	0,65	4 р.	39,8
Рентабельность (убыточность) продукции, %	8,96	2	4,36	50	2 р.
Уровень рентабельности (убыточности), %	1,3	3	4,44	3,5 р.	2 р.

Финансовая работа в организации - это специфическая деятельность, направленная на своевременное и полное обеспечение организации финансовыми ресурсами для удовлетворения его воспроизводственных нужд, активной инвестиционной деятельности и выполнения всех его финансовых обязательств перед бюджетом, налоговой службой, банками, другими организациями и собственными работниками.[6]

Предметом финансовой работы в организации являются:

- финансовые отношения, а именно - построение рациональных схем отношений организации с партнерами по бизнесу и со всеми финансовыми институтами государства, как обязательной предпосылки формирования его первичных доходов;

- финансовые потоки, а именно - обеспечение их достаточности, своевременности и синхронизации, как обязательных предпосылок финансового равновесия предприятия, его финансового благополучия.

Возможные направления воздействия на финансовые отношения и финансовые потоки принято представлять тремя укрупненными группами:

- финансовое планирование;

- оперативно-управленческая работа;

- контрольно-аналитическая работа.

Взаимосвязь трех названных направлений финансовой работы в организации и их общую нацеленность на финансовые отношения и финансовые потоки иллюстрирует рис. 2.1.

Финансовое планирование - это процесс обоснования потребности организации в финансовых ресурсах и ее сбалансирование с возможными источниками покрытия.[7]

Главной целью финансового планирования на практике является своевременное и полное финансовое обеспечение реализации намеченных организацией производственных и экономических программ, а также - максимизация объемов получаемой прибыли.

Содержание финансовой работы качественно улучшается при использовании приемов финансового менеджмента. Финансовый менеджмент привносит в организацию финансов в организации новые возможности, основанные на использовании передовых управленческих технологий.

Главной целью планирования и прогнозирования денежных потоков является обеспечение синхронности денежных поступлений с расходами (платежами), ускорение оборота денег. Это достигается решением следующих задач:

- определением источников и размеров денежных поступлений, возможностей их увеличения;

- определением объема и очередности всех платежей, подлежащих уплате в данном периоде;

- сбалансирование расходов с источниками их покрытия для своевременного выполнения всех финансовых обязательств;

- обоснование размеров «временно свободных средств».

Рисунок 1 - Направления и предмет финансовой работы в организации

Процесс управления денежными потоками организации последовательно охватывает следующие основные этапы:

1. Обеспечение полного и достоверного учета денежных потоков организации и формирование необходимой отчетности.

Основной целью организации учета и формирования соответствующей отчетности, характеризующей денежные потоки организации, является обеспечение финансовых менеджеров необходимой информацией для планирования и контроля.

2.Оценка денежных потоков организации в предшествующем периоде.

Основной целью оценки является выявление уровня достаточности формирования денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков организации по объему и во времени. Оценка денежных потоков проводится в организации в целом, в разрезе основных видов его хозяйственной деятельности, по отдельным структурным подразделениям («центрам ответственности»).

3. Оптимизация денежных потоков организации.

Оптимизация является одной из важнейших функций управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в предстоящем периоде. Важнейшими задачами, которые решаются на этом этапе управления денежными потоками, являются: выявление и реализация резервов, позволяющих снизить зависимость организации от внешних источников привлечения денежных средств; обеспечение более полной сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков во времени и по объемам, более тесной взаимосвязи денежных потоков по видам хозяйственной деятельности организации; повышение суммы и качества чистого денежного потока, генерируемого хозяйственной деятельности организации.

4. Планирование денежных потоков организации в разрезе различных их видов.

Такое планирование носит прогнозный характер в силу неопределенных его предпосылок. Поэтому планирование денежных потоков осуществляется в форме многовариантных плановых расчетов этих показателей при различных сценариях исходных факторов (оптимистическом, реалистическом, пессимистическом).

5.Обеспечение эффективного контроля денежных потоков организации.

Разработка, корректировка и применение краткосрочных прогнозов о движении денежных средств являются не только завершающим этапом их планирования, но и методом контроля за реализацией принятых решений, предпосылкой для рационального маневрирования ими. Основной целью оценки является выявление уровня достаточности формирования денежных средств, эффективности их использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного денежных потоков организации по объему и во времени. Оценка денежных потоков проводится в организации в целом, в разрезе основных видов его хозяйственной деятельности, по отдельным структурным подразделениям («центрам ответственности»). Оптимизация является одной из важнейших функций управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в предстоящем периоде.

Объектом такого контроля являются: выполнение установленных плановых заданий по формированию объема денежных средств и их расходованию по предусмотренным направлениям; равномерность формирования денежных потоков во времени; ликвидность денежных потоков и их эффективность.

Финансовое положение организации, в значительной степени, зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования организации величина активов и их структура претерпевает постоянные изменения.[9]

Расчеты с финансовыми и налоговыми органами. Налоговый учет в ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» ведется специализированной организацией, которая так же обеспечивает взаимодействие с налоговыми органами. При ведении налогового учета организацией используется принцип максимального сближения налогового учета с существующей системой бухучета. Налоговый учет ведется в рамках единой учетной системы бухгалтерского и налогового учета. План счетов бухгалтерского учета адаптирован для налогового учета на уровне организации аналитического и синтетического учета доходов и расходов. Дополнительно введены забалансовые «налоговые» счета.[2]

Подтверждением данных налогового учета являются:

- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

- аналитические регистры налогового учета;

- расчет налоговой базы.

В качестве налоговых регистров организацией используются все формы отчетов, составленные в единой системе бухгалтерского и налогового учета. Аналитическими регистрами налогового учета являются регистры бухгалтерского учета по развернутой аналитике.

Реквизиты регистров налогового учета:

- наименование регистра;

- период составления;

- измерители операции в натуральном и в денежном выражении;

- наименование хозяйственных операций;

- подпись лица, ответственного за составление указанных регистров.

Учет начисления и уплаты страховых взносов в организации ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» осуществляется на синтетическом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на основании первичных документов по учету расчетов с работниками предприятия.[11]

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в организации открыты следующие субсчета:

- 69.1 «Отчисления в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

- 69.2 «Отчисления на обязательное пенсионное страхование»;

- 69.3 «Отчисления на обязательное медицинское страхование»;

- 69.4 «Отчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Утверждается следующий перечень должностных лиц имеющих права подписи на счетах - фактурах:

- генеральный директор;

- главный бухгалтер.

К налогооблагаемым доходам организации относятся:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

Доходами от реализации признаются доходы от продажи продукции и оказания прочих услуг. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

Расходами признаются затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Кредитование. В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита является банковский кредит, т.е. кредит, предоставляемый коммерческими банками. В настоящее время кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы, стоящие перед всей экономической системой. Так при помощи кредита можно преодолеть трудности, связанные с тем, что на одном участке, высвобождаются временно свободные денежные средства, а на других возникает потребность в них. Кредит аккумулирует высвободившийся капитал, тем самым, обслуживает прилив капитала, что обеспечивает нормальный воспроизводственный процесс. Также кредит убыстряет процесс денежного обращения, обеспечивает выполнение целого ряда отношений: страховых, инвестиционных, играет большую роль в регулировании рыночных отношений.

Кредитование - это один из экономических методов управления, так как при кредитовании в качестве экономического метода управления предполагает централизованное установление условий и методов удовлетворения потребностей в заемных средствах, которые максимально стимулируют деятельность объектов управления по повышению эффективности общественного производства, а также банковского контроля за соблюдением норм хозяйствования и условий кредитования. В процессе кредитования создаются условия для рационального использования общего фонда денежных ресурсов, принятия организациями наиболее эффективных решений для достижения целей, дающих максимальный эффект.

Банковский кредит призван, прежде всего, обеспечить потребности в денежных средствах, вытекающие из планов экономического развития предприятия. Вместе с тем кредитование является наиболее удобным методом предоставления денежных средств на потребности, возникающие в связи с отклонениями от хода выполнения планов.

Это связано, во-первых, с высокой мобильностью кредитных ресурсов, возможностью их оперативного использования. Во-вторых, возвратность и срочность кредита побуждают принимать меры к ликвидации допущенного отставания в определенные сроки. Наконец, в-третьих, целевой характер кредита обеспечивает банковский контроль за улучшением деятельности организаций.

Кредит является крупнейшим источником формирования оборотных средств, в сельском хозяйстве в целом и в большинстве отраслей. С его помощью обеспечивается увязка практически всех источников оборотных средств и наиболее рациональное использование их общего объема.

Особенностью кредитной подсистемы для организаций сельского хозяйства является коммерческое кредитование, которое включает в себя такие элементы, как взаимосвязь с агрохолдингами, авансирование платежей заказчиками, кредиторская задолженность перед поставщиками.

В условиях недостаточности финансовых ресурсов хозяйственные субъекты должны иметь возможность получения заемных средств для обеспечения непрерывности воспроизводственного процесса в агропромышленном комплексе.

В настоящее время банковское кредитование стало неотъемлемой частью хозяйственного процесса, формируя значительную долю пассивов многих организаций агропромышленного комплекса.

Покрывая их потребность в заемных средствах, банковский кредит создает им условия для осуществления эффективной хозяйственной деятельности.

Финансирование капитальных вложений. Капитальные вложения это инвестиции, направленные на постройку или приобретение объектов основных средств (фондов). Капитальные вложения, иначе именуются вложениями во внеоборотные активы. Капитальные вложения могут быть использованы на создание новых объектов основных фондов или на реконструкцию действующих их объектов.

Существует объективная тенденция, в соответствии с которой в динамике, т.е. с течением времени, постоянно возрастает удельный вес капитальных вложений, которые направляются на реконструкцию, в том числе на техническое перевооружение производства, в общей сумме капитальных вложений.

В связи с этим соответственно уменьшается доля капитальных вложений, направляемых на строительство новых объектов основных фондов. Дело в том, что реконструкция экономически более эффективна, чем новое строительство, так как она требует значительно меньших затрат и осуществляется в более короткие сроки, чем сооружение новых объектов основных фондов.

К ним относятся денежные средства, аккумулируемые в целевых фондах, на счетах организаций и направляемые на капитальные вложения: при строительстве объектов -- на оплату проектно-изыскательских, строительно-монтажных работ, приобретение оборудования; при покупке объектов на оплату их цены.[13]

Финансирование капитальных вложений производится за счет: 

1) собственных финансовых ресурсов и внутрихозяйственных резервов инвестора (прибыли, амортизации накопленных денежных средств и сбережений граждан, юридических лиц, средств страхования возмещения потерь от пожаров, стихийных бедствий и др.); 

2) заемных финансов инвестора или его средств (облигационных займов и др.); 

3) привлеченных финансовых средств инвесторов (продажи акций, паевых взносов членов трудовых коллективов, граждан, юридических лиц); 

4) финансовых средств, предоставленных организациями, а именно союзами организаций; 

5) внебюджетных фондов и их средств; 

6) федерального бюджета и его средств, предоставляемых на безвозвратной и возвратной основе, и средств бюджетов субъектов РФ; 

7)иностранных инвесторов и их средств.

Капитальное вложение и его финансирование по строительным объектам может осуществляться как за счет одного, так и за счет нескольких источников.

К заемным средствам организаций, которые финансируют капитальные вложения, относят: кредиты банков и инвестиционных фондов, компаний, страховых обществ, пенсионных фондов и др.; кредиты иностранных инвесторов; облигационные займы; векселя.

Способы финансирования:

1)централизованный; 

2)децентрализованный.

Централизованный способ -- источником финансирования капитальных вложений выступают федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации, централизованные внебюджетные инвестиционные фонды и пр.

Децентрализованный способ -- источником выступают источники организаций и индивидуальных застройщиков. 

В организации главными источниками финансирования являются: прибыль, остающаяся в распоряжении организации; амортизационные отчисления; средства, полученные от выпуска и продажи акций; кредиты коммерческих банков; источники вышестоящих организаций; средства иностранных инвесторов и др. Но основными источниками финансирования капитальных вложений являются прибыль на накопление и амортизация. 

Сейчас в области финансирования капитальных вложений произошли важнейшие изменения. Изменилось соотношение между централизованными и децентрализованными источниками финансирования капитальных вложений: доля централизованных сильно уменьшилась, а доля децентрализованных повысилась. При переходе на рыночные отношения это явление считается закономерным.

Под источниками финансирования капитальных вложений понимаются фонды и потоки денежных средств, которые позволяют осуществить инвестиционный проект. Изыскание источников финансирования считается центральным звеном инвестиционной деятельности.

Кассовые операции. Кассовые операции в ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» осуществляются в соответствии с порядком ведения кассовых операции в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ.

Кассовые операции- операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые организациями, банками.

Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции регулируются нормами финансового права. Для осуществления расчётов с использованием наличных денег каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Кассовые операции ведет кассир - кассовый или иной работник, определенный руководителем из числа имеющихся тружеников. Со своими должностными правами и обязанностями кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии нескольких кассиров выбирается старший кассир.

Приём наличных денег при осуществлении расчётов с физическими лицами (населением) должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные организацией в банке, должны расходоваться на цели, указанные в чеке.

Наличные деньги, находящиеся в кассе, не должны превышать объемов лимита, установленных банком по согласованию с руководителем организации. Сверх лимита организация имеет право хранить в своей кассе деньги только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), включая день получения денег в банке.

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе устанавливается правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми организациями самостоятельно в соответствии с выбранной учетной политикой.

Касса - это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает сохранность денег [10].

Международные стандарты финансовой отчетности предусматривают право организации самостоятельно определять конкретные формы и методы организации учета и контроля денежных средств, исходя из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характера деятельности и т.д.

Организационные основы ведения кассовых операций организации должно определить в учетной политика, которая представляет собой совокупность способов для ведения учета и раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и основами. [16, c.6]

Сформированная учетная политика ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» утверждена приказом директора. В ее развитие разработаны должностные инструкции, положения и схемы документооборота.

Согласно учетной политике ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова», денежные средства организации включают деньги в кассе и на текущем счете организации, а также краткосрочные, высоколиквидные вложения со сроком погашения 3 и менее месяцев с даты приобретения.

Рассмотрим содержание каждого раздела в учетной политике ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» об учете кассовых операций.

1. Для хранения, приема и выдачи наличных денежных средств ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данной организации, не допускается. Наличные денежные средства ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» должны храниться в сейфе.

2. В организации разработано Положение о ведении кассовых операций.

3. Для ведения кассовых операций в штате ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» предусмотрена должность старшего кассира и кассира-операциониста, которые несут полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. В соответствии с нормами законодательства в организации разработана должностная инструкция на кассира. Назначение кассира на работу или возложение его обязанностей на другого работника оформляют приказом руководителя ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» . После издания приказа о назначении кассира на работу, а также при возложении его обязанностей на другого работника, руководитель организации обязан ознакомить кассира с Положением о ведении кассовых операций, где предусматриваются порядок ведения кассовых операций, правила приема, хранения и выдачи денег и других ценностей, находящихся в кассе.

4. Кассиру категорически запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. При необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей по письменному приказу руководителя организации возлагается на другого работника, с которого администрация, в свою очередь, берет письменное обязательство о полной индивидуальной материальной ответственности. При этом работник, исполняющий обязанности кассира, принимает в присутствии главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, от уходящего кассира все ценности по акту. В таком же порядке оформляется и увольнение кассира.

5. Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в банке.

6. В целях обеспечения достоверности и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию наличных денежных средств. Также инвентаризация обязательна при смене материально ответственного лица, при установлении злоупотреблений, пожарах, авариях, при кражах, взломах, а также при ликвидации организации.

7. Документы, отражающие движение денежных средств подлежат обязательной регистрации в специальных журналах. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

8. Право подписи денежных документов имеют кассир и гл. бухгалтер организации.

9. Во время совершения операций двери запираются с внутренней стороны, ключи от сейфа или железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей - в опечатанном пакете у руководителя организации. Перед открытием помещения кассы кассир обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю организации, который ставит в известность районный отдел полиции. После получения разрешения отдела полиции руководитель организации и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и других средств, хранящихся в кассе.

10. Контрольно-кассовые машины ЗАО «Базовый санаторий им.Ломоносова» поставлены на учет в налоговом комитете до начала эксплуатации контрольно-кассовой машины. Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением правил применения контрольно-кассовых машин.

Оформление кассовых операций производится потиповыми межведомственными формами первичной учетной документации для организаций.

Приём наличных денег кассиром организации производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя организации. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платёжным ведомостям, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Подчистки, помарки или исправления в приходных, расходных кассовых ордерах и заменяющих их документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

За несоблюдение порядка ведения кассовых операций применяются меры финансовой ответственности: за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2- кратном размере суммы произведенного платежа; за неоприходование (неполное оприходование) в кассе денежной наличности - штраф в 3-х кратном размере неоприходованной суммы; за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-х кратном размере выявленной сверх лимитной кассовой наличности. На руководителей организации, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-ти кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

Финансовое планирование и автоматизированная обработка экономической информации в организации. Финансовое планирование -- выбор целей по реальности их достижения с имеющимися финансовыми ресурсами в зависимости от внешних условий и согласование будущих финансовых потоков, выражается в составлении и контроле над выполнением планов формирования доходов и расходов, учитывающих текущее финансовое состояние, выраженные в денежном эквиваленте цели и средства их достижения.

«Планирование представляет собой процесс принятия целевых установок в количественном и качественном выражении, а также определения путей их наиболее эффективного достижения».

Т.е. планирование, помимо определения конечной цели, предполагает и разработку комплекса мероприятий для ее достижения. Также, финансовое планирование позволяет создать систему финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению организации необходимыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в будущем периоде.

Значение финансового планирования трудно переоценить, поскольку организация без плана своей деятельности существовать не может. Это приведет к проблемам с платёжеспособностью, большим объёмам дебиторской задолженности, недостатку собственного оборотного капитала и др., т.е., к ухудшению финансового состояния организации и как следствие его -- к банкротству. Не без оснований считается, что в 70-80% всех банкротств причиной являются ошибки в финансовом планировании.

Объектом финансового планирования являются финансовые ресурсы организации, субъектом -- финансовая служба организации.

Главная цель финансового планирования -- «обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-планами и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития».[15]

Главная цель реализуется за счет определения возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины денежных потоков, формируемых за счет различных источников. Финансовое планирование осуществляется на основе анализа информации о финансах организации, получаемой из бухгалтерской, статистической и управленческой отчетности.

Основными задачами финансового планирования являются:

-обеспечение необходимыми ресурсами производственной, инвестиционной, финансовой деятельности;

-определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рациональности его использования;

-выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

-установление рациональных финансовых отношений с бюджетами, банками, контрагентами;

-соблюдение интересов акционеров и других инвесторов.

Контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия[10].

Все эти задачи можно свести к одной -- повышению эффективности работы организации.

Методы планирования - это конкретные способы и приёмы расчётов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Сущность расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя.

Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка.

Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный.

Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель.

Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.).

Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др.[14]

Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.

Финансовое планирование на фирме бывает трех видов и различается по типу составляемого плана и сроку, на который он разрабатывается. Финансовое планирование бывает: оперативное, текущее и перспективное (стратегическое).

Все виды финансового планирования на фирме связаны друг с другом и осуществляются в определенной последовательности.

Перспективное планирование состоит из разработки финансовой стратегии и прогнозирования финансовой деятельности организации .

Текущее планирование финансовой деятельности является составной частью перспективного плана, оно основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности и представляет собой конкретизацию его показателей.

Оперативное финансовое планирование - это логическое продолжение текущего финансового планирования. Оно осуществляется в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов организации.

Прибыль является основным фактором экономического и социального развития не только для организации, но и для экономики страны в целом. Поэтому экономически обоснованное планирование прибыли в организациях имеет очень большое значение.

Прибыль планируется раздельно по видам, а именно:

- прибыль от продажи продукции и товаров;

- прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;

- прибыль от реализации основных средств;

- прибыль от реализации другого имущества и имущественных прав;

- прибыль от оплаты выполненных работ и оказанных услуг и т.д.;

- прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Основными методами планирования прибыли являются:

- метод прямого счета;

- аналитический метод;

- метод совмещенного расчета.

1) Метод прямого счета. Сущность его в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах за вычетом НДС и акцизов и полной ее себестоимостью.

2) Аналитический метод. При аналитическом методе прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом.

3) Метод совмещенного расчета. В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.

Результаты деятельности любого субъекта хозяйствования зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов.

В условиях рыночной экономики финансовое состояние организации имеет первостепенное значение, так как финансовая стабильность организации является фактором ее благополучия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для прохождения практики мною было выбрано Закрытое акционерное общество «Базовый санаторий им.Ломоносова».

Основной целью производственной практики стали сбор и аналитическая обработка материала, систематизация и закрепление знаний полученных в период обучения.

Для воплощения цели производственной практики были поставлены и выполнены следующие задачи:

Ї закрепление теоретических знаний по блоку профессиональных дисциплин.

Ї приобрести практические навыки работы.

Ї получить представление о содержании конкретных видов профессиональной деятельности.

Ї формирование устойчивого интереса, чувства ответственности и уважения к избранной профессии.

Ї освоение навыков работы.

Ї расширение профессионального кругозора.

Ї начальная профессиональная адаптация на рабочем месте.

Ї ознакомление с основными функциями должностных лиц и задачами работы

Ї обретение и развитие навыков работы в коллективе.

Ї приобрести навыки по анализу информации.

Ї изучение документооборота в подразделениях предприятия или организации.

Ї обретение практических навыков подготовки оценки служебной документации, навыков работы с входящими и исходящими документами.

После окончания практики я получила положительную характеристику, в которой мою работу оценили на отлично.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Гражданский кодекс Российской федерации.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2: [введена в действие Федеральным Законом 6 авг. 2001г.]. - №110.

3.Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: Учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - : М.: Издательство «Дело и сервис», 2010.

4.Бородина Е.И., Недосекин С.В. Анализ ликвидности и платежеспособности: Учебно-практическое пособие / Е.И. Бородина, С.В. Недосекин. - : М.: Бухгалтерский учет, 2011.

5.Ковалев Н.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебное пособие / Н.И. Ковалев, В.П. Привалов. - : М.: Центр экономики и маркетинга, 2010.

6.Павлова Л.И. Финансы предприятий: учебник / Л.И. Павлова. - : М.: ЮНИТИ, 2012.

7. Колчина Н.В. Финансы предприятий: учебник для вузов / Н.В Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова; под ред. Проф.Н.В. Колчиной. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г.В. Савицкая; 4-е изд., перераб. и доп. - Минск.: ООО «Новое знание», 2011.

9. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник / П.Н. Шуляк;. - 6-е изд. - М.: Издательский дом «Дашков и К», 2011.

10. Шеремет А. Д. Финансы предприятий: учебник / А.Д. Шеремет, А.Д. Сайфулин. - : М.: ИНФРА-М, 2010 .

11.Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятий: учебник / А. Д. Шеремет. - М.: Бухгалтерский учет, 2011.

12.Газарян А.В. Значение анализа финансового состояния для выводов в аудиторском заключении: учебно-практическое пособие / А.В. Газарян. - : Бухгалтерский учет, 2010.

13.Бородина Е.И. Финансы предприятий: учебник / Е.И. Бородина. - М.: ЮНИТИ, 2011. -26с.

14.Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. - М.: Экономика и финансы АКДИ, 2011-09. - 518 с.

15.Филимоненков А.С. Финансы предприятий: учебник / А. С. Филимоненков. - М.: Эльга Ника-Центр, 2011.

16. Шутьков А.А. Экономика сельского хозяйства: учебник / А.А Шутьков . - М.: Наука, 2012, -316 с.

17. Устав ЗАО фирмы «Агрокомплекс».

18. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчётности. - М.: Дело и Сервис, 2011.

19. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Юнити- Дана, 2010.

20. Ковалёв В.В. Финансовый учёт и анализ: Концептуальные основы. - М.: Финансы и статистика, 2010.

Размещено на Allbest.ru